luận văn thạc sĩ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn huyện mộc châu, tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - BÙI HỒNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - BÙI HỒNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU, TỈNH SƠN LA Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS.PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập cá nhân Các số liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu chưa công bố cơng trình khoa học Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật TÁC GIẢ LUẬN VĂN Bùi Hồng Hạnh LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh, bên cạnh ii nỗ lực cố gắng thân có hướng dẫn nhiệt tình q Thầy Cơ, động viên ủng hộ gia đình bạn bè suốt thời gian học tập nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Cơ PGS.TS Phạm Thị Tuệ người hết lòng giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến tồn thể quý thầy cô khoa Quản lý kinh tế khoa sau đại học trường Đại học Thương Mại tận tình truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt trình học tập nghiên cứu thực đề tài luận văn Xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến Chi cục thuế huyện Mộc Châu không ngừng hỗ trợ tạo điều kiện tốt cho suốt thời gian nghiên cứu thực luận văn Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn đến gia đình, anh chị bạn đồng nghiệp hỗ trợ cho tơi nhiều suốt q trình học tập, nghiên cứu thực đề tài luận văn thạc sĩ cách hoàn chỉnh Xin chân thành cảm ơn! Mộc Châu, tháng năm 2018 Bùi Hồng Hạnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i iii LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ vi PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích, xử lý liệu .4 Kết cấu luận văn CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp .5 1.1.2 Khái niệm DNNVV vai trò DNNVV kinh tế 1.1.3 Căn tính thuế mức thuế DNNVV 11 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV .15 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .15 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV 16 1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV 23 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .25 1.3.1 Nhân tố khách quan 25 1.3.2 Nhân tố chủ quan .27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU TỈNH SƠN LA 29 iv 2.1 Khái quát DNNVV kết thu thuế TNDN DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La .29 2.1.1 Khái quát DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La .29 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La .32 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 34 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 34 2.2.2 Quản lý quy trình thu thuế .36 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế 45 2.3.1 Những kết thành công 50 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 52 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỘC CHÂU TỈNH SƠN LA 57 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNVV 57 3.1.1 Định hướng chung Nhà nước .57 3.1.2 Định hướng tỉnh Sơn La 57 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN với DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La .59 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 59 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 62 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý máy thu thuế .65 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN với DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La .67 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 67 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan 69 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO .72 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNH, HĐH CNXH CQT CTN DV ĐKKD DNTN GTGT KH & CN NNT NQD NSNN NSNN QLNN QLT SXKD TNDN TNHH Cơng nghiệp hố, đại hố Chủ nghĩa xã hội Cơ quan thuế Công thương nghiệp - dịch vụ Đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp tư nhân Giá trị gia tăng Khoa học cơng nghệ Người nộp thuế Ngồi quốc doanh Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước Quản lý nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tiêu chí xác định DNNVV Ngân hàng giới .7 Bảng 1.2: Tiêu chí phân loại DNNVV theo Nghị định 56/2009/NĐ - CP Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Mộc Châu theo hình thức pháp lý 30 vi Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Mộc Châu theo ngành nghề kinh doanh .31 Bảng 2.3: Tổng số thu NSNN địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2013 - 2017 32 Bảng 2.4 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu giai đoạn 2013 - 2017 34 Bảng 2.5 Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 44 giai đoạn 2013 - 2017 44 Bảng 2.6: Kết hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế giai đoạn 2013 - 2017 45 Bảng 2.7: Kết đăng ký, cấp mã số thuế cho Doanh nghiệp vừa nhỏ 37 Bảng 2.8 Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN 39 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế với doanh nghiệp vừa nhỏ giai đoạn 2013 2017 42 Bảng 2.10: Kết miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2013 2017 42 Bảng 2.11 Kết kiểm tra NNT trụ sở doanh nghiệp 48 Bảng 2.11 Kết tra giai đoạn 2013 - 2017 50 Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế toán thuế .39 Sơ đồ 2.2: Quy trình nộp thuế người nộp thuế minh hoạ 40 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong ̣thống sách thuế hiên ̣ hành ở Viêṭ Nam, thuế thu nhâp doanh nghiêp sắc thuế có vai trò quan trọng khơng góc độ cơng cu ̣rất mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, mà ý nghia đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiêp doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng chưa hồn thiện, nhiều vướng mắc, bất cập qui trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ ̣tin học, bố trí nguồn lực, trình độ quản lý thu thuế số công chức thuế chưa đáp ứng u cầu cơng cải cách hành chính, đại hóa ngành thuế, tình trạng doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế số lượng doanh nghiệp đăng ký thành lập Tình trạng chốn thuế, thất thu thuế thu nhập doanh nghiêp ngày lớn Hơn công tác quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp, cải tiến qui trình, thủ tục, đề xuất hồn thiện hệ thống sách pháp luật, thuế để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu cơng cụ quản lý thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng trở nên cấp thiết Chi cục thuế huyện Mộc Châu Đề tài "Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La" lựa chọn làm luận văn thạc sĩ học viên Tổng quan nghiên cứu Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề nghiên cứu giới ở Việt Nam có nhiều tác giả có nhiều luận văn thạc sĩ cơng trình nghiên cứu báo cáo khoa học, đăng báo, tạp chí, giáo trình nghiên cứu vấn đề Đây nguồn tài liệu tham khảo phong phú việc nghiên cứu luận văn thạc sĩ 59 * Thứ ba, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước - Tăng cường quản lý thuế trước hết phải đảm bảo với quan điểm Đảng Nhà nước đổi quản lý thuế, đảm bảo thi hành nghiêm luật thuế, phát huy tối đa công cụ thuế quản lý nhà nước đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ đổi - Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, đảm bảo khai thác nguồn thu đồng thời khuyến khích sản xuất phát triển * Thứ tư, tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng đại hóa - Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế như: Cơng nghệ thơng tin, qui trình quản lý đại tất khâu quản lý thu thuế; Từ tổ chức máy, đến quy trình thủ tục hành thuế - Trong quy trình quản lý thuế: Từ khâu tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán tổng hợp theo dõi thu nộp thuế; Thanh tra, kiểm tra; quản lý thu nợ thực ứng dụng cơng nghệ thơng tin Hình thức phổ biến hiệu công việc đại hóa khâu quy trình quản lý thu là: xây dựng sở liệu cung cấp thông tin thuế thông tin liên quan qua trang web mạng máy tính; Phổ biến mẫu, biểu qua mạng; Kê khai thuế qua mạng; Kiểm tra qua mạng… 3.2 Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN với DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 3.2.1.1 Nâng cao hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong bối cảnh chung nay, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, gian lận trốn thuế sai phạm thuế phổ biến Một nguyên nhân quan trọng 60 tình hình công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ người nộp thuế chưa coi trọng mức, chưa có định hướng rõ rệt, mang tính hình thức, lượng thơng tin cung cấp ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu người nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết người dân nói chung người nộp thuế nói riêng thuế hạn chế Mặt khác, sách thuế chưa ổn định, thường xuyên sửa đổi, bổ sung làm cho người nộp thuế khơng có chưa có điều kiện để nắm bắt kịp thời quy định thủ tục hành thuế nghĩa vụ nộp thuế ngân sách nhà nước phát triển đất nước nói chung, địa phương nói riêng Do vậy, ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, tổ chức cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thuế Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức - Nội dung tuyên truyền: Tăng cường giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng làm cho người hiểu rõ quyền lợi trách nhiệm, nghĩa vụ Cơ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin, phối hợp công tác quản lý thuế Đổi nội dung hỗ trợ người nộp thuế: Từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ người nộp thuế việc kê khai, tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực người nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ ở quan thuế cấp + Tư vấn, hỗ trợ thông qua mạng thông tin điện tử toàn quốc 61 + Giải đáp vướng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức hội nghị đối thoại, tọa đàm sách thuế với doanh nghiệp vấn đề sách thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng + Hỗ trợ thơng qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế - Tổ chức thực tốt quy chế đối thoại để giải kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế, qua có chương trình cụ thể thiết thực phục vụ cho người nộp thuế tốt Ln ln tìm hiểu hài lòng người nộp thuế quan thuế, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh người nộp thuế tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà người nộp thuế - Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở Chi cục đội thuế - Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân 3.2.1.2 Chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quan Thuế, thực minh bạch hoá thủ tục thuế phục vụ người nộp thuế, chất lượng Để đạt mục tiêu trên, cần triển khai số giải pháp sau: Một là, tăng cường đội ngũ cán trang thiết bị tin học: Để thực tốt mục tiêu đề ra, trước hết cần tăng cường đội ngũ cán tin học chi cục Thuế đảm bảo số lượng theo qui định Quyết định 1378/QĐ-TCT ngày 28/9/2009 Tổng cục Thuế Hai là, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ người nộp thuế: Triển khai hệ thống kê khai thuế điện tử: Tiếp tục thực lộ trình phát triển kê khai qua mạng, kê khai trực tuyến ; kết hợp với việc mở rộng dịch vụ 62 cổng điện tử để hỗ trợ người nộp thuế trực tuyến qua mạng, hỗ trợ qua điện thoại dịch vụ khác nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế; nâng cấp trang Web điện tử Tổng cục Thuế để cung cấp thơng tin sách luật thuế, nghị định thuế, đến thông tư, thủ tục hành thuế; cơng khai, minh bạch thông tin liên quan đến chức năng, nhiệm vụ, dịch vụ cơng; cung cấp thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế, v.v Ba là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan: Trong giai đoạn mới, Ngành thuế nói chung, Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành như: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, Cơ quan đăng ký kinh doanh, Thống kê Tiếp tục thực dự án Hiện đại hoá thu Ngân sách kết hợp ngành Thuế - Hải quan - Kho bạc viết tắt “TCS” đem lại hiệu cao giảm nhân lực cơng tác quản lý thu thuế 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 3.2.2.1 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế - Chi cục thuế huyện Mộc Châu cần tiến hành triển khai liệt công tác thu nợ từ đầu năm; thường xun rà sốt, phân tích, phân loại khoản nợ đọng theo loại như: Nợ khơng có khả thu, nợ khó thu, nợ có khả thu, để từ đề giải pháp xử lý thu nợ có hiệu Hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp trang Web phận “Một cửa” Chi cục thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài, - Chủ động phối hợp với quan chức hệ thống ngân hàng tín dụng để kịp thời trích chuyển