6. Kết cấu của luận văn
1.1.3.2. Nội dung công tác quản lý thuế TNDN
Căn cứ chức năng nhiệm vụ Ngành thuế và các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật thuế TNDN cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính đã ban hành các quy trình quản lý thuế áp dụng chung cho nội bộ Ngành thuế các cấp từ Tổng cục Thuế, Cục Thuế đến các Chi cục Thuế. Trong đó, các quy trình chính liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN bao gồm:
a) Quy trình quản lý đăng ký thuế
Ngày 29/4/2009 Tổng cục thuế ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế số 443/QĐ-TCT. Theo đó, các doanh nghiệp mới thành lập trước khi tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh phải đăng ký Mã số thuế và khi tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh thì phải thông báo tạm ngừng hoặc đóng cửa Mã số thuế. Và nội dung của Quy trình quy định cụ thể công tác quản lý thuế đối với cán bộ thuế từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp Mã số thuế và đóng cửa Mã số thuế doanh nghiệp. Quy trình này là cơ sở để cơ quan thuế lập Sổ bộ xác định số NNT đang hoạt động và phải kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế nói chung và nghĩa vụ thực hiện thuế TNDN nói riêng.
b) Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
Ngày 21/12/2011 Tổng cục thuế ban hành Quy trình số 1864/QĐ-TCT thay thế cho Quy trình số 422/QĐ-TCT ngày 22/4/2008 của Tổng cục trưởng Tổng Cục Thuế. Nội dung của Quy trình gồm các bước quản lý tình trạng kê khai thuế của NNT, xử lý hồ sơ khai thuế, xử lý vi phạm về việc nộp Hồ sơ khai thuế (HSKT), và kế toán thu NSNN. Cụ thể như: hàng tháng, trước thời
hạn nộp HSKT, cán bộ làm công tác kê khai phải rà soát, cập nhật Danh sách NNT phải nộp HSKT để tiến hành theo dõi, đôn đốc việc nộp HSKT. Sau khi HSKT được nộp cho cơ quan thuế, các số liệu trên HSKT phải được nhập hoặc truyền vào các ứng dụng quản lý thuế của ngành và cán bộ kê khai phải rà soát HSKT. Đối với những HSKT có lỗi số học phải gửi thông báo yêu cầu NNT điều chỉnh hồ sơ, đối với những HSKT nộp chậm quá thời hạn quy định phải lập Biên bản vi phạm pháp luật về thuế và đề xuất lãnh đạo cơ quan thuế tiến hành xử phạt hoặc ấn định thuế... Mục đích của quy trình nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, đúng quy định và đảm bảo công chức thuế, cơ quan thuế thực thi đúng nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế hiện hành và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật.
c) Quy trình kiểm tra, thanh tra thuế
Ngày 29/5/2008 Tổng Cục thuế ban hành Quy trình kiểm tra kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT và Quy trình Thanh tra số 460/QĐ-TCT đã được ban hành ngày 05/5/2009. Nội dung cơ bản của quy trình thanh tra quy định cụ thể từ bước thu thập, khai thác thông tin dữ liệu, đánh giá, phân tích lựa chọn NNT để lập kế hoạch thanh tra đến bước tổ chức thực hiện thanh tra và xử lý kết quả sau thanh tra. Nội dung của quy trình kiểm tra quy định các bước phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và trình tự thực hiện cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT. Do đó, hàng tháng sau khi nhận HSKT của NNT, cán bộ làm công tác kiểm tra phải tiến hành kiểm tra việc ghi chép phản ánh các chỉ tiêu trong HSKT để đánh giá rủi ro, nhận diện sai phạm và đưa ra các biện pháp xử lý như yêu cầu NNT khai bổ xung thông tin tài liệu hoặc đề xuất kiểm tra tại trụ sở NNT.
Những Quy trình này cũng quy định cụ thể thời gian thực hiện đối với cán bộ thuế từ khâu kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế đến khâu kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT. Mục đích của quy trình nhằm:
+ Tăng cường thanh tra, kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế để chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, đồng thời ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm về thuế.
+ Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
+ Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
d) Quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Ngày 8/5/2009 và ngày 14/10/2011, Tổng Cục thuế ban hành Quy trình cưỡng chế nợ và quản lý nợ thuế kèm theo Quyết định số 490/QĐ-TCT và Quyết định số 1395/QĐ-TCT thay thế cho Quyết định số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008. Nội dung của quy trình quy định cụ thể trình tự xử lý công việc quản lý thu nợ thuế từ khâu phân tích thông tin, xác định đối tượng nợ thuế, số tiền nợ thuế để lập chỉ tiêu thu nợ, phân loại nợ thuế đến khâu đề xuất các biện pháp xử lý thu nợ và thực hiện đôn đốc thu nợ hoặc cưỡng chế nợ thuế. Các biện pháp xử lý thu nợ như: Lập thông báo nợ thuế gửi cho NNT, xem xét gia hạn nộp thuế, điều chỉnh thứ tự thu nợ thuế, chậm nộp tiền thuế... Cưỡng chế nợ thuế được quy định thực hiện bằng các biện pháp: trích tiền từ tài khoản Ngân hàng của NNT qua việc thu thập, xác minh thông tin về tài khoản Ngân hàng; khấu trừ một phần tiền lương hoặc một phần thu nhập của NNT hoặc kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên, đình chỉ sử dụng hóa đơn... Nội dung quản lý thuế của quy trình nhằm đưa ra các biện pháp đôn đốc, thu nợ tiền thuế một cách kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu cho NSNN.
e) Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Ngày 11/5/2012 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành Quy trình số 601/QĐ-TCT kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT thay thế cho Quy trình số 1788 TCT/QĐ/TTHT ngày 01/12/2004, quy định cụ thể đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT. Theo đó, Quy trình đã thống nhất, chuẩn hóa về nội
dung, trình tự thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác của cơ quan thuế và hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế (NNT) thực hiện quyền, nghĩa vụ về thuế đồng thời đảm bảo phân định rõ để thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại cơ quan thuế các cấp. Các bước công việc chính của Quy trình gồm: lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT và tổ chức thực hiện các hình thức tuyên truyền, cụ thể: hàng năm căn cứ vào chính sách pháp luật thuế, căn cứ nhu cầu hỗ trợ của NNT và kết quả thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT của năm trước để xây dựng kế hoạch, nội dung kế hoạch cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT năm sau. Việc tổ chức thực hiện được quy định cụ thể đối với từng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: qua hệ thống tuyên giáo; qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; qua các phương tiện thông tin đại chúng; qua trang thông tin điện tử và các hình thức tuyên truyền khác.Và việc giải đáp vướng mắc về thuế được quy định trình tự, nội dung các bước công việc là: tiếp nhận vướng mắc, giải đáp vướng mắc, ghi nhật ký, kiểm tra và chỉ đạo xử lý vướng mắc…