Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh Thái Nguyên

Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG HỒNG ĐĂNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS CHU ĐỨC DŨNG THÁI NGUYÊN, THÁNG 04 NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i Tôi xin cam đoan luận văn này hoàn toàn do kết quả . . Thái Nguyên, ngày 16 tháng 04 năm 2013 Tác giả luận văn Hoàng Hồng Đăng Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS-TS Chu Đức Dũng - Viện Kinh tế và Chính trị Thế giới đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo UBND tỉnh, phòng Kinh tế - UBND tỉnh Thái Nguyên, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên, Chi cục Thuế thành phố Thái nguyên và Lãnh đạo, Cán bộ các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, thành phố Thái Nguyên đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ cho tôi khi điều tra thực địa giúp tôi hoàn thành luận văn này. Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn cơ quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Thái Nguyên, ngày 16 tháng 04 năm 2013 Tác giả luận văn Hoàng Hồng Đăng Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng biểu vii Danh mục các sơ đồ, biểu đồ viii MỞ ĐẦU 1 1. Sự cần thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 4. Đóng góp mới của luận văn 3 5. Kết cấu luận văn 3 Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 4 1.1. Cơ sở khoa học của đề tài 4 1.1.1. Cơ sở lý luận 4 1.1.2. Lý luận chung về thuế 5 1.2. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT 15 1.3. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 25 1.3.1. Khái niệm 25 1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở một số nước trên thế giới 30 1.4.1. Thụy Điển 30 1.4.2. Trung Quốc 31 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1. Phương pháp nghiên cứu đề tài 32 2.1.1. Các câu hỏi nghiên cứu 32 2.1.2. Phương pháp nghiên cứu 32 2.1.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu chính 34 Chƣơng 3: DOANH TỈNH THÁI NGUYÊN 35 3.1. Đặc điểm cơ bản của địa bàn nghiên cứu 35 3.1.1. Vị trí địa lý 35 3.1.2. Khí hậu và tài nguyên thiên nhiên 35 3.1.3. Tiềm năng du lịch 37 3.1.4. Nguồn nhân lực 37 3.1.5. Hệ thống kết cấu hạ tầng 38 3.1.6. Những lợi thế so sánh 38 3.2. Khái quát về cục thuế tỉnh Thái Nguyên 41 3.2.1. Tổ chức hành chính ngành thuế Việt Nam 41 3.2.2. Cơ cấu bộ máy quản lý hành chính tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 34 quốc doanh tại cục thuế tỉnh Thái Nguyên 56 3.3.1. T hực hiện chính sách thuế GTGT 56 3.3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 59 3.3.3. Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho việc quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 79 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v Chƣơng 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1. Mục tiêu về tăng cường quản lý thuế GTGT Thái Nguyên trong thời gian tới 82 4.1.1. Phương hướng phát triển KT - XH của tỉnh Thái Nguyên 82 4.1.2. Định hướng về tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 82 4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 84 4.2.1. Biện pháp quản lý đối tượng nộp thuế 85 4.2.2. Biện pháp quản lý các căn cứ tính thuế 85 4.2.3. Biện pháp quản lý kiểm tra, xử lý 88 4.2.4. Biện pháp quản lý công tác tổ chức cán bộ 89 4.2.5. Các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 92 4.2.6. Biện pháp về công tác tin học, hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế 93 4.2.7. Tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chức năng quản lý, tham gia phòng, chống các hành vi gian lận về thuế 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 1. Kết luận 95 2. Kiến nghị 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung CNH-HĐH Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá CNTT Công nghệ thông tin CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KK-KTT-TH Kê khai - kế toán thuế - Tin học MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NVDT Nghiệp vụ dự toán TKTN Tự khai - Tự nộp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân XNK Xuất nhập khẩu Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng cán bộ công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến 31/12/2010 51 Bảng 2.2: Bảng tổng hợp trình độ cán bộ công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến thời điểm 31/12/2010 52 Bảng 2.3: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế của ngành thuế Thái Nguyên đến 31/12/2010 55 Bảng 2.4: Kế hoạch thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2009-2011 60 Bảng 2.5a: Tình hình thực hiện thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2009-2011 61 Bảng 2.5b: Tỷ lệ thực hiện so với kế hoạch thu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2009-2011 61 Bảng 2.6: Tình hình tăng trưởng các doanh nghiệp NQD giai đoạn 2009-2011 62 Bảng 2.7: Tình hình quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2009-2011 63 Bảng 2.8: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2009-2011 66 Bảng 2.9: Kết quả thu NSNN giai đoạn 2009-2011 68 Bảng 2.10: Kết quả thu NSNN các sắc thuế chính giai đoạn 2009-2011 70 Bảng 2.11: Nợ thuế GTGT giai đoạn 2009-2011 71 Bảng 2.12: Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại bàn 73 Bảng 2.13: Số liệu thanh kiểm tra tình hình chấp hành pháp Luật thuế tại trụ sở doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên 74 Bảng 2.14: Tình hình tăng thuế GTGT sau kiểm tra hoàn thuế 76 Bảng 2.15: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 76 Bảng 2.16: Số tiền phạt vi phạm hành chính do vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 77 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức ngành Thuế Việt Nam 42 Sơ đồ 2.2: Mô hình Tổ chức bộ máy hành chính Thuế tỉnh Thái Nguyên 47 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ Kê khai thuế GTGT đang áp dụng tại 64 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu nguồn thu chính ở tỉnh Thái Nguyên 69 [...]... Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên được lựa chọn để nghiên cứu 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên để đề xuất các giải pháp cải cách nhằm cải cách công tác quản lý thuế góp phần xây dựng ngành thuế Thái Nguyên tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp, ... th c tiễn về thuế, quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên Chỉ ra những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Thái Nguyên Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/... kinh doanh (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và các tổ chức, cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng từ nước ngoài (gọi chung là người nhập khẩu) đều là đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng [21] * Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng: - Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất - Thuế suất: luật thuế giá trị gia tăng quy định 3 mức thuế. .. trọng của thuế và quản lý thuế đối với phát triển kinh tế xã hội; Làm rõ những vấn đề cơ bản vai trò Nhà nước về quản lý thuế, nội dung và những nhân tố ảnh hưởng đến nâng cao vai trò Nhà nước về quản lý thuế - Luận văn đề xuất một số phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao vai trò quản lý nhà nước về quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trong thời gian... triển thì nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng ngày càng cao hơn [33] * Tác dụng của thuế giá trị gia tăng: Luật Thuế giá trị gia tăng được Quốc hội khoá IX thông qua tại kỳ họp thứ 11, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay thế Luật Thuế doanh thu Đây chính là một bước đột phá có tính chất quyết định của công cuộc cải cách thuế bước 2 của Việt Nam Đến nay Luật Thuế giá trị gia tăng đã đi vào cuộc... khác Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là doanh nghiệp do người dân thành lập, điều hành sản xuất - kinh doanh và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định khác Hoặc có thể hiểu, doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những doanh nghiệp ngoài quốc doanh, không phải doanh nghiệp cổ phần mà phần vốn nhà nước chiếm trên 51% hay có vốn đầu tư nước ngoài [35] Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, theo quy định của. .. của doanh nghiệp nói chung và quản lý thuế nói riêng Thuế giá trị gia tăng được định nghĩa như sau: Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 16 Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [33] * Đặc điểm của thuế giá. .. + Thuế giá trị gia tăng mang tính chất là thuế gián thu, là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá dịch vụ nhằm động viên người tiêu dùng + Thuế giá trị gia tăng đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh nhưng chỉ trên phần tăng thêm của hàng hoá dịch vụ ở mỗi giai đoạn luân chuyển Theo như cách đánh thuế này thì tổng số thuế thu được ở tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế tính theo giá. .. chủ yếu của Việt Nam đến năm 2010 bao gồm: Thuế GTGT Thuế tiêu thu đặc biệt Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các công cụ bảo hộ khác Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất Thuế tài nguyên Thuế tài sản Thuế bảo vệ môi trường Các khoản phí và lệ phí Các loại thuế: thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK là các thuế gián thu có mối quan hệ với nhau trong việc điều tiết thu nhập của người... qua nhiều hay ít khâu sản xuất kinh doanh đều phải nộp thuế như nhau Do vậy sẽ khuyến khích chuyên môn hoá trong sản xuất lưu thông + Thuế giá trị gia tăng có tính lãnh thổ rõ rệt Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng chỉ giới hạn trong phạm vi lãnh thổ của một quốc gia + Thuế giá trị gia tăng có khả năng đem lại số thu ổn định cho Ngân sách Nhà Nước Thuế giá trị gia tăng phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã . chế trong công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Thái Nguyên. Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên. . phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài Giải pháp nâng cao công tác quản lý Thuế Giá trị gia tăng của các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên được lựa chọn để nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên để đề xuất các giải pháp cải cách nhằm cải cách công tác quản