tài khoản người nộp thuế vào tài khoản thu nợ thuế, phối hợp với quan Cơng an, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu theo luật định 63 - Thường xuyên đôn đốc, đạo, hướng dẫn thực tốt quy trình quản lý nợ quy trình cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục thuế Sơn La 3.2.2.2 Tăng cường tra, kiểm tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với trình cải cách đại hố ngành thuế, hệ thống sách Pháp luật thuế sửa đổi bổ sung thường xuyên kịp thời cho phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Luật Quản lý thuế có hiệu lực cơng tác tổ chức máy ngành thuế thay đổi thực quản lý theo chức Trong chức tra, kiểm tra thuế quan thuế giữ vị trí quan trọng việc nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế nhằm đáp ứng yêu cầu chế quản lý thuế đại sở nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ý thức tuân thủ, tự nguyện, tự giác đóng góp nghĩa vụ thuế người nộp thuế, hạn chế hành vi vi phạm thuế - Xu hướng cải cách thuế người nộp thuế tự tính, tự khai tự nộp thuế, quan thuế thực chức tra, kiểm tra, tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, việc tuân thủ, tự giác người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, tăng cường công tác tra, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế biện pháp đại, hiệu quả, áp dụng công nghệ thông tin vào khâu quản lý Thuế a) Tăng cường tra, kiểm tra thuế người nộp thuế * Kiểm tra quan thuế, gồm: - Kiểm tra thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý chậm ngày thứ 30 tháng quý quí phát sinh nghĩa vụ thuế, hồ sơ khai toán thuế thu nhập năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch kết thúc năm tài Việc xác định thời hạn vào dấu tiếp nhận hồ sơ của Bộ phận Một cửa thuộc quan thuế 64 - Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ: Hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi quan thuế phải theo mẫu quy định, có ghi đầy đủ tiêu tờ khai Trường hợp phát hồ sơ thuế khai sai sót u cầu người nộp thuế khắc phục sai sót nộp điều chỉnh bổ sung giải trình theo yêu cầu quan thuế theo quy định - Kiểm tra tính thuế hồ sơ khai thuế người nộp thuế nộp cho quan thuế, cần ý tiêu như: Doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Đối với tiêu điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kỳ (nếu có) cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải trình; tiêu lỗ chuyển kỳ (nếu có); thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm (nếu có): Cần phải có thơng báo u cầu người nộp thuế giải thích * Kiểm tra, tra trụ sở NNT, gồm bước: - Bước 1: Chủ động phân tích đánh giá, tổng hợp, phân loại hồ sơ tờ khai thuế TNDN tạm tính quý, hồ sơ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán tài liệu khác báo cáo tài doanh nghiệp nộp cho Chi cục thuế để phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm thuế lập kế hoạch kiểm tra từ đầu năm, đầu quý, đầu tháng sở phát dấu hiệu nghi ngờ doanh nghiệp từ kết kiểm tra trụ sở quan thuế, bảo đảm doanh nghiệp cần kiểm tra, tra tối thiểu từ 20 đến 25% tổng số doanh nghiệp quản lý - Bước 2: Đội kiểm tra lựa chọn cán bộ, công chức kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế phải cán bộ, công chức thật có lực, có trình độ nghiệp vụ chun mơn tốt, có kỹ tra kiểm tra, có phẩm chất đạo đức, để kiểm tra tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, phát hành vi vi phạm có dấu hiệu vi phạm thuế để trình Lãnh đạo Chi cục giao nhiệm vụ trưởng đoàn kiểm tra, đặc biệt kiểm tra phạm vi hoạt động rộng, đa ngành 65 - Bước 3: Làm tốt công tác chuẩn bị kế hoạch kiểm tra kỹ lưỡng trước lúc trình định kiểm tra, - Bước 4: Triển khai định kiểm tra Trước kiểm tra trưởng đoàn kiểm tra phải bao quát toàn nội dung cần thiết cụ thể cho kiểm tra, rà soát đề cương đề từ phân cơng cho thành viên kiểm tra đồn cụ thể Việc phân cơng dựa sở lực, sở trường chuyên môn nghiệp vụ thành viên đồn để phân cơng cho phù hợp Đồng thời, kiểm tra số nội dung hành vi vi phạp pháp luật thuế thường xảy - Bước 5: Xác định thiết lập chứng vi phạm thuế tổ chức doanh nghiệp, Đoàn kiểm tra cần cụ thể, rõ ràng, có sở pháp lý, chứng phải lập biên theo nội dung vi phạm ký chấp nhận đối tượng kiểm tra cán kiểm tra từ để làm sở pháp lý cho việc kết luận xử lý sau kết thúc kiểm tra 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý máy thu thuế 3.2.3.1 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế Hiện nay, tổ chức quản lý thuế ngành thuế nói chung ở Mộc Châu nói riêng, chủ yếu dựa mơ hình quản lý theo chức Mơ hình tăng hiệu làm việc cán thuế, công chức thuế giảm chi phí quản lý cho tồn máy quản lý thuế thơng qua việc xóa bỏ chức trùng lặp chồng chéo ở phòng (Đội) Mỗi cán bộ, công chức thuế cần chuyên sâu vào chun mơn hóa chức quản lý thuế, nâng cao lực làm việc tạo điều kiện cho cán bộ, công chức cải thiện chất lượng làm việc, tích luỹ kinh nghiệm nhằm nâng cao trình độ chun mơn, lực làm việc Đồng thời giảm khả thơng đồng đối tượng nộp thuế cán bộ, cơng chức thuế góp phần củng cố đội ngũ cán thuế Tuy nhiên, với chế quản lý thuế theo phương thức người nộp thuế “tự khai -tự nộp - tự chịu trách nhiệm ” trước pháp luật, thực tế trình độ nhận thức ý thức chấp hành pháp luật thuế nói chung nghĩa vụ thuế nói riêng 66 người nộp thuế hạn chế, nên việc vi phạm thuế tổ chức doanh nghiệp diễn , quan thuế cần thường xuyên kịp thời tuyên truyền hướng dẫn quy định thuế cách kịp thời kiểm tra trình kê khai nộp thuế vậy: - Chi cục thuế cần bổ sung thêm chức tra để tăng cường thẩm quyền cho quan thuế việc thực thi nhiệm vụ, chống hành vi tội phạm thuế chức điều tra công việc giao cho phòng Thanh tra Cục Thuế - Từng bước hoàn thiện cấu Đội thuế ở xã, thị trấn gắn với việc phân cấp ngân sách nhà nước để kiện toàn máy cấp Chi cục thuế tinh gọn, đủ lực để thực chức quản lý thuế đảm bảo sử dụng nguồn lực hiệu quả; đồng thời đẩy mạnh công tác uỷ nhiệm thu cho xã, thị trấn địa bàn - Công tác quản lý thuế công việc khó khăn phức tạp vấn đề có tính cấp thiết chiến lược để bước hồn thiện đại hóa ngành thuế đáp ứng yêu cầu thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố đất nước thời kỳ hội nhập 3.2.3.2 Nâng cao lực đạo đức cán thuế Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đáp ứng yêu cầu công cải cách thuế phù hợp với phát triển kinh tế, công tác đào tạo cán cần thực theo hướng sau: - Đào tạo cán bộ, công chức thuế làm việc theo hướng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu theo chức công việc, phận chun trách, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế - Trang bị kiến thức đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán , cơng chức có nghiệp vụ chun mơn, có kỹ làm việc, nắm vững sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thuế 67 - Đào tạo cán bộ, công chức thuế thành chuyên gia giỏi, cán đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý thuế để đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp nhằm ngăn chặn phát kịp thời dấu hiệu vi phạm thuế Vì vậy, cần xây dựng thực tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức cán thuế tăng cường trách nhiệm thủ trưởng cán thuế cấp việc thực thi nhiệm vụ Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán Đánh giá cán vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị Tăng cường đổi nội dung lẫn phương pháp làm việc cán bộ, công chức thuế, đặc biệt việc xây dựng tiêu thức để thực đánh giá cán bộ, cơng chức thuế cách nghiêm túc, khơng hình thức, thực dân chủ, công khai công tác cán Tạo chuyển biến rõ rệt công tác cán bộ, từ khâu tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức cách rõ ràng công khai Đổi hoàn thiện thể chế để cán phát huy đạo đức, thực tốt nhiệm vụ giao Chú trọng công tác tra, kiểm tra, kiểm soát nội chặt chẽ nhằm phát nguy dẫn đến tiêu cực, tham nhũng - Triển khai công tác luân chuyển cán bộ, công chức luân phiên công việc theo quy chế ngành phù hợp với lực trình độ chun mơn cán công chức đơn vị, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trệ ổn định lâu công việc, vị trí cơng tác 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quản lý thuế TNDN với DNNVV địa bàn huyện Mộc Châu tỉnh Sơn La 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan 3.3.1.1 Kiến nghị Chính phủ - Chính phủ có giải pháp để thực đạt mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội ngắn hạn tạo nguồn lực cần đủ để ổn định kinh tế vĩ 68 mