5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Hoàn thiện một số chính sách thuế chủ yếu
3.2.2.1. Mục tiêu
Một là, chính sách thuế, phí phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nƣớc đối với nền kinh tế, vừa động viên đƣợc các nguồn lực, đồng thời thúc đẩy sức sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ,
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
khuyến khích đổi mới công nghệ, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế;
Hai là, chính sách thuế phải huy động đầy đủ các nguồn thu vào Ngân sách nhà nƣớc, đảm bảo nhu cầu chi thƣờng xuyên của Nhà nƣớc và dành một phần cho tích luỹ phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nƣớc; Ba là, chính sách thuế phải phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế; thực hiện bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế để thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia;
Bốn là, chính sách thuế phải từng bƣớc tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng, công bằng. Áp dụng hệ thống thuế thống nhất không biệt các thành phần kinh tế khác nhau [19].
3.2.2.2. Nội dung của giải pháp
Việc hoàn thiện hệ thống chính sách thuế cũng nhƣ mỗi sắc thuế cần phải căn cứ vào vai trò tác dụng của chúng đối với sự phát triển kinh tế, xã hội theo chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc từng thời kỳ. Hiện nay trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên nói chung và thị xã Sông Công nói riêng, hai sắc thuế chính là thuế GTGT, thuế Thu nhập doanh nghiệp cần thiết đƣợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT và phù hợp với cơ chế tự khai, tự nộp đang đƣợc triển khai áp dụng.
* Thuế giá trị gia tăng
Mọi tổ chức, cá nhân thông qua việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ thuế với NSNN. Do đó, thuế GTGT có tính trung lập cao, diện điều chỉnh rộng và tƣơng lai thuế GTGT trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trong hệ thống chính sách thuế. Vì vậy, những định hƣớng cụ thể để hoàn thiện chính sách thuế GTGT, đặc biệt là các quy định về phạm vi áp dụng thuế GTGT trong thời gian tới nên tập trung vào các vấn đề sau:
Thứ nhất, rà soát lại các đối tƣợng thuộc diện không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành nhƣng xét thấy không có lợi cho cơ chế hành thu
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
hoặc gây đứt đoạn hệ thống liên hoàn của cơ chế khấu trừ thì chuyển sang đối tƣợng chịu thuế GTGT. Có thể bổ sung các đối tƣợng chịu thuế GTGT các mặt hàng là sản phẩm ở khâu sản xuất nông nghiệp để đảm bảo thuế GTGT liên hoàn và thống nhất ở tất cả các lĩnh vực sản xuất, kinh doanh. Đồng thời, tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất, kinh doanh đƣợc quyền khấu trừ thuế đầu vào đối với vật tƣ, phân bón, máy móc thiết bị... dùng cho hoạt động sản xuất nông nghiệp. Trên cơ sở đó thúc đẩy hiện đại hoá nông nghiệp và nông thôn, đƣa nông nghiệp tiến lên sản xuất hàng hoá lớn;
Thứ hai, hoàn thiện phƣơng pháp tính thuế GTGT theo hƣớng chỉ áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế. Việc đơn giản hoá phƣơng pháp tính thuế là cần thiết vì tính thực tế của phƣơng pháp tính trực tiếp trên GTGT rất thấp. Tuy nhiên để có thể áp dụng duy nhất phƣơng pháp tính khấu trừ thì một số biện pháp cần thiết phải tiến hành nhƣ sau:
- Tiến hành phân loại các hộ kinh doanh có quy mô nhỏ, thu nhập thấp, doanh thu dƣới ngƣỡng chịu thuế GTGT đƣa ra khỏi diện chịu thuế GTGT, chuyển sang áp dụng thuế khoán ấn định trên doanh thu, xoá bỏ phƣơng pháp tính trực tiếp trên doanh thu;
- Tất cả các hộ kinh doanh có quy mô lớn đều phải thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ để tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ.
Việc áp dụng duy nhất phƣơng pháp khấu trừ thuế vừa cho phép đơn giản hoá chính sách thuế, lại vừa tạo điều kiện tốt hơn cho cơ chế liên hoàn tự kiểm soát thông qua hoá đơn chứng từ, tạo điều kiện giảm thiểu các hiện tƣợng gian lận thuế đầu vào nhằm chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nƣớc.
Việc lựa chọn mức ngƣỡng doanh thu cần đảm bảo cân bằng giữa số thu với việc chi tiêu các nguồn lực hành chính của địa phƣơng. Về mặt lý thuyết, việc xác định mức ngƣỡng hợp lý có thể căn cứ theo công thức sau:
Giả sử mức tăng của số thu từ thuế GTGT do việc bổ sung thêm một đối tƣợng nộp thuế là:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
R = t.v.T (3.1)
Trong đó: - t: thuế suất thuế GTGT ; - v: tỉ lệ GTGT trên doanh thu; - T: doanh thu;
Với C là chi phí hành chính, chi phí tuân thủ và chi phí xã hội bổ sung. Mức ngƣỡng nên đƣợc giảm xuống chừng nào mà R>C. Mức ngƣỡng tối ƣu đạt đƣợc khi R=C, hoặc tại điểm mà T=C/(t.v). Công thức này hàm ý rằng khi tất cả các điều kiện khác ngang bằng, thuế suất thuế GTGT thấp thì mức ngƣỡng nên càng cao.
Trên thực tế, nên thiết lập một mức ngƣỡng doanh thu đủ cao để có thể loại ở mức tối thiểu tất cả các cơ sở kinh doanh nhỏ hiện đang áp dụng phƣơng pháp trực tiếp ra khỏi diện chịu thuế GTGT nhằm đảm bảo tính trung lập và tính hiệu quả của thuế GTGT. Hoàn thiện phƣơng pháp tính thuế, tiến tới xác định ngƣỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực hiện một phƣơng pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Thứ ba, áp dụng một mức thuế suất là 10% để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ.
* Thuế Thu nhập doanh nghiệp
- Những năm tới có thể giảm xuống còn 23%
- Chuyển các hộ sản xuất, kinh doanh cá thể, những cá nhân hành nghề độc lập, những cá nhân có tài sản cho thuê sang áp dụng thuế thu nhập cá nhân.
- Chuyển các ƣu đãi giảm, miễn thuế sang thực hiện các giải pháp tài chính khác.