Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Cẩm Phả

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH MAI QUANG TÂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CẨM PHẢ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Quang Dũng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của riêng tôi. Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu khoa học nào trước đây. Thái Nguyên, ngày 10 tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Mai Quang Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các Kinh tế và Quản trị Kinh doanh, Đại học Thái Nguyên đã trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản để hoàn thành nhiệm vụ học tập của mình. , tôi ược sự chỉ dẫn tận tình của TS. Nguyễn Quang Dũng. Tôi xin gửi tới TS. Nguyễn Quang Dũng lời cảm ơn trân trọng nhất. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả, cán bộ các Đội chức năng thuộc Chi cục Thuế Cẩm Phả đã g . Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày 10 tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Mai Quang Tâm Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viiii DANH MỤC SƠ ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 2.1. Mục tiêu chung 3 2.2. Các mục tiêu cụ thể của luận văn 3 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 3.1. Đối tượng nghiên cứu 4 3.2. Phạm vi nghiên cứu 4 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4 5. Kết cấu luận văn 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 6 1.1. Cơ sở lý luận của công tác kiểm tra thuế 6 1.1.1. Khái niệm về kiểm tra thuế 6 1.1.2. Đặc điểm, vai trò, mục tiêu và nguyên tắc của kiểm tra thuế 7 1.1.2.1. Đặc điểm cơ bản của hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế 7 1.1.2.2. Vai trò của kiểm tra thuế 8 1.1.2.3. Mục tiêu của kiểm tra thuế 9 1.1.2.4. Nguyên tắc kiểm tra thuế 10 1.1.3. Các hình thức kiểm tra thuế 11 1.1.3.1. Kiểm tra theo tính kế hoạch 11 1.1.3.2. Kiểm tra theo nội dung và phạm vi 12 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.1.3.3. Kiểm tra theo địa điểm tiến hành 12 1.1.4. Quy trình và nội dung kiểm tra thuế 14 1.1.4.1. Quy trình kiểm tra thuế 14 1.1.4.2. Nội dung kiểm tra thuế 17 1.1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến kết quả công tác kiểm tra thuế 19 1.2. Cơ sở thực tiễn của công tác kiểm tra thuế 23 1.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới 23 1.2.1.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Malaysia 23 1.2.1.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Indônêxia 24 1.2.1.3. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Hàn Quốc 25 1.2.1.4. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Mỹ 26 1.2.1.5. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Anh 27 1.2.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số địa phương trong nước 28 1.2.2.1. Kinh nghiệm lập kế hoạch kiểm tra dựa trên tiêu chí rủi ro của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 28 1.2.2.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Quận 1 thuộc Cục Thuế thành phố Hồ Chi Minh 29 1.2.3. Kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới và các đơn vị trong ngành thuế Việt Nam 29 1.2.3.1. Về mô hình tổ chức và nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm tra thuế 29 1.2.3.2. Công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra 30 1.2.3.3. Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 30 1.2.3.4. Về kiểm soát chất lượng kiểm tra 31 1.2.3.5. Về chiến lược xử lý rủi ro 31 1.2.3.6. Ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm tra thuế 32 1.2.3.7. Khả năng vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế tại Việt Nam nói chung và Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả nói riêng 32 1.3. Quan điểm chính sách đường lối của Đảng về công tác kiểm tra thuế 33 1.3.1. Kiểm tra thuế là một phương thức quan trọng để bảo đảm thực hiện đường lối, chủ trương của Đảng và chính sách, pháp luật của Nhà nước 34 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 1.3.2. Kiểm tra thuế là một trong những nội dụng quan trọng của công tác quản lý thuế 34 1.3.3. Hoạt động kiểm tra thuế phải đảm bảo tính độc lập tương đối tuân thủ pháp luật và không được cản trở đến hoạt động thanh tra 34 1.3.4. Kiểm tra thuế là một biện pháp quan trọng góp phần tích cực phòng, chống các hành vi vi phạm pháp luật về thuế 35 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 36 2.2. Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 36 2.2.2. Phương pháp thu thập thông tin 37 2.2.3. Phương pháp tổng hợp thông tin 37 2.2.4. Phương pháp thống kê mô tả 38 2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin 38 2.2.6. Phương pháp đối chiếu, so sánh 38 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 39 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ GIAI ĐOẠN 2011-2013 40 3.1. Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội của thành phố Cẩm Phả và tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trên địa bàn thành phố Cẩm Phả 40 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Cẩm Phả 40 3.1.1.1. Vị trí địa lý và điều kiện tự nhiên 40 3.1.1.2. Điều kiện kinh tế xã hội 41 3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 44 3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 45 3.2.1. Quy trình kiểm tra thuế 45 3.2.2. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 45 3.2.3. Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế 47 3.2.4. Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế 51 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 61 3.3.1. Các nhân tố chủ quan 61 3.3.2. Các nhân tố khách quan 62 3.4. Đánh giá công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 65 3.4.1. Các kết quả đã đạt được 65 3.4.2. Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân 67 Chƣơng 4. CÁC GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CẨM PHẢ 71 4.1. Quan điểm, phương hướng, mục tiêu 71 4.2. Các giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 72 4.2.1. Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 72 4.2.2. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy 74 4.2.3. Xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra 75 4.2.4. Phát triển và mở rộng các kỹ năng kiểm tra thuế 75 4.2.5. Kiểm tra về thuế theo một số lĩnh vực 79 4.2.6. Xây dựng và thực hiện cơ chế phối hợp các ngành có liên quan trong công tác kiểm tra thuế 82 4.2.7. Các giải pháp đối với người nộp thuế 83 4.3. Các đề xuất, kiến nghị 83 4.3.1. Đối với nhà nước 83 4.3.2. Đối với Bộ Tài chính 84 4.3.3. Đối với Tổng cục Thuế 85 4.3.4. Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 85 4.3.5. Đối với Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 86 KẾT LUẬN 87 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính CSKD : Cơ sở kinh doanh DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NSX : Nhà sản xuất QCND : Quần chúng nhân dân QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TN : Thu nhập TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2011 - 2013 của Chi cục Thuế Thành phố Cẩm Phả 47 Bảng 3.2: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế giai đoạn 2011- 2013 của Chi cục Thuế Thành phố Cẩm Phả 50 Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2011 - 2013 của Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 53 Bảng 3.4: Số liệu kết quả kiểm tra năm 2013 tại Công ty cổ phần công nghiệp Tân Tiến 56 [...]... lý luận và thực tiễn của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả trong thời gian qua với các nội dung cụ thể như: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, quy trình thực hiện công tác kiểm tra thuế, kết quả của công tác kiểm tra thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trên cơ sở đó, đề tài đề... kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả; chỉ ra những kết quả đạt được, những vấn đề còn tồn tại cũng như những nguyên nhân chủ quan, khách quan - Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Cẩm Phả - Đề xuất các. .. cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế Xuất phát từ những lý do trên, đề tài Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Cẩm Phả trở nên cấp thiết và có ý nghĩa thực tiễn thiết thực 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên. .. nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả quản lý - Thời gian: Để phục vụ đề tài nghiên cứu, tác giả thu thập và khai thác số liệu kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả. .. trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, đề tài đề xuất một số các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả; góp phần nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn thành phố Cẩm Phả cũng như tăng nguồn thu ngân sách cho địa phương nói riêng và cho cả nước nói chung 2.2 Các mục tiêu cụ thể của luận văn - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kiểm. .. hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả trong thời gian tới 4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài Cũng như những vấn đề chung trong việc quản lý thu thuế của cả nước, kết quả nghiên cứu này đóng góp cho ngành thuế tỉnh Quảng Ninh, đặc biệt là Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, ... khảo cho các Chi cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh trong việc đề xuất các chính sách hoàn thiện công tác kiểm tra thuế và những người quan tâm đến hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn được kết cấu gồm 4 chương: Chƣơng 1: Lý luận chung về kiểm tra thuế và những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. .. trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả giai đoạn 2011-2013 Chƣơng 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả trong thời gian tới Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 6 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận của công. .. nhằm hoàn thiện và nâng cao hơn nữa chất lượng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là việc triển khai công thực hiện công tác kiểm tra thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. .. một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn do Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả quản lý như: Về chất lượng các cuộc kiểm tra thuế; tổ chức bộ máy kiểm tra; cơ chế phối hợp giữa các bộ phận chức năng thuộc văn phòng Chi cục, giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng; việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế Kết quả nghiên cứu của đề tài . cục Thuế thành phố Cẩm Phả 44 3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả 45 3.2.1. Quy trình kiểm tra thuế 45 3.2.2. Công. luận cơ bản về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp. - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả; chỉ ra những. với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, đề tài đề xuất một số các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả; góp phần