Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện phù ninh, tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHU NINH, TỈNH PHU THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯƠNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÁN THỊ THU HƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHU NINH, TỈNH PHU THỌ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯƠNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TÔ NGỌC HƯNG THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan rằng: Sô liệu và kết nghiên cứu luận văn này là hoàn toàn trung thực và chưa được sư dụng đê bảo vê một học vi nào Tác giả xin cam đoan rằng: Mọi sư giúp cho việc thực hiện luận văn này đa được cảm ơn và mọi thông tin luận văn đa được chi ro nguồn gốc Thái nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác gia luận văn Hán Thi Thu Hương ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực hiện Luận văn, học viên đa nhận được sư giúp và được tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân và tập thê Trước hết em xin cảm ơn chân thành tới PGS.TS Tô Ngọc Hưng thầy đa giúp tận tình và trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực hiên luận văn Đê hoàn thành luận văn này, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo, Bơ phận Sau Đại học, thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tê và Quản tri Kinh doanh Thái Nguyên đa tận tình giúp đơ, tạo mọi điều kiên cho em trình học tập và thực hiện đề tài Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn Ủy ban nhân dân (UBND) huyên Phù Ninh, lãnh đạo quan, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyên, gia đình, bạn bè và đồng nghiêp đa tạo điều kiện và động viên, giúp đê em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác gia luận văn Hán Thi Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiêt đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 5 Những đóng góp mới luận văn Kêt cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở ly luận công tác kiểm tra thuê đối với doanh nghiệp 1.1.1 Một sô khái niệm 1.1.2 Đặc điêm, Vai trò, Nguyên tắc công tác kiêm tra thuê đối với doanh nghiêp 1.1.3 Mục tiêu, hình thức Kiêm tra th đới với doanh nghiệp 12 1.1.4 Quy trình, Nợi dung kiêm tra thuê đối với doanh nghiệp 14 1.1.5 Các yếu tô ảnh hưởng đên hoạt động kiêm tra thuê đối với DN 27 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác kiêm tra thuê đối với doanh nghiêp 34 1.2.1 Kinh nghiêm thực tiễn công tác kiểm tra thuê một sô địa phương 34 1.2.2 Bài học kinh nghiêm rút công tác kiêm tra thuê đối với Chi cục Thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 38 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1 Phương pháp thu thập liêu 40 2.2.2 Hê thống chi tiêu đánh giá hiêu hoạt động kiêm tra thuê 46 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHU NINH TỈNH PHU THỌ 51 3.1 Đặc điêm tư nhiên - kinh tê - xa hội huyên Phù Ninh tỉnh Phú Tho 51 3.1.1 Đặc điêm tư nhiên 51 3.1.2 Đặc điêm kinh tê - xa hội 52 3.2 Đặc điêm đối tượng nghiên cứu 54 3.2.1 Đặc điêm doanh nghiệp ở huyên Phù Ninh tỉnh Phú Tho 54 3.2.2 Đặc điêm Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 56 3.3 Thực trạng công tác kiêm tra thuê đối với doanh nghiệp ở Chi cục Thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 63 3.3.1 Thực trạng công tác kiêm tra bàn ở Chi cục thuê huyên Phù Ninh 63 3.3.2 Thực trạng công tác kiêm tra tru sở người nộp thuế 70 3.4 Các yêu tô ảnh hưởng đến kết công tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 85 3.4.1 Nhân tô chủ quan 85 Các yêu tô thuộc quan thuê 85 3.4.2 Nhân tô khách quan 87 Các yêu tô thuộc Doanh nghiệp 87 3.5 Đánh giá chung thực trạng công tác