5. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Cơ cấu bộ máy quản lý hành chính tại Chi cục thuế TX Sông Công
2.2.1.1. Mô hình quản lý, phân công nhiệm vụ
.
Sơ đồ 2.3:Mô hình phân cấp quản lý
* Tính đến ngày 30/12/2010 Chi cục thuế thị xã Sông Công có 38 cán bộ công chức, trong đó có 04 cán bộ hợp đồng 68, 01 đồng chí Chi cục trƣởng, 04 đồng chí Phó Chi cục trƣởng, cán bộ Chi cục thuế đƣợc chia làm 06 Đội thuế bao gồm:
Đội 1: Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế, có 8 cán bộ; Đội 2: Đội Kê khai - kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ - dự toán, có 7 cán bộ; Đội 3: Đội Hành chính, quản trị, tài vụ, nhân sự, ấn chỉ, có 8 cán bộ; Đội 4: Đội Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, có 3 cán bộ;
Chi cục trƣởng
Phó Chi cục trƣởng
Đội Kiểm tra và quản
lý nợ, cƣỡng chế thuế Đội Kê khai kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ dự toán Đội Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đội Hành chính, quản trị, tài vụ, nhân sự, ấn chỉ Đội QL thu lệ phí trƣớc bạ, thu khác và thuế thu nhập cá nhân Đội thuế liên xã, phƣờng Phó Chi cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Phó Chi cục trƣởng Đối tƣợng nộp thuế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Đội 5: Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thu khác và thuế TNCN, có 3 cán bộ Đội 6: Đội thuế liên xã, phƣờng, có 4 cán bộ và các uỷ nhiệm thu thuộc các xã, phƣờng;
2.2.2.1. Về đối tƣợng quản lý
Các loại thuế và các khoản thu khác mà Chi cục thuế thị xã Sông Công quản lý thu theo các Luật thuế hiện hành đó là: Thuế GTGT; thuế TNDN; thuế TTĐB; thuế tài nguyên; thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất nông nghiệp; thuế nhà đất; thuế môn bài; tiền cho thuê đất; tiền giao quyền sử dụng đất; lệ phí trƣớc bạ; phí xăng dầu đối với các doanh nghiệp tƣ nhân; phí, lệ phí [12].
2.2.2.2. Về mô hình tổ chức
a. Quy trình tự nộp - tự kê khai thuế
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kê khai thuế đang áp dụng tại Chi cục thuế TX Sông Công
Nguồn: Chi cục thuế Thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên
Đội kiểm tra quản lý nợ và cƣỡng chế thuế Doanh nghiệp
nộp hồ sơ kê khai thuế
Bộ phận 1 cửa - Đội kê khai kế toán thuế, tin học nghiệp vụ dự toán
Kiểm tra hồ sơ Doanh nghiệp
Không chấp thuận Chấp thuận
Yêu cầu giải trình
Ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở
doanh nghiệp
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
b. Đối với các hộ kinh doanh thực hiện theo cơ chế thuế khoán:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kê khai thuế khoán
Nguồn: Chi cục thuế Thị xã Sông Công - tỉnh Thái Nguyên
Đối với cả hai trƣờng hợp trên, hồ sơ đăng ký thuế sau khi hoàn thiện đƣợc nhập vào Hệ thống đăng ký thuế tại Chi cục và đƣợc truyền lên Hệ thống Đăng ký thuế tại Tổng cục Thuế để cập nhật, xác nhận và kiểm tra thông tin theo các nguyên tắc quy định tại Thông tƣ 85/2007/TT-BTC. Hệ thống đăng ký thuế tại Tổng cục Thuế tự động cập nhật chuyển kết quả có xác
Đội thuế xã, phƣờng tiến hành Thẩm tra hộ kinh
doanh (>10%)
Duyệt mức thuế khoán năm, niêm yết công khai
Lấy ý kiến của Hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng Ra Thông báo mức thuế cho từng hộ kinh doanh Đồng ý với mức khoán thuế Bộ phận 1 cửa – Phát tờ khai thuế GTGT, TNCN Không đồng ý với mức khoán thuế Họp Hội đồng tƣ vấn thuế xã, phƣờng để điều chỉnh
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
nhận trạng thái MST của NNT về Hệ thống đăng ký thuế tại Chi cục Thuế; đồng thời truyền dữ liệu đăng ký thuế và MST sang Tổng cục Hải quan.
