giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế thành phố hồ chí minh

BỘ TÀIiCHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MAKERTING - LÊ THỊ ANH THƢ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ C u n n n : Tài ngân hàng M số c u n n n : 60.34.02.01 TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 TP H C M N 2015 ii BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MAKERTING LÊ THỊ ANH THƢ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH C uy M s uy : Tài ngân hàng : 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ N : TS ĐOÀN LIÊNG DIỄM TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 TP H C M N 2015 LỜI CAM ĐOAN -Tô doan n đ bả luậ v iệp cục t uế T “Giải p áp o n t iện quản lý t uế t u n ập n P ố Hồ C í Min ” l ô trì ứu ủ riêng N ữ sả p ẩ ứu đ ợ tr ả đ ợ tr ủ tr đ ợ sử ụ luậ v tr y ô luậ v ó ô t e quy đị T ụ t l ệu t ặ p ầ y ữ ộp để ậ bằ p ầ ỏ ủ luậ v ấp tạ tr y đạ từ đ ợ sở đ tạ ô b ặ bất ứ khác T p H C N M L T ịA i 2015 t ự ệ T sử LỜI CẢM ƠN S ut -ứu v tập v quý T ầy Cô; Sở N M Tô đ t ù luậ v ỗ trợ úp đỡ ệt tì ệp tr đị b Tp H C D t t ệp T sĩ v t iện quản lý t uế t u n ập doan n ủ đề t : “Giải p áp o n iệp Cục t uế T n P ố Hồ C í Minh” Ch Tô x l ả M r et t p H C quý báu tr ả su t trì â t Tô tr T uế Tp H C đị b T cho Tôi tr v P ả v ả l Dễ đ ạy truyề đạt đ ết lò C uy Tp H C ữ ý M v ữ ả ế t ứ b y tỏ lò ạy B l ù D đạ Cụ ệp ệ t uậ lợ ứu đề t ủ Tr ệ v ế quý báu tạ đ ều t u t ập s l ệu p ụ vụ ị ữ T y đế óp Đạ ứu Đặ b ệt Tô x ệ đề t đ Cụ T trì X độ M M L t ự p ép Tô đ ợ đế quý T ầy Cô tr tập v đế TS Đ su t trì C tr â t ế t ứ tr đ ệt tì ỗ trợ su t t tập v ứu N â Tô ũ ủ ộ độ v Trâ tr Tô tr x l ả đế su t trì đì bạ bè đ tập ũ ệp đ ứu đề t ! Tp H C ii M y 19 tháng 10 N t ự ệ 2015 y MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU 1 T ấp t ết đề t : Tổ qu tì ì Mụ t u Đ t ợ P Ý ứu l qu đế đề t : ứu ủ đề t v p v p áp ứu ủ đề t .4 ứu: ĩ v t ự tễ Kết ấu luậ v ủ đề t .4 C ƣơn 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luậ u 1.1.1 K ệ t uế t u đặ đ ể yếu t ệ u ập tế t ị tr ập ệp ệp 10 lý t uế 10 1.2.2 Mụ t u v 1.2.3 Nộ ề bả t uế T u 1.2 Quả lý t uế t u 1.2.1 Khái ệp v v trò ủ t uế TNDN 1.1.2 V trò ủ t uế TNDN tr 1.1.3 N ữ ập uy tắ lý t uế TNDN .13 lý t uế v lý t uế t u iii ập ệp 15 1.2.4.Quy trì lý t uế TNDN: .20 1.3 Cá yếu t ả đế lý t uế t u 1.3.1 Cá yếu t từ qu 1.3.2 Cá yếu t từ qu lý N 21 ệp ộp t uế 26 26 1.4 B ệ b ệp 21 T uế 21 1.3.3 Cá yếu t từ p 1.3.4 Cá yếu t ập V ệt N lý t uế TNDN ủ ột s tr t ế v 27 1.4.1 B ệ 1.4.2 B ệ lý t uế TNDN ủ V ệt N ột s tr t ế 27 .35 C ƣơn : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỒ HỒ CHÍ MINH 40 2.1 Tổ qu Cụ T uế TP H C 2.1.1 Cơ ấu tổ ứ M 40 áy tạ Cụ t uế TP H C 2.1.2 Kết t u t uế ủ Cụ T uế TP H C 2.2 Tì ì t u t uế t u ập D 2.3 T ự trạ lý t uế t u 2.3.1 Về ô tá truyề N M ệp tr ập M từ 40 2010 -2014 42 2010 – 2014: 45 ệp tạ Cụ t uế Tp H C ỗ trợ M : 49 ộp t uế: 49 2.3.2 Cô tá lý ế t t uế: .52 2.3.3 Cô tá t 2.3.4 Cô tá lý ợ t uế: 57 2.3.5 Cô tá tr ể tr t uế: 55 ả v ứ ụ ô ệt ô t p ụ vụ ô tá lý t uế: .60 2.4 Đá 2.4.1 