Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại huyện quế võ tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ THỊ BÍCH HẠNH HỒN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN QUẾ VÕ - TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 ĐẠI HỌC THÁ I NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ THỊ BÍCH HẠNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI HUYỆN QUẾ VÕ - TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60.34 04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN ĐÌNH THAO THÁI NGUYÊN - 2015 i Thái Nguyên, ngày 19 tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Bích Hạnh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Trần Đình Thao thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực luận văn Để hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Bộ phận Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em trình học tập thực đề tài Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn UBND huyện Quế Võ, lãnh đạo quan, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 19 tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Bích Hạnh MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.3 Khái niệm Doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.3 Vai trò kiểm tra thuế 1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 1.5 Hình thức kiểm tra thuế 1.6 Quy trình kiểm tra thuế 1.6.1 Quy trình kiểm tra doanh nghiệp NQD quan thuế 1.6.2 Quy trình kiểm tra doanh nghiệp NQD trụ sở doanh nghiệp 12 1.7 Nội dung kiểm tra thuế DN NQD 14 1.7.1 Kiểm tra đăng ký thuế 15 1.7.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, thực chế độ in, phát hành, sử dụng hóa đơn 15 1.7.3 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế nộp thuế toàn sắc thuế mà doanh nghiệp phát sinh 16 1.8 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế DNNQD 16 1.8.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí 16 1.8.2 Mơ hình quản lý thuế 17 1.8.3 Cơ chế quản lý thuế 19 1.8.4 Trình độ chun mơn nghiệp vụ đạo đức cán kiểm tra thuế 20 1.8.5 Nhận thức chủ doanh nghiệp trình độ nhân viên kế tốn doanh nghiệp 21 1.8.6 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN 21 1.8.7 Ứng dụng công nghệ thông tin 21 1.9 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế 22 1.9.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế số nước giới 22 1.9.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế số địa phương 24 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 31 2.2.2 Hệ thống tiêu đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 35 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ 38 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 3.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế - xã hội huyện Quế Võ 38 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 38 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 38 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 40 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh huyện Quế Võ 40 3.2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Quế Võ 42 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Quế Võ 48 3.3.1 Thực trạng công tác kiểm tra bàn Chi cục thuế Quế Võ 48 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 55 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quế Võ 69 3.4.1 Các yếu tố thuộc quan thuế 69 3.4.2 Các yếu tố thuộc Doanh nghiệp 71 3.5 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quế võ 73 3.5.1 Đánh giá DN tính cơng quan thuế hoạt động kiểm tra 73 3.5.2 Những kết đạt 74 3.5.3 Những hạn chế nguyên nhân 76 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẾ VÕ 82 4.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 82 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Quế Võ 84 4.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 84 4.3.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế 84 4.3.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 84 4.3.4 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế 85 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 4.3.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế 86 4.3.6 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế 87 4.3.7.Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 88 4.2.8 Các biện pháp khác 88 4.4 Các điều kiện thực giải pháp 89 4.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quế Võ 90 4.5.1 Đối với Tổng cục Thuế 90 4.5.2 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 90 4.5.3 Đối với UBND huyện Quế Võ 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHIẾU ĐIỀU TRA 95 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BCTC CQT Tên đầy đủ tiếng Việt Báo cáo tài Cơ quan thuế CNTT Cơng nghệ thông tin CBCC Cán công chức CSKD Cơ sở kinh doanh DN NQD Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 83 ngành Thuế thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Mục tiêu tổng quát Chiến lược là: Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất nước công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Nhà nước; xây dựng ngành Thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Phương hướng Xác định vai trò tầm quan trọng kiểm tra công tác quản lý thuế, Chiến lược nêu rõ định hướng hoàn thiện giải pháp nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng mà ngành Thuế phải thực hiện, là: - Nâng cao lực hoạt động kiểm tra, giám sát thuân thủ pháp luật người nộp thuế Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế - Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 84 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Quế Võ 4.