nghiên cứu giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế của chi cục thuế thị xã sông công tỉnh thái nguyên

Sự bình đẳng và công bằng của chính sách thuế được thể hiện thông qua chính sách động viên vào ngân sách Nhà nước như giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có điều k

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn

Trần Xuân Đạo NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng , số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và chư a được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại Việt Nam

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn và mọi thông tin trong luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc

Học viên

Trần Xuân Đạo

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS.TS.Đỗ Quang Quý đã trực tiếp

hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tôi xin chân thành cảm ơn cán bộ, lãnh đạo Thị uỷ, UBND Thị xã Sông Công tỉnh Thái Nguyên, phòng Thống kê, Chi cục thuế Thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên, lãnh đạo, cán bộ các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh trên địa bàn Thị xã Sông Công đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ cho tôi khi điều tra thực địa giúp tôi hoàn thành luận văn này

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn cơ quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Thái Nguyên, ngày tháng 12 năm 2011

Tác giả luận văn

MỤC LỤC

Lời cam đoan ………i

Lời cảm ơn ……….ii

Mục lục ……… … iii

Danh mục các chữ viết tắt ……….vi

Danh mục các bảng, biểu ………vii

Danh mục biểu đồ, sơ đồ ………Viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu chung 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Về không gian 3

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn 3

5 Kết cấu của luận văn 3

Chương 1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan tài liệu 4

1.1.1 Những lý luận cơ bản về quản lý thuế 4

1.1.2 Những kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế 4

1.1.3 Phân loại thuế 7

1.1.4 Khái niệm, phương pháp tính thuế của các sắc thuế chính 8

1.1.5 Cải cách thuế trên thế giới và ở Việt Nam 14

1.2 Phương pháp nghiên cứu 23

1.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 23

1.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 24

1.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 24

1.3 Các chỉ tiêu nghiên cứu chính 25

1.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế 25

1.3.2 Trình độ học vấn, chuyên môn của cán bộ tại Chi cục thuế TX Sông Công 25

1.3.3 Các chỉ tiêu phản ánh về công tác quản lý, thu thuế 25

Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 2.1 Đặc điểm cơ bản của địa bàn nghiên cứu 26

2.1.1 Vị trí địa lý 26

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của Thị xã Sông Công 27

2.1.3 Nhận xét chung 34

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Sông Công 36

2.2.1 Tổ chức hành chính ngành thuế Việt Nam 36

2.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý hành chính tại Chi cục thuế TX Sông Công 39

2.3 Thực trạng cải cách thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công 51

2.3.1 Thực hiện các chính sách thuế 51

2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế trên địa bàn Thị xã Sông Công 59

2.3.3 Tình hình cấp đăng ký kinh doanh và mã số thuế và cấp hồ sơ quản lý thuế nhà đất 64

2.3.4 Thực trạng thu thuế, phí, lệ phí trên địa bàn thị xã Sông Công 65

2.3.5 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn thị xã Sông Công 71

2.3.6 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra 73

2.4 Đánh giá rủi ro đối với các nhóm đối tượng nộp thuế 75

2.4.1 Phân loại đối tượng nộp thuế 75

2.4.2 Đánh giá, phân tích rủi ro đối tượng nộp thuế 78

Chương 3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ SÔNG CÔNG

3.1 Định hướng nâng cao công tác quản lý thuế 84

3.1.1 Cơ sở định hướng 84

3.1.2 Định hướng 88

3.2 Giải pháp chủ yếu nâng cao công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế Thị xã Sông Công 89

3.2.1 Giải pháp củng cố bộ máy và nâng cao năng lực cán bộ thuế 89

3.2.2 Hoàn thiện một số chính sách thuế chủ yếu 91

3.2.3 Thực hiện cơ chế tự khai - tự nộp, quản lý thuế theo chức năng 94

3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 106

3.2.5 Tăng cường phối hợp giữa các cơ quan chức năng quản lý, tham gia phòng, chống các hành vi gian lận về thuế 110

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1 Kết luận 111

2 Kiến nghị 112

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU

Bảng 2.1: Tình hình biến động đất đai của thị xã giai đoạn 2008–2010 28

Bảng 2.2: Tình hình dân số và lao động của TX Sông Công GĐ 2008 – 2010 30

Bảng 2.3: Một số kết quả đạt đƣợc trong phát triển kinh tế GĐ 2008 – 2010 33

Bảng 2.4: Trình độ quản lý của toàn bộ Chi cục thuế Sông Công 49

Bảng 2.5: Đánh giá chất lƣợng nguồn nhân lực tại Chi cục Thuế thị xã Sông Công – tỉnh Thái Nguyên năm 2010 50

Bảng 2.6: Tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế 60

Bảng 2.7: Tình hình cấp ĐKKD và cấp mã số thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2008-2010 64

Bảng 2.8: Kết quả thu NSNN giai đoạn 2008-2010 66

Bảng 2.9: Kết quả thu NSNN năm 2010 (chia theo địa bàn) 70

Bảng 2.10: Nợ thuế giai đoạn 2008-2010 (theo sắc thuế) 71

Bảng 2.11: Số liệu thanh kiểm tra tại Chi cục thuế Thị xã Sông Công 74

Bảng 2.12: Phân loại theo ngành 75

Bảng 2.13: Phân loại theo qui mô doanh thu 77

Bảng 2.14: Đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp 79

Bảng 2.15: Đánh giá rủi ro theo ngành 80

DANH MỤC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1: Số hộ lập bộ thuế nhà đất 65

Biểu đồ 2.2: Cơ cấu nguồn thu chính NSNN chính ở Thị xã Sông Công 67

Biểu đồ 2.3: Cơ cấu một số nguồn thu nhỏ lẻ NSNN ở Thị xã Sông Công 69

Biểu đồ 2.4: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế trên địa bàn TX Sông Công 72

Biểu đồ 2.5: Mức độ rủi ro tổng thể 82

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức ngành thuế Việt Nam 36

Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 38

Sơ đồ 2.3: Mô hình phân cấp quản lý 39

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kê khai thuế đang áp dụng tại CCT TX Sông Công 40

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kê khai thuế khoán 41

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Việt Nam đã chính thức là thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) từ năm 2007, nền kinh tế nước ta đã và đang hội nhập sâu với nền kinh tế toàn cầu, thời cơ và thách thức đan xen Năm 2007 cũng là năm Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2007 Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành đã làm thay đổi căn bản cơ chế quản lý thuế trước đây, thực hiện việc quản lý thuế theo mô hình chức năng, trao quyền chủ động hơn cho người nộp thuế về việc thực hiện nghĩa vụ, đồng thời với việc đòi hỏi vai trò của Nhà nước trong việc quản lý thuế cũng phải được đổi mới và nâng cao hơn, phù hợp hơn với yêu cầu đổi mới của ngành thuế nói chung [23]

Với xu thế hội nhập ngày càng sâu rộng với kinh tế thế giới, các khoản thu về thuế nội địa đóng góp một phần rất lớn cho ngân sách Nhà nước Số thu từ các khoản thuế của Việt Nam chiếm gần 50% tổng số thu ngân sách kể

cả dầu thô và viện trợ không hoàn lại (Năm 2007 là 154.397 tỷ đồng /315.915

tỷ đồng), tỉnh Thái Nguyên số thu từ thuế chiếm trên 60% tổng số thu ngân sách của toàn tỉnh (năm 2009 là 678.088 triệu đồng /1.055.851 triệu đồng), thị

xã Sông Công có số thu từ thuế chiếm gần 50% tổng số thu Ngân sách của thị

xã (năm 2009 là 25.815 triệu đồng /55.005 triệu đồng) Qua đó thấy rằng số thu từ thuế chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng số thu Ngân sách của Việt Nam và của thị xã Sông Công [8]

Vì vậy, đề tài đi sâu nghiên cứu thực trạng quản lý thuế tại thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao vai trò Nhà nước trong công tác quản lý thuế tại địa phương (cấp Chi cục) góp phần thực hiện chính sách thuế được đúng hơn, đầy đủ hơn, đạt được kết quả cao hơn Việc tổ chức thực hiện được cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo

điều kiện tối đa cho người nộp thuế, nhưng đồng thời cũng có biện pháp chế tài và trao quyền cho cơ quan thuế để kiểm tra, giám sát, xử lý nghiêm minh những đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế tạo môi trường lành mạnh, công bằng góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

Xuất phát từ những vấn đề trên, đề tài “Nghiên cứu giải pháp nâng

cao công tác quản lý thuế của Chi cục thuế Thị xã Sông Công” đã được tác

giả lựa chọn làm đề tài nghiên cứu

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Làm rõ những vấn đề đặt ra trong công tác quản lý thu thuế tại thị xã Sông Công, đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm tăng cường, hoàn thiện quản lý thu thuế trên địa bàn, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội và tăng thu cho Ngân sách Nhà nước

2.2 Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thưc tiễn về thuế và quản lý thu thuế Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế trên địa bàn thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên Chỉ ra những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý ảnh hưởng đến công tác thu thuế của Chi cục thuế thị xã Sông Công

Đề xuất các quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện

và nâng cao công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Hệ thống các phòng nghiệp vụ về quản lý thuế tại Chi cục thuế Sông Công; các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trong danh sách điều tra theo phương pháp ngẫu nhiên phân tầng;

3.2 Về không gian

Luận văn được thực hiện trên địa bàn thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên;

Về thời gian thực hiện từ năm 2008 đến 2010

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn

Thông qua nghiên cứu thực trạng về hệ thống quản lý thu thuế trên địa bàn Thị xã Sông Công, luận văn chỉ ra những ưu điểm, sáng tạo trong quản lý cần được phát huy, những hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại đó

Đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác quản

lý thu thuế trên địa bàn thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được chia thành 3 chương, cụ thể như sau:

Chương 1: Tổng quan tài liệu và phương pháp nghiên cứu

Chương 2: Thực trạng Quản lý thuế của Chi cục thuế thị xã Sông Công,

tỉnh Thái Nguyên

Chương 3: Giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế của Chi cục thuế thị xã Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

Chương 1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan tài liệu

1.1.1 Những lý luận cơ bản về quản lý thuế

Thuế là một khoản thu nhập được chuyển giao bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân Nhà nước, do pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [1]

Cơ chế thuế là cách thức thực hiện quá trình chuyển giao thu nhập từ các thể nhân và pháp nhân về tay Nhà nước

Chính sách thuế là việc Nhà nước cụ thể hóa cơ chế thuế bằng những quy định cụ thể của các văn bản pháp luật thuế Chính sách thuế thể hiện rõ Nhà nước thu thuế vào đối tượng nào, tính toán và thu nộp như thế nào, thu bao nhiêu, ưu đãi miễn giảm cho đối tượng nào, chế tài để thực thi ra sao

Hệ thống thuế là tổng thể các sắc thuế do Nhà nước ban hành trong những thời kỳ nhất định, giữa chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau trong việc được sử dụng làm công cụ điều tiết của Nhà nước [1]

Quản lý thuế là hoạt động của cơ quan thuế, các cơ quan, tổ chức cá nhân trực thuộc Tổng cục Thuế nhằm quản lý và thực hiện đầy đủ, đúng pháp luật nghĩa vụ và trách nhiệm về thuế của người nộp thuế [2]

1.1.2 Những kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế

Sự ra đời, phát triển của thuế gắn liền với sự ra đời phát triển của Nhà nước Thông qua quyền lực của mình, Nhà nước ban hành các chính sách thuế, thông qua hệ thống chính sách thuế Nhà nước thực hiện quản lý nền kinh tế, khuyến khích định hướng phát triển kinh tế đảm bảo cạnh tranh, sắp xếp lại tổ chức nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời tham gia vào quá trình tái phân phối của cải xã hội ổn định kinh tế góp phần

đảm bảo công bằng xã hội Do vậy, thuế có vai trò quan trọng trong sự phát triển kinh tế quốc dân thể hiện [10]:

Thứ nhất, thuế là công cụ điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô để phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước

Ngày nay mọi Chính phủ đều sử dụng đến quyền lực về tài chính và tiền tệ của mình để điều tiết nền kinh tế Trong đó thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước, mặt khác có thể thấy thuế với đặc điểm có quan hệ chặt chẽ tới thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm đầu tư trong nền kinh tế Cho nên thuế được sử dụng như là công cụ để điều tiết nền kinh tế vĩ mô, góp phần tạo nên ổn định cho nền kinh tế Nó được thể hiện trên các khía cạnh sau:

- Thuế là công cụ kích thích nền kinh tế tăng trưởng, giải quyết việc làm cho người lao động Khi nền kinh tế đang trong tình trạng suy thoái, Chính phủ

có thể miễn giảm các thứ thuế như thuế thu nhập, thuế tiêu dùng, thuế xuất khẩu sản phẩm, thuế nhập khẩu nguyên vật liệu và công nghệ đầu vào phục vụ cho quá trình sản xuất đó nhằm kích thích các nhà đầu tư, bỏ vốn tạo nhiều việc làm cho người lao động, thúc đẩy sự tăng lên của cầu tiêu dùng Ngược lại, khi nền kinh tế tăng trưởng cao đưa đến một nền kinh tế nóng, lạm phát có nguy cơ bùng nổ thì Nhà nước có thể đánh thuế cao để hạn chế phía cầu, phía cung để tạo

ra sự ổn định cho nền kinh tế

- Thuế đã trở thành công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu

tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc đẩy chuyển dịch

cơ cấu kinh tế, tạo việc làm tăng thu nhập cho người lao động

- Thuế góp phần ổn định giá cả, kiềm chế lạm phát: Nguyên nhân của lạm phát có thể do cung nhỏ hơn cầu, làm cho giá cả hàng hoá tăng lên do chi phí đầu vào tăng Thuế lúc này có tác dụng ổn định giá cả thị trường góp phần hạn chế lạm phát Nếu cung mà nhỏ hơn cầu thì Nhà nước giảm thuế đối với các

yếu tố sản xuất đầu vào để kích thích đầu tư sản xuất, tạo ra khối lượng sản phẩm nhiều hơn Nếu lạm phát do chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp Nhà nước có thể cắt giảm thuế đánh vào chi phí kích thích tăng năng suất lao động

- Thuế là công cụ quan trọng trong thực hiện phân phối lại thu nhập góp phần đảm bảo công bằng xã hội, sản xuất hàng hoá ngày càng phát triển, phân công lao động ngày càng chuyên sâu, ngành nghề càng phong phú đa dạng, đòi hỏi phải có một hệ thống mà ở đó có sự liên kết hợp lý có quan hệ mật thiết với nhau tạo thành một thể thống nhất, cùng tham gia vào phân phối lại thu nhập quốc dân, Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư giữa các ngành, các vùng lãnh thổ nhằm hạn chế sự phân hoá giàu nghèo trong xã hội tiến tới sự công bằng xã hội về thu nhập

- Thuế góp phần bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hội nhập nền kinh tế thế giới, vai trò này được biểu hiện rất rõ khi mà chúng ta đã gia nhập tổ chức thương mại quốc tế lớn nhất hành tinh - WTO, hội nhập kinh tế trong khu vực ASEAN cũng như các tổ chức tài chính, thương mại khác trên thế giới

Thứ hai, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước:

Để có một nền tài chính quốc gia lành mạnh thì chủ yếu phải dựa vào nguồn thu nội bộ nền kinh tế quốc dân và nó càng đặc biệt quan trọng khi mà nguồn thu từ nước ngoài bị giảm sút Vì vậy, thu thuế từ nội bộ nền kinh tế quốc dân là một công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào nhu cầu chi tiêu của Ngân sách nhà nước, thực hiện tốt việc cân đối vĩ mô, giảm lạm phát, góp phần làm ổn định, phát triển xã hội

Thứ ba, thuế góp phần bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội:

Cũng như các nước trên thế giới, hiện nay hệ thống thuế của nước ta được áp dụng thống nhất giữa các ngành nghề, các thành phần kinh tế, các

tầng lớp dân cư, nhằm thực hiện sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ đóng góp của mọi tầng lớp dân cư trong xã hội

Sự bình đẳng và công bằng của chính sách thuế được thể hiện thông qua chính sách động viên vào ngân sách Nhà nước như giữa các đơn vị, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau và có thu nhập như nhau, thì quyền lợi và nghĩa vụ giống nhau Công bằng xã hội không có nghĩa là bình quân chủ nghĩa mà đòi hỏi người có thu nhập cao thì phải

có đóng góp cao hơn, nhưng phải tạo điều kiện cho người dân làm ăn có hiệu quả Vì vậy, thuế phải góp phần cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế sản xuất hàng hoá, khuyến khích cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, chất xám để có thu nhập cao chính đáng [14]

1.1.3 Phân loại thuế

Để quản lý các hoạt động kinh tế - xã hội ngoài các công cụ khác của Nhà nước thì thuế là công cụ hết sức quan trọng, có tác động đến nhiều mặt của

xã hội, nó góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển hay hạn chế, nó hướng dẫn tiêu dùng, điều chỉnh thu nhập của các tầng lớp xã hội và thuế là nguồn thu chủ yếu đảm bảo cơ sở vật chất để Nhà nước tồn tại và phát triển

Do vậy, Nhà nước có thể thực hiện nhiều chính sách thuế nhằm vào những mục tiêu khác nhau Xuất phát từ những yêu cầu quản lý cũng như yêu cầu đánh giá ảnh hưởng của các sắc thuế đến quá trình kinh tế - xã hội người

ta sắp xếp các sắc thuế vào từng loại khác nhau:

1.1.3.1 Phân loại theo tính chất, tác dụng của sắc thuế [3]

- Thuế trực thu là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế đồng thời là người chịu thuế Thuế trực thu động viên sự đóng góp trực tiếp của người nộp thuế như thuế: Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân

- Thuế gián thu là thuế mà người trực tiếp nộp không phải là người chịu thuế Thuế gián thu là một yếu tố cấu thành trong giá mua hàng, giá dịch vụ

nhằm huy động sự đóng góp của người tiêu dùng như thuế doanh thu, thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế xuất nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) Người kinh doanh nộp thuế vào ngân sách nhà nước thực chất là nộp thuế hộ người mua hàng phải chịu thu qua giá hàng hóa dịch vụ, thuế gián thu được xem là một khoản chi phí được trừ khi tính lợi tức chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh

1.1.3.2 Phân loại theo đối tượng chịu thuế

- Thuế thu vào sản phẩm hàng hóa như: Thuế TTĐB, thuế XNK, thuế GTGT

- Thuế thu vào thu nhập như: Thuế thu nhập cá nhân, thuế TNDN, thuế chuyển quyền sử dụng đất

- Thuế thu vào tài sản như: Thuế Nhà, đất, thuế Tài nguyên, thuế Sử dụng đất nông nghiệp

Hệ thống thuế được áp dụng với nhiều đối tượng khác nhau như trên nhằm vừa phát huy tác dụng riêng của từng sắc thuế, vừa hỗ trợ bổ sung cho nhau để đảm bảo chức năng toàn diện của cả hệ thống [6]

1.1.4 Khái niệm, phương pháp tính thuế của các sắc thuế chính

1.1.4.1 Thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là thuế thu trên khoảng giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng [11]

- Đối tượng nộp thuế là tổ chức, cá nhân có nhập khẩu, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ở Việt Nam

- Đối tượng chịu thuế là hàng hoá, dịch vụ dùng để sản xuất và tiêu dùng ở Việt Nam

- Đối tượng không chịu thuế bao gồm 26 nhóm mặt hàng theo quy định

- Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và mức thuế suất (%)

+ Giá tính thuế là giá chưa có thuế GTGT

+ Thuế suất: Thuế suất thuế giá trị gia tăng bao gồm 3 mức: 0%, 5%, 10%

- Phương pháp tính thuế, sử dụng hai phương pháp tính thuế:

a Phương pháp khấu trừ thuế:

Phải sử dụng hoá đơn GTGT Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố quy định và ghi rõ: giá bán chưa có thuế (kể cả phụ thu, phí ngoài giá bán (nếu có)), thuế GTGT, tổng giá thanh toán: Số thuế GTGT phải nộp được tính theo công thức:

Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế x Thuế suất

Trường hợp hoá đơn không ghi rõ các chi tiết (giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán) thì giá tính thuế là số tiền người mua phải thanh toán, đồng thời đơn vị mua hàng cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp này

Thuế GTGT đầu vào là số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định cụ thể

Chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh mua vào trong tháng nào thì được khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó không phân biệt đã xuất dùng hay chưa xuất dùng

* Một số điểm lưu ý:

Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu

ra thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng thuế GTGT đầu ra của

tháng đó Số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau (hoặc được xem xét hoàn thuế theo quy định)

Trường hợp hàng hoá dịch vụ mua vào đồng thời dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất kinh doanh dịch vụ, hàng hoá chịu thuế GTGT Nếu không hạch toán riêng được thuế đầu vào cho từng loại thì thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) trên doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng hàng hoá, dịch vụ bán ra trong tháng của cả 2 loại hàng hoá, dịch vụ

Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá ) thì số thuế GTGT đầu vào được tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào

Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ được quy định và khấu trừ như sau: Đối với cơ sở kinh doanh có đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, có thuế đầu vào của TSCĐ thì cũng được khấu trừ bình thường như đối với hàng hoá, dịch vụ khác Nếu số thuế đầu vào của TSCĐ được đầu tư quá lớn, đã được cơ

sở khấu trừ liên tục trong vòng 3 tháng mà số thuế chưa được khấu trừ vẫn còn lớn thì được quyền yêu cầu cơ quan thuế hoàn lại số thuế chưa được khấu trừ

b Phương pháp trực tiếp trên GTGT:

Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau:

Số thuế GTGT

GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra

x

Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tương ứng Trong đó:

-

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra là giá thực tế mua, bán ghi trên hoá đơn gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, bên mua phải trả

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào mà cơ sở kinh doanh đã dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra

Trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ chứng minh đầy đủ được chứng từ hoá đơn hợp lệ của dịch vụ hàng hoá bán ra và xác định đúng được doanh thu trong kỳ nhưng không có đủ chứng từ hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ tương ứng thì GTGT được tính bằng công thức:

trên doanh thu Trường hợp cơ sở kinh doanh không hoặc chưa thực hiện đầy đủ hoá đơn mua, bán hàng hoá thì cơ quan Thuế căn cứ vào tình hình thực tế, ấn định doanh thu và tỷ lệ (%) GTGT trên doanh thu

GTGT xác định đối với một số ngành nghề như sau:

Đối với xây dựng, lắp đặt là chênh lệch giữa số tiền thu về xây dựng, lắp đặt trừ chi phí về vật tư, động lực và một số phí mua ngoài khác để phục

vụ xây dựng lắp đặt công trình, hạng mục công trình đó;

Đối với hoạt động vận tải là chênh lệch giữa số tiền thu về cước vận tải, bốc xếp trừ chi phí xăng dầu, phụ tùng thay thế và 1 số phí mua ngoài khác dùng cho hoạt động vận tải;

Đối với kinh doanh ăn uống là chênh lệch giữa tiền thu về bán hàng ăn uống, tiền phục vụ và các khoản thu khác trừ tiền mua hàng hoá, chi phí phục

vụ mua ngoài dùng cho kinh doanh ăn uống;