kiêm tra thuê chi cục thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 89 3.5.1 Đánh giá DN tính cơng bằng quan thuê hoạt động kiêm tra 89 3.5.2 Những kêt đạt được 89 3.5.3 Những hạn chê và nguyên nhân 92 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHU NINH TỈNH PHU THỌ 104 4.1 Quan điêm, phương hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiêm tra thuê chi cục thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Tho 104 4.1.1 Quan điêm hoàn thiện công tác kiểm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 104 4.1.2 Phương hướng và mục tiêu hoàn thiên công tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 104 4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 106 4.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ 106 4.2.2 Tăng cường quản ly người nộp thuê 106 4.2.3 Đổi mới công tác xây dựng kê hoạch kiêm tra thuê 106 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn đới với cư tính th 107 4.2.5 Xư ly nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuê sau kiêm tra thuê 108 4.2.6 Nâng cao lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cán bô thuế109 4.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghê thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuê 109 4.2.8 Các biện pháp khác 110 4.3 Các điều kiên thực hiện giải pháp 110 4.4 Một sô kiến nghi nhằm hoàn thiện công tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 112 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuê 112 4.4.2 Đối với Cục thuê tỉnh Phú Tho 112 4.4.3 Đối với UBND huyên Phù Ninh 113 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHIẾU ĐIỀU TRA 120 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT B B C CC Qơ C C Nô C C B C C S DD No GG T iá KK T in NN Ng N N S g S S X ả Ứ Tn Mg TS dT N rá K K T in HH T ợ D D N o H H Đ ội T T Nh U Ủ B y QQ Hu T T Nh QQ Đu TT Cổ NN Qg ĐĐ T ối QQ Lu QQ Lu TT Th TT Th BôB Tô CC Vh T T H ru HH Sô viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Danh sách DN điều tra 42 Bảng 3.1: Sư phát triên DN địa bàn huyên Phù Ninh từ năm 20172019 55 Bảng 3.2: Phân bổ DN địa bàn huyên Phù Ninh năm 2019 55 Bảng 3.3: Kêt kiểm tra hô sơ khai thuê Chi cục thuê huyên Phù Ninh năm 2017 - 2019 67 Bảng 3.4: Kêt kiểm tra hô sơ hoàn thuê giá tri gia tăng chi cục thuê huyên Phù Ninh năm 2017- 2019 69 Bảng 3.5: Kết kiểm tra tru sở người nộp thuê năm 2017 - 2019 Chi cục Thuê huyên Phù Ninh 71 Bảng 3.6: Kết kiểm tra Doanh thu một sô DN năm 2017 74 Bảng 3.7: Kết hoạt động SXKD năm 2017 82 Bảng 3.8: Tình hình sư dụng cán bô kiểm tra thuê Chi cục thuê huyên Phù Ninh năm 2017- 2019 86 Bảng 3.9: Kết điều tra hiêu biêt Luật thuê DN 87 Bảng 3.10: Kêt điều tra DN tính quan trọng cơng tác kê tốn 88 Bảng 3.11: Kêt điều tra tác động hoạt động 88 Bảng 3.12: Kêt điều tra DN tính công bằng hoạt động kiêm tra quan thuê 89 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đô 1.1 Các trường hợp thực hiện kiêm tra tru sở DN 17 Sơ 3.1: Mơ hình cấu tổ chức bô máy Chi cục thuê huyên Phù Ninh 58 Sơ đô 3.2: Các bước kiêm tra DN Chi cục thuê huyên Phù Ninh 66 107 đến bỏ sót đới tượng kiêm tra phải chun đới tượng kiểm tra sang kê hoạch năm sau Đê đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kê hoạch kiêm tra, đối tượng được đưa vào kê hoạch kiêm tra hàng năm phải là đới tượng có điêm rủi ro cao tính từ xuống Thường xuyên đổi mới và nâng cao biên pháp nghiêp vu tiến hành kiểm tra thuế Việc kiểm tra người nộp thuê tru sở quan thuê là một cách làm hiêu quả, làm giảm chi phí ngành thuê cũng doanh nghiêp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đối với người làm công tác kiểm tra thuế Căn cư danh sách kiểm tra tru sở NNT đa được lanh đạo đơn vi phê duyệt, đoàn kiêm tra được phân công tiên hành bước thơng báo u cầu Doanh nghiêp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hô sơ khai thuê trước kiểm tra tru sở NNT theo quy định Trong trình kiểm tra tru sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cu thể, nghi vấn sô thuê kê khai thê hiên qua kêt phân tích rủi ro (điểm sô rủi ro chi tiêu phân tích) phải được nêu nội dung thông báo yêu cầu doanh nghiêp giải trình, bổ sung; Các nghi vấn sô thuê kê khai sau doanh nghiêp giải trình, bổ sung khơng chứng minh được phải được đưa vào nội dung quyết định kiểm tra; Biên xác lập sô liêu kiểm tra, Biên kiểm tra, quyết định xư lý, xư phạt qua kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra được ghi nhận quyết định kiểm tra 4.2.4 Tăng cường kiểm tra bàn tính thuế Căn cư kê hoạch kiểm tra tru sở quan thuê đa được Lanh đạo đơn vi phê duyêt; công chức được phân công tiến hành kiêm tra hô sơ khai thuê NNT tru sở quan thuê, thông qua viêc lập thông báo yêu cầu doanh nghiêp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hô sơ Qua thực tê công tác kiêm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải tra, kiêm tra thuê tru sở NNT Những vấn đề nghi vấn hô sơ thuê qua phân tích rủi ro 108 thuế: kê khai sai chi tiêu, xác định miễn giảm thuê không đúng quy định, sơ liệu báo cáo qut tốn th khơng khớp với sô liệu báo cáo tài chính, kiêm tra việc sư dụng, ghi chép hố đơn có đúng theo quy định chi cần thơng báo nợi dung nghi vấn đê NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nợp th tru sở quan thuê là một cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuê cũng doanh nghiêp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức đới với người làm công tác kiêm tra thuế: kiêm tra không thiết phải tiến hành tru sở người nợp th, ḿn thực hiện được điều này địi hỏi nhiều vào sư quyêt tâm Ban lanh đạo Chi cục thuê và sư ủng hô tập thê cán bô công chức ngành thuê ưu tiên viêc mở rộng công tác kiểm tra tru sở quan thuê, kịp thời xư ly hành vi vi phạm đê nâng cao y thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuê người nộp thuê quan thuê là viêc tiêp xúc trực tiêp với người nộp thuê mà công chức thuê phải thực hiên trình tập hợp và phân tích rủi ro thông tin chuyên sâu, nhằm kiêm tra tính xác thực đối với hô sơ, thông tin, nghi vấn doanh nghiêp, đề xuất kiên nghi và giải pháp xư ly đối với nội dung đa được làm ro (yêu cầu NNT thực hiên điều chỉnh theo qui định luật thuế) Trong trình kiểm tra hô sơ khai thuê NNT tru sở quan thuê (bao gồm hô sơ khai thuê tháng, quý, năm), nêu phát hiên vi phạm tiên hành xư ly theo quy định pháp luật 4.2.5 Xử lý nghiêm khắc, kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuê chi thực sư hiêu quyết định xư ly sau kiểm tra thuê được thực hiên kịp thời và đầy đủ Vì vậy, chi cục thuê huyện Phù Ninh cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiên nghiêm chỉnh quyết định xư ly sau kiểm tra thuế Những trường hợp tình khơng thực hiên qút định xư lý, quan thuê cần phối 109 hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chê thực hiên quyết định xư lý 4.2.6 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán bô thuế Tăng cường sô lượng đội ngu cán bô kiêm tra thuê, đồng thời phải nâng cao chất lượng cán bộ Hiên nay, cán bô kiêm tra đa được bổ sung sơ lượng và đa có nhiều gắng nâng cao trình chất lượng khối lượng công viêc nhiều, đối tượng quản ly đa dạng và phức tạp nên quan thuê cần có sư phân cơng bơ trí xêp cán bơ theo hướng tăng sô lượng đội ngu cán bô thuê làm công tác kiêm tra thuê và trọng nâng cao chất lượng cán bộ Cần tiếp tục nâng cao chất lượng đội ngu cán bô kiêm tra thuê kiến thức, kỹ cơng chức bởi là nhân tô quyêt