Hiện nay, tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục đang đƣợc củng cố, hoàn thiện chuyển dần sang mô hình vừa quản lý theo chức năng vừa quản lý theo đối tƣợng, còn cồng kềnh, chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các bộ phận, chẳng hạn Đội Kiểm tra vừa theo dõi kê khai thuế vừa thực hiện chức năng kiểm tra quyết toán thuế. Tình trạng ĐTNT có ngành nghề kinh doanh giống nhau, có doanh thu, thu nhập tƣơng đƣơng nhau nhƣng mức thuế hàng tháng lại khác nhau còn phổ biến và chƣa đƣợc Chi cục thuế thị xã Sông Công tiến hành kiểm tra, điều chỉnh kịp thời.
Về phân cấp quản lý hiện nay cũng chƣa phù hợp với thực trạng phát triển nhanh chóng về cả số lƣợng, phạm vi, quy mô hoạt động kinh doanh cũng nhƣ sự phức tạp của các hình thức, phƣơng thức kinh doanh. Đến cuối năm 2010 trên địa bàn có tổng số 12.829 đối tƣợng nộp thuế bao gồm: Quản lý 238 doanh nghiệp (trong đó có 115 công ty TNHH, 67 công ty cổ phần và 56 doanh nghiệp tƣ nhân), 1.150 hộ kinh doanh, 11.441 hộ đang kê khai, nộp thuế nhà đất tại Chi cục thuế thị xã Sông Công [4].
Với thể chế kinh tế thị trƣờng và chính sách phát triển các thành phần kinh tế của Đảng và Nhà nƣớc hàng năm trên địa bàn thị xã Sông Công có thêm khoảng trên 500 ĐTNT ra đời. Ngoài ra, để quản lý các loại thuế cũng phát sinh nhiều yêu cầu mới làm cho công tác quản lý thuế càng thêm phức tạp. Về quy mô, phạm vi kinh doanh, phƣơng thức kinh doanh đang có nhiều thay đổi. Số lƣợng các doanh nghiệp có phạm vi kinh doanh vƣợt khỏi phạm vi địa phƣơng, phạm vi quốc gia đang dần tăng lên [4].
2.2.2.3. Về phƣơng thức quản lý
Hiện nay phƣơng thức quản lý của Chi cục thuế thị xã Sông Công vẫn chƣa dựa trên sự phân loại ĐTNT theo mức độ tuân thủ mà chủ yếu vẫn dàn
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
trải và dựa trên kinh nghiệm của từng cán bộ thuế đối với một số doanh nghiệp, hộ kinh doanh đƣợc giao quản lý, do dó phản ứng của cơ quan Thuế đối với những vi phạm của ĐTNT thƣờng bị động, chƣa mang tính chiến lƣợc với những biện pháp triệt để. Cụ thể nhƣ việc các doanh nghiệp “ma”, doanh nghiệp con đƣợc thành lập ra để mua, bán hoá đơn bất hợp pháp hoặc để cung cấp sản phẩm hàng hoá cho các công ty mẹ ..., khi cơ quan Thuế phát hiện thì đã bỏ trốn số thuế gian lận khó đƣợc thu hồi hoặc đƣợc thu hồi ở các doanh nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, gây tốn kém cho công tác xác minh hoá đơn, phức tạp khi xử lý các đối tƣợng vi phạm [21].
Hơn nữa, với sự phát triển của NNT cả về số lƣợng, quy mô, phạm vi, hình thức, phƣơng thức kinh doanh và yêu cầu của cải cách nền hành chính quốc gia là đảm bảo hiệu quả, dân chủ thì quản lý dựa vào kinh nghiệm truyền thống sẽ không thể đáp ứng đƣợc mục tiêu chính là thu đúng, thu đủ.
2.2.2.4. Về công cụ quản lý
Hiện nay, Chi cục thuế thị xã Sông Công đã áp dụng tin học hoá 100% công việc quản lý thuế trên các phần mềm chuyên dụng của Tổng cục Thuế. Tuy nhiên, các ứng dụng tin học đƣợc vận hành theo từng đơn vị không đồng đều về trình độ, ở cấp Chi cục thuế máy tính mới đƣợc trang bị ở cấp đội thuộc văn phòng, trình độ tin học của cán bộ thuế chƣa đồng đều. Hiện tại, Chi cục thuế thị xã Sông Công đang áp dụng tổng cộng 16 chƣơng trình ứng dụng trong giao dịch, quản lý thuế nhƣ sau:
a. Trao đổi trực tuyến: (Messenger):
Là phần mềm cho phép ngƣời sử dụng trao đổi thông tin thông qua giao tiếp bằng đối thoại trực tiếp. Giao tiếp đƣợc thể hiện dƣới dạng văn bản hoặc đàm thoại thông qua thiết bị tai nghe. Hiện tại đƣợc cài đặt Messenger Version 5.1 và toàn thể cán bộ trong Chi cục sử dụng thành thạo mang lại hiệu quả trong
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
trao đổi công việc. Tuy nhiên, chƣơng trình mới chỉ đƣợc sử dụng nội bộ mà chƣa đƣợc áp dụng trao đổi rộng rãi.
b. Thƣ điện tử (Mail): Hiện tại, toàn thể các bộ và nhân viên Chi cục thuế thị xã Sông Công đều đã đƣợc cài đặt chƣơng trình gửi và nhận thƣ điện tử trên địa chỉ http://10.46.64.59/exchange.Việc truyền tải công văn, báo cáo, tài liệu giữa đơn vị cấp trên xuống cấp dƣới và thuận tiện, nhanh chóng, không tốn kém thời gian, kinh phí, công sức và đáp ứng đƣợc yêu cầu bảo mật. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhƣ: Các file văn bản đƣợc quét tại Cục thuế có dung lƣợng khá lớn khiến cho việc trao đổi các file này chậm, hòm thƣ của cán bộ có dung lƣợng thấp, thƣờng không nhận đƣợc các file lớn. Cán bộ văn thƣ tại Chi cục chƣa thực hiện đúng về cách thức lƣu trữ đối với các văn bản điện tử đƣợc gửi đến, gửi đi. Tổng cục Thuế chƣa cho phép các Chi cục tiến hành quét và gửi văn bản lên Cục nên vẫn phải gửi các báo cáo dƣới dạng văn bản. Do đó, gây mất thời gian và tốn kém cho các chi phí nhƣ in ấn, chi phí gửi chuyển phát nhanh.
c. Hệ thống đăng ký thuế cấp Chi cục (TINCC): Đƣợc cài đặt và sử dụng từ địa chỉ website http://webtincc.tng.tct.vn/TINCC. Phần mềm ứng dụng này có chức năng liên quan đến toàn bộ thông tin của ngƣời nộp thuế (NNT) bao gồm: Cấp mã số thuế (MST), thay đổi thông tin, chuyển, nghỉ, đóng, tái hoạt động, khôi phục tạm nghỉ, báo cáo thống kê, in thẻ, in chứng nhận, tra cứu về MST kinh doanh, MST TNCN của NNT.
* Số lƣợng cán bộ sử dụng: Hạn chế cho 02 cán bộ quản lý và sử dụng cụ thể:
- 01 cán bộ thuộc Đội KK-KTT-TH và NVDT chịu trách nhiệm trung về toàn bộ ứng dụng trừ cấp MST TNCN
- 01 cán bộ thuộc Đội Quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thu khác và thuế TNCN chịu trách nhiệm cấp MST TNCN.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
Các cán bộ khác có thể tra cứu về thông tin của NNT trên toàn tỉnh Thái Nguyên với tên truy nhập chung là: MST và mật khẩu là: MST
* Hiện trạng ứng dụng:
- Ứng dụng sử dụng hiệu quả, giao diện dễ dùng, ít xảy ra lỗi; - Hiện ứng dụng đang nâng cấp lên mô hình tập trung;
- Ứng dụng chƣa bắt hết lỗi trong quá trình nhập liệu. VD: Khi nhập MST cho hộ kinh doanh, nếu nhập Khoản 195 (Bán lẻ) thì ứng dụng chỉ cho hiện các Ngành nghề kinh doanh theo Khoản 195.
d.Ứng dụng nhập Báo cáo tài chính:Đƣợc cài đặt và sử dụng từ địa chỉ website http://webbctc.tng.tct.vn/bctc
* Số lƣợng cán bộ sử dụng:
- Cán bộ Đội KK-KTT-TH và NVDT nhập dữ liệu
- Lãnh đạo, Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế khai thác dữ liệu
* Hiện trạng ứng dụng:
- Hiện nay, Đội KK-KTT-TH và NVDT đã nhập dữ liệu BCTC các DN cho các năm 2009, 2010. Quá trình nhập tốn nhiều thời gian và việc tra cứu dữ liệu phục vụ công tác chuyên môn chƣa hiệu quả. Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế khi cần tra cứu vẫn xem BCTC tại Đội KK-KTT trên bản in cứng.
e. Hỗ trợ thanh tra kiểm tra (TTr): Phần mềm đƣợc cài đặt phục vụ cho công tác thanh tra kiểm tra tại Chi cục. Đƣợc sử dụng từ địa chỉ website http://webttr.tng.tct.vn/TTR/log.do với giao diện dễ sử dụng. Theo phân quyền chỉ có cán bộ Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế đƣợc sử dụng. Tuy nhiên, do phần mềm mới đƣợc cài đặt và mới nhập đƣợc kế hoạch năm 2011 nên chƣa sử dụng hiệu quả.
f. Quản lý hồ sơ cấp Chi cục (QHSCC): Với chức năng ứng dụng là quản lý hồ sơ đến, đi tại bộ phận một cửa Chi cục. Cán bộ Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, cán bộ đội KK-KTT-TH và NVDT đƣợc phân cấp quản lý và sử dụng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
* Hiện trạng ứng dụng: Phiên bản hiện tại 1.3.0. Đang sử dụng tốt tại Chi cục, phục vụ tốt việc sinh số hồ sơ, chuyển, in tệp. Tuy nhiên, các hồ sơ đƣợc nhận qua mã vạch xuất hiện 2 vấn đề sau:
+ Không thể xóa đƣợc các hồ sơ này khi cần thiết
+ Khi một tờ khai đƣợc quét là tờ khai thay thế thì ứng dụng vẫn sinh ra một số hồ sơ mới.
* Một số hạn chế khi sử dụng phần mềm quản lý hồ sơ: - Các chức năng về Báo cáo, thống kê chƣa sử dụng
- Khả năng sử dụng ứng dụng tại Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT chƣa đồng đều.
g. Nhận tờ khai cấp Chi cục (NTKCC):
Nhận dữ liệu các tờ khai mã vạch, đẩy dữ liệu vào UD QLHS và VAT
* Số lƣợng cán bộ sử dụng:
- Cán bộ Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, cán bộ Đội KK-KTT-TH và NVDT.
* Hiện trạng ứng dụng:
- Đang sử dụng có hiệu quả tại Chi cục;
- Phần tờ khai ấn chỉ (BC26 bắt đầu có khi sử dụng HTKK 3.0) khi quét có hiện lên nhƣng khi khi báo lỗi: Tờ khai không tồn tại và không ghi đƣợc. Nhƣ vậy, tờ khai sẽ không vào QHSCC để sinh ra số và cũng không chuyển đƣợc dữ liệu vào QLAC.
h. Quản lý thuế cấp Chi cục (VATWIN):
* Chức năng ứng dụng:
- Quản lý dữ liệu thuế của Chi cục
* Số lƣợng cán bộ sử dụng:
- Cán bộ Đội KK-KTT-TH và NVDT: Nhập dữ liệu;
- Lãnh đạo, cán bộ Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế: Xem dữ liệu;
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
- Cán bộ Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT: Tạo bảng trên VAT để quét dữ liệu.
* Hiện trạng ứng dụng:
- Đang sử dụng tại Chi cục nhƣng chƣa hiệu quả;
- Ứng dụng thƣờng xuyên xảy ra lỗi đặc biệt tại các thời điểm nâng cấp. Các lỗi thƣờng xảy ra nhƣ: Không lên sổ; không mở đƣợc sổ, báo cáo; dữ liệu nhân đôi, mất số liệu.
- Tất cả các báo cáo theo quy trình kê khai đều có trên ứng dụng, tuy nhiên số lƣợng báo cáo hiện nay thực hiện trên VAT rất thấp.
- Đối với hộ khoán trên ứng dụng mới thực hiện đƣợc một số việc: Lập bộ, chấm bộ. Tuy nhiên, sổ bộ thuế cũng chƣa thực sự chuẩn do số lƣợng NNT chƣa có MST còn khoảng hơn 50 NNT. Chƣa thực hiện: Nhập danh sách miễn giảm, in danh sách, ra quyết định, thông báo thuế, quyết toán thuế, theo dõi nợ.
- Phần kế toán thuế chạy ổn định và các báo cáo thống kê ổn định và báo cáo đạt yêu cầu của Cục thuế
- Phần nhập các quyết định khá khó khăn.
- Phần nợ không chính xác, chƣa thể chiết xuất để chuyển sang ứng dụng Quản lý nợ.
- Đội Kiểm tra và quản lý nợ, cƣỡng chế thuế mới tra cứu dữ liệu trên VAT về sổ bộ thuế.
i. Hỗ trợ kê khai (HTKK): Phần mềm hỗ trợ NNT kê khai thuế với phiên bản đang sử dụng 3.0.1 để cho ngƣời nộp thuế thực hiện kê khai trên máy tính. Ứng dụng hiện tại đang đƣợc sử dụng tốt, đáp ứng đƣợc theo chính sách thuế hiện hành.
j. Quản lý ấn chỉ Cấp chi cục (QLAC):
Phần mềm đƣợc cài đặt để quản lý ấn chỉ tại Chi cục thuế thị xã Sông Công. Địa chỉ website: http://webqlac/QLACWeb/qlac. Chỉ có cán bộ Đội Hành chính, tổ chức, tài vụ, quản trị, nhân sự, ấn chỉ đƣợc phân quyền quản lý
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn