Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế TP thanh hóa

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực từ tình hình thực tế đơn vị thực tập U Ế Tác giả luận văn tốt nghiệp Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H Mai Văn Tuân LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn kết trình học tập, nỗ lực thân thu thập số liệu nghiên cứu kinh nghiệm thực tế có trình công tác với công việc thực tế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Trong trình thực luận văn chân thành cảm ơn nhận Ế góp ý kịp thời cách tiếp cận số liệu, tư nghiên cứu, hướng U dẫn chu đáo nhiệt tình từ thầy giáo TS Hoàng Triệu Huy hỗ trợ kịp thời ́H hỗ trợ từ quan, tổ chức cá nhân TÊ Xin chân thành cảm ơn tới thầy Ban giám hiệu, thầy cô thuộc lãnh đạo, chuyên viên phòng Đào tạo Sau Đại học, Trường ĐH Kinh tế H Huế có hướng dẫn kịp thời thời gian tiến độ, cung cấp thông tin tài liệu IN cần thiết cho luận văn hoàn chỉnh, thời gian K Tôi xin chân thành cảm ơn tới đồng chí lãnh đạo, cán công chức (CBCC) Chi cục Thuế TP.Thanh Hóa tạo điểu kiện cung cấp số O ̣C liệu, hướng dẫn cách nghiên cứu tìm hiểu sâu Chi cục Thuế ̣I H công tác kiểm tra thuế để hoàn thành tốt luận văn Trong thời gian qua với kiến thức học trường, Đ A trình nghiên cứu thực tế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa thân cố gắng nỗ lực để hoàn thiện luận văn mình, nhiên luận văn tránh khỏi hạn chế, khiếm khuyết Rất mong đóng góp ý kiến thầy, cô giáo, đồng nghiệp để luận văn hoàn chỉnh hơn./ Tác giả luận văn Mai Văn Tuân TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ Họ tên học viên: Mai Văn Tuân Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh Niên khóa: 2013 - 2015 Ế Người hướng dẫn khoa học: TS Hoàng Triệu Huy U Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi TÊ ́H cục Thuế TP Thanh Hóa Tính cấp thiết đề tài: H Kiểm tra thuế chức quan trọng mô hình quản lý IN thuế theo chức Tuy nhiên, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hoá thời gian qua nhiều hạn chế đòi hỏi cần phải K nghiên cứu nhằm cải tiến, đổi nâng cao chất lượng để đáp O ̣C ứng yêu cầu thực tiễn đề ̣I H Phương pháp nghiên cứu - Sử dụng phương pháp thu thập số liệu, phương pháp quan sát, phương Đ A pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp phân tích số để đánh giá chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế TP Thanh Hóa thời kỳ 2011 – 2013 - Sử dụng phương pháp phân tích nhân tố để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm tra thuế Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Trên sở nghiên cứu lý luận tra kiểm tra thuế đồng thời thông qua nghiên cứu thực trạng, chất lượng công tác tra kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hoá, luận văn đề xuất giới thiệu giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Thanh Hoá DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế CTN - NQD Công thương nghiệp - Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị GTGT TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân H IN K ̣I H HTX Cán công chức O CBCC Mã số thuế ̣C MST Đ A BCTC Hợp tác xã Báo cáo tài U ́H Người nộp thuế TÊ NNT Ế DN DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Một số tiêu chủ yếu hoạt động SXKD DN địa bàn TP Thanh Hóa năm 2013 29 Bảng 2.2 Tình hình biến động cán công chức Chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai đoạn 2011-2013 31 Bảng 2.2 Kết thu NSNN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa .35 giai đoạn 2011-2013 35 Ế Bảng 2.3 Một số tiêu chủ yếu tình hình SXKD DN địa bàn TP U Thanh Hóa năm 2013 36 ́H Bảng 2.4 Tình hình thu thuế từ DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai đoạn TÊ 2011-2013 37 Bảng 2.5 Thực trạng quản lý hồ sơ khai thuế NNT Chi cục Thuế TP Thanh H Hóa giai đoạn 2011-2013 45 IN Bảng 2.6 Thực trạng cấp, quản lý mã số thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai đoạn 2011-2013 .46 K Bảng 2.7 Thực trạng nợ thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 48 ̣C giai đoạn 2011-2013 48 O Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở NNT Chi cục Thuế TP Thanh Hóa giai ̣I H đoạn 2011-2013 .49 Bảng 2.9 Kết phối hợp với quan Công an giai đoạn 2011-2013 50 Đ A Bảng 2.10 Số lượng địa điểm tiến hành khảo sát 55 Bảng 2.11 Thống kê ý kiến DN sách, pháp luật thuế Nhà nước 55 Bảng 2.12 Thống kê ý kiến DN công tác kiểm tra thuế quan quản lý thuế 56 Bảng 2.13 Thống kê ý kiến DN công tác tuyên truyền thực nghĩa vụ thuế DN 57 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 11 Sơ đồ 1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra thuế .21 Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 31 MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài .2 2.1 Mục tiêu chung Ế 2.2 Mục tiêu cụ thể U Đối tượng phạm vi nghiên cứu ́H Phương pháp nghiên cứu .2 TÊ Kết cấu luận văn .3 PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU H CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ IN 1.1 Những lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm thuế .4 K 1.1.2 Bản chất thuế ̣C 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế .4 O 1.1.4 Phân loại thuế ̣I H 1.2 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế .7 Đ A 1.2.2 Mục đích, vai trò kiểm tra thuế 1.2.3 Quy trình, nội dung kiểm tra thuế 10 1.2.3.1 Quy trình kiểm tra thuế 10 1.3 Kinh nghiệm số học kiểm tra thuế số nước giới 15 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 15 1.3.2 Bài học từ nước giới công tác kiểm tra thuế 18 1.4 Mô hình nghiên cứu số tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế DN .21 1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 21 1.5.2 Một số tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế .22 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA .25 2.1.1 Một số đặc điểm kinh tế xã hội địa bàn nghiên cứu 25 2.1.1.1 Dân số, lao động nguồn nhân lực .25 2.1.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội 26 Ế 2.1.1.3 Tình hình phát triển văn hoá - xã hội 27 ́H U 2.1.2 Sơ lược Chi cục Thuế TP Thanh Hóa công tác quản lý thu thuế địa bàn .30 TÊ 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 30 2.1.2.2 Mô hình tổ chức kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 33 H 2.1.2.3 Tình hình chung công tác quản lý thu thuế Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 34 K IN 2.2 Thực trạng việc tuân thủ pháp luật thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa quản lý .36 ̣C 2.2.1 Đặc điểm DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa quản lý 36 O 2.2.2 Tình hình chấp hành nghĩa vụ nộp NSNN DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa quản lý 37 ̣I H 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 38 Đ A 2.3.1 Tình hình hoạt động kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 38 2.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 43 2.3.3 Công tác phối hợp với quan chức 50 2.3.4 Đánh giá chất lượng công tác kiểm tra thuế: 51 2.3.4.1 Khái quát trình khảo sát: 51 2.3.4.2 Thông tin mẫu nghiên cứu 51 2.3.4.4 Phân tích thống kê mô tả 55 2.4 Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế DN Chi cục thuế TP Thanh Hóa 58 2.4.1 Ưu điểm 58 2.4.2 Nhược điểm 59 CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 63 U Ế 3.1 Sự cần thiết hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 63 ́H 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế DN Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 63 TÊ 3.2.1 Nhóm giải pháp từ phía Chi cục Thuế TP Thanh Hóa 63 3.2.2 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô 69 H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 IN I Kết luận 73 K II Kiến nghị 74 ̣C DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 Đ A ̣I H O PHỤ LỤC 78 Đối với quan kế hoạch đầu tư : phối hợp đề nghị cung cấp thông tin tình hình đăng kí kinh doanh, thành lập doanh nghiệp mới, thay đổi ngành nghề đăng kí kinh doanh, giấy phép đầu tư, vốn đầu tư, lưu ý đối tượng đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích, số tiêu khác… Đối với quan thương mại : phối hợp đề nghị cung cấp số liệu thống kê xuất, nhập tình hình SXKD địa bàn, vấn đề liên quan đến giá thị Ế trường hàng hóa, gian lận thương mại, độc quyền cạnh tranh, hạn ngạch… U Đối với quan lao động thương binh xã hội: phối hợp đề nghị cung ́H cấp thông tin chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, sách liên quan đến người lao động… TÊ Đối với ngân hàng tổ chức tín dụng : phối hợp đề nghị cung cấp thông tin giao dịch qua ngân hàng, lưu chuyển tiền tệ, thông tin tài khoản, H tiền gửi, tiền vay… IN Đối với quan công an : phối hợp tổ chức thực tốt quy chế phối K hợp số 1527/QCPH/TCT/TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế - Bộ Tài Tổng cục Cảnh sát- Bộ Công an đấu tranh phòng chống hành vi O ̣C tội phạm lĩnh vực thuế ̣I H Đối với cấp ủy quyền phường xã nơi DN đóng trụ sở: cần thường xuyên phối hợp nắm bắt thông tin DN DN có hoạt động SXKD bình thường Đ A hay không, loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh DN có giấy phép hay không, có dấu hiệu bất thường kinh doanh không… Tăng cường công tác phối hợp với quan đơn vị để CQT có thêm nhiều thông tin, có thêm đồng thuận, đồng thời có biện pháp quản lý thuế, kiểm tra thuế hiệu Thứ 7, công tác kiểm tra thuế chủ yếu thực trụ sở NNT Với lực lượng CBCC nay, tiến hành kiểm tra hai hình thức trụ sở quan thuế DN lãng phí nhiều không cần thiết Do đó, nhiều không thiết phải kiểm tra thuế trụ sở DN mà tiến 68 hành trụ sở CQT Việc kiểm tra NNT trụ sở CQT cách làm mới, góp phần làm giảm chi phí ngành thuế DN Đó việc tiếp xúc trực tiếp với NNT mà công chức thuế phải thực trình tập hợp phân tích rủi ro thông tin chuyên sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu DN thực điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Quá Ế trình Phòng Kê khai Kiểm tra hồ sơ thuế CQT thực hiện, thực U theo bước sau: ́H Trước hết, công chức thuế chuẩn bị nội dung làm việc với đơn vị kiểm tra Tiếp theo, mời NNT kiểm tra đến làm việc trụ sở (trong trường hợp TÊ này, người yêu cầu kiểm tra lựa chọn gửi văn kèm tài liệu chứng minh, giải trình theo đường bưu chính; đến trụ sở CQT xuất trình hồ sơ, chứng H từ để giải trình; mời CQT (bằng văn bản) đến trụ sở để giải trình IN (Trường hợp phải đồng ý, chấp thuận Cục trưởng) Sau làm K việc với NNT kiểm tra, CQT phải có kết luận kiểm tra văn Nếu có sai phạm mà NNT kiểm tra chấp nhận sai phạm yêu cầu chấn chỉnh kịp O ̣C thời, khắc phục hậu quả, cập nhật thông tin vào hệ thống sở liệu chuyển hồ ̣I H sơ sang phận lưu trữ Trường hợp NNT kiểm tra không giải trình, có giải trình với nội dung không chấp nhận sai phạm không nêu thuyết phục phận có thẩm quyền CQT lên kế hoạch kiểm tra DN Đ A 3.2.2 Nhóm giải pháp tầm vĩ mô Đây giải pháp nằm tầm kiểm soát Chi cục Thuế TP Thanh Hóa nói riêng, Cục Thuế tỉnh, thành phố khác nói chung, giải pháp muốn thực phải có can thiệp Chính phủ, Tổng cục thuế bộ, ngành có liên quan 3.2.2.1 Về việc ban hành hệ thống pháp luật, sách Đối với số ngành nghề (như ăn uống, khách sạn,…) đặc thù cần tổ chức kiểm tra hành (giữa trưa ban đêm) Việc chưa 69 qui định Luật Quy trình, gây khó khăn cho Đoàn kiểm tra DN không đồng tình, không hợp tác hỗ trợ cán kiểm tra Hơn nữa, Luật Quản lý thuế quy định cán thuế muốn kiểm tra DN phải thông báo trước ngày Với quy định này, doanh nghiệp làm ăn gian dối có đủ thời gian thu xếp, tìm cách để đối phó với CQT Do vậy, cần bổ sung vào quy trình kiểm tra trường hợp kiểm tra đột xuất (tập trung vào DN có biểu gian dối thông qua việc theo dõi, kiểm tra thường kỳ cán CQT chưa có chứng Ế rõ ràng để kết luận hành vi vi phạm; trường hợp có đơn tố cáo từ U nguồn đáng tin cậy; trường hợp có yêu cầu phối hợp tra để phục ́H vụ công tác điều tra quan Công an, Viện Kiểm sát hay Tòa án ) Nên nghiên cứu bổ sung thẩm quyền điều tra thuế cho CQT TÊ CQT chức điều tra, khởi tố tội trốn thuế nước áp dụng Do đó, hạn chế việc ngăn chặn kịp thời trường hợp cố ý trốn thuế với H số thuế lớn có hành vi chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước thông qua việc sử IN dụng hóa đơn bất hợp pháp Vì cần thiết phải bổ sung thẩm quyền CQT K việc áp dụng biện pháp ngăn chặn hành vi trốn thuế cần thiết để nâng cao hiệu lực quản lý thuế Tất nhiên, để thực điều này, cần O ̣C có phối hợp quan chức Công an, Viện kiểm sát ̣I H CQT đóng vai trò nòng cốt 3.2.2.2 Về phía tổng cục thuế Đ A Thời gian qua, công tác kiểm tra thực theo quy trình 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2008 Tổng Cục Thuế nhiều điểm chưa phù hợp, cần quy định lại thời gian cụ thể hoạt động cho phù hợp với Luật quản lý thuế, bao gồm thời hạn công bố định kiểm tra, tra, thời hạn tiến hành, thời gian gia hạn, thời gian kết luận Thực tế cho thấy quy trình kiểm tra cho phép thời gian giải trình dài (10 ngày giải trình lần ngày giải trình lần 2) dẫn đến việc kiểm tra chậm, không đạt tiêu số lượng DN phải kiểm tra hàng kỳ ngành đưa Đối với trường hợp DN không giải trỉnh không quy định mức phạt Thời hạn ngày kiểm tra 70 ngắn, CQT không kết thúc kiểm tra làm việc không quy trình, kết thúc không đủ thời gian thu thập chứng cứ, số liệu Gần rộ lên việc doanh nghiệp kiện Cục thuế, sau DN kiểm tra kiện tòa CQT dễ bị thua kiện Tổng cục thuế nên ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế GTGT thuế TNDN DN vi phạm để áp dụng thống hệ thống CQT Hiện nay, việc ấn định phải vào Khoản 2, Điều 37 Luật Quản lý thuế (so sánh số thuế phải Ế nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô) Tuy nhiên, thực tế U nhiều trường hợp địa phương sở kinh doanh mặt hàng, ngành ́H nghề, quy mô loại để khảo sát ấn định thuế; vậy, quan thuế phải liên hệ với quan Thuế bạn để thu thập thông tin dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ kiểm TÊ tra thuế bị kéo dài vượt 10 ngày làm việc (đã có gia hạn) theo thời hạn quy định cho kiểm tra H Những ngành sản xuất có tỷ suất lợi nhuận cao nên ấn định mức thuế suất IN cao, chẳng hạn môi giới; cầm đồ; kinh doanh dịch vụ lưu trú (cho thuê nhà, cửa K hàng, kinh doanh khách sạn, du lịch, nhà nghỉ); ngành hàng phục vụ ăn uống (đặc biệt ăn uống cao cấp, đặc sản); loại hình dịch vụ khác cắt tóc, gội đầu, câu O ̣C lạc thể hình, may mặc, giặt là; vận tải hành khách; ngành xây dựng (trong ̣I H không bao thầu nguyên vật liệu – bao gồm khảo sát, thiết kế, tư vấn, giám sát Đ A ấn định mức thuế cao so với trường hợp có bao thầu nguyên vật liệu) 71 TÓM TẮT CHƯƠNG III Trên sở phương hướng Chi cục Thuế TP Thanh Hóa thời gian tới điểm hạn chế tồn hoạt động kiểm tra chi cục thuế, chương luận văn nhóm giải pháp từ phía quan quản lý Nhà nước hoạt động kiểm tra ngành thuế nói chung từ phía Chi cục thuế TP Thanh Hóa nói riêng nhằm nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra Chi cục thuế TP Đ A ̣I H O ̣C K IN H TÊ ́H U Ế Thanh Hóa 72 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ I Kết luận Từ phân tích thực trạng công tác tra, kiểm tra Chi cục thuế TP Thanh Hoá tác giả đưa số kết luận sau: - Số lượng cán làm công tác kiêm tra thuế năm gần tăng cường tương đối đầy đủ, nhiên thiếu so với định hướng đề án phát triển ngành Ế Lực lượng cán công chức làm công tác kiểm tra năm gần U tăng cường chất lượng Tuy nhiên, lực chuyên môn, kỹ nghiệp vụ ́H chưa đồng TÊ - Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng lên, thủ tục hành giảm bớt, rút ngắn thời gian cho DN, nhiên việc thường xuyên tổ H chức tập huấn sách Thuế, đối thoại để giải đáp vướng mắc khó IN khăn DN hạn chế, chưa cao - Việc nắm bắt chế độ sách thuế thành phần DN chưa đồng K đều, hạn chế ̣C - Việc giải khiếu nại từ định xử lý từ DN nâng O lên đáng kể, nhiên chất lượng chưa hoàn thiện ̣I H - Số lượt hồ sơ phải kiểm tra trụ sở CQT tăng Tuy nhiên, chất lượng công tác kiểm tra hạn chế Số thuế phải thực điều chỉnh, ấn định, truy thu Đ A phạt hành có xu hướng giảm Các vấn đề đặt cho công tác kiểm tra thuế như: chức năng, nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra thuế; hoạt động đoàn kiểm tra; công tác xây dựng kế hoạch; công tác phân tích sâu hồ sơ doanh nghiệp quan thuế; công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT; công tác xây dựng sở liệu thông tin NNT; vấn đề đội ngũ cán làm công tác kiểm tra… luận văn làm rõ nguyên nhân Trên sở phân tích, đánh giá chất lượng công tác kiểm tra, tra thuế, luận văn đưa định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế TP Thanh 73 Hóa đề xuất giải pháp để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra tra thuế cho Chi cục II Kiến nghị Để giải pháp đề xuất Chương thực được, xin đề xuất số kiến nghị sau:  Đối với doanh nghiệp Các DN cần nâng cao ý thức chấp hành sách, pháp luật thuế, Ế chủ động thực tự khai – tự nộp U Cần tạo điều kiện, phối hợp với cán kiểm tra trình thực ́H sách, pháp luật thuế thực kiểm tra trụ sở NNT, cung cấp thông tin, giải trình thông tin trình thực công tác kiểm tra TÊ  Đối với Chi cục Thuế TP Thanh Hóa Cần tạo điều kiện cho tra viên Chi cục học tập, H trau dồi kinh nghiệm, có chế độ sách đãi ngộ để họ yên tâm IN công tác K Cần có chế tài hợp lý việc phối hợp với quan, ban, ngành tỉnh, trung ương để công tác kiểm tra, tra thuận lợi O ̣C  Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Việt Nam Một là, xây dựng điều chỉnh bổ sung luật quản lý thuế, để tăng cường thẩm ̣I H quyền cho quan quản lý thuế, trong điểm quan trọng Đ A đưa vào chức điều tra, chức khởi tố thuế hành vi gian lận thuế, hiệu thu NSNN tăng cao - Xây dựng đề án ngắn hạn, trung hạn dài hạn nguồn tài để nâng cấp hệ thống thông tin tiên tiến, đại, phổ cập sách thuế môn học đến trường học phổ thông nước, để nâng cao hiểu biết nguồn thu thuế cho NSNN, nâng cao trình độ dân trí  Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục Thuế - Bộ tài Tổng cục Thuế cần có nhiều quy chế phối hợp với ban, ngành hữu quan tổ chức Ngân hàng, Bộ kế hoạch đầu tư, Bộ công 74 an, Bảo hiểm, Bộ công thương, Bộ xây dựng để có phối hợp chặt chẽ công tác, hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống nhất: - Hai là, tăng cường lực lượng cán tra, kiểm tra thuế: - Ba là, xây dựng hệ thống thông tin thông suốt toàn ngành, hoàn thiện hệ thống phần mềm kê khai thuế ổn định, giúp cho, công chức thuế,DN giảm thiểu thời tiếp cận với ứng dụng khai thuế mới, để tập trung tối đa thời U  Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân TP Thanh Hoá Ế gian cho công tác nghiệp vụ, kê khai thuế ́H Cần đạo chặt chẽ với Ủy ban nhân dân phường xã địa bàn với TÊ Chi cục Thuế thành phố việc theo dõi DN hoạt động, tránh tình trạng DN bỏ kinh doanh, bỏ trốn, DN ma, để có thông tin kịp thời cho giải công việc H Đề xuất ủy ban tỉnh đạo đơn vị tổ chức tín dụng địa bàn Đ A ̣I H O ̣C K IN việc phối hợp thu hồi tiền nợ đọng NSNN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, Nxb Tài Hà Nội Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2012 Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Ế Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2013 ́H Triển khai giải pháp thực nhiệm vụ năm 2014 U Chi cục Thuế TP Thanh Hóa (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Võ Tiến Dũng (2013) “Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế TÊ Cục Thuế TP.HCM”, tạp trí kinh tế - kỹ thuật, (04), tr 49 – 65 Ngô Đình Giao “Kinh tế học vĩ mô”, Nxb Thống kê, Hà Nội H Học viện tài Hà Nội, Giáo trình quản lý thuế, (chương 6) IN Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, số tài liệu khác thuế, Nxb Tài chính, K Hà Nội Thông tư số 28/2011/TT-BTC Bộ tài chính, Hướng dẫn thi hành số điều O ̣C Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày ̣I H 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ 10 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đ A Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010, 11 Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 12 Tổng cục thuế, Quy trình kiểm tra thuế, Quyết định Tổng cục thuế số 528/QĐ- TCT ngày 29/5/2008 13 Tổng cục thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Hà Nội 14 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế, Nxb Tài Hà Nội 76 15 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình Thanh tra thuế (tập 2), Nxb Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế 17 PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “Giáo trình Quản lý thuế”, Nxb Tài chính, Hà Nội 18 Trường Cán tra (2008), Nghiệp vụ công tác tra, Hà Nội 19 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Ế Nxb Hà Nội, Hà Nội U 20 Phạm Văn Vinh (2013) Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế cục thuế ́H tỉnh Hưng Yên, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Nông nghiệp, Hà Nội TÊ 21 Nguyễn Hồng Vân (2009), “Nâng cao đào tạo cán thuế”, Tạp chí thuế 22 Bộ Tài chính: www.mof.vn H 23 Cải cách hành Bộ nội vụ: www.vista.gov.vn IN 24 cucthuethanhhoa.gov.vn/trangchu/home.htm K 25 Thanh tra phủ: www.thanhtra.gov.vn Đ A ̣I H O ̣C 26 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 77 PHỤ LỤC Phụ Lục PHIẾU KHẢO SÁT CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP THANH HOÁ Kính chào quy doanh nghiệp, cán kiểm tra thuế Để giúp có sở đánh giá thực công tác kiểm tra thuế Ế quan thuế tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế U gửi bảng hỏi nhằm thu thập ý kiến Doanh nghiệp công tác ́H kiểm tra thuế Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa Kính đề nghị quý Doanh nghiệp vui lòng trả lời câu hỏi cách khoanh tròn số chọn ghi TÊ vào chỗ chừa sẵn Chúng xin đảm bảo câu trả lời giữ kín công bố kết tổng hợp báo cáo cuối IN Phần - THÔNG TIN CHUNG H Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý Doanh nghiệp! Thông tin cá nhân: K Làm ơn đánh dấu () vào ô vuông () thích hợp  Nam Trình độ:  Trung cấp/cao đẳng Đại học  Nữ O ̣C Giới tính:  Trên đại học ̣I H Tuổi quý vị:  Dưới 25 Từ 25- 34 Từ 35-44 Đ A  Từ 45- 54 Trên 54 Quý vị công tác DN năm:  Dưới năm Từ 2-5 năm  Từ 5-10 năm  Trên 10 năm Quý vị công tác phận