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ Cấn phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN, tập trung cao vào địa bàn am hiểu Luật thuế DN làng nghề, DN nhỏ 4.3.2 Tăng cường quản lý người nộp thuế Với gần 400 doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn huyện Quế Võ, số lượng doanh nghiệp hàng năm kiểm tra thuế trụ sở NNN chiếm khoảng 13% tổng số Như 80% doanh nghiệp chưa kiểm tra việc kê khai nộp thuế Chính vậy, cần tăng cường cơng tác kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động Đồng thời, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất 4.3.3 Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo yêu cầu sau: Đội kiểm tra chi cục thuế vào phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro phân loại doanh nghiệp, thu thập thông tin từ bên ngồi… để lập danh sách kiểm tra; Cơng tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực định hướng chương trình cơng tác ngành Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 85 Tránh trường hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 86 hoạch năm sau Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải đối tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống Thường xuyên đổi nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra thuế Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm hiệu quả, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế Căn danh sách kiểm tra trụ sở NNT lãnh đạo đơn vị phê duyệt, đồn kiểm tra phân cơng tiến hành bước thơng báo u cầu Doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể, nghi vấn số thuế kê khai thể qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải nêu nội dung thơng báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung khơng chứng minh phải đưa vào nội dung định kiểm tra; Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, định xử lý, xử phạt qua kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra ghi nhận định kiểm tra 4.3.4 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 87 số liệu báo cáo tốn thuế khơng khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thơng báo nội dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở người nộp thuế, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà công chức thuế phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn doanh nghiệp, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu NNT thực điều chỉnh theo qui định luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật 4.3.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, chi cục thuế Quế Võ cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 88 tình khơng thực định xử lý, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý 4.3.6 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế Tăng cường số lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán Hiện nay, cán kiểm tra bổ sung số lượng có nhiều cố gắng nâng cao trình độ chất lượng khối lượng công việc nhiều, đối tượng quản lý đa dạng phức tạp nên quan thuế cần có phân cơng bố trí xếp cán theo hướng tăng số lượng đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra thuế trọng nâng cao chất lượng cán Cần tiếp tục nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế kiến thức, kỹ cơng chức nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Để hồn thành nhiệm vụ giao, cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế phải có kiến thức, kỹ cần thiết: Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao ý thức trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp để từ họ hồn thành tốt nhiệm vụ giao, vững vàng trước cám dỗ, thực tốt điều cần xây điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu như: hệ thống sách, pháp luật thuế, hóa đơn; chế độ kế tốn; kiến thức tin học; sách pháp luật số lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho công chức kiểm tra năm hai lần Bên cạch cần đào tạo kỹ giao tiếp với NNT kỹ quan trọng vì: Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 89 trình thực nhiệm vụ mình, cơng chức kiểm tra thuế thường xun giao tiếp với NNT 4.3.7.Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Triển khai áp dụng rộng rãi ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra thuế quan tâm đạo sát nhập liệu vào ứng dụng tin học Ứng dụng CNTT vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 4.2.8 Các biện pháp khác - Thực tế qua công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quế Võ thời gian gần cho thấy hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp diễn cách có chủ ý Để ngăn chặn tình trạng trên, phòng kiểm tra thuế cần tập trung triển khai cơng tác đối chiếu chéo hóa đơn toàn ngành thuế nhằm phát ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để phản hồi kịp thời Cục Thuế nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế - Đẩy mạnh việc xã hội hóa hoạt động hỗ trợ người nộp thuế: hợp tác, hỗ trợ đại lý thuế thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; hỗ trợ tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 90 điều kiện phát triển đại lý thuế, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ đại lý thuế cho người nộp thuế - Có sách khen, thưởng, có nhuận bút để khuyến khích cán thuế người dân viết tuyên truyền thuế 4.4 Các điều kiện thực giải pháp Hoàn thiện quy định chức năng, nhiệm vụ cán phòng ban, phận quản lý thuế cho phù hợp với tình hình thực tế Hiện nay, chi cục thuế Quế Võ thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế, với tỷ lệ đạt 10% tổng số doanh nghiệp Với phương hướng, nhiệm vụ mà Tổng cục thuế đề việc tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác kiểm tra thuế tiến đến đạt 30%-35% tổng số cán công chức quan vào cuối năm 2014 việc bổ sung đội ngũ cho cơng tác kiểm tra cần thiết Bên cạnh đó, để giảm tải cho công tác kiểm tra thuế chi cục thuế, đặc biệt chi cục thuế có số thu lớn, cần sớm hình thành tổ chức tra Chi cục thuế Tăng cường phối hợp đồng với quan chức năng: Cần có phối hợp với quan khác quan kiểm tốn, tra tài chính, phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan kiểm tra để tránh kiểm tra chồng chéo sở kinh doanh, tránh gây phiền hà đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với kiểm tra thuế cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất để áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế: Hiện đại hoá hệ thống thông tin điện tử để tăng cường công tác thơng tin tun truyền Thơng qua hình thức tun truyền, tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh người nộp thuế vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 với người nộp thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội nhằm tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất ý nghĩa quan trọng việc thực nghĩa vụ thuế 4.5 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Quế Võ 4.5.1 Đối với Tổng cục Thuế Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung khơng thống với Điều gây khó khăn trực tiếp cho người nộp thuế muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ khơng thể theo kịp thay đổi sách thuế Do vậy, cần tiến hành rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tập huấn cho cán bộ, cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, chương trình đào tạo phải gắn với thực tiễn Ngoài cần tổ chức lớp học phong cách làm việc, ứng xử, đạo đức tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin cho đồng phù hợp với văn pháp luật 4.5.2 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Đề nghị Cục thuế tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để cơng tác Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 kiểm tra đạt hiệu cao Đề nghị Cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế sách thuế sửa đổi bổ sung nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, nắm vững sách pháp luật thuế Doanh nghiệp Tăng cường công tác đối thoại để từ nắm bắt khó khăn, vướng mắc q trình thực để có điều chỉnh kịp thời 4.5.3 Đối với UBND huyện Quế Võ Công tác quản lý kiểm tra thuế theo địa bàn chi cục thuế Quế Võ đạt nhiều kết đáng khích lệ tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với quyền địa phương Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm uỷ ban nhân dân phường, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế uỷ ban nhân dân phường, xã dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán phường, xã khiến cho cơng tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Chính vậy, kiến nghị với Huyện ủy, UBND huyện Quế Võ đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với phường xã công tác quản lý thuế, giúp cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 KẾT LUẬN Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tin học hoá phương pháp kiểm tra Đồng thời, việc xếp tổ chức lại máy kiểm tra thuế cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ cho làm công tác kiểm tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Để thực thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế cần nhiều yếu tố, có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ lực lớn khơng từ phía sách Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà từ phía chi Cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh cán công chức ngành thuế Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy Cơng tác kiểm tra thuế DN NQD có ý nghĩa quan trọng không công tác quản lý thu ngân sách Cơ quan thuế mà góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo mơi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng công tác kiểm tra thuế DN NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh mà tác giả tiến hành nghiên cứu phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD chi Cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh góp phần không nhỏ vào kết chung chi Cục thuế huyện Quế Võ năm vừa qua, nhược điểm cần phải tiếp tục hồn thiện Từ việc phân tích Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 thực trạng, tồn nguyên nhân chính, tác giả đề xuất giải pháp kiến nghị giải pháp: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, tăng cường quản lý người nộp thuế, đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế,tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế.Thực đồng giải pháp, kiến nghị nêu góp phần quan trọng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế DN NQD nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho chi Cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh nói riêng cho Ngành thuế nói chung./ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, 2012 2013 Chi cục Thuế huyện Quế Võ, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm năm 2011, 2012 2013 Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Tổng cục thuế (2010), Đóng góp ý kiến dự thảo Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 - 2020 10.Tổng cục thuế (2011), Tài liệu hội nghĩ chuyên đề công tác tra, kiểm tra thuế 11.Tổng cục Thuế, Tài liệu bồi dưỡng số kỹ tra, kiểm tra (năm 2010) 12.Tạp chí kế tốn: www.tapchiketoan,com 13 http://thanhtravietnam.vn/vi-VN/News/diendanthanhtra/2013/05/30080.aspx Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 14.Các viết, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tử Tổng cục Thuế (www.gdt.gov.vn), Bộ Tài (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế (tapchithue.com.vn) trang điện tử khác PHIẾU ĐIỀU TRA Họ tên người vấn: Chức vụ đơn vị: CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ:……………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết sản xuất năm 2013 Doanh thu triệu đồng Chi phí: triệu đồng Lợi nhuận: triệu đồng Lao động bình quân:……… … …người KIỂM TRA THUẾ 3.1 Khi nhận Thơng báo u cầu giải trình, bổ sung thông tin tài liệu, yêu cầu điều chỉnh số thuế kê khai thì: - DN thực giải trình, điều chỉnh theo thời hạn Thơng báo - DN thực giải trình, điều chỉnh số thuế thời hạn TB Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo u cầu Thơng báo Lý (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)……………….… ……………………………………………………………………………… 3.2 DN hiểu biết Luật quản lý thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 3.3 Theo ông (bà) hoạt động kiểm tra quan thuế tác động đến DN nào? - DN Có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp - DN tìm cách để lách thuế - Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: ……………………………………………………………… …………………………………………………….………………………… 3.4 Xin cho biết công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa cơng Nếu chưa cơng bằng, xin nói rõ lý do: 3.5 Theo ông (bà) cơng tác kế tốn DN có quan trọng khơng: Quang trọng Bình thường Khơng quan trọng 3.6.Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... 3.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh huyện Quế Võ 40 3.2.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Quế Võ 42 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế Quế Võ ... NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẾ VÕ 82 4.1 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 82 4.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Quế Võ ... trạng công tác kiểm tra bàn Chi cục thuế Quế Võ 48 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 55 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Quế Võ