N ữ Cô ặ t tá lý t uế TNDN tạ Cụ T uế TP HCM: 66 ự ủ ô tá lý t uế TNDN: 66 iv 2.4.2 Hạ ế 69 2.4.3 N uy â đế ế .72 C ƣơn 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ HỒ CHÍ MINH .82 3.1 Đị ế l ợ 3.1.1 Mụ t u tổ ủ Cụ t uế Tp H C M đế 2020: 82 quát .82 3.1.2 Mụ t u ụ t ể: 82 3.1.3 Nộ u 3.2 Một s t ệ lý t uế TNDN ả p áp .86 3.2.1 N ó ả p áp t ự 3.2.2 N ó ả p áp 3.2.3 N ó ả p áp ỗ trợ 3.3 Một s ế 3.3.1 Đ v 3.3.2 V Tổ 3.3.3 V đ 2016 - 2020 .83 ịv qu ệ ứ lý t uế ủ t ệ ệt t uế tầ b vĩ qu t uế .86 ô 91 102 ól qu .102 t uế 102 ụ T uế 103 ệp 103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO .107 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT C ữ viết tắt Viết n u n n ữ BCTC Báo cáo tài CCT C ụ T uế CNTT Cô N CQT Cơ Qu CSKD Cơ sở DN D ĐTNT Đ KT-XH K ệT ô T T uế ệp t ợ ộp t uế Tế X Hộ s t uế MST NNT N NSNN N â sá OECD Tổ QLT Quả Lý T uế SX-KD sả xuất – Kinh Doanh TCT Tổ TNDN T u ập D TP HCM T p UBND Ủy b vi ộp t uế ứ Hợp tá v P át tr ể Cụ T uế H C â dân N ệp M tế DANH MỤC BẢNG Trang Bả 1: Bá tì ì Bả 1.1 Cá b Bả 1.2 T uế suất t uế TNDN Bả 2.1 : Kết t ự tr t ể quy trì tr t uế TNDN 2014 lý t uế TNDN .20 ột s âu Á (%) 29 ệ t u t uế tạ Cụ t uế Tp H C M từ 2010- 2014 43 Bả 2.2 : Tì ì t u t uế TNDN từ 2010-2014: 45 Bả 2.3 : Tì ì D N ệp 2011 53 Bả 2.4 : Tì ì lý đ t ợ ộp t uế tr Bả 2.5: Kết ô tá t tr 2012-2014: 54 ủ Cụ T uế Tp H C M từ 2010- 2014: 56 Bả 2.6 : Kết ô tá ể tr ủ Cụ T uế Tp H C M từ 2010- 2014: 56 Bả 2.7: Kết ô Bả 2.8: Tì ì tá t tr ể tr t e lý ợ t uế TNDN từ vii uy đề: 57 2011-2014 58 DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Trang Hì 2.1: Hệ T Hì 2.2: Tổ T uế 41 ứ áy Tổ B ểu đ 2.1: Kết t ự ụ T uế t uế 41 ệ t u t uế tạ Cụ t uế Tp H C M từ 2010- 2014 44 B ểu đ 2.2 : S sá Tp H C M từ B ểu đ 2.3 : S sá ết t u t uế v ựt v s t u tr ủ Cụ t uế 2010 – 2014: 44 T uế TNDN ủ viii u vự DN tạ TP HCM 47 t u; t u ập; p ; ấu t ộp; …) ó đ ợ ệp qu ủ yếu qu v ệ ;t ô vự t uế; t ô t ól qu ị ; …); t ô t ự t u v tì t ( ; s t uế p át s ập l ệu từ ì sơ qu ứ t t ô tạ CSDL đ ợ sử ụ t ộp t uế ủ độ ệp ộ ( TCT ập ật tr ; ; bả ể x ộ; ề; s ịu trá ệ ; v.v… T e p ả đ ợ lĩ ; lý ạ; t u t u t ập từ ộp đ ệp tr (t p ả ủ ; lý l â ệ ) từ v v p ả; ả qu ; ô …) từ b t ô t từ lý t ị tr đầu sả v ệ t l t t ểu l b Đ v tr qu tr xá ô tá đ ể : Cá ữ l ệu úp xá đị ể tr v s u ể ộ u t t uế TNDN ( tr tạ CQT) t ì ệ t đú u tr đầy đủ t ì ết đá đ t ợ ấp t ô đ ợ lự CSDL lạ ó rủ r t Để p ụ vụ t t t t uế TNDN v ệ xây ự rủ r để đ ầ t ết v vệ ô ữv tá sá ể ể tr tr trò đặ b ệt t độ đ t ợ ộ ất l ầ sơ t uế u CSDL NNT ầ p ả đáp ứ đ ợ y u ầu s u đây: + Hệ t CQT từ CSDL p ả đ ợ lý tập tru đị p ệp l đ t e v t ợ ể tr ếp v tổ ứ ả p áp tự độ ữu ụ ó v đ ằ ợp u ót ô t ứ v p xây ự đ ợ ều để t v t v t ệ tr ó t 95 qu đế xét ô tr ủ ỗ tr ột tá t t ệ ; xuy CQT từ đổ t ô tất ả u bá ột đị p t ôt CSDL NNT v ệu l ị tất ả đ ấp t ô v tr ứ t uế ầ p ả xe tr v ết t ả tr ể v y p ô t ợ ột ì t ệ ủ đ p ệ ệp ô + Có ứ ộp t uế tr l ột qu ấp đ ợ đầy đủ t ô ế t ị tr ệp l rộ để u tạ TCT ữ ấp t ô t tế qu qu ô ệ đạ t ế đầy đủ t ô t - Xây d ng hệ thống tiêu đánh giá rủi ro: Yếu t qu đ ợ ệt t ứ ứtế â lự ì ệ ỉ t u bì y u ầu ỉ p â l t e tr t t e bá tì ì s rủ r tr t “tỉ tì tr ũ ô t uv t u tì ập t ut ứ ết SX-KD ề ó quy qu đả ôt e bả p â l ủ t uế để p â t ì ặ s v để đá v quy đị SX-KD t ự tế ủ bả ệp ứv s l ệu ù ệp qu đả đ ợ ấ đị ợp ô đ r ì ô; t eo ”t e ộp t uế tì t u t ứ đá độ b ế độ t uế tr ” tứ l ì ủ ♦N ó t t “độ b ế độ tì s u: sở xây ự t uế R uyể từ trạ ề SX-KD chín ỉt up ả ề t e quy ô để ấ đị v ề ò l tr tạ qu t ut ứ p â t t tr ệp để ứ đá + Hệ t ể ất l ệp để l ủ qu trạ xá p ù ợp v ợ ý t t uế ũ ủ t ul sơ ; t e quy ề SX-KD ý t uế s đ ợ trò qu ơ sở ó â đ t u t ứ p â l t e ứv đ tr ề ầ đ ợ ủ TCT tứ l ể p ầ đ ợ t e quy t ất để CQT đị p ề sơ đ ều ữ l ệu t ô ệp t e s sá tr l xây ự t uế TCT ầ t ết lập ệ t t óv doanh nghiệp ộp trể qu ụ t u đề r tr ó b ô quâ lệ ể ệp ầ p ả ệp Tr t e quy rủ r s bả t ỏ CQT t ợ rủ r t ô +P â l l đá đ rủ r đ ợ áp ụ lự t t uế đả u v ệ lự ế l ợ đá t u t ứ đá l tr t ut ứ p â t NNT Dự tr t tr ì SX-KD ũ bì rủ r s lệ b ế độ quâ u t uế b t e : t uế TNDN : so sánh ịu t uế; tỷ suất s t uế TNDN p át t u; …; ♦N ó ệp ì t ut ứ p ả t qu tì ỷ t uật p â t 96 ì SX-KD tì BCTC ì :p â t t ủ t e ều (t r tỷ tr t u tr từ ỉ t u tr l s sá xu từ ặ â đ ủ ữ ó ệu quả; ót ểt ủ tổ ặ ữ sả ếu ều ặ t e tỷ lệ qu b ế đổ bất t qu ệ đ ữ ó tỷ suất ệ s t ột s l tỷ suất t t e ỉ t u t e s tuyệt đ ột s tỷ suất tr ó ỉ t bất ợp lý tr ỉ t u); p â t bất ợp lý ột t u ếu l s sá ằ t e tỷ suất (p â t qu sử ụ ỉt uv ặ s v ết ủ từ ệ r tỷ suất từ l s v ấu BCTC t ô l ; bẩy p át s sá ạt độ bả ỉ t u); p â t ụ tr s ết b ế đổ ằ ủ BCTC t xu t ế t y đổ ột s v ỉ t u tr ấu tr ỉ t u bằ p ậ bá (p â t ủ từ ặ tỷ suất ả ; ó ều ả tỷ suất đò tùy t e đặ đ ể ề SX-KD ệp) + Cá t u t ứ p tr l ết; ỗ trợ p â t ộp t uế; ấu ệu rủ r ứ độ p ứ tạp ủ vấ qu t ô t : lị sử ó ấu tổ ứ v v v qu t u t ập đ ợ từ t ô ệ t ; v.v… B t u TCT lý t p ép Cụ T uế đị p r p ù ợp v t ự tế tạ đị b xây ự ất v áp ụ bổ su t bắt buộ t u để v ệ lự đá ầ rủ ệp đ ợ xá - Hoàn thiện quy trình kiểm tra d a kỷ thuật quản lý rủi ro: K ể tr ệ ự tr tuâ t ủ ể ô qu t sở rủ r ả ó t e ứ u ủ tr tạ trụ sở ể t tr ự tr tr ; t ự ệ ù l bá trì tr t uế ự tr ể ể áp ụ ỷ t uật lý rủ r b tr ; u rủ r xếp bì rủ r để lự t ệ t e 97 ì đị ả tr p ù ợp t ứ ể tr … K quát quy ột s v t ẩ ầ ự tr ột đị ệp ếu rủ r tru ậ mô hình quy trình ứ độ rủ r ệp ếu rủ r ữ l ệu p â t ể ỗ ệp CQT ó ầ trự t ếp tạ trụ sở trì v ữ ô đ đ ết p ả đả t ợ ể : ể tr Quy bả ột s y u ầu đặt r đ ể ì ;( )p ả ô ì u ô trì ó v ệ tr ó ;( p ậ ệ rõ r ô từ ô b tr tạ trụ sở sổ sá ó ứ ệp ằ ể tr v ự tr ộ v ệ áp ụ u ứ l ệ ệ t ự ứ t ệ ô tá ể vụ đ ợ p â ột ũ đầy đủ ì ạt độ v ệ đá tr ợp CQT đỡ t ể đá rủ r quy trì ệu ô tá óp p ầ tr t uế ả ế y ũ ều t ệ đị úp â ệ ầ p ả đ ợc ứ p ụ vụ ệp ù ất t u ủ từ đ ều ả t ể) ếu quy đị t t uế TNDN v ô ộ t t uế ả sát t ự tế tì v t ự t ệ ; v.v… Tr xét đ ô ấp rủ r đ ợ TCT ệ tr trì trá ệp tr tạ CQT để sứ tr ; ( ) từ sơ t u t ập đầy đủ p ả qu Cù ệ quy trì từ ế t v xử lý D đ ắ v ó giá đị ô vệ ệp để ó t ể xe SX-KD tạ v t ự (tr ả ệ ỷ t uật lý rủ r đ ợ quy ệp qu p â t ó rủ r ủ p áp luật t uế ất tr ô ứ tr quy đị t tr t e ữ TNDN xá đị t ết v ể ụ t ể từ v áp ụ tá ) quy đị y đ ể : ( ) p ả p ù ợp v tr ể ể tr t ểu rủ r trá ó t độ t ự ô 3.2.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công ngh thông tin Để đẩy ứ ụ CNTT tr TNDN TCT ầ tập tru - Thứ nhất, đẩy vệ xá tập tru độ ụ ô ệt ô v ả ữ l ệu lý l t uế l qu ủ ất tr ứ lạ v đ trù ệt â lặp t ô ấp ấu trú t đ t ô ữ l ệu t đ ợ t ô 98 tr : sát ể tr đ ợ CSDL NNT đầy đủ đế CSDL; t áp ụ p áp lý t e rủ r : ả p áp ỹ t uật để xây ự t t t uế ột s vấ đề s u để tr ể p TCT; tổ t ứ s át v ệ ứu t t uế TNDN t e p + Đề r ó ể đ qu v ệ rộ t ợ ạt độ SX-KD tạ ụ ằ ợp ứ t v â v tập tru ệu ế ạt + Kết t ự tổ ứ ó để ó u t ô t ả ợp t ô u t ủ ể ứ đầy đủ t ụ tr v ệ t u ấp bở ả ấp tru xuy â ỗ trợ v ịp t ứ v ấp tỉ p ụ vụ ế tr ứ ề uy ể tr ; tự độ ệ t ủ tụ t ự ụ p â t ậ ó vệ v ệ xây sử u tạ trì u sá ằ bả trạ t ứ tá ắ p ụ ữ l ệu; xây ự ịp t đ ợ p ầ rủ r để lự ắ ụ ụ đ t ợ ỡ đô đ CNTT ó v ĩ vụ tầ ệp t ự ; đ ều t qu ộ u v ỉ bổ su ể ể tr ạt độ ụ tr tr t ó â t ấp ệ t ệt tạ ủ đ ủ I ter et 99 ể úp tr lỗ ; truyề ); NNT; u vệ ; tự độ áy ủv tầ ệp t ật t ô ứ t ; ụ t ủ bả p áp luật t uế t ô t uế t ủ tụ đ ệ tử ứ ut ệu để bả ỗ trợ NNT ủ ệp t uế đ ệ tử (trợ s l ợ ả p áp ỷ t uật ữu ấp ỗ trợ ộp t sử trì ỹ t uật t ô ằ : t uế qu ậ t lự ỗ trợ NNT tr v tì è ; l u vết lị + Nâ t uế ậ bá ô ầ xếp t ô ứ để đáp ứ ạ ắ t ; xá sơ đ t uế qu ất luợ t t uế TNDN ấp ệ t truyề t ô úp â đầy đủ ộp t uế + Nâ + Đả t ệ v bổ su ập l ệu truyề ệ t tvệ p ụ lụ ằ ấp t t uế TNDN tr - Thứ hai, t ếp tụ đẩy t đ ợ ấp t ô ứu để xây ự ứ tr t CSDL NNT; +N sát tế t ấp t ô tá t ô ệp bỏ tr t t ả qu bá rủ r ể ; t ô tr MST qu ệ 3.2.2.5 Chuẩn hóa cách thức, phương pháp kiểm tra nội dung kê khai toán thuế thu nhập doanh nghi p TCT v t ẩ ệp vụ tr ể tr t ự ộ b quyề ệ u ể l ệu ầ t ết ằ ệ ầ t ết lú tú ữu ữ đ ều ột t ứ ể N ằ ệ r ể tr t ự ũ ể tr t ô ể tr âu t uẩ đ ợ s ịu t uế s ệ sổ sá u đ t uế s t ứ từ p ế Dự ảx đề xuất ể tr ấu lợ ết uậ ả tạ r ứ vụ ể tr ộ u s l ệu tr ủ lệ để t ệ ộ u ệu ó ả ạt độ ạt độ ặ ữ lợ uậ r s t uế TNDN p ả ầ áp ụ p p áp : xá t ự ủ ếu s sá sơ t sơ t v : l ệu t t uế TNDN ủ qu t ò tr tạ CQT tá t ết ó ệ tr t uế đ ng t u t ập t ô p ; để t uế; xá đị từ quyết t t uế TNDN t e xu ếu s sá tr t ứ l p áp t ự ể ể t ữ ô ứ t sơ t ứ v p ết ệ vệ t ứ t ự đ ó l l ều ô đế ứu ầ t u t ập ếu ũ vấ đề ập; ập t uế TNDN qu đ đ lậ tr uđ ộp; v.v… ô sơ tr qu v ệ t ô v y sở uậ ết v t u +T ô ệ ó ệu ữ độ p áp ất l ợ bất ợp lý độ đ ợ -Kể B t t uế p át uyể lợ p â t Đ p sơ s u: t u t u ; t ứ t t uế TNDN tạ CQT xảy r s sót ả uẩ ệ đặ t ù tr quát để l sơ tr lũy tr ứu áp ụ ệp để p ụ vụ tr ể ứu ũ đ ợ t u ầu bứ t ết tr â vệ tr t uế để l óp p ầ ệp vụ t t uế TNDN tạ CQT t ì v ệ lạ ó CQT đị p t ự tễ ể uẩ t t uế TNDN t ô u ầ tr ặ sổ t y TNDN để áp ụ tá ì sơ ẩ ô ủ CQT ó đ ợ t e luật đị (t uế GTGT; t uế t u 100 tr ; sơ ập â ộp t y b : l t uế l độ ; …); sơ t l ệu ữ l ệu t uế ủ ó qu ệp tr ù +T ô đ đ ợ ủ ệl t : qu ệt ề ù ặt ứ ấp t ô + Cá b ểu đá ủ tru qu uẩ ự trự t ếp đ ợ p ả ả +M ôt t đ ; v.v…; ót ể qu t từ b đế trì ạt độ ( ếu ầ ); tổ t ị tr ộ ứ ó ả; v.v…; u vự t ự t ặp tạ ợp lý ủ lợ v uậ t ữ qu ế t tr tắ t uế qu p â ól qu p ậ ự tr ộ ấu v t sả đị ; ữ p v yv ả ữ ợ v y; lợ ấu t t uậ ệ bả uẩ ự ết ụ tr bá t ựp ò ả ữ t u ập t ủ Luật ế u s l ệu ó ế t tr t uế ủ BCTC; ủ b ế độ qu ợ p ả trả t e ỉt u y u ầu đề r ất v đ ặ t l uy t ậ tr sả v v t ếp đế v ệ xá đị ặ ụ bế ết ;t ặ t tiêu, khoả đ ệp t ô ól v p ề lĩ tr t u ệp á: t v p ó quy ; v t u t ập + Mứ độ tuâ t ủ quy đị l tế t ệp ù -Kể t ệp t e quy đị vị trự t uộ ; b t ệ ấp từ ết qu ệp; t ô u t t u t ập đ ợ từ SX-KD ủ ứ u tr ữ ỳ ữ t u t u ặ qu t v v ập v ệ : ỉ t ữ p t ; ả đầu t t chính; v.v -Kể t v t u tr t ập t uế TNDN t ô ợp lý ịu t uế sá đ ợ t uyết ; có liên qu đ ợ ũ qu đ + Cá ợp lệ ủ á ả ỉt u lệ đ ợ ữ lợ uậ để t ếu v : ết ộ ậ u uẩ ự s l ệu ặ p ả ả tr 101 ết ệp đ ệp vụ BCTC; tế t áp ụ p át s ế + Cá quy đị luật tr v ệ xá đị Tr ệp ể ứ để t tr ả trì vấ đề đ u ệp u tr u ấp ẩ ếu s sá ộ ô t ô t ả trì tr bả quy p ứ ộp ể tr y u p ù ợp để l b ểu ợp ặ sổ t y v r s t uế TNDN p ả ấp bổ su vấ Cấu trú y u ầu t ự sở ết ầu ữ ủ Luật t uế TNDN v sá tỏ u s l ệu l t t p ổbế l ệu ầ đ ợ ệp vụ để t uậ t ệ v t ất tr ệ 3.2.3 Nhóm giải pháp hỗ trợ khác Sự yếu b ệt qu ề uẩ ô tế t e vệ ữ ự ết v ỉ V ệt N ế t ị tr sá ệ y ệt ột s t t u t ập t e sá ệp ó t ể t tạ đ ều N t ả tr ả để t e bó tá ệ t uậ lợ r ế độ ế t õ r bá á t u p â l ô tỷ tr á sử ụ SX-KD ủ ủ CQT đ ợ ể ữ p ết để ế t y tr trì t u ủ tr t t uế ạt độ SX-KD t ự tế ệ t e ằ t uế t ểu rõ tì BCTC õ để p ụ vụ rủ r v ấ đị tr ệp ầ đ ợ bổ su ệp sát v t ô t t uv ất) Qu CQT ó đ ều ó v ệ p â t ủt ể lệ v ề SX-KD ủ tá QLT (tr úp l ự ủ ề ù ế uẩ ũ ết tr p ụ vụ ệp ầ bổ su lệ ả vệ ỉt up ả ả ( ó ả ằ ể ột tất vậ t ệp v t uế TNDN v t e ủ độ ầu ết D để tập ợp t ô t t uế TNDN tạ t uậ t ệ t uế TNDN l ếu ầ ) v ũ ì ệp 3.3 Một số kiến n ị với b n có li n quan 3.3.1 Đối với quan thuế K ô p ậ p â ô p ậ t ều p ầ ể ô tr t uế để p ậ 102 v ệ t uộ y tập tru ứ ủ t t t ô tá ể t ũ tr vệ tr tr ằ sơ trò vụ ất ết ợp tr ủ tất ả p ậ u p ậ t ự t t uế TNDN đ ứ trá ệ ủ ứ tr t ứ t ể p át uy ết v óp p ầ v ệ t uộ p ậ ó ủ ô ó đ ều trì t ự ứ qu V ệ p â p ậ ể tr ệ để t ự ệ ô ệ ể tr ô tá ô t ỉ vệ yv ỉ 3.3.2 Với Tổng cục Thuế - Cầ tr rộ l ị ệ CQT đị p tá ể ệ ô ệ tì trạ ặ ô đ t r ệp TCT p t ầ t ết đ ó đủ đ ều vụ ể tr v CQT qu v ó ều CSDL ủ ệ s sá đ t u để tạ đe đ l ô t uế ếu tr t ự vụ ể b ỉ ầ từ ệu v v p ệ ô CQT đị p ụ t uế đị p sở t tr ất l ợ lạ v ể ủ độ đế ứ để uyệt l ụ t uế tỉ ệp đ ợ ạy t e s l ợ ỉ t ệp V ệt N ỉ t u s l ợ bằ đổ t ô tr vụ s t uế t trá ệ tr ều -Vệ ả qu để t u t ập t ô úp ô ữ qu u bá qu ơ uộ ặ ô ỉt u ể t ể đ t tr ô ệ đ ợ p áp luật t uế S l ợ lập ế tr ể tr trì 3.3.3 Với doanh nghiệp Để t ự ệ t t t ì tá ế t t uế v t t uế TNDN ệp ầ : - Tổ quy đị ứ ô tá ủ đ ợ đ để -T ế t p ù ợp v đ ều ệ tuâ t e Luật Kế t v C uẩ - P ụ trá đá ô ết v tạ đú tâ ự t v ó trá â v uy ệ ủ ự ệp đú ết ế t t uế tạ ô đủ t u tr ô buổ tập uấ 103 uẩ v ệ ; ệp p ả l ầ đ ợ đ ữ ộ xứ vệ ; CQT tổ ứ v ủ độ tì ểu ữ t ô t ằ úp l t ệ t t -V sử ụ quy đị quy ị ô ó đạ lý t uế t uế ó ô ỏ vụ ủ tổ sá t uế t ủ tụ ế t t uế tạ đủ đ ều ệ tổ ó đầy đủ đ ều ả b u đế tá ô ứ ằ qu ệp; ứ áy ế t r ệ v t u t t t uế t ì uẩ v ề tr ệu tr vệ t t uế TNDN ó r ệp KẾT LUẬN CHƢƠNG Tạ C ơ sở C ế l ợ t p H C tr b ó CQT đị p ả t uế ù đ ; ól đị p p t ó đ â tá t t ệ tá ả ũ ; TCT; Bộ T v t ự ệt ó ó ệ ột s ế ; ột s 104 tá ủ Cụ T uế ả p áp ằ QLT ủ vĩ ịv ệp v trị ế ị ủ tá ể s át v ệ t ự ôv ó b l ả v ất đị v tr ứ t uế tầ ất luợ ũ ả đ đề xuất âu t t uế ủ CQT đ M ếởC ô ả p áp đề xuất v â đị ả p áp ụ t ể tr ả p áp t ệ v H C uy t qu Cá t uế TNDN qu t tr ó óp p ầ sá ủ M CQT đị p vị b ữ ả p áp: ả p áp ỗ trợ qu qu p â t qu ằ ệ ệp tr ô ụ đị tá QLT KẾT LUẬN C l ứv qu đế TNDN qu ụ t u đề r l ạt độ ể ệt ó v l s át ủ CQT đ v âu lý t uế TNDN luậ v rõ ữ vấ đề vệ t ự ệ sá đ đạt đ ợ ữ u t uế ết ủ yếu s u: - Góp p ầ l ể s át v ệ t ự sở vệ ệ sá ứu t ự trạ ế tr ể H C - Tr rút r luậ v đề xuất b qu ằ tá v Tá ó ả p áp: ó tựu v ó t ệ ả p ữ uy â đị b ù M t t uế ũ tr t ả p áp u tr t ế p H C p ầ p ệ ệt ịv ệ t t t ự t ệ ột s đị b đị b ủ ả p áp s át v ệ t ự ệp tr rằ H C ó ể ả ả p áp ụ t ể tr ; ả p áp ỗ trợ lý t uế TNDN t t tr ệ đế ệp để l v ệ lý t uế TNDN tr ủ Cụ T uế t óp p ầ ủ CQT đ t ứu v C ế l ợ lý t uế ủ CQT đị p ôv ữ v sở ết ô vĩ v qu đị tầ vấ đề l s át ủ CQT đ M ữ t uế TNDN đ ứu đề t đ -N p rõ lý luậ t uế TNDN v v H C ứ t uế b l sá t uế TNDN M úp qu M t uế tr đ y v t Tr s u tầ trì t TNDN ứu l ệu t u t ập t ô ô p ả l vấ đề t uế ó độ p ứ tạp â t tá độ ỏ s sót ết ữ ủ qu t p :V ậ đị yếu t ả t uế ( ất l ù tá l qu ả ò ảđ ắ đế đề t đặ đ ể v đ ều ế t ứ đô lú ặ ỉ rộ v 105 lý t uế ủ qu ịu ả ả b ệp v ột sắ bở luậ v ũ đế v ệ lý t uế TNDN đ yếu t t uộ vệ ủ t uế TNDN l ẹp ủ tá t ết sứ tr ều ó trá đá v ệp yếu t qu từ ệ N ữ ô tr tế - x vấ đề ò ứu t ếp t e ế ộ) đế uyết tr ủ đề t 106 ả p áp đề xuất ò t ếu tính toàn luậ v tá ảx đ ợ TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bộ T (2011) “C trì ả v ệ đạ ó t uế đ 2011 - 2020” Bộ T (2011) T t ứ l ệu b ỡ quát t uế Tập II NXB T Bộ T (2011) T t ứ ệ t l ệu b sá ệp Tập III NXB T Bù Qu Tr ô ứ Kế ệp vụ ô ứ Kế ỡ t uế ệp vụ ệ C uy đề T uế t u ập (2012) T ệp ủ qu ữ ạt độ ệp FDI tạ t p uyể H C v t uế t u M Đạ ập Mở TP HCM Cụ T uế Tp.H C M (2010-2014) “Bá tổ ết ô tá t tr ể tr 2010-2014” Cụ T uế TP.HCM (2010-2014) Bá C uy đề Nộ u tổ ết 2010 - 2014 quản lý thuế (2008), Tổng cục thuế, Hà Nội Đạ Luật TP H C M (2009) “Tập b ả luật t uế” L u ộ Đ T ủy (2011) G trì 10 I ệp vụ t uế xuất bả Pretty (2010) H ệ đạ ó lý t uế - T ộ t ứ p ả đ ặt Tạp T uế 11 L Qu T uậ (2013), Xu ả t uế t u ập ệp tr t ế V ệ C ế l ợ v Chính sách tài 12 L Xuâ Qu (2012) T uế NXB L độ 13 Luật T uế TNDN Luật s 14/2008/QH12 ủ Qu ủ ĩ V ệt N t ô qu y 03 t 06 ộ ộ ủ ĩ V ệt N t ô qu y 19 tháng 06 15 Luật Quả lý t uế Luật s 78/2006/QH11 ủ Qu ủ ĩ V ệt N t ô qu y 29 t 107 11 x ộ x ộ 2008 14 Luật Quả lý t uế Luật s Luật s : 32/2013/QH13 ủ Qu x Cộ ộ 2006 ộ Cộ 2013 Cộ 16 Luật Quả lý t uế Luật s 21/2012/QH13 ủ Qu ủ ĩ V ệt N 17 N uyễ Qu t ô qu y 29 t M Luậ v 19 N uyễ Cẩ Tâ Đạ Đạ K t uế tạ V ệt N ” Luậ v 22 N uyễ T ị T H C ế (2011) G sát t ế ệp tr quậ 5, Luậ v t sỹ Tr Lý P T Duy 25%?” Tạp ị đị ệ Tổ 28 Tạp 29 Trầ T uế T ị T u Hề N uyễ T ị M Hằ Tô T u H ề H Nộ : H vệ T tr đ ều ệ ộ tế H Nộ ệp (N ỳ3t v ấu tổ vụ ủ ị đị ứu tì ằ u ủ H ứ ứ ô P ủ quy đị ủ qu ệ C ứ 2007 ủ Tổ vụ ủ độ t uế t uộ t ấp 3/2008 ủ C y 18 t á p ò ụ Tr t uộ Cụ T uế v ụ T uế (2009 2010 2011 2012) T ệ Â (2004) G ả p áp đế tr tế P.HCM (2008) “T uế suất t uế TNDN tạ s ụ T uế v ệ ệ ể tế H Nộ s 728/QĐ-TCT ứ t sỹ t ệ lý t u t uế ủ T uế N vụ quyề lậ t uế t u V t ế sỹ s 86/2002/NĐ-CP N 27 Quyết đị Huyề sựtuâ t ủ t uế ủ t ế sỹ K (2011) “Quả lý t uế V ệt N tế “ Luậ v P ụ v s át rủ r tuâ t ủ tr Đạ N uyễ 24 N uyễ T ị Lệ T úy (2009) H 25 N uyễ V đị b ể tuâ t ủ t uế V ệt N tế qu Nộ ) luậ v ều trở ả p áp áv Tr 23 N uyễ T ị T ùy D t : ò tế P.HCM Hả (2010) “Đá N uyễ Đì Mở TP.HCM (2012) P át tr ể đạ lý t uế V ệt N ệp ủ 21 N uyễ M N ộp t uế tạ Cụ T uế TP.H N uy (2013), Một s ập 26 N Tạp 20 N uyễ Đ ập ộ 2012 rủ r tr t sỹ Tr T uế Tr x 18 N uyễ Sơ (2012) P â t Tạp 11 Cộ (2010) Luật Quả lý t uế - vấ đề ầ sử đổ bổ su T uế C ộ 2020 Luậ v t ệ t uế t u t sỹ Tr 108 Đạ ập K ệp V ệt tế TP.HCM 30 Tr ĐH N â TP.H C M (2007) G trì T uế NXB T kê 31 Tr 32 Tổ ĐH K tế TP.H C ụ T uế (2005) “C M trì (2012) G trì ả v T uế NXB L ệ đạ độ ó t uế t NXB T đ 2005 - 2010” 33 Tổ ụ T uế Luật lý t uế v v bả H Nộ 34 V ệt Tuấ (2012) S u t ự s vấ đề bất ập ầ sử đổ bổ su ệ Luật T uế t u Tạp ập T uế ệp – Một WEB Webs te ủ Tổ Webs te Tạp ụ T uế - http://www.gdt.gov.vn/wps/portal T - http://www.tapchitaichinh.vn/ Webs te bá đ ệ tử - http://baodientu.chinhphu.vn/ Webs te Cụ T uế TP.HCM – http://www.hcmtax.gov.vn Webs te Bộ T C Webs te Cụ T – http://www.mof.gov.vn TP.HCM - http://www.pso.hochiminhcity.gov.vn/ 109 [...]... ữ t ất t u t uế 3: G ả p áp M ữ ả p áp ô tá quả lý t uế TNDN tạ Cụ t uế ứu t ự trạ ằ t ệ thu t uế TNDN tạ ụ t uế TP HCM 5 quả lý t uế TNDN đề t ô tá quả lý t uế v đ r t ất Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung về thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thu TNDN 1.1.1.1 Khái niệm : Thu : Hầu ết á đó óp bắt buộ đ t ô qu ệt v sự p... quả lý t uế ũ ỉ tr ể v t ự ộp t uế ý t ứ ấp ủ quả lý t ủ á ệ á ấp p áp luật b ểu 14 p ả t ô á â qu á tổ sá ứ đó bằ p áp luật t uế ủ ệ ột x ộ v ệ đạ N p ả s v l p ả quả lý bằ vệ t e luật p áp â tr ế p áp v p áp luật 1.2.2.3 Nguyên tắc quản lý thu TNDN: V ệ quả lý t uế p ả đả quyề v lợ bả ợp p áp ủ ô bạ bì đẳ ; đả bả ộp t uế 1.2.3 Nội dung quản lý thu và quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Quả lý t... tiêu và nguyên tắc quản lý thu TNDN 1.2.2.1 Sự cần thiết phải quản lý thu -T ô qu quả lý t uế SXKD ủ từ t uế v ữ l ạ t ô p át tr ể t tế tr - Cù t ì v l lĩ úp NNT tì về NNT để xây ự sá từ t ó quy đ t ạ đ ợ s l ợ tì ì p áp luật ấp t uế p ù ợp v ì ụ t u ỳ ủ đ ắ vự v từ sự p át tr ể ệp ũ N ề tế t ị tr ô ì t ứ s l ợ á ệp t ứ ạt độ ủ á p ứ tạp ơ 1.2.2.2.Mục tiêu quản lý thu : T e Luật quả lý t uế (2013)... trừ khỏi thu nhập chịu thu : b ất ả t u t t u ịu t uế + Doanh thu, thu nhập để tính thu nhập chịu thu : là t đ ặ ó tá độ ệ ệp t á t ụ đ lập ễ t uế đ ự đế v ệ đả tạ ; u đ bả về t uế suất v từ ự á đầu t tạ đị b 9 v á s ả t u x ễ ó đ ều ộ p át ả t uế ệ KT- XH ó t uộ tr ể ; á lĩ p ép tr t uế ằ vự ềđ ợ lập quỹ p át tr ể tạ đ ều uyế v ệ ô ệp đổ ệ trừ v ô ệ p át t u ập t â trì độ lự SX-KD 1.2 Quản lý t uế... đị ụ t ể tr 1.2.4.Quy trình quản lý thu TNDN: Quả lý t uế TNDN p ả tuâ t ủ á b s u: Bảng 1.1 Các bước trong quy trình quản lý thu TNDN  Đ ý t uế v ấp v ứ  Xử lý t s t uế từ ộp t uế TNDN  Quả lý t u ợ t uế TNDN  Quyết t á t uế TNDN  Xử lý Một l p ả đ ấp qu đ ý t uế v ý ấy tr ô ứ ậ đ H l y ể từ từ y ết t ú ệp đế t ý t uế Tr ệp t ạ đều ất đị s u ệp p ả đ ý t uế xử lý t 30 s t uế: M ệp đ ợ ủ ấp... ả ập á t uế ộp trự t ếp v xử lý truyề t qu t uế ơ qu ơ bả p ả đ ếu ặ t t Cơ qu để đả á trị ặ t uế ộp t ừ N t uế ệ v ệ xử lý t ủ tụ lự đá t uế t uế t u t uế ử ơ qu t uế s u H đ t uế quả lý t uế sẽ r quyết đị t uế Đ tr ò sơ sơ ơ qu xét ẩu t uế t u t ụ đặ b ệt á quyết đị â đ ợ xe ể ợp tr ấp u sơ đặ b ệt sơ t uế đ ợ ậ xử lý ữ l ệu đ ệ tử sơ h 1.2.3.4 Quản lý thu nợ thu Quả lý t u ợ t uế l t uế Đây l ịp... ả p áp t á sát t u v p ạ Nếu ệ t ễ tế về ô ô v ệ quả lý t uế Cá v sá sá quả lý t á về á t ếp đế quả lý t uế l ả p áp t tr á đị ụ luật p áp Cụ t ể á ứ t ấy á đế quả lý t uế t ô Cá trự t ếp v (2011) p ủ Qu ộ tá độ đế quả lý t uế ở tầ quả lý t uế Vì vậy đây l yếu t vô ù qu tr vĩ ô t ết 1.3.2 Các yếu tố từ cơ quan Thu Cơ qu l t uế đ ợ tổ đế quả lý t uế K ứ t ế vậ r s óả ứu yếu t này, N uyễ T ị T ùy... t ì “Quả lý t uế l ơ qu áy ủ quả lý v ứ l quả lý t u t uế Nó b đ đị ủ quả lý t ét t ơ H C xuy ột ộ tr ơ qu t u t uế đầy đủ ô ất tế tế p áp t vậ độ p ụ vụ t t tế tr ” (2008) ủ H ơ ề ậ Quả lý t uế rõ r ól ụv p về l lự l u qu ú ằ ủ N u ạ Đạ tế (quả lý ụ t u p át tr ể ô l ộ ề N ô ô ề á ở rộ l quá trì ệt v ất á “Quả lý t ô tế” (2008) ủ tr p áp quyề ệu quả ập v á trì độ; sử ụ K ứ v bằ ó ộ quả lý t r đ ơ... Quả lý t uế bả ạ á qu ệu để t ự ủt ể Qu ỉ ằ ế p áp lý ữu ữ ế ụ quả lý t uế ó t ất Nó tạ t ề đề để đ ều ủ độ ơ qu v p ứ tạp đò á P áp luật l tr á từ t ợ ó ơ qu ụ ủ quả lý t uế l p áp luật l lâu v t ợ ợp Cô qu đó l ộp t uế Vì vậy ó ết sứ đ ô t t uế v ữ đ t p áp Tùy t e tổ ỗ ứ t u ộp t uế t uế t ậ l N ơ qu qu ủ quả lý t uế l tổ ữ ủ t ể quả lý l N p áp v quả lý t uế p ù ợp T ô Đ ợp tá độ ụ t u quả lý l... đề lý luậ v quả lý t uế TNDN ó r uyể từ ô ì Luậ v p â t Cụ t uế TP H C t tá quả lý p áp t u t ập s l ệu: C ủ yếu l s l ệu t ứ ấp đ ợ lấy từ Cơ Luậ v ó đ ạ từ ô ứu; T uế; á tạp 6 Ý n tr ô tả s sá ơ bả vệ t tá quả lý t uế TNDN M đề t đ -P t ệ đế i n cứu: p áp t vấ đề Qu H C b ệ p áp qu ằ tr quả lý t e đ t ự trạ M đ t ợ v đá t đ đ ều r ệ s t uế V ệt N ô ì á ô ữ ơ bả về quả lý t uế quả lý t e ứ tá quả lý ...ii BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH MAKERTING LÊ THỊ ANH THƢ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THU THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH C uy M s... sở lý t uyết l ả p áp C 2v ề C ƣơn : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỒ HỒ CHÍ MINH 2.1 Tổn quan Cục T uế TP Hồ C í Min 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Cục thu TP Hồ Chí Minh. .. tắc quản lý thu TNDN: V ệ lý t uế p ả đả quyề v lợ bả ợp p áp ủ ô bạ bì đẳ ; đả bả ộp t uế 1.2.3 Nội dung quản lý thu quản lý thu thu nhập doanh nghiệp Quả lý t uế l ộ u t ể ạt độ lý t ủ lý