Đối với hoạt động kinh doanh khác là chênh lệch giữa tiền thu về hoạt động kinh doanh trừ chi phí về hàng hoá, dịch vụ mua ngoài để thực hiện hoạt động kinh doanh đó

1.1.4.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là thuế trực thu, thu từ tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế thu nhập [12]

- Thuế TNDN không thu vào các đối tƣợng sau: các hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản (trừ tổ chức, cá nhân, gia đình nông dân sản xuất lớn có thu nhập cao)

- Căn cứ tính thuế là: thu nhập chịu thuế và mức thuế suất (%)

+ Thu nhập chịu thuế: gồm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh và các thu nhập khác nhƣ: Thu nhập mua bán chứng khoán, thu nhập về chuyển nhƣợng, cho thuê tài sản, thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, thu nhập từ chuyển quyền

sử dụng đất và các khoản thu nhập chịu thuế khác theo quy định

+ Xác định thu nhập tính thuế:

a Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước

b Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được

ở ngoài Việt Nam

c Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

- Phương pháp tính thuế như sau:

Một số trường hợp xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế:

- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được tính theo giá bán của hàng hóa bán trả một lần, không bao gồm lãi trả chậm (lãi trả chậm được tính vào thu nhập chịu thuế khác)

- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở làm ra để trao đổi biếu tặng, trang

bị, thưởng cho người lao động thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo giá bán của sản phẩm cùng loại của hàng hóa, dịch vụ tại thời điểm trao đổi, biếu tặng

- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở làm ra tự dùng phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh như: Điện tự dùng, sản phẩm sản xuất ra dùng làm

TSCĐ, sản phẩm xây dựng cơ bản tự dùng thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là chi phí sản xuất ra sản phẩm đó

- Đối với cơ sở gia công hàng hóa, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tiền thu về gia công bao gồm: Tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa

1.1.5 Cải cách thuế trên thế giới và ở Việt Nam

Hiện nay, hầu hết các nước tiên tiến trên thế giới đã và đang thực hiện thành công quản lý thuế theo cơ chế Tự khai tự nộp Đây là cơ chế quản lý thuế văn minh và hiện đại, trong đó cơ sở kinh doanh được quyền tự tính thuế, tự khai thuế và tự nộp thuế vào NSNN theo số thuế đã kê khai Cơ quan Thuế sẽ không can thiệp vào quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của cơ sở kinh doanh nếu cơ sở kinh doanh không vi phạm pháp luật thuế, trên cơ sở đó cơ quan Thuế đã chuyển từ phương thức “quản lý” sang phương thức “phục vụ” là chủ yếu nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho cơ sở kinh doanh tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế, xây dựng một ngành Thuế hiệu lực, hiệu quả, hiện đại và chuyên nghiệp [25]

1.1.5.1 Cải cách thuế tại Anh

Năm 1996, cơ quan thu nội địa Anh đã đưa vào áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế (TKTN) Để cho việc chuyển đổi cơ chế quản lý được thành công, Anh đã đã dành 2 năm cho công tác chuẩn bị và tập dượt Khi chuyển sang cơ chế tự khai thì việc kê khai, tính thuế và nộp thuế đơn giản hơn, giải quyết được các mặt tồn tại của cơ chế quản lý cũ TKTN là một thay đổi cơ bản trong việc quản lý thuế Một số nội dung thay đổi so với cơ chế quản lý cũ là [31]:

a Về cách tính thuế

Thay đổi lớn nhất của cơ chế là chuyển trách nhiệm xác định số thuế phải nộp từ cơ quan Thuế sang thành trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, tức là tờ khai do đối tượng nộp thuế khai là cơ sở pháp lý cho việc nộp thuế

b Về mẫu tờ khai

Trước khi chuyển sang cơ chế TKTN thì đối tượng nộp thuế (ĐTNT) phải thực hiện kê khai riêng rẽ đối với các thu nhập khác nhau, chuyển sang

cơ chế tự kê khai chỉ tổng hợp trên 1 tờ khai (kèm theo tờ khai phụ nếu có);

do đó, việc theo dõi và xử lý số liệu về thu nhập dễ dàng và hiệu quả hơn

c Về thời hạn nộp tờ khai

Trước khi chuyển sang cơ chế tự kê khai, Luật không quy định rõ ràng

về thời hạn nộp tờ khai Theo cơ chế mới, thời hạn nộp tờ khai được quy định

rõ ràng Sau thời hạn nộp tờ khai, nếu ĐTNT không nộp tờ khai, cơ quan Thuế sẽ tính phạt tự động

d Về nguyên tắc xử lý tờ khai

Cơ quan Thuế chuyển từ nguyên tắc “kiểm tra trước, xử lý sau” sang “xử

lý trước, kiểm tra sau”, tức là cơ quan Thuế tạm chấp nhận tờ các khai của ĐTNT để nhập và xử lý ngay các tờ khai, còn cơ quan Thuế sẽ tiến hành kiểm tra sau Trường hợp ĐTNT tự phát hiện lỗi thì được kê khai điều chỉnh trong

12 tháng và nộp tiền thuế còn thiếu, bao gồm cả tiền lãi suất ngân hàng thương mại kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai

e Về ấn định thuế

Chuyển sang cơ chế TKTN thì ĐTNT không được quyền khiếu nại việc

ấn định thuế của cơ quan Thuế cho trường hợp không nộp tờ khai Nếu muốn chứng minh việc ấn định thuế không đúng thì ĐTNT phải nộp tờ khai thuế Đồng thời, Luật cũng không cho phép trì hoãn việc nộp thuế khi cơ quan Thuế đã ấn định thuế

f Về lưu giữ sổ sách, chứng từ

Đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm lưu giữ chứng từ để chứng minh

số thuế đã kê khai; lưu giữ trong thời hạn 05 năm đối với trường hợp kinh

doanh và 01 năm đối với làm công ăn lương, mức phạt là 3.000 bảng nếu không lưu giữ sổ sách, chứng từ

g Về nộp thuế

Quy định có 02 thời hạn nộp là 31/01 và 31/7, nếu sau hai thời điểm này mà chưa nộp thuế thì ĐTNT phải bị tính lãi Ngoài ra luật còn quy định bổ sung là sau 28 ngày chậm nộp (ngày 28/02) mà ĐTNT vẫn chưa nộp thì ngoài việc bị tính lãi, còn bị phạt với mức 5% trên số thuế và số tiền lãi phải nộp và nếu đến 28/8 (sau 28 ngày thời hạn nộp lần 2) mà vẫn chưa nộp thì tính phạt tiếp 5% trên tiền thuế phải nộp cộng tiền lãi và tiền phạt 5% lần trước

h Về công tác thanh tra

Quy định trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn của cơ quan Thuế được quyền kiểm tra bất kỳ một ĐTNT nào mà không cần phải nêu lý do Khi nhận được thông báo thanh tra doanh nghiệp không có quyền từ chối thanh tra và phải cung cấp sổ sách, tài liệu và trả lời các câu hỏi có liên quan Cơ quan Thuế không được xuống doanh nghiệp mà yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm gửi

sổ sách, tài liệu lên cơ quan Thuế và đến cơ quan Thuế giải trình khi có thông báo của cơ quan Thuế đến làm việc liên quan tới nội dung thanh tra

* Đánh giá việc thực hiện chuyển đổi sang cơ chế TKTN ở Anh

Kết quả của việc chuyển đổi sang cơ chế mới đã nâng cao hiệu quả quản

lý đối thuế thu nhập và lợi tức từ chuyển nhượng tài sản Cơ chế mới làm cho việc tính thuế đơn giản hơn và cho phép cơ quan Thuế tập trung cao hơn vào việc quản lý tính chấp hành của đối tượng nộp thuế

Áp dụng cơ chế TKTN của cơ quan Thuế Anh đã tăng số thu khoảng 350 triệu Bảng trong năm 1999-2000 Cơ quan Thuế nâng cao hiệu quả của việc chấp hành nghĩa vụ thuế thông qua việc áp dụng các phương pháp phân tích rủi ro tinh vi hơn, tăng cường thu thập thông tin ở cả cấp độ quốc gia và quốc

tế, áp dụng các biện pháp phạt và ấn định thuế để bảo đảm việc nộp tờ khai

đúng hạn và áp dụng các biện pháp khác nhau để chọn lựa các tờ khai để thanh tra, kiểm tra Hiệu quả của phương thức quản lý mới được thể hiện trên

ba lĩnh vực sau:

- Xác định đối tượng nộp thuế, mọi ĐTNT đều có nghĩa vụ kê khai thu nhập và lợi tức cho cơ quan Thuế tương ứng với thu nhập nhận được Cơ quan Thuế sử dụng nhiều biện pháp và hệ thống quản lý để xác định đối tượng nào phải thực hiện TKTN và đôn đốc họ nộp tờ khai đúng hạn Nhờ vào hệ thống thông tin điều tra, nên cơ quan Thuế đã truy thu thêm 21,8 triệu Bảng trong năm 1999-2000 Cơ quan Thuế mở rộng phạm vi và mức độ kiểm tra chéo thông tin do ĐTNT kê khai với thông tin của bên thứ ba (Ngân hàng, Hải quan, Cơ quan tài chính, giá cả) Cơ quan Thuế xây dựng cơ sở dữ liệu để lưu giữ các thông tin được thu thập từ hoạt động điều tra ở cả cấp độ quốc gia và cấp địa phương với các mục đích cụ thể khác nhau

- Quản lý tờ khai không nộp đúng hạn, trong bốn năm thực hiện cơ chế TKTN, khoảng 90% số tờ khai thuế được nộp đúng hạn, điều này thể hiện sự thành công của chính sách đang thực hiện Cơ quan Thuế ước tính số tiền thuế rủi ro thất thu nằm trong khoảng 150 triệu đến 300 triệu Bảng mỗi năm Cơ quan Thuế tiến hành nghiên cứu thái độ của từng loại ĐTNT để từ đó hiểu được nguyên nhân vì sao các đối tượng này không nộp tờ khai đúng hạn Nếu không có các thông tin này cơ quan Thuế không thể đánh giá được liệu các biện pháp có tác dụng hay không và liệu cơ quan Thuế địa phương có có sử dụng các biện pháp này đúng đắn hay không

- Thanh tra thuế, cơ quan Thuế có thêm quyền hạn thanh tra đối với các ĐTNT tự kê khai Cơ quan Thuế sử dụng quyền hạn này để ngăn chặn và điều tra các vụ vi phạm, cơ quan Thuế tiếp tục tăng cường việc chuẩn bị cho các cuộc thanh tra bằng cách: Sử dụng các đội chuyên gia tiến hành đánh giá rủi

ro và lựa chọn các trường hợp điều tra; sử dụng thông tin bên thứ ba trong quá

trình đánh giá rủi ro; phân tích dữ liệu đối với số thuế thu được từ các cuộc thanh tra đã kết thúc để xác định các đặc điểm chung, từ đó xây dựng được trọng tâm trong lựa chọn các đối tượng được thanh tra

1.1.5.2 Tự khai tự nộp thuế tại Nhật Bản

* Dấu mốc thực hiện:

Sau chiến tranh thế giới thứ II, Nhật Bản cần tìm kiếm các biện pháp ổn định nguồn thu để khôi phục kinh tế, đẩy lùi lạm phát và xây dựng lại đất nước Một trong những biện pháp nhằm tăng cường số thu cho Chính phủ là cải cách hệ thống thu thuế và chuyển đổi cơ chế quản lý thu thuế từ cơ chế

“nộp thuế theo tính toán của cán bộ thuế” sang cơ chế “tự khai, nộp thuế” Trước hết cơ chế này áp dụng với thuế thu nhập cá nhân (chiếm khoảng 40% tổng thu từ thuế của Nhật Bản) [32]

* Những khó khăn gặp phải khi áp dụng cơ chế tự khai tự nộp:

Cùng với sự chuyển đổi cơ chế kê khai nộp thuế, Nhật Bản đã ban hành các biện pháp khác nhau để phù hợp với việc áp dụng cơ chế mới và hạn chế tối đa các vấn đề có thể nảy sinh từ việc chuyển sang áp dụng cơ chế mới; Thứ nhất, là mặc dù việc tính thuế và xác định số thuế phải nộp được chuyển từ cơ quan Thuế sang ĐTNT, cơ quan Thuế vẫn có quyền kiểm tra và điều chỉnh lại số thuế phải nộp

Thứ hai, là ban hành cơ chế xử phạt hành chính thuế như hình thức xử phạt và tính lãi hoặc thuế bổ sung đối với việc nợ thuế Ngoài ra cơ chế xử phạt cũng quy định những hình thức khắt khe hơn hơn như phạt tù

Thứ ba, là quy định việc điều tra bắt buộc Đây là những điều kiện tiên quyết để cơ chế “tự khai, tự nộp” hoạt động có hiệu quả

Mặc dù đã có những biện pháp đề phòng như trên, việc chuyển sang áp dụng cơ chế tự kê khai, nộp thuế vẫn gây ra những ảnh hưởng lớn đối với Nhật Bản, toàn bộ số thuế Thu nhập cá nhân nộp chỉ đạt 11,4% theo tổng số

thuế ước tính (tháng 12/1947) Sở dĩ có tình trạng này xảy ra tình trạng này là

do cơ chế “tự kê khai, nộp thuế” được ban hành quá đột ngột, thiếu sự chuẩn

bị từ phía ĐTNT lẫn cơ quan Thuế

* Thực hiện cải cách hành chính thuế:

Trước tình hình khó khăn trên, từ năm 1950 Nhật Bản bắt đầu công cuộc cải cách thuế với những thay đổi về chính sách và quản lý hành chính thuế bằng các biện pháp cụ thể như sau:

- Xoá bỏ cơ chế chỉ tiêu Nền tảng của cơ chế “tự kê khai, nộp thuế” là việc tính thuế dựa trên các báo cáo kế toán của ĐTNT phù hợp với các quy định của các Luật thuế

- Thay đổi cách tính số thuế tạm nộp từ số thuế được tính trên cơ sở “số ước tính của thu nhập năm hiện hành” thành “số thuế không thấp hơn thuế thu nhập quyết toán của năm trước”

- Thay đổi mẫu tờ khai đơn giản hơn để tạo điều kiện thuận lợi cho nhiều ĐTNT loại nhỏ

- Tăng cường việc sử dụng sổ sách kế toán của các ĐTNT, cùng với việc đưa ra chương trình ưu đãi về thuế đối với các ĐTNT thực hiện việc kê khai thuế dựa theo các chuẩn mực kế toán bắt buộc

Tất cả các biện pháp nêu trên nhằm giúp cho các doanh nghiệp có quy

mô vừa và nhỏ có ít hiểu biết về kế toán và thuế sẽ trở nên quen thuộc hơn với

cơ chế “tự kê khai, nộp thuế”, đồng thời khuyến khích việc thực hiện các chuẩn mực về sổ sách kế toán đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ

Từ những biện pháp nêu trên, năm 1950 chỉ có 4% số lượng đối tượng

kê khai bị yêu cầu điều chỉnh lại nghĩa vụ thuế, chiếm 5% tổng số thuế

* Những cải cách tiếp theo:

Cơ quan Thuế tiến hành những cải cách về hành chính thuế; Theo phương pháp cơ quan Thuế thực hiện việc tư vấn thuế và hỗ trợ cần thiết nhằm mục tiêu các ĐTNT kê khai thuế một cách tự nguyện và chính xác Cụ thể:

- Các cán bộ thuế đưa ra các hướng dẫn thích hợp hay các lời khuyên, trả lời các câu hỏi của ĐTNT về kế toán hay các Luật thuế Các ĐTNT mang theo sổ sách, báo cáo kế toán của họ khi đi đến Chi cục thuế để tính toán thu nhập của mình;

- Nếu các ĐTNT yêu cầu, các cán bộ thuế cũng hướng dẫn cách thức điền vào tờ khai thuế hoặc trực tiếp điền vào tờ khai thuế nếu được ĐTNT uỷ quyền

Hơn nữa, cùng với sự phát triển của công nghệ thông tin, các ĐTNT ngày càng cảm thấy thuận tiện hơn trong việc tự lập tờ khai thuế ngay tại nhà hay tại văn phòng và sử dụng các máy tính cá nhân để kê khai thuế Dịch vụ

tư vấn miễn phí do cơ quan Thuế cung cấp ngày càng đa dạng hơn (tra cứu thông tin qua mạng, dịch vụ điện thoại di động, kê khai nộp thuế điện tử) nhằm hỗ trợ và tạo điều kiện tối đa cho các ĐTNT có thể thực hiện nghĩa vụ của mình

Sau hơn một nửa thế kỷ, cơ chế này đã phản ánh được đúng bản chất của nó là dựa trên sự tuân thủ tự giác của các ĐTNT và đã phát huy tác dụng trong hành chính thuế Để đạt được kết quả đó, việc áp dụng cơ chế “tự kê khai, nộp thuế” của Nhật Bản đã trải qua một quá trình với các biện pháp cải tiến liên tục để phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội và trình độ cũng như ý thức của ĐTNT

1.1.5.3 Tình hình cải cách hệ thống thuế ở Việt Nam

Chủ trương của Đảng và Nhà nước trong thời kỳ 2001-2010 là đẩy mạnh Công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, tăng trưởng kinh tế ở mức cao bình quân 7-7,5%/năm, dự kiến đến năm 2010 đưa GDP lên gấp đôi năm

2000 Ổn định kinh tế vĩ mô, tích luỹ từ nội bộ nền kinh tế đạt trên 30%/GDP

Cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp lên 40-41%/GĐP, dịch vụ tăng lên 42-43%/GDP, nông nghiệp giảm xuống còn

16-17%/GDP, đẩy mạnh xuất khẩu Thu nhập dân cư và đời sống vật chất, văn hoá, tinh thần được nâng cao một bước; an ninh, chính trị được giữ vững Thể chế kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa được hình thành về

Ngược lại, cũng xuất hiện thách thức lớn đó là sức ép cạnh tranh của hàng hoá, dịch vụ nước ngoài tăng mạnh Nếu nước ta không tranh thủ cơ hội; khắc phục yếu kém vươn lên để tồn tại, chiến thắng trong cạnh tranh, sẽ bị tụt hậu xa hơn về kinh tế so với các nước trong khu vực và trên thế giới [9]

Về lĩnh vực thuế, các cam kết hội nhập quốc tế đã ký kết sẽ được thực hiện cao hơn ở giai đoạn vừa qua khi chúng ta đã chính thức gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) gồm trên 150 nước thành viên nên ảnh hưởng giảm thuế nhập khẩu sẽ lớn hơn Dự kiến thuế nhập khẩu giảm do hội nhập đến 2010 sẽ lên đến 49,7 ngàn tỷ đồng (riêng năm 2010 giảm 10,6 tỷ đồng)

Đi đôi với việc giảm thuế nhập khẩu còn phải xoá bỏ các quy định trái với các cam kết quốc tế như: Chống phân biệt đối xử quốc gia, xoá bỏ dần hàng rào phi thuế quan, xoá bỏ việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập khẩu Từ năm 2003, nước ta cùng với các nước ASEAN đàm phán cụ thể khu vực mậu dịch tự do với Trung Quốc và các nước khác Trước tình hình đó, đòi hỏi cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất trong nước, đặc biệt là các ngành kinh tế quan trọng đang non trẻ, khuyến khích đầu tư công nghệ mới, nâng hiệu quả và sức cạnh tranh của sản

phẩm, ngành hàng và nền kinh tế lại vừa chủ động hội nhập, thực hiện chính sách mở cửa để thu hút đầu tư, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo ổn định và tăng trưởng nguồn thu cho NSNN Đối với Hiệp định CEPT, AFTA đến năm 2006 đã hoàn thành cắt giảm thuế nhập khẩu, hơn 80% dòng thuế ở mức thuế suất 0% Đối với Hiệp định Việt- Mỹ thì 224 dòng thuế nhập khẩu

sẽ giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt may đã ký với EU mức thuế suất cũng sẽ giảm [3]

Trong quá trình hội nhập, ngoài lĩnh vực đầu tư trực tiếp (FDI), các hình thức đầu tư gián tiếp vào Việt Nam sẽ càng phong phú, đa dạng hơn, đòi hỏi chính sách thuế cũng phải sửa đổi để bao quát đầy đủ và phù hợp với các hình thức đầu tư nói trên

Mặt khác, hội nhập kinh tế quốc tế giúp cho ta có điều kiện học tập kinh nghiệm quản lý thuế các nước Xu thế cải cách thuế của các nước phát triển, đang phát triển, các nước có nền kinh tế chuyển đổi là hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng: xoá bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ về thuế quan để tự do hoá thương mại; giảm bớt số lượng thuế suất của từng sắc thuế; không phân biệt đối xử quốc gia, không phân biệt giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi chính sách xã hội, ban hành một số loại thuế mới; thuế Bảo vệ môi trường, thuế Chống bán phá giá, thuế Thu nhập cá nhân để tăng thu NSNN Hệ thống thuế được tổ chức quản lý theo chức năng kết hợp với quản lý theo đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế [15]

Nhận xét chung: Thông qua phân tích kinh nghiệm về quản lý thuế của các nước Anh, Nhật Bản và cải cách hệ thống thuế của Việt Nam trong những năm gần đây cho thấy nhiệm vụ, giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công là có khả thi Cần phân tích, đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thị xã Sông Công một cách

khách quan, để từ đó thấy được những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, sửa đổi và có thể học hỏi, áp dụng kinh nghiệm từ các nước trên trong công tác quản

lý thuế tại Chi cục thuế TX Sông Công

1.2 Phương pháp nghiên cứu

1.2.1 Phương pháp thu thập thông tin

* Thu thập tài liệu và thông tin thứ cấp

Từ các thông tin công bố chính thức của các cơ quan Nhà nước Các nghiên cứu của cá nhân, tổ chức về phát triển kinh tế, về quản lý người nộp thuế trong các lĩnh vực Những thông tin về tình hình quản lý, thu thuế cả nước, của tỉnh và của thị xã Sông Công

* Thu thập tài liệu và thông tin sơ cấp

Các số liệu sơ cấp phục vụ cho nghiên cứu đề tài dựa trên cơ sơ điều tra đối với Chi cục thuế thị xã Sông Công, thu thập thông tin qua phỏng vấn các doanh nghiệp, hộ kinh doanh trên địa bàn thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên Trên địa bàn thị xã Sông Công có tổng số 1.388 đối tượng nộp thuế bao gồm 238 doanh nghiệp và 1.150 hộ kinh doanh Như vậy, với số lượng mẫu trong tổng thể đã biết trước là 1.388 chúng ta áp dụng cách chọn mẫu phân tầng có trọng số Côngthức tính như sau:

n = N/(1+N*e2)

Trong đó:

n : Số mẫu cần điều tra

N : Tổng thể mẫu

e : Sai số cho phép (trong trường hợp số lượng mẫu nhỏ, ta chọn e = 10%)

Do đó, n=1.388/(1+1.388*0,12) = 93,27 Để thuận tiện trong các tính toán và gia giảm độ sai số chúng ta làm tròn số mẫu điều tra n = 100

Trong danh sách 238 doanh nghiệp, trọng số đối với số mẫu điều tra là doanh nghiệp bằng 238/1.388 = 0,17 Vậy số lượng doanh nghiệp cần được chọn ra làm mẫu điều tra là 0,17*100 = 17 (doanh nghiệp) Tương tự trọng số

của hộ kinh doanh là 1150/1.338=0,83 Do đó, số lượng mẫu hộ kinh doanh cần chọn là 0,83*100=83 (hộ kinh doanh)

Đề tài tiến hành chọn mẫu ngẫu nhiên phân tầng: Bao gồm 17 doanh nghiệp và 83 hộ sản xuất kinh doanh trên địa bàn thị xã Sông Công trong tổng

số 238 doanh nghiệp và 1.150 hộ kinh doanh trên địa bàn Như vậy, cách chọn mẫu ngẫu nhiên như sau: Trong danh sách 238 doanh nghiệp, cứ cách 14 doanh nghiệp ta chọn 01 doanh nghiệp và cứ cách 14 hộ kinh doanh trong danh sách 1.150 hộ kinh doanh chọn lấy 01 hộ làm danh sách điều tra [4]

1.2.2 Phương pháp xử lý số liệu

Các số liệu điều tra thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hoá để tính toán các chỉ tiêu phù hợp cho phân tích đề tài Sử dụng phương pháp thống kê để hệ thống và tổng hợp tài liệu

Thông tin và các số liệu sau khi thu thập được sẽ được tác giả cập nhật và tính toán tùy theo mục đích nghiên cứu, phân tích của đề tài trên chương trình Excel 2007 của Microsoft

1.2.3 Phương pháp phân tích số liệu

- Phương pháp phân tích thống kê

Phương pháp thống kê mô tả: Là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế - xã hội vào việc mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của hiện tượng kinh tế - xã hội thông qua số liệu thu thập được Phương pháp này được dùng để tính, đánh giá các kết quả nghiên cứu từ các phiếu điều tra hộ kinh doanh, doanh nghiệp

Phương pháp phân tích so sánh: Xử lý số liệu tính toán ra các chỉ tiêu số tương đối nhằm chỉ rõ nguyên nhân biến động của hiện tượng nghiên cứu Phương pháp này dùng để so sánh sự sự khác nhau về tình hình thu thuế, thất thu thuế trong giai đoạn nghiên cứu

- Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo

Phối hợp và tham gia ý kiến của các chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và tài chính, cụ thể là đã thảo luận cùng với đồng chí Chi cục trưởng Chi cục thuế thị xã Sông Công Nguyễn Ngọc Lâm, phó Chi cục trưởng Đào Duy Anh để xây dựng phương pháp nghiên cứu và tổ chức điều

tra sát với thực tế đạt kết quả cao

- Phương pháp dự tính dự báo

Dự báo xu thế biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội cho tương lai

Đó là dự báo về chỉ tiêu thu nộp thuế, dự báo tỷ lệ truy thu thuế, thất thu thuế trong năm

1.3 Các chỉ tiêu nghiên cứu chính

1.3.1 Hệ thống phân cấp ngành thuế

- Hệ thống phân cấp ngành thuế ở Việt Nam

- Hệ thống phân cấp ngành thuế ở tỉnh Thái Nguyên

- Hệ thống phân cấp ngành thuế ở Thị xã Sông Công

1.3.2 Trình độ học vấn, chuyên môn của cán bộ tại Chi cục thuế TX Sông Công

- Trình độ văn hoá: Trên đại học, đại học, cao đẳng, trung cấp, sơ cấp

- Trình độ tin học: Chứng chỉ

- Trình độ chính trị: Cao cấp, trung cấp, sơ cấp

1.3.3 Các chỉ tiêu phản ánh về công tác quản lý, thu thuế

- Phân loại, quản lý số lượng đối tượng nộp thuế

- Các ứng dụng CNTT trong công tác quản lý thu thuế

- Kết quả thực hiện công tác quản lý, thu thuế so với chỉ tiêu giao của Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, HĐND-UBND TX Sông Công

- Tình hình nợ đọng thuế theo đối tượng, theo sắc thuế

- Cơ cấu các nguồn thu qua các năm nghiên cứu

- Các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT

Chương 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ

SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 2.1 Đặc điểm cơ bản của địa bàn nghiên cứu

2.1.1 Vị trí địa lý

Thị xã Sông Công có phía Bắc giáp thành phố Thái Nguyên, phía Nam giáp huyện Phổ Yên, cách thủ đô Hà Nội khoảng 60 km, có tuyến quốc lộ 3 chạy dọc qua thị xã, cách sân bay quốc tế Nội Bài 45km, tuyến đường sắt Hà Nội - Thái Nguyên chạy qua Thị xã có vị trí thuận lợi để phát triển kinh tế -

xã hội Đây là điều kiện thuận lợi cho việc giao lưu phát triển kinh tế - xã hội của thị xã với các địa phương khác trong vùng

Thị xã Sông Công có 10 đơn vị hành chính, bao gồm 06 phường: Phố

Cò, Cải Đan, Thắng Lợi, Mỏ Chè, Lương Châu, Bách Quang và 04 xã: Tân Quang, Bá Xuyên, Vinh Sơn, Bình Sơn [5]

Trên địa bàn thị xã có hệ thống Sông Công chảy qua, dọc theo hướng Bắc - Nam, với tổng chiều dài là 9,8 km và có 07 con suối lớn đổ vào Bên cạnh đó theo đánh giá của các cơ quan chức năng, thị xã Sông Công còn dự trữ lượng nước ngầm khá lớn, chất lượng tốt có khả năng đáp ứng tốt cho sinh hoạt và các hoạt động sản xuất kinh doanh

Ngoài ra, trên địa bàn thị xã Sông Công có nhiều điểm du lịch hấp dẫn và tiềm năng phát triển du lịch: Hồ Núc Nác, Hồ Nghềnh Chè, di tích lịch sử Căng Bá Vân, Chùa Bá Xuyên, Đền Phố Cò, Chùa Cải Đan

Thị xã Sông Công với tổng diện tích đất tự nhiên 8.276,27 ha, địa hình khí hậu mang đậm nét của khu vực trung du - miền núi với địa hình chủ yếu

là đồi, gò thấp, nền nhiệt trung bình là 230C, độ ẩm không khí trung bình đạt 82%, lượng mưa trung bình đạt 2.168mm/năm

Thị xã có hệ thống giao thông và các công trình thủy lợi luôn được quan tâm đầu tư xây dựng đã tạo ra các điều kiện thuận lợi cho việc khai thác thế mạnh của địa phương trong phát triển, với vị trí của mình Sông Công có điều kiện để phát huy tiềm năng đất đai cũng như các nguồn lực khác cho sự phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn nói riêng và toàn tỉnh Thái Nguyên nói chung

2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội của Thị xã Sông Công

Thị xã Sông Công đang trong tiến trình đẩy mạnh công nghiệp hóa và phát triển đô thị, do vậy diện tích đất nông nghiệp hàng năm bị thu hồi để phát triển công nghiệp và đô thị ngày càng tăng, trong những năm qua việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế trong khu vực này còn diễn ra chậm cùng với sự phát triển công nghiệp và đô thị nên tốc độ gia tăng dân số cơ học khá nhanh Đặc biệt, trên địa bàn có 02 trường cao đẳng dạy nghề, 01 khu công nghiệp tập trung và

03 cụm công nghiệp nhỏ… đã tạo ra một thị trường tiêu thụ nông sản rất lớn

2.1.2.1 Tình hình biến động sử dụng đất nông nghiệp của thị xã

Theo thống kê của Phòng Nông nghiệp thị xã Sông Công, diện tích đất của thị xã giảm, năm 2010 giảm 1,05% tức làm giảm 87,73 ha so với năm 2009; đặc biệt là đất chuyên dùng năm 2010 giảm 16,69% tức là giảm đi 279,32 ha so với năm 2009; đất canh tác liên tục giảm, nhất là diện tích trồng cây hàng năm Từ năm 2009 đến nay giảm 50,39 ha, trung bình mỗi năm giảm 16,6 ha Bình quân diện tích đất nông nghiệp nói chung cũng như đất trồng cây lương thực nói riêng trên một nhân khẩu ngày một giảm

(do dân số tăng và chuyển đổi mục đích sử dụng từ đất nông nghiệp sang

mục đích khác) đã gây sức ép cho việc sử dụng đất nông nghiệp, do đó đòi

hỏi phải có những biện pháp sử dụng đất hợp lý, khai thác một cách có hiệu quả quỹ đất nông nghiệp

Bảng 2.1: Tình hình biến động đất đai của thị xã giai đoạn 2008 - 2010

Chỉ tiêu

Diện tích (ha)

Cơ cấu (%)

Chênh lệch tuyệt đối (ha)

Chênh lệch tương đối (%)

Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 với 2008 2009 so 2010 so với

2 Đất Lâm nghiệp 1,780.47 1762.99 1,896.91 21.29 21.08 22.92 (17) 133.92 99.02 107.60

Đất ở nông thôn 174.08 222.36 288.34 56.90 62.57 68.12 48 65.98 127.73 129.67 Đất ở thành thị 131.88 132.99 134.95 43.11 37.43 31.88 1 1.96 100.84 101.47

4 Đất chuyên dùng 1,618.01 1673.32 1394.09 19.34 20.01 16.84 55 (279.23) 103.42 83.31

Đất bằng chưa sử dụng 53.22 53.29 18.42 48.40 48.43 30.76 0 (34.87) 100.13 34.57 Đất đồi núi chưa sử dụng 56.75 56.75 41.47 51.60 51.57 69.24 - (15.28) 100.00 73.07

Nguồn: Phòng Thống kế thị xã Sông Công

Theo kết quả điều tra năm 2008, về đất nông nghiệp có xu hướng giảm Năm 2008 là 4.550 ha; năm 2010 là 4.500 ha giảm so với năm 2008 là 1.1% Nguyên nhân chính là do tỉnh và thị xã có chủ trương chuyển dịch cơ cấu kinh

tế giảm tỷ trọng nông nghiệp nâng cao tỷ trọng công nghiệp và dịch vụ Từ năm 2004 đến nay trên địa bàn thị xã đã hình thành Khu công nghiệp Sông Công I và II, 3 Cụm công nghiệp, chuyển đổi mục đích sử dụng đất từ nông nghiệp sang đất chuyên dùng, đất thổ cư Những thay đổi về đất đai thể hiện chủ trương chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng giảm tỷ trọng giá trị nông nghiệp, tăng tỷ trọng giá trị công nghiệp và dịch vụ, chuyển dịch cơ cấu kinh

tế trong nông nghiệp theo hướng sản xuất hàng hóa

2.1.2.2 Tình hình dân số và lao

Qua bảng 2.2 ta thấy, tính đến hết năm 2010 dân số trung bình toàn thị

xã là 49.840 người, trong đó dân số thành thị là 26.577 người chiếm 53,3%; dân số nông thôn là 23.263 người chiếm 46,7% Số người trong độ tuổi lao động của thị xã năm 2009 là 31.889 tăng so với năm 2008 là 337 người, tương ứng với tốc độ tăng là 1,1% Năm 2010 % Số người trong độ tuổi lao động của thị xã là 31.968 người, tăng 0,2% so với năm 2009 Trong đó số lao động có khả năng lao động chiếm tỷ trọng 94% trong tổng số người trong độ tuổi lao động của thị xã Trong số lao động có khả năng lao động, số lao động

có việc làm chiếm 95% Chủ yếu là lao động nông nghiệp chiếm 42%, số lao động làm trong ngành công nghiệp - xây dựng là 38% và thấp nhất là số lao động làm trong ngành dịch vụ là 20%

Qua số liệu Phòng Thống kê thị xã Sông Công thì bình quân mỗi năm thị xã có khoảng trên 1.200 người bước vào độ tuổi lao động Đây chính là số người cần giải quyết việc làm hiện nay

Bảng 2.2: Tình hình dân số và lao động của thị xã Sông Công giai đoạn 2008 - 2010

chênh lệch (người )

Tốc độ phát triển (%) Năm

1 Dân số thành thị Người 26,380 26,029 26,577 53 52 53 -351 548 98.67 102.1

2 Dân số nông thôn Người 23,020 23,551 23,263 47 48 47 531 -288 102.3 98.78

Tổng người trong độ tuổi lao động Người 31,552 31,889 31,968 100 100 100 337 79 101.1 100.2

Số người có khả năng lao động Người 29,658 29,986 30,062 94 94 94 328 76 101.1 100.3

Số lao động không có việc làm ổn định Người 1,335 1,349 1,356 5 4 5 14 7 101.1 100.5

Số lao động có việc làm Người 28,323 28,637 28,706 96 96 95 314 69 101.1 100.2

1 Lao động nông lâm ngư nghiệp Người 14,728 12,089 12,041 52 42 42 -2,639 -48 82.08 99.6

2 Lao động công nghiệp - xây dựng Người 10,480 10,832 10,902 37 38 38 352 70 103.4 100.6

3 Dịch vụ Người 4,450 5,716 5,763 16 20 20 1,266 47 128.4 100.8

Nguồn: Phòng thống kê thị xã Sông Công

Nhìn chung thị xã Sông Công là thị xã trung du, có vị trí địa lý khá thuận lợi, có tiềm năng đất đai phong phú, có quỹ đất để phát triển công nghiệp và đô thị dồi dào Địa hình khu trung tâm thị xã bằng phẳng thuận lợi cho phát triển kết cấu hạ tầng đô thị Ngoài ra với cảnh quan thiên nhiên phong phú tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế - xã hội thị xã phát triển

2.1.2.3 Tình hình phát triển cơ sở hạ tầng

Được tập trung đầu tư bằng nhiều nguồn vốn khác nhau, hệ thống các công trình hạ tầng kỹ thuật của thị xã ngày càng được hoàn thiện, góp phần tích cực vào phục vụ sự nghiệp Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa trên địa bàn

- Về cấp điện: Nằm trong hệ thống lưới điện miền Bắc, thị xã được cấp điện từ điện lưới quốc gia qua đường dây tải điện 110KV, 220KV Đông Anh

- Thái Nguyên, lưới điện ở thị xã cơ bản vận hành tốt

- Về cấp nước: Hệ thống cấp nước của thị xã bao gồm 01 nhà máy cấp

cấp nước Thái nguyên cũng đang tiến hành các thủ tục để cải tạo, nâng cấp

/ngày đêm Nguồn cấp nước cho nhà máy được lấy từ Sông Công, nước cung cấp cho sản xuất nông nghiệp lấy từ các kênh Núi Cốc cấp cho hầu hết các xã, phường của thị xã

- Về giao thông: Thị xã đã chú trọng đầu tư, các tuyến đường giao thông nội thị những năm gần đây đã được đầu tư xây dựng mới, cải tạo nâng cấp đã và đang tạo điều kiện thuận lợi về giao thông khu vực, hệ thống đường giao thông đối ngoại cũng đã được nhà nước đầu tư như quốc lộ 3 nên việc vận chuyển hàng hóa cũng như giao thông đi lại đã được cải thiện một bước, đặc biệt tuyến đường Cách mạng tháng 8 nối đường 262 đang được thi công, cùng với đường cao tốc Thái Nguyên - Hà Nội trong đó có một đoạn đi qua thị xã sẽ tạo điều kiện hết sức thuận lợi cho việc thu hút đầu tư vào tỉnh Thái Nguyên nói chung cũng như thị xã Sông Công nói riêng