Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố vinh

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa công bố công trình khác trước Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Lam LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập theo chương trình Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh doanh trường Đại học Bách Khoa, tác giả hoàn thành chương trình hoàn thiện luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vinh” Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Bách Khoa Tác giả xin trân trọng cảm ơn thầy, cô đồng nghiệp giúp đỡ tác giả, đặc biệt thầy PGS.TS Nghiêm Sĩ Thương ngưởi trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hoạt động kiểm tra thuế 1.1.2 Phân loại kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.4 Tổ chức máy kiểm tra thuế 1.1.5 Nội dung trình tự tổ chức kiểm tra thuế .11 1.1.5.1 Kiểm tra quan thuế .12 1.1.5.2 Kiểm tra trụ sở NNT 14 1.1.6 Vai trò công tác kiểm tra thuế 19 1.2 CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUA CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 20 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN 22 1.3.1 Các nhân tố bên ngoài: .22 1.3.2 Các nhân tố bên trong: 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG I 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH KINH TẾ XÃ HỘI Ở TP VINH 26 2.2 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ TP VINH 27 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế TP Vinh .27 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 28 2.2.3 Cơ sở vật chất Chi cục Thuế Vinh 32 2.2.4 Ðặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế TP Vinh 33 2.2.5 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách qua năm 34 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH THỜI GIAN VỪA QUA 37 2.3.1 Ðặc điểm DN thuộc địa bàn quản lý Chi cục Thuế TP Vinh: 37 2.3.2 Tổ chức công tác kiểm tra thuế DN chi cục thuế TP Vinh .39 2.3.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế số lƣợng: 43 2.2.4 Kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra 45 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH 48 2.4.1 Những mặt thành công 48 2.4.2 Hạn chế tồn công tác kiểm tra thuế thời gian qua nguyên nhân hạn chế 50 2.4.2.1 Những điểm hạn chế: .50 2.4.2.2 Nguyên nhân hạn chế .54 a Nguyên nhân bên ngoài: 54 b Nguyên nhân bên .59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ TP VINH 66 3.1 Định hƣớng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Vinh 66 3.2 Các giải pháp hoàn thiện hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Vinh 67 3.2.1 Giải pháp 1: Nhóm giải pháp lãnh đạo tổ chức thực 67 3.2.1.1.Cơ sở giải pháp 67 3.2.1.2 Nội dung giải pháp: 67 * Bƣớc thực kiểm tra thuế 71 3.2.1.3 Kết giải pháp 81 3.2.2 Giải pháp 2: Nhóm giải pháp nhân 81 3.2.2.1.Cơ sở giải pháp 81 3.2.2.2 Nội dung giải pháp: 81 3.2.2.3 Kết giải pháp 85 3.2.3 Giải pháp 3: Nhóm giải pháp sở vật chất khoa học công nghệ: 85 3.2.3.1.Cơ sở giải pháp 85 3.2.3.2 Nội dung giải pháp: 86 (Nguồn: Báo cáo ứng dụng Chi cục Thuế Tp Vinh 2015) .87 3.2.3.3 Kết giải pháp 87 3.3 KIẾN NGHỊ 88 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 88 - Tổng cục Thuế nên tham mƣu sƣa đổi quy định tăng thêm thời gian cho kiểm tra 88 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Tỉnh Nghệ An 88 3.3.3 Kiến nghị với UBND TP Vinh 89 3.3.4 Kiến nghị quan hữu quan công tác phối hợp 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 90 KẾT LUẬN .91 TÀI LIỆU THAM KHẢO .92 PHỤ LỤC 94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT BHP BHXH BTC CBCC CCT CP CQT DN GTGT HĐ KH KQ NNT NS QĐ SD TCT TK TNDN TNHH TP UBND VP XLVP NGHĨA ĐẦY ĐỦ Bất hợp pháp Bảo hiểm xã hội Bộ Tài Chính Cán công chức Chi cục Thuế Cổ phần Cơ quan Thuế Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hóa đơn Kế hoạch Kết Người nộp Thuế Ngân sách Quyết định Sử dụng Tổng Cục Thuế Tài khoản Thu nhập Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Uỷ ban nhân dân Vi phạm Xử lý vi phạm DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình thực thu ngân sách Chi cục Thuế TP Vinh giai đoạn 2011-2015 35 Bảng 2: Số DN thuộc đối tượng QLT Chi cục Thuế TP Vinh tính đến ngày 31/12/2015 37 Bảng 3: Kết thu NS DN Chi cục Thuế TP Vinh từ 2011-2015 38 Bảng 4: Số thu NS từ DN so với tổng thu toàn Chi cục Thuế từ 2011-2015 38 Bảng 5: Tình hình hoàn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở CQT 43 Bảng 6: Tình hình hoàn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở DN 44 Bảng 7: Kết xử lý vi phạm xử lý qua kiểm tra CQT 45 Bảng : Kết phát vi phạm xử lý vi phạm qua KT trụ sở DN 46 Bảng 9: Kết vi phạm xử lý vi phạm sử dụng hóa đơn qua kiểm tra trụ sở NNT 47 Bảng 10: Trình độ cán kiểm tra Chi cục Thuế Vinh 61 Bảng 11: Số máy tính có đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế Vinh 63 Bảng : Kế hoạch tuyển dụng nhân phụ trách kiểm tra thuế đến năm 2018 84 Bảng 2: Kế hoạch đào tạo đội ngũ nhân đến năm 2018 84 Bảng 3: Các chương trình đào tạo dự kiến 85 Bảng 4: Bổ sung máy tính đến năm 2018 86 Bảng 5: ứng dụng chung cho chương trình có 87 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Tổ chức máy kiểm tra thuế từ trung ương đến địa phương 10 Sơ đồ 2-1 : Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế TP Vinh 31 Sơ đồ 2-2: Sơ đồ cấu tổ chức phận KT thuế DN Chi cục Thuế TP Vinh 39 Sơ đồ 3-1: Sơ đồ tổ chức thực công tác kiểm tra: 79 Sơ đồ 3-2: Sơ đồ phối hợp với quan liên quan: 80 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Quản lý Nhà nước thuế nhằm đảm bảo cho Nhà nước có nguồn thu ổn định, đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường Chi cục thuế thành phố Vinh quản lý thuế đô thị loại trực thuộc tỉnh với khoảng 4.700 doanh nghiệp 9.000 hộ kinh doanh Với đặc điểm địa bàn rộng, chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, công tác kế toán doanh nghiệp non yếu, doanh nghiệp chưa tự giác việc nộp thuế, nhiều tình trạng trốn tránh thuế, chưa chấp hành đúng, đầy đủ pháp luật Thuế Suy thoái kinh tế toàn cầu với sách thắt chặt đầu tư, kiềm chế lạm phát từ vĩ mô ảnh hưởng không nhỏ tới kinh tế thành phố Trong đó, kế hoạch thu ngân sách lại không giảm, đòi hỏi Chi cục Thuế thành phố Vinh phải nỗ lực thi đua tìm giải pháp mới, quản lý chặt chẽ nguồn thu, chống thất thu thuế Kiểm tra thuế biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy có hệ thống giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ Tuy nhiên kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Vinh chưa thực phát huy hết chức vốn có vấn đề tồn tại, hạn chế, điểm bất cập cần phải khắc phục, hoàn thiện Hiệu công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế chưa cao, số lỗi khai sai NNT chưa kiểm tra phát kịp thời Do số thu ngân sách từ doanh nghiệp chiếm số nhỏ tổng thu ngân sách địa bàn chưa tương xứng với số lượng doanh nghiệp hoạt động Xuất phát từ lý trên, Tôi chọn Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Vinh” làm luận văn Thạc sĩ kinh tế Mục đích nghiên cứu quy định số sách thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao ưu tiên tuyển dụng công chức, viên chức địa bàn TP.Vinh Thứ hai, thường xuyên rà soát lại đội ngũ kiểm tra để tổ chức xếp lại đào tạo lại công chức kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt thực hiện đại hoá hệ thống thuế Ba năm lần luân chuyển cán phận Yêu cầu đặt công chức kiểm tra thuế trình độ chuyên môn tối thiểu phải đại học quy lĩnh vực kinh tế - tài - ngân hàng, có thâm niên công tác ngành thuế ngành kinh tế khác từ hai năm trở lên; có kiến thức kế toán, kinh tế, tài lĩnh vực khác, tuỳ theo địa bàn quản lý Xây dựng chế đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác kiểm tra Cơ chế nhằm xác định cách xác lực đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra, từ có điều chuyển hợp lý dựa nguyên tắc cán làm công tác kiểm tra phải cán đào tào bản, có lực thực sự, có tâm huyết với nghề đề cao đức nghề nghiệp Cơ chế đánh giá hiệu công việc lập nên cở sở đánh giá khoảng thời gian định cán kiểm tra làm hạn chế đâu Từ nhìn nhận rõ cá thể khả đáp ứng công việc đến đâu, nhằm phục vụ cho định luân phiên luân chuyển cán hợp lý Thứ ba, tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại, đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ thuế, nghiệp vụ kế toán, kỹ kiểm tra Công tác bồi dưỡng công chức thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: Đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng, cụ thể: Đối với công chức tuyển dụng cần bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, kiểm tra thuế đảm bảo thực tốt công việc hoạt động quản lý thuế nói chung công tác kiểm tra thuế nói riêng Toàn công chức thuế phải đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, phương pháp giao tiếp ứng xử văn minh, lịch với NNT Đối với công chức làm công tác kiểm tra thuế phải bồi dưỡng kiến thức, 82 kỹ chuyên sâu theo lĩnh vực, đối tượng nghiệp vụ kiểm tra theo sắc thuế, kiểm tra theo nhóm ngành kinh tế kỹ khác tin học, ngoại ngữ để đảm bảo thực tốt nhiệm vụ, nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Đối với lực lượng lãnh đạo Chi cục, đội trưởng đội kiểm tra phải bồi dưỡng kỹ quản lý, tổ chức điều hành hoạt động kiểm tra thuế khoa học hiệu Bên cạnh Chi cục thuế cần thường xuyên tổ chức kiểm tra, đánh giá trình độ, lực nghiệp vụ công chức kiểm tra thuế hàng năm công chức làm công tác kiểm tra thuế công chức luân chuyển đến phận kiểm tra thuế để nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Thứ tư, xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ công chức cho loại công chức thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chuyên nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng công chức Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc Đội kiểm tra; cá nhân: hoàn thành xuất sắc, hoàn tốt, hoàn thành, không hoàn thành nhiệm vụ Thông qua tiêu chí để đánh giá hiệu làm việc công chức qua thúc đẩy cho công chức phấn đấu công việc, có chế độ khen thưởng, kỷ luật hợp lý Thứ năm, tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chuyên môn hoá Tuy nhiên, lãnh đạo phải quy định trách nhiệm công chức việc phối hợp, hỗ trợ giải công việc liên quan lẫn nhau, tránh tình trạng công việc bị trì hoãn, ảnh hưởng tới lợi ích NNT 83 Bảng 12 : Kế hoạch tuyển dụng nhân phụ trách kiểm tra thuế đến năm 2018 Stt 2016 Trình độ SL Đội phó Cán kiểm tra Trưởng đoàn 16 Cử nhân Cử nhân Cử nhân Thành viên Cử nhân Cử nhân Cử nhân Tổng cộng 21 Chỉ tiêu Lãnh đạo đội Đội trưởng SL 2017 Trình độ SL Thạc sỹ Thạc sỹ Thạc sỹ Cử nhân 15 2018 Trình độ Cử nhân 13 17 15 Bảng 13: Kế hoạch đào tạo đội ngũ nhân đến năm 2018 Chỉ tiêu Stt 2016 2017 2018 Đội ngũ quản lý 2 Đội trưởng 1 Đội phó Cán kiểm tra 18 12 21 Trưởng đoàn Thành viên 12 14 20 14 25 Tổng cộng 84 Bảng 14: Các chƣơng trình đào tạo dự kiến Stt Bộ phận Đội ngũ quản lý Cán Chƣơng trình - Thanh tra viên thuế - Kỹ lãnh đạo - Chuyên viên - Sử dụng ứng dụng phần mềm thành thạo - Phân tích rủi ro 3.2.2.3 Kết giải pháp Đào tạo nguồn nhân lực giỏi, chất lượng hệ thống kiểm tra thuế khó khăn, đòi hỏi hỗ trợ lớn từ Cục thuế, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính, quan trọng công chức thuế cần tự rèn luyện mình, trau dồi nghiệp vụ, kỹ kiểm tra thuế để ngày đáp ứng tốt yêu cầu đại hoá công tác kiểm tra thuế [Phụ lục 1: Chuẩn mực đạo đức cán thuế] Tăng cường đầu tư phát triển nguồn nhân lực cho phận kiểm tra thuế doanh nghiệp bước nâng cao trình độ lực cán Chi cục Thuế Thành phố đáp ứng đòi hỏi ngày cao thực tiễn ngành kiểm tra thuế thời kỳ Phát triển nguồn nhân lực chìa khóa cho chiến lược tăng thu ngân sách cho nhà nước, vậy, phận kiểm tra thuế doanh nghiệp phải đặt vấn đề phát triển nguồn nhân lực lên vị trí hàng đầu, số lượng mà chất lượng 3.2.3 Giải pháp 3: Nhóm giải pháp sở vật chất khoa học công nghệ: 3.2.3.1.Cơ sở giải pháp Để vận hành máy hành kiểm tra thuế, sở vật chất kỹ thuật, công nghệ ngành yếu tố không phần quan trọng Ở muốn đề cập đến hệ thống trang thiết bị công sở hệ thống kỹ thuật công nghệ tiên tiến để giúp cán 85 thuế triển khai công tác nghiệp vụ quản lý hành thu cách nhanh nhất, hiệu (hiệu kinh tế hiệu xã hội) 3.2.3.2 Nội dung giải pháp: Trong thời kỳ CNH, HĐH với số lượng đối tượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, khối lượng công việc gia tăng tính chất ngày phức tạp, để đảm bảo công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cần thiết phải có trợ giúp sở vật chất, kỹ thuật công nghệ đại - cần thiết phải thực tin học hóa ngành Thuế để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Yếu tố có ảnh hưởng lớn tới công tác kiểm tra thuế, công tác quản lý NNT, phương thức kê khai, nộp thuế, toán thuế phụ thuộc vào khả đáp ứng thông qua sở vật chất ngành thuế Đó hệ thống máy tính kết nối mạng nội (LAN) mạng diện rộng (WAN) toàn ngành giải pháp hữu ích, hỗ trợ cho quan thuế cấp quản lý thu thuế xác, hiệu quả, kịp thời tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thông tin nội để quản lý sở liệu NNT đòi hỏi phải có kinh phí lớn, xét lâu dài điều mang lại hiệu quả, tiết kiệm chi phí so với việc quản lý NNT theo kiểu thủ công * Về máy tính cần bổ sung: Bảng 15: Bổ sung máy tính đến năm 2018 Stt Chỉ tiêu Đội KTT số Đội KTT số Tổng cộng 2016 Số máy 12 19 31 2017 Số máy 6 12 2018 Số máy 15 * Xây dựng ứng dụng chung cho sở liệu: Hơn nữa, phần mềm ứng dụng ngành công cụ rời rạc, phần mềm hỗ trợ phần tác nghiệp 86 Chính vậy, đề xuất xây dựng ứng dụng quản lý với yêu cầu sau: Các ứng dụng cần phải sử dụng chung sở liệu để dễ dàng theo dõi, xử lý Từng bước cải tiến phần mềm ứng dụng để dễ sử dụng, phù hợp với quy định kiểm tra thuế, phù hợp với thực tế Bảng 16: ứng dụng chung cho chƣơng trình có TT 10 11 12 13 14 Tên UD Nhận tờ khai Quản lý ấn Quản lý hộ kinh doanh Quản lý doanh nghiệp Đối chiếu hóa đơn Báo cáo tài Hikk tờ khai QLT TNCN Nhập tra kiểm tra Quản lý nợ Quản lý Trước bạ, thu khác Quản lý thuế PNN Sơ đồ hộ KD Quản lý văn Kí hiệu QHS QLAC QCT QLT DCHD BCTC TK QLT- TNCN QTT QLN QL TB-TK QL PNN SD HKD QLVB Hƣớng giải pháp Một ứng dụng liên kết chung nhất: Quản lý thuế tập trung (Nguồn: Báo cáo ứng dụng Chi cục Thuế Tp Vinh 2015) 3.2.3.3 Kết giải pháp - Giải pháp đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin quản lý trước hết để khai thác có hiệu hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin đại đầu tư xây dựng toàn quốc - Các thông tin thông tin người nộp thuế, nghĩa vụ thuế phát sinh, tình hình nợ đọng, … cập nhật, tra cứu nhanh chóng, xác - Những công việc làm thủ công trước gửi công văn xác minh đối chiếu hóa đơn thực cách nhanh chóng nhờ ứng dụng công nghệ thông tin mã vạch hai chiều, chữ ký điện tử, … từ giúp quan thuế 87 giảm đáng kể nhân lực cho việc này, tiết kiệm chi phí việc in ấn, mang lại hiệu rõ rệt 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Tổng cục Thuế nên tham mưu sưa đổi quy định tăng thêm thời gian cho kiểm tra - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hoàn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: Con người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thự thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Tổng Cục Thuế tham mưu lên Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Tỉnh Nghệ An - Bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực thêm cho Chi cục Thành phố Vinh - Cấp thêm quyền tra cứu tờ khai đối đơn vị toàn tỉnh để thuận lợi công tác xác minh hóa đơn, phục vụ cho việc đối chiếu nhanh chóng, hiệu - Quan tâm đào tạo bồi dưỡng, tập huấn kỹ năng, vận dụng kinh nghiệm từ công tác tra thuế - Đối với doanh nghiệp có quy mô lớn chi cục quản lý nên bổ sung kế hoạch tra doanh nghiệp Qua vừa có thời gian phân tích nội dung kiểm tra sau kỹ vừa để phạn kiểm tra chi cục có điêu kiện cọ xát, nâng cao kỹ công tác 88 3.3.3 Kiến nghị với UBND TP Vinh - Quan tâm đạo sát ngành có đề nghị Chi cục Thuế - Căn giải pháp Chi cục Thuế đề xuất, mang tính lâu dài, có văn cụ thể đề nghị Sở, ngành liên quan quan tâm phối hợp xử lý tồn ảnh hưởng đến chất lượng quản lý DN, chất lượng kiểm tra thuế, đồng thời báo cáo với UBND tỉnh để có ý kiến đạo 3.3.4 Kiến nghị quan hữu quan công tác phối hợp - Cùng với Chi cục Thuế TP Vinh xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin, xử lý nghiệp vụ Chi cục Thuế với quan - Cùng với chi cục Thuế TP Vinh xây dựng chương trình , kế hoạch phối hợp đề xuất tiểu mục 3.2.4 - Quan tâm Chỉ đạo Ban ngành phối kết hợp quan thuế công tác theo chương trình, kế hoạch hoạch định Đình kỳ tháng năm có sơ kết, tổng kết, đánh giá đưa học kinh nghiệm quy chế phối hợp 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG Dựa việc phân tích tồn tại, vướng mắc công tác kiểm tra thuế chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp khắc phục tồn để từ nâng cao công tác kiểm tra thuế Các giải pháp bao gồm: Nhóm giải pháp1: Nhóm giải pháp Tổ chức máy thực hiện; Nhóm giải pháp 2: Nhóm giải pháp nhân sự; Nhóm giải pháp 3: Nhóm giải pháp sở vật chất khoa học công nghệ 90 KẾT LUẬN Trong trình đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực quản lý thu thuế, thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến năm 2020, hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa đối tượng, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, đẩy mạnh việc tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra thuế Nghiên cứu đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kiểm tra thuế vấn đề cần thiết giai đoạn Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng thể mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề chủ yếu sau: Một là, Hệ thống hoá, kế thừa vấn đề lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế tự kê khai, tự nộp Hai là, Phân tích thực trạng hoạt động công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Vinh thời gian qua Từ tồn nguyên nhân, việc làm chưa làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Vinh Ba là, Đưa nhóm giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp thành phố Vinh thời gian tới, là: Nhóm giải pháp1: Nhóm giải pháp Tổ chức máy thực hiện; Nhóm giải pháp 2: Nhóm giải pháp nhân sự; Nhóm giải pháp 3: Nhóm giải pháp sở vật chất khoa học công nghệ Để tạo điều kiện cho việc triên khai giải pháp trên, luận văn đề xuất số kiến nghị với số cấp, ban ngành liên quan Hy vọng, việc vận dụng nhóm giải pháp đem lại hiệu cao cho công tác kiểm tra thuế góp phần tăng thu NSNN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường (2010), giáo trình thuế, Trường Học viện Tài Chính Bộ Tài (2011), Thông tư 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Bộ Tài (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014; Bộ Tài (2014), Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014; Bộ Tài (2015), Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Chi cục Thuế Thành phố Vinh (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 11 Tổng cục Thuế (2008) Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 quy trình tra, kiểm tra thuế 12 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 13 TS Lê Xuân Trường (2010), giáo trình thuế, Trường Học viện Tài Chính 14 Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình tra, kiểm tra thuế 92 Các Website: http://chicucthuetpvinh.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://nghean.gdt.gov.vn http://thuvienphapluat.vn 93 PHỤ LỤC Chuẩn mực đạo đức cán bộ, đảng viên Chi Chi cục Thuế TP.Vinh Đối với Nhà nƣớc: - Trung thành với Tổ quốc, bảo vệ danh dự lợi ích quốc gia, bảo vệ tài sản Nhà nước Kiên định mục tiêu độc lập dân tộc CNXH - Chấp hành nghiêm chỉnh đường lối chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước, thi hành công vụ, quản lý thuế theo quy định pháp luật - Bảo vệ bí mật Nhà nước, chấp hành nghiêm quy định giữ gìn bí mật số liệu, tài liệu có liên quan đến công vụ - Có tinh thần (dũng khí) đấu tranh chống lãng phí, tham ô, tham nhũng biểu quan liêu hách dịch cửa quyền, kiên đấu tranh chống hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế Đối với nhân dân (bao gồm cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế gọi chung ngƣời nộp thuế): - Tôn trọng người nộp thuế, văn minh, lịch giao tiếp ứng xử - Tận tuỵ phục vụ nhân dân, hướng dẫn, giải thích tận tình chu đáo - Giải công việc nhanh chóng, kịp thời chuẩn xác - Lắng nghe ý kiến chịu giám sát nhân dân - Cán thuế phải thực “công bộc nhân dân” “việc có lợi cho dân cố gắng làm, việc có hại cho dân phải cố gắng tránh” - Phải coi người nộp thuế khách hàng quan trọng quan thuế, cán thuế phải có nghĩa vụ trách nhiệm phục vụ Đối với đồng nghiệp: - Tôn trọng, trung thực hợp tác lợi ích công vụ lợi ích Nhà nước - Có tình thương yêu biết khoan dung độ lượng - Đoàn kết, phối hợp công tác để thực thi công vụ quản lý thuế Đối với thân: - Thường xuyên học tập nâng cao trình độ hiểu, biết tinh thông nghiệp vụ, động sáng tạo công việc 94 - Cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư - Có nếp sống lành mạnh, trung thực, sống làm việc theo pháp luật - Chấp hành nghiêm chỉnh quy chế làm việc ngành, kỷ luật lao động , kỷ cương hành quan - Tác phong làm việc đắn, nghiêm túc, giao tiếp ứng xử có văn hoá - Nói đôi với làm, gương mẫu, thân thiện, thu phục lòng dân (người nộp thuế) - Hiếu thảo với cha mẹ, xây dựng gia đình văn hoá - Gương mẫu thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Những điều cần chống (cần nghiêm cấm) CBCC thuế: - Chống hành vi bảo thủ, trì trệ lười nhác học tập, trốn tránh trách nhiệm, cục vị, đoàn kết, thiếu tinh thần xây dựng, hợp tác công vụ - Nghiêm cấm hành vi lợi dụng danh nghĩa cán thuế chức trách nhiệm vụ xâm phạm tài sản công dân, xâm tiêu tiền thuế, tài sản Nhà nước - Nghiêm cấm hành vi thiếu tinh thần trách nhiệm, tuỳ tiện cố tình làm sai sách chế độ quản lý thuế gây thiệt hại cho Nhà nước cho người nộp thuế - Nghiêm cấm hành vi quan liêu, cửa quyền, nhũng nhiễu gây khó khăn, phiền hà người nộp thuế, thông đồng móc ngoặc ép buộc với người nộp thuế để vụ lợi, làm thất thoát Ngân sách Nhà nước tài sản công - Nghiêm cấm hành vi nhờ vả người nộp thuế mua bán hàng hoá, dịch vụ, cổ phiếu, vay mượn tiền bạc, nhận hối lộ để miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế sai nguyên tắc sai chế độ - Nghiêm cấm hành vi nhận quà tặng, nhận thay người khác nhận qua quan đơn vị, cá nhân khác trường hợp: + Có liên quan đến công vụ người mà nhận thay + Việc tặng quà không rõ mục đích + Có mục đích liên quan đến hành vi tham nhũng 95 - Cán thuế nhận quà tặng không quy định phải báo cáo Thủ trưởng trực tiếp nộp lại quà tặng cho đơn vị thời hạn ngày làm việc kể từ nhận quà tặng - Nghiêm cấm hành vi vi phạm tệ nạn xã hội, đánh bạc hình thức, uống rượu, bia làm việc, say rượu, bia nơi công cộng làm tư cán thuế uy tín quan thuế - Nghiêm cấm việc tiết lộ bí mật, cung cấp số liệu, tài liệu thuế cho người khác chưa phép lãnh đạo khai thác không đắn thông tin nội để thu lợi bất - Cán thuế không thành lập, tham gia thành lập, quản lý điều hành doanh nghiệp tư, tổ chức tư nhân - Cán thuế không làm tư vấn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh dịch vụ tổ chức cá nhân khác nước công việc có liên quan đến bí mật Nhà nước, bí mật công tác, công việc thuộc thẩm quyền giải công việc khác mà việc tư vấn có khả gây phương hại đến lợi ích quốc gia - Nghiêm cấm hành vi bạo lực gia đình 96