DN: Loại hình doanh nghiệp quý vị công tác (DN)  Công ty CP Công ty TNHH 1TV  Cty TNHH TV trở lên  DN tư nhân 78 Ngành nghề kinh doanh chínhcủa doanh nghiệp  Sản xuất  Thương mại Khác (SX, KD tổng hợp)  Xây dựng Dịch vụ Quy mô DN  Lớn  Vừa nhỏ Vốn điêu lệ doanh nghiệp  Dưới tỷđồng  Từ tỷ -> tỷ đồng  Trực tiếp ́H  Khấu trừ U Phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp Ế  Từ tỷ -> 10 tỷ đồng Trên 10 tỷ đồng Phương pháp tính thuế TNDN doanh nghiệp  Thuế khoán TÊ  Tính thu nhập chịu thuế Mức thuế trung bình hàng năm mà DN phải nộp  Từ triệu -> 50 triệu đồng H  không phát sinh Đ A ̣I H O ̣C K IN  Từ 50 triệu -> 100 triệu đồng Trên 100 triệu đồng 79 Phần - Ý KIẾN CỦA DOANH NGHIỆP Làm ơn cho biết mức độ đồng ý quý vị tiêu chí (Xin vui lòng khoanh tròn số diễn tả xác mức độ đồng ý lựa chọn) với mức sau: 1“Rất không đồng ý”, 2“Không đồng ý ” 3“phân vân” 4“Đồng ý ” 5“Rất đồng ý” TT I Tiêu chí Mức độ đồng ý CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC 21/2012/QH13đã thực tạo chủ động cho doanh Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế rõ ràng, 5 trước có Luật Quản lý thuế 2006 luật sửa 5 TÊ ́H nghiệp (DN) việc thực nghĩa vụ thuế U Ế Luật Quản lý thuế 2006 luật sửa đổi bổ sung số chặt chẽ, kip thời IN đổi bổ sung số 21/2012/QH13 H Các thủ tục hành thuế đơn giản định thuế rõ ràng, tác động tích cực đến việc chấp Cơ quan thuế thông báo cho DN biết kế hoạch kiểm tra thuế Đ A CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUẾ ̣I H II O hành DN ̣C K Các biện pháp chế tài DN vi phạm quy Nội dung kiểm tra thuế công khai thông báo trước cho DN cách rõ ràng, cụ thể Quy trình kiểm tra thuế thông báo trước cho DN cách rõ ràng, cụ thể DN có đủ thời gian để chuẩn bị nội dung yêu cầu kiểm tra kể từ nhận thông báo Cơ quan thuế thực thời gian kiểm tra thông báo cho DN 80 5 5 Số lượng công chức tham gia kiểm tra tai trụ sở NNT 10 thuế phù hợp với khối lượng nội dung kiểm tra 5 12 lĩnh vực kinh doanh DN mà họ trực tiếp thông báo cho DN 11 Công chức kiểm tra thuế nắm vững chế độ, sách pháp luật thuế Công chức kiểm tra thuế có kiến thức hiểu biết 5 16 chi cục thuế TP Thanh Hóa từ có Luật Quản Kết kiểm tra thuế thông báo cho DN cách rõ ràng, cụ thể, theo quy định Khiếu nại DN định xử lý giải cách thích đáng theo quy định IN 15 mực với DN trình kiểm tra thuế TÊ 14 U ́H Công chức kiểm tra thuế có thái độ giao tiếp H 13 Ế phụ trách K Nhìn chung, DN hài lòng công tác kiểm tra thuế ̣C lý thuế 2006 O III TUYÊN TRUYỀN VÀ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ TẠI DN ̣I H Cơ quan thuế tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ 17 giúp DN cập nhật sách, quy định 5 5 Đ A thuế 18 19 20 21 Cơ quan thuế tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ giúp DN thực chế độ, sách thuế DN hiểu nắm rõ quy định, sách pháp luật thuế DN hiểu nắm rõ nội dung quy trình kiểm tra thuế DN thường thực tốt nghĩa vụ thuế hướng dẫn cụ thể, trực tiếp từ cán kiểm tra thuế 81 22 23 DN hiểu nắm rõ biện pháp chế tài DN vi phạm pháp luật thuế Nhìn chung, quý DN thực tốt nghĩa vụ thuế từ có Luật Quản lý thuế 2006 5 24 Tính từ đầu năm đến nay, quan quản lý thuế có gây thiệt hại, ấn định thuế sai, hoàn thuế sai cho quý DN phải bồi thường thiệt hại không? 2,  Không Ế 1,  Có U 25 Ý kiến quý DN để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế nói chung? ́H TÊ 26 Tính từ đầu năm đến nay, quý DN có vi phạm thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai thuế hay trốn/gian lận thuế không?  Có > Hình thức:  Xử lý vi phạm hành H  Không IN  Xử phạt vi phạm pháp luật thuế ̣C Cuối cùng, xin cho biết K - Đ A ̣I H O Xin chân thành cám ơn giúp đỡ quý vị! 82