6. Kết cấu của luận văn
3.2.4.5. Quản lý thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế, nên Pháp Luật thuế cũng thường xuyên có sự sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tiễn phát triển của đất nước. Do vậy, cách thức hỗ trợ, thời gian hỗ trợ và tần suất tuyên truyền hỗ trợ NNT khi có sự thay đổi về Pháp Luật thuế hay khi NNT gặp khó khăn vướng mắc trong quá trình thi hành Luật cũng ảnh hưởng rất lớn tới việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.
Bên cạnh các hình thức quản lý thuế trực tiếp, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT được coi là một trong bốn chức năng quan trọng trong lĩnh vực quản lý thuế. Mặc dù, không trực tiếp tác động tới nguồn thu Ngân sách nhà nước, nhưng thông qua các hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT, công tác này đã truyền tải và cung cấp các thông tin đa chiều tới NNT để họ có được những kiến thức cơ bản về thuế. Từ đó đã giúp NNT tăng tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trong việc tính thuế, khai thuế và tạo ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế, hạn chế những sai sót không cố ý của NNT cũng như tránh được những sai
phạm không đáng có và hướng NNT tới việc thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế.
Căn cứ Quy trình số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 do Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành kèm theo Quyết định số 601/QĐ-TCT thay thế cho Quy trình số 1788 TCT/QĐ/TTHT ngày 01/12/2004. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2009-2013 đã thực hiện các bước công việc từ lập kế hoạch đến tổ chức thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT và đã đạt được những kết quả khá tích cực, nhiều hình thức tuyên truyền chính sách thuế được áp dụng như: đã thực hiện 195 bản tin phát trên đài truyền thanh thành phố, 12 buổi tuyên truyền pháp luật thuế phát trên hệ thống truyền hình của tỉnh và đăng 58 bài viết trên báo Vĩnh Phúc, Bản tin thành phố. Sửa chữa và làm mới 132 biển quảng cáo, pa nô, áp phích tuyên truyền về thuế. Cung cấp 1.728 ấn phẩm (do Cục thuế cấp phát) để tuyên truyền chính sách như các tờ rơi, sách bỏ túi cho NNT. Tổ chức 16 buổi tập huấn, triển khai thực hiện pháp luật mới cho NNT khi chính sách thuế mới được ban hành hay sửa đổi bổ sung hoặc khi có các chính sách giãn, giảm thuế theo các Nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ. Tổ chức 7 hội nghị đối thoại với NNT để nắm bắt kịp thời những bất cập của chính sách pháp luật thuế nhằm có những kiến nghị sửa đổi bổ sung phù hợp. Công tác tiếp nhận và giải quyết thủ tục hành chính thuế đã giải đáp vướng mắc trực tiếp tại cơ quan thuế cho 560 lượt NNT, trả lời qua điện thoại 712 cuộc và trả lời bằng văn bản là 38 văn bản tháo gỡ khó khăn cho NNT.
Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt được như: đã tạo được những điều kiện thuận lợi hỗ trợ, khuyến khích NNT ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế và gián tiếp tác động tới việc huy động nguồn thu thuế cho Ngân sách Nhà nước. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT còn một số tồn tại là chưa tổ chức được nhiều buổi hội nghị đối thoại với NNT, phương pháp tuyên truyền hỗ trợ chưa được hiện đại hoá, thời gian hỗ trợ chưa kịp thời…
3.3. Những yếu tố ảnh hƣởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên
Với đặc thù là một địa giới hành chính trực thuộc tỉnh Vĩnh Phúc, nên đối tượng quản lý thuế TNDN thuộc phân cấp quản lý của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên đều là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh với quy mô vừa và nhỏ, song loại hình hoạt động lại rất đa dạng, phong phú và phức tạp. Do vậy, công tác quản lý thuế TNDN chịu tác động bởi các yếu tố sau:
3.3.1. Yếu tố khách quan
- Cơ chế, chính sách: Sự hoàn thiện của hệ thống pháp luật nói chung và
pháp luật thuế nói riêng ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả thực thi của Pháp luật của NNT trên cả nước cũng như NNT tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên. Khi hệ thống pháp luật hoàn chỉnh, đồng bộ, sát với thực tế…thì hiệu quả thực thi mang lại cao và ngược lại. Khi pháp luật còn tồn tại bất cập, thiếu các quy định cần thiết hoặc chưa bao trùm hết các tình huống thực tế xảy ra thì sẽ làm phát sinh nhiều vướng mắc, tạo ra nhiều kẽ hở giúp NNT lách luật trốn thuế. Nền kinh tế nước ta hiện nay còn đang trong thời kỳ hội nhập sâu rộng với kinh tế quốc tế, do vậy độ ổn định của chính sách không cao, đòi hỏi luôn phải có sự sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với sự phát triển và chuyển đổi của nền kinh tế đất nước. Mặt khác, Đảng và Nhà nước ta luôn quan tâm, hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp hoạt động SXKD bằng cơ chế, chính sách và thủ tục thông thoáng, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho NNT thực hiện các thủ tục hành chính một cách nhanh gọn thuận tiện. Do đó, phần nào đã khuyến khích NNT tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên tự giác chấp hành pháp luật, kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ. Tuy nhiên, chính các thủ tục thông thoáng và các chính sách mở lại lộ diện những khoảng trống nhất định dẫn đến những hiện tượng gian lận, trốn thuế xẩy ra tại Chi cục như: việc cho phép doanh nghiệp được tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hoặc không có quy định khống chế chi phí nhân
công đối với từng ngành hàng, quy mô, loại hình doanh nghiệp... đã làm cho công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên không có căn cứ pháp lý rõ ràng để kiểm soát chi phí thực tế phát sinh của NNT. Do đó NNT dễ dàng hạch toán tăng chi phí, giảm thu nhập chịu thuế, giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, gây thất thu cho NSNN.
Ngoài ra, tính không ổn định và không nhất quán của cơ chế chính sách đã khiến cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc quản lý, tra cứu áp dụng văn bản trong một số trường hợp nhất định. Đối với NNT đôi khi khó thực hiện, cập nhật không kịp thời và vô hình chung dẫn tới vi phạm pháp luật một cách không cố ý.
- Sự phát triển của nền kinh tế: Tình hình phát triển kinh tế thế giới tác
động lên nền kinh tế Việt Nam. Và nền kinh tế chung của cả nước sẽ tạo ảnh hưởng tới sự phát triển của từng địa phương. Thời gian qua, khi nền kinh tế nước ta rơi vào tình trạng suy thoái, mặc dù năm gần đây cũng đã có những dấu hiệu phục hồi nhưng những ảnh hưởng của nó tới các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vừa và nhỏ do Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên quản lý là rất nặng nề. Tình trạng thắt chặt tín dụng, thiếu cân đối cung cầu, hóa tồn kho, tiêu thụ chậm càng gây ứ đọng vốn đã làm cho nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng nợ nần, thậm chí thua lỗ, phá sản. Do đó nợ đọng thuế trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên tăng cao, nguồn thu Ngân sách giảm. Mặt khác, Nhà nước lại ban hành các Chính sách giãn, giảm thuế để hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ trong giai đoạn nền kinh tế gặp nhiều khó khăn cho nên tỷ trọng số thu về thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên không cao, không đồng đều qua các năm và công tác quản lý thuế TNDN càng gặp nhiều khó khăn thách thức.
- Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư: Phương thức thanh toán
chủ yếu của đại bộ phận dân cư tạo ảnh hướng rất lớn tới công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên. Với đặc thù các doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý trên địa bàn có quy mô vừa và nhỏ lại hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ, nên đối tượng tiêu thụ hàng hoá chính của
các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố thường là người tiêu dùng cuối cùng không tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, việc kiểm soát doanh thu bán lẻ đang là vấn đề khó khăn trong công tác quản lý thu thuế TNDN của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên. Thói quen thanh toán bằng tiền mặt và không lấy Hoá đơn khi mua hàng hoá dịch vụ của đại bộ phận dân chúng hiện nay đã vô tình tiếp tay, tạo kẽ hở cho NNT trốn thuế gây thất thu lớn đối với nguồn thu của Chi cục. Nếu như các khoản chi phí và thu nhập của người dân cũng như của doanh nghiệp được thanh toán toàn bộ qua hệ thống ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản thì sẽ rất thuận tiện cho cán bộ Chi cục thuế trong việc kiểm tra, giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh thực tế của NNT. Thông qua hệ thống Ngân hàng, Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên dễ dàng xác minh việc kê khai doanh thu, chi phí của NNT có đầy đủ, đúng quy định hay không nên sẽ hạn chế được tình trạng thất thu do bỏ sót doanh thu hoặc gian lận kê khai khống chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế của NNT.
Bên cạnh đó, việc thanh toán bằng tiền mặt như hiện nay đang gây chậm trễ, khó khăn cho Chi cục thuế trong công tác đôn đốc thu thuế. Nếu việc thu nộp thuế được thực hiện toàn bộ thông qua chuyển khoản không những giảm thiểu được thời gian, chi phí cho cả NNT, cơ quan thuế mà còn giảm tải bớt khối lượng công việc cho Kho bạc Nhà nước, hệ thống Ngân hàng và làm tăng hiệu quả quản lý thu thuế. Vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng cùng với việc phát triển hình thức thanh toán qua chuyển khoản sẽ là điều kiện tất yếu để thực hiện tốt công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên cũng như đối với toàn ngành thuế.
3.3.2. Yếu tố chủ quan
- Ý thức chấp hành Pháp luật thuế của NNT: Ý thức chấp hành pháp luật
nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi NNT có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong thực
hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế. Khi ý thức của NNT chưa cao, chưa tự giác, họ sẽ luôn tìm mọi cách để lách luật, trốn thuế. Do đó, công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên gặp thuận lợi hay khó khăn, cũng phụ thuộc nhiều vào ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Bên cạnh những NNT có ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế tốt, tại Chi cục còn một bộ phận không nhỏ NNT có những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Nhất là các doanh nghiệp kinh doanh nhỏ lẻ chưa có thương hiệu, họ luôn tìm mọi kẽ hở của Luật thuế để lách luật, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế dẫn đến thất thu cho NSNN. Hoặc thông qua công tác hạch toán kế toán và quản lý hoá đơn chứng từ, NNT cố tình ghi chép, phản ánh sổ sách không rõ ràng, không trung thực nhằm làm giảm nghĩa vụ nộp thuế TNDN khi thực hiện tự khai, tự nộp trong cơ chế hiện nay. Tuy nhiên, qua công tác thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, ý thức chấp hành pháp luật của NNT có thể dần dần được kiểm soát và nâng cao.
- Cơ sở vật chất - kỹ thuật của Chi cục thuế: Khi cơ sở vật chất kỹ thuật
phát triển, điều kiện làm việc bảo đảm và hiện đại hoá sẽ làm giảm thiểu thời gian, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuế nói chung cũng như quản lý thuế TNDN nói riêng. Thời gian vừa qua, Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên đã rất mạnh dạn và tiên phong trong việc đầu tư, áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế. Do đó, bước đầu đã đạt được những hiệu quả khá tốt như: Việc quản lý thuế trên hệ thống máy tính đã giúp giảm thiểu đáng kể khối lượng công việc, thời gian cho các thủ tục hành chính thuế và đẩy nhanh công tác đôn đốc, hạch toán thu nộp thuế. Đồng thời, giúp cho Chi cục thuế quản lý chặt chẽ các thông tin về NNT như tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình biến động tăng giảm doanh thu, chi phí cũng như thực trạng kê khai, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Các ứng dụng tin học phân tích rủi ro, nhận diện sai phạm trên hệ thống máy tính đã hỗ trợ phần nào cho cán bộ thuế tại Chi cục phát hiện ra các sai phạm của NNT từ
đó đã có những biện pháp hạn chế tình trạng gian lận trốn thuế, chống thất thu cho NSNN.
Tuy nhiên, quá trình hiện đại hoá công tác quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên chưa thực sự đồng bộ, mới chỉ thực hiện từng bước theo lộ trình. Một số phương tiện quản lý thuế như: phần mềm đối chiếu hoá đơn mới chỉ đang trong thời gian chạy thử nghiệm và phạm vi tra cứu chỉ áp dụng được cho các doanh nghiệp cùng cấp tỉnh, thành phố; hoặc dung lượng đường truyền hiện nay do quá tải nên tốc độ chậm và hay bị lỗi... nên chưa thực sự đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế hiện đại, chuyên nghiệp.
- Năng lực, trình độ và phương thức làm việc của cán bộ thuế: Trên
bất kỳ mọi lĩnh vực, mọi hoạt động của đời sống xã hội, chất lượng nguồn nhân lực luôn là yếu tố tiên quyết tới sự thành công hay thất bại. Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phương thức làm việc của lực lượng cán bộ ngành thuế đóng vai trò quyết định đến sự thành công và tính hiệu quả của công tác quản lý thuế. Đối với Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên, chất lượng nguồn nhân lực đã ngày càng được nâng cao do đội ngũ cán bộ đã được trẻ hoá và thường xuyên được đào tạo, do đó phần nào đã đáp ứng được tính linh hoạt và đổi mới của công cuộc cải cách hiện đại hoá ngành thuế hiện nay. Tuy nhiên, còn một số ít cán bộ có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, phương pháp làm việc cũng chưa khoa học. Vì vậy, việc thực hiện công tác quản lý thuế tại Chi cục chưa thực sự hoàn toàn chuyên nghiệp, hiện đại và chưa khai thác triệt để các nguồn thu tiềm năng.
- Sự phối kết hợp trong nội bộ Chi cục thuế và giữa Chi cục thuế với
các sở ban ngành liên quan: Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, huy động
đúng, đủ nguồn thu cho NSNN, bên cạch các yếu tố cần thiết như đã nêu trên, Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên cần phải nắm bắt kịp thời các thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Với đặc thù hoạt động quản lý thuế
theo mô hình chức năng hiện nay, đòi hỏi phải có sự kết hợp đồng bộ giữa các bộ phận chức năng trong nội bộ Chi cục thì cán bộ thuế ở mỗi khâu công việc mới có được cách đánh giá nhìn nhận bao quát về tình hình hoạt động của NNT để đưa ra cách ứng xử quản lý thuế phù hợp. Ngoài ra, sự phối kết hợp trong cung cấp thông tin giữa Chi cục thuế với hệ thống các Ngân hàng thương mại, Kho Bạc Nhà nước, Chi cục quản lý thị trường, Công an thành phố, Chi cục Hải quan… sẽ hỗ trợ cho công tác quản lý thuế tại thành phố Vĩnh Yên dễ dàng phát hiện ra các hành vi phạm của NNT như: kê khai không trung thực (thiếu) doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, mua bán hàng hoá bất hợp pháp không có hoá đơn chứng từ hoặc gian lận trốn thuế… Vì vậy, sự