Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LOAN OANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LOAN OANH GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS. NGUYỄN THỊ GẤM THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan rằng, Luận văn thạc sỹ kinh tế “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn là trung thực và chưa hề được sử dụng, công bố trong bất kỳ một công trình khoa học nào. Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc./. Thái Nguyên, tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Loan Oanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu Luận văn, tôi đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn sâu sắc nhất tới tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện, giúp đỡ tôi. Trước hết, tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, các Khoa, các Phòng của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện về tinh thần và vật chất giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và nghiên cứu. Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Gấm. Tôi cũng xin cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu của các nhà khoa học, các thầy giáo, cô giáo. Và tôi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên, các Đội thuế chức năng cùng các anh em và bạn bè đồng nghiệp đã giúp đỡ, cung cấp số liệu khách quan để tôi hoàn thành Luận văn này. Tác giả xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Loan Oanh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3 2.1. Mục tiêu chung 3 2.2. Mục tiêu cụ thể 3 3. Đối tượng nghiên cứu 4 4. Phạm vi nghiên cứu 4 4.1. Phạm vi về thời gian 4 4.2. Phạm vi về nội dung 4 5. Ý nghĩa khoa học của đề tài 4 6. Kết cấu của luận văn 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 6 1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế TNDN ngoài quốc doanh 6 1.1.1. Khái quát chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 6 1.1.2. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN 7 1.1.2.1. Khái niệm 7 1.1.2.2. Đặc điểm thuế TNDN 8 1.1.2.3. Vai trò thuế TNDN 9 1.1.3. Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế TNDN 10 1.1.3.1. Nội dung cơ bản của Luật thuế TNDN 10 1.1.3.2. Nội dung công tác quản lý thuế TNDN. 19 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 22 1.2. Cơ sở thực tiễn 26 1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số nước trên thế giới 26 1.2.2. Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN của một số địa phương trong nước 30 1.2.3. Bài học rút ra từ kinh nghiệm 33 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 36 2.2. Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin 36 2.2.2. Phương pháp xử lý, phân tích thông tin 37 2.2.2.1. Phương pháp phân tổ thống kê 37 2.2.2.2. Phương pháp đồ thị 38 2.2.2.3. Phương pháp phân tích dãy số theo thời gian 38 2.2.2.4. Phương pháp so sánh 38 2.2.3. Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo 39 2.3. Các chỉ tiêu phân tích 39 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN 40 3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của thành phố Vĩnh Yên 40 3.2. Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2009-2013 41 3.2.1. Đặc điểm các doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 41 3.2.2. Khái quát cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 42 3.2.3. Kết quả quản lý thu thuế TNDN ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2009-2013 44 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2.3.1. Kết quả thu các sắc thuế ngoài quốc doanh 44 3.2.3.2. Kết quả thu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh 46 3.2.4. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 50 3.2.4.1. Quản lý đăng ký thuế 50 3.2.4.2. Quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế 51 3.2.4.3. Quản lý thuế qua công tác kiểm tra 54 3.2.4.4. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 57 3.2.4.5. Quản lý thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 59 3.3. Những yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 61 3.3.1. Yếu tố khách quan 61 3.3.2. Yếu tố chủ quan 63 3.4. Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 66 3.4.1. Kết quả đạt được 66 3.4.2. Tồn tại và nguyên nhân 68 Chƣơng 4. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN 77 4.1. Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên đối với công tác quản lý thuế TNDN ngoài quốc doanh 77 4.1.1. Quan điểm, định hướng của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 77 4.1.2. Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên trong thời gian tới 81 4.2. Các giải pháp, kiến nghị nhằm nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 82 4.2.1. Giải pháp đối với Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên 83 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.2.1.1. Bám sát sự chỉ đạo điều hành của Cục thuế tỉnh và UBND thành phố 83 4.2.1.2. Quản lý chặt chẽ và khai thác triệt để các nguồn thu 83 4.2.1.3. Hoàn thiện công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế 84 4.2.1.4. Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85 4.2.1.5. Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 87 4.2.1.6. Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 88 4.2.2. Kiến nghị đối với Nhà nước, Bộ ngành trung ương 90 4.2.2.1. Kiến nghị sửa đổi chính sách pháp luật thuế TNDN 90 4.2.2.2. Hoàn thiện quy chế phối hợp giữa các ngành chức năng 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT APA : Cơ chế thoả thuận trước về giá DN : Doanh nghiệp HSKT : Hồ sơ khai thuế KK-KTT&TH : Kê khai kế toán thuế và tin học NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1. Tỷ lệ vốn vay trên vốn chủ sở hữu ở một số quốc gia 28 Bảng 3.1. Các loại hình DN NQD tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 41 Bảng 3.2. Bảng kết quả thu thuế ngoài quốc doanh 44 Bảng 3.3. Kết quả thu thuế TNDN ngoài quốc doanh 46 Bảng 3.4. Bảng phân tích số thu thuế TNDN giai đoạn 2009-2013 48 Bảng 3.5. Bảng kết quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Vĩnh Yên 56 Bảng 3.6. Bảng tổng hợp tình hình nợ thuế ngoài quốc doanh 58 [...]... với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; - Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thu TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên; 4 - Xác định những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thu nhập đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố Vĩnh Yên; - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu TNDN đối với các doanh nghiệp. .. tác quản lý thu TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp, chống thất thu đối với sắc thu TNDN ngoài quốc doanh và nâng cao hiệu lực quản lý thu tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu thu TNDN đối với. .. công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên từ khâu cấp quản lý cấp Mã số thu , quản lý kê 5 khai kế toán thu đến quản lý nợ thu đã đạt được được nhiều những kết quả đáng kích lệ Công tác quản lý thu thu nhập đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã thực hiện tốt các khâu trong quy trình quản lý thu , góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách... cấu thành 4 chương: Chương 1: Tổng quan cơ sở lý luận về thu thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Phương phương nghiên cứu Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu TNDN ngoài quốc doanh tại Chi cục thu TP Vĩnh Yên Chương 4: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu TP Vĩnh Yên 6 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP... thu suất thu TNDN 20% kể từ 1/7/2013 Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thu c đối tượng được áp dụng thu suất 20% tại khoản này là doanh thu của năm trước liền kề * Phương pháp tính thu Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu được tính bằng thu nhập tính thu nhân với thu suất; trường hợp doanh nghiệp đã nộp thu thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thu thu nhập đã... hành, Tổng cục Thu - Bộ Tài chính đã ban hành các quy trình quản lý thu áp dụng chung cho nội bộ Ngành thu các cấp từ Tổng cục Thu , Cục Thu đến các Chi cục Thu Trong đó, các quy trình chính liên quan đến công tác quản lý thu TNDN bao gồm: a) Quy trình quản lý đăng ký thu Ngày 29/4/2009 Tổng cục thu ban hành Quy trình quản lý đăng ký thu số 443/QĐ-TCT Theo đó, các doanh nghiệp mới thành lập... thu và tạo môi trường kinh doanh bình đẳng trước pháp luật đối với NNT tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên là vấn đề cần được quan tâm, chú trọng Nhận thức được tầm quan trọng và tính cấp thiết như đã nêu trên nên tác giả chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Vĩnh Yên làm luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên... Thu TNDN là sắc thu tính trên thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp trong kỳ tính thu Hay theo giáo trình Bồi dưỡng nghiệp vụ thu cho công chức mới của Trường bồi dưỡng nghiệp vụ thu , Tổng cục thu năm 2009 thì Thu TNDN là một loại thu trực thu đánh vào thu nhập chịu thu của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ” Như vậy, thu TNDN ngoài quốc doanh được hiểu là một loại thu đánh vào thu nhập. .. thu nhập tính thu và thu suất 13 * Xác định thu nhập tính thu 1 Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước 2 Thu nhập chịu thu bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam 3 Thu nhập từ hoạt động... nghiên cứu trên đây, đề tài đưa ra những giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên như: quản lý khai thác triệt để nguồn thu, hoàn thiện các công tác kê khai kế toán thu , công tác kiểm tra thu , công tác quản lý thu nợ và công tác tuyên truyền hỗ trợ,… 6 Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, phần . lý thu thu TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; - Đánh giá thực trạng tình hình quản lý thu thu TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu thành phố Vĩnh Yên; . tác quản lý thu TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên, từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thu nhập doanh nghiệp, chống thất thu đối với. tác quản lý thu TNDN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thu thành phố Vĩnh Yên 50 3.2.4.1. Quản lý đăng ký thu 50 3.2.4.2. Quản lý khai thu , nộp thu và kế toán thu 51 3.2.4.3. Quản lý thu qua