định hiệu công tác kiêm tra thuê Công chức làm công tác kiêm tra thuê nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiêu công tác kiêm tra thuê phu thuộc nhiều vào y thức trách nhiêm, lực chuyên môn công chức Đê hoàn thành nhiêm vu được giao, công chức làm cơng tác kiêm tra th phải có kiến thức, kỹ cần thiêt: Trước tiên cần làm tốt công tác nâng cao y thức trách nhiêm và đạo đức nghề nghiêp đê từ ho hoàn thành tớt nhiêm vu được giao, vững vàng trước mọi cám dỗ, thực hiện tốt điều cần xây và điều cần chống theo tiêu chuẩn ngành Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dương kiên thức nghiệp vu chuyên sâu như: thớng chính sách, pháp ḷt th, hóa đơn; chê kê tốn; kiên thức tin học; chính sách pháp ḷt mợt sơ lĩnh vực có liên quan Duy trì tổ chức tập huấn nghiệp vu cho công chức kiêm tra ít mợt năm hai lần Bên cạch cũng cần đào tạo kỹ giao tiêp với NNT cũng là một kỹ quan trọng vì: trình thực hiên nhiêm vu mình, cơng chức kiêm tra th thường xun giao tiếp với NNT 4.2.7 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Triên khai áp dụng rộng rai ứng dụng tin học vào công tác kiểm tra 110 thuê và quan tâm chi đạo sát nhập liêu vào ứng dụng tin học Ứng dụng CNTT là vấn đề then chốt cải cách thớng th nói chung và việc phân tích, lựa chọn ĐTNT đê kiểm tra thuế Nhờ ứng dụng công nghê tin học mà công tác lập kê hoạch kiểm tra thuê khoa học hơn, tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hô sơ Đê làm được điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kê hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán bô làm công tác kiêm tra đê từ vận hành tớt chương trình ứng dụng ngành 4.2.8 Các biện pháp khác - Thực tê qua công tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê huyên Phù Ninh thời gian gần đa cho thấy hành vi mua, bán hoá đơn bất hợp pháp diễn mợt cách có chủ ý Đê ngăn chặn tình trạng trên, phịng kiêm tra th cần tập trung triển khai cơng tác đới chiếu chéo hóa đơn toàn ngành thuê nhằm phát hiện ngăn chặn, xư ly kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp - Kêt thực hiên công tác kiêm tra thuê phải thực hiện chê đô tổng kêt, báo cáo theo quy định Trong cần lưu y rút kinh nghiêm từ kêt kiêm tra đê kiêm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro viêc xây dựng kê hoạch kiêm tra, đê phản hời kịp thời Cục Th nhằm có sư điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản ly thuê - Đẩy mạnh viêc xa hội hóa hoạt đợng hỗ trợ người nợp th́: hợp tác, hỗ trợ đại ly thuê thực hiện dịch vu hỗ trợ người nộp thuế; hỗ trợ và tạo điều kiện phát triên đại ly thuê, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vu đại ly thuê cho người nơp th - Có sách khen, thưởng, có nḥn bút đê khun khích cán bơ th và người dân viêt bài tuyên truyền thuê 4.3 Các điều kiện thực giải pháp Hoàn thiên quy định chức năng, nhiêm vu cán phịng ban, bơ 111 phận quản ly th cho phù hợp với tình hình thực tê Hiên nay, chi cục thuê huyên Phù Ninh mới chi thực hiện công tác kiêm tra th đới với doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuê, với tỷ lê đạt 10% tổng sô doanh nghiệp Với phương hướng, nhiêm vu mà Tổng cục thuê đề việc tiếp tục tăng cường lực lượng cho công tác kiêm tra thuê tiến đến đạt 30%35% tổng sô cán bô công chức quan vào ći năm 2019 viêc bổ sung đội ngu cho công tác kiêm tra là cần thiêt Bên cạnh đó, đê giảm tải cho cơng tác kiêm tra thuê Chi cục Thuê, đặc biêt là Chi cục Th có sơ thu lớn, cần sớm hình thành tổ chưc tra Chi cục Thuê Tăng cường phối hợp đồng bô với quan chức năng: Cần có sư phới hợp với quan khác quan kiểm toán, tra tài chính, phải phân định ro chức nhiêm vu quan kiểm tra đê tránh kiểm tra chồng chéo đối với sở kinh doanh, tránh gây phiền hà đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với cuộc kiểm tra thuê cần nắm NNT đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, lực sản xuất đê áp dụng phương pháp kiểm tra phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nâng cao y thức chấp hành pháp luật thuê Người nộp thuê: Hiên đại hố thớng thơng tin điên tư đê tăng cường công tác thông tin tuyên truyền Thông qua hình thức tuyên truyền, tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với doanh nghiệp đê kịp thời nắm bắt nhu cầu cũng phản ánh người nộp thuê vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biên kiên thức thuê định kỳ đài phát và truyền hình Giao lưu trực tuyến với người nộp thuế Phối hợp với ngành, hiêp hội ngành nghề, tổ chức xa hội nhằm tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuê cũng tổ chức, cá nhân xa hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiêu ro chất và y nghĩa quan trọng việc thực hiên nghĩa vu thuế 112 4.4 Một số kiến nghi nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phu Ninh 4.4.1 Đối với Tổng cục Thuế Thực tê ngành thuê nước ta hiện tờn hiên tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiêu tính thớng, thậm chí là văn hướng dẫn Tổng cục th lại có nợi dung khơng thớng với Điều này gây khó khăn trực tiêp cho người nộp thuê muốn thực hiện đúng nghĩa vu th và khó khăn cho cán bô thuê thực hiện theo văn hướng dẫn Hê thống văn liên quan đến thuê GTGT và TNDN cũng liên tục thay đổi khiên cho doanh nghiệp khó theo dõi và thực hiện cho đúng Cơng tác quản ly th nói chung và kiểm tra thuê nói riêng cũng bi ảnh hưởng Cơ quan thuê liên tục nhận được y kiến phàn nàn chính sách thuê từ phía doanh nghiêp ho không thê theo kịp sư thay đổi chính sách thuê Do vậy, cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiên thống chính sách, pháp luật thuê và quản ly thuê cho phù hợp với yêu cầu sư phát triển kinh tê xa hôi đất nước Tăng cường công tác đào tạo, bồi dương cán bộ, tập huấn cho cán bộ, là cán bô làm công tác tra, kiêm tra thuê, chương trình đào tạo phải gắn với thực tiễn Ngoài cũng cần tổ chức lớp học phong cách làm viêc, ứng xử, đạo đức tác phong và y thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán bô thuê Đẩy mạnh và phát triên thống công nghê thông tin cho đồng bô và phù hợp với văn pháp luật 4.4.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ Đề nghi Cục thuê tăng cường cán bô cho bô phận kiêm tra, tập trung bơ trí cán bơ có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp đê cơng tác kiêm tra đạt hiệu cao Đề nghi Cục thuê tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến chính 113 sách, pháp luật thuê là chính sách thuê mới sửa đổi bổ sung nhằm nâng cao trình hiểu biết, nắm vững chính sách pháp luật thuê đối với Doanh nghiệp Tăng cường cơng tác đới thoại đê từ nắm bắt được khó khăn, vướng mắc trình thực hiện đê có điều chỉnh kịp thời 4.4.3 Đối với UBND huyện Phù Ninh Công tác quản ly và kiêm tra thuê theo địa bàn Chi cục Thuê huyên Phù Ninh đa đạt được nhiều kêt đáng khích lê tồn một sô khó khăn thiêu sư phới hợp quan thuê với chính quyền địa phương Quản ly doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản ly hành chính thuộc trách nhiêm uỷ ban nhân dân phường, xa Tuy nhiên, thiêu sư phối hợp chặt chẽ quan thuê và uỷ ban nhân dân phường, xa đa dẫn đên tình trạng có doanh nghiệp bỏ trớn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuê và uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán bô thuê đên đia bàn đê xác minh doanh nghiêp bỏ trớn gặp thái bất hợp tác cán bô phường, xa khiến cho công tác xác minh địa điêm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu th là trách nhiêm quan thuê, thiêu sư chi đạo, ủng hô ngành thuê xư ly vướng mắc đặc biêt là công tác cương chê nợ thuê doanh nghiệp hiện Chính vậy, kiến nghi với Huyên ủy, UBND huyên Phù Ninh chi đạo ban hành quy chê phối hợp quan thuê với phường xa công tác quản ly thuế, giúp cho công tác quản ly th nói chung và cơng tác kiểm tra thuê nói riêng ngày càng hiệu 114 KẾT LUẬN Thực hiện đường lối đổi mới, công cuộc cải cách và hiên đại thống thuê ở nước ta đa đạt được thành tựu quan trọng xây dựng sách th và cơng tác kiêm tra thuê Công tác kiêm tra thuê từ trước đên là công tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tê chủ thê xa hội Do đó, viêc nâng cao hiệu cơng tác kiêm tra th nói chung, cơng tác quản ly thu th nói riêng là biện pháp hết sức quan trọng Với sư phát triển nhanh chóng sơ lượng chất lượng doanh nghiêp cơng tác kiêm tra th đới với loại hình này cần được tăng cường và trọng Nó khơng chi đảm bảo ng̀n thu cho NSNN mà cịn lập được trật tự, kỷ cương tạo sư bình đẳng đới tượng nộp thuê, tạo công bằng xa hội Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy công tác kiểm tra th đới với doanh nghiệp có y nghĩa quan trọng không chi đối với công tác quản ly thu ngân sách Cơ quan th mà cịn góp phần tích cực viêc chấn chỉnh công tác kê tốn, hóa đơn chứng từ, viêc chấp hành chính sách pháp luật thuê doanh nghiệp được kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo mơi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng công tác kiêm tra thuê đối với doanh nghiệp ở Cục Thuê tỉnh Phú Tho mà tác giả đa tiến hành nghiên cứu và phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điêm, thành tích công tác kiêm tra thuê đối với doanh nghiêp Chi cục Thuê hun Phù Ninh tỉnh Phú Tho góp phần khơng nhỏ vào kêt chung Chi cục Thuê huyên Phù Ninh năm vừa qua, cịn nhược điêm cần phải tiêp tục hoàn thiện Từ viêc phân tích thực trạng, tồn và nguyên nhân chính, tác giả đa đề xuất giải pháp và kiến nghi là giải pháp: Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, tăng cường quản ly người nộp thuế, đổi mới công tác xây dựng kê hoạch kiểm tra thuế, nâng 115 cao lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp cán bô thuế,tăng cường ứng dụng công nghê thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Thực hiện đồng bô giải pháp, kiến nghi nêu góp phần quan trọng hoàn thiện cơng tác kiểm tra th đới với DN nói riêng và cơng tác quản ly th nói chung Cục Th tỉnh Phú Thọ Với góc nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp đối với vấn đề nghiên cứu cũng khả thân cịn mức đợ, nên ḷn văn chắn khơng tránh khỏi một sô khiêm khuyêt Tác giả mong nhận được y kiến đóng góp Hợi đờng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản ly cấp, ngành, cũng quan tâm đên đề tài này đê nội dung nghiên cứu được hoàn thiện hơn, đóng góp thiêt thực cho Chi cục Thuê huyên Phù Ninh tỉnh Phú Tho nói riêng và cho Ngành thuê nói chung./ 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bơ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung số điều luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bơ Tài (2013), Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế; Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Bơ tài ( 2013) Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013: Quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành Thuế; Chi cục Thuê huyên Phù Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuê huyên Phù Ninh, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuê huyên Yên Sơn, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018 2019; Chi cục Thuê huyên Yên Bình, Báo cáo đánh giá tình hình thực cơng tác kiểm tra năm 2017, 2018 2019; Các bài viêt, thảo luận, nghiên cứu, trao đổi Trang điện tư Tổng cục Thuê (www.gdt.gov.vn), Bô Tài chính (www.mof.gov.vn), Tạp chí Thuế; 10 Chính phủ ( 2013) Nghị Định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013: Quy định xử phạt vi phạm hành Thuế cưỡng chế thi hành định hành Thuế; 11 Luật sô : 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 06 năm 2019; 12 Luật thuê TNDN sô 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; 13 Luật thuê Giá tri gia tăng sô 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; 117 14 Luật sô 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê; 15 Luật sô 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật Thuê giá tri gia tăng, Luật thuê tiêu thu đặc biệt và Luật Quản ly thuế; 16 Luật sô 32/2012/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê TNDN; 17 Lê Hữu Giang, 2016 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Luận văn thạc sĩ Trường ĐHKT-ĐHQGHN 18 Nghi định sô 100/ 2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sô điều Luật sửa đổi, bô sung một sô điều Luật Thuê giá tri gia tăng, Luật thuê tiêu thu đặc biệt và Luật Quản ly thuế; 19 Nghi định sô 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 sửa đổi, bổ sung một sô điều Nghi định sô 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 và Nghi định sơ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính Phủ; 20 Nghi định sơ 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiêt và hướng dẫn thi hành Luật thuê TNDN; 21 Nguyễn Thi Tuyêt Ánh, 2012 Hoạt động kiểm tra, tra Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng Luận văn thạc sĩ Trường ĐHKT- ĐHQGHN 22 Ngô Thi Thu Hương, 2011 Nâng cao hiệu tra, kiểm tra người nộp thuế tiến trình đại học công tác quản lý thuế Việt Nam 23 Nguyễn Chí Dũng, 2009 Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiệm Việt Nam Luận văn Thạc sĩ kinh tê Học viện Tài chính, Hà Nợi 24 Q́c hội (2006, 2012), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12; Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13; 25 Quyêt định 504/QĐ-TCT Tổng cục thuê ngày 29/3/2010 quy định 118 chức năng, nhiêm vu Đội thuộc Chi cục thuê Tổng cục trưởng Tổng cục thuê ban hành; 26 Tổng cục Thuê (2015) Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015: Quyết định ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế; 27 Tổng cục Thuê (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế; 28 Tổng cục Thuê (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế; 29 Tổng cục Thuê (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế; 30 Tổng cục Thuê (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế; 31 Thơng tư sô 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuê Giá tri gia tăng và Nghi định sô 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính Phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một sô điều Luật thuê Giá tri gia tăng; 32 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một sô điều thông tư sô 156/2013/TT-BTC, Thông tư sô 111/2013/TT-BTC, Thông tư sô 219/2013/TT-BTC, Thông tư sô 08/2013/ TT-BTC, Thông tư sô 85/2011/TT-BTC, Thông tư sô 39/2014/TT-BTC và Thông tư sô 78/2014/TT-BTC đê cải cách, đơn giản thủ tục hành th; 33 Thơng tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghi định sơ 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 phủ việc sửa đổi, bổ sung một sô điều Nghi định quy định thuế; 34 Thông tư sô 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thuê Giá tri gia tăng và quản ly thuê Nghi định sô 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính Phù quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê và sửa đổi, bổ sung một sô điều Nghi 119 định thuê và sửa đổi, bổ sung một sô điều Thông tư sô 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bơ tài Chính hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 35 Thơng tư sơ 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực hiện thuê giá tri gia tăng và thuê thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt đợng kinh doanh; hướng dẫn thực hiên một sô nội dung sửa đổi, bổ sung thuê thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê sô 71/2014/QH13 và Nghi định sô 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê và sửa đổi, bổ sung một sô điều Nghi định thuế; 36 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bô Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuê thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê thu nhập cá nhân và Nghi định sơ 65/2013/NĐ-CP Chính Phủ quy định chi tiết một sô điều Luật Thuê thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một sô điều Luật thuê thu nhập cá nhân; 37 Thông tư sô 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 Bô Tài chính hướng dẫn Nghi định sô 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Chính phủ và sửa đổi, bổ sung mợt sơ điều thông tư sô 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bô Tài chính, Thông tư sô 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bô Tài chính; Websites Chính phủ: www.chinhphu.vn Bơ Tài chính: www.mof.gov.vn Tạp chí tài chính: www.tapchitaichinh.vn Cải cách hành chính: www.caicachhanhchinh.gov.vn 120 PHIẾU ĐIỀU TRA Ho và tên người được vấn: Chức vu đơn vị: CÁC THƠNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thơng tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vưc sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lê:…………………….……………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Ho và tên: Tuổi: - Giới tính: Trình văn hố: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN Kết qua sản xuất năm 2019 Doanh thu: ………………………… Triệu đờng Chi phí: …………………………… Triệu đờng Lợi nḥn: ………………………… Triệu đờng Lao đơng bình qn:…….…… … … người KIỂM TRA THUẾ 3.1 Khi nhận được Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu, u cầu điều chỉnh sơ th đa kê khai thì: - DN đa thực hiên giải trình, điều chỉnh theo thời hạn Thông báo - DN đa thực hiên giải trình, điều chỉnh sơ th q thời hạn TB - DN chưa giải trình, điều chỉnh theo yêu cầu Thơng báo Ly (nếu chưa giải trình, giải trình thời hạn)……….……….… …………… ………………………………………………………………… 121 3.2 DN hiêu biêt Luật quản ly thuê thê nào? Hiêu biết tường tận Biêt hạn chê Không hiêu 3.3 Theo ông (bà) hoạt động kiêm tra quan thuê tác động đến DN thê nào? DN Có y thức viêc chấp hành Luật quản ly thuê, kê khai thuê, đồng thời hạn chê viêc tình trớn th doanh nghiệp - DN tìm mọi cách đê lách th - Khơng có tác đợng nhiều Ý kiến khác: ………… …………………………………………… …………….….………………………………………….………………… 3.4 Xin cho biết công tác kiêm tra thuê đa đảm bảo công bằng chưa? Công bằng Chưa công bằng Nêu chưa cơng bằng, xin nói ro ly do: 3.5 Theo ơng (bà) cơng tác kê tốn DN có quan trọng khơng: Quan trọng Bình thường Không quan trọng 3.6 Các y kiến khác (nếu có) ………………………………………… Xin chân thành cảm ơn! ... thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp 1.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số địa phương a Công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế Huyện Yên Sơn Chi cục Thuê... thực thi luật và chi? ?nh sách thuê đạt kết tốt 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ Từ thực tê công tác kiêm tra thuê một sô tỉnh... trường có sư cám dỗ vật chất (Nguồn theo Tổng cục Thuế) 1.1.2.2 Vai trò công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Công tác kiêm tra th có vai trị sau: - Kiêm tra thuê đa góp phần hoàn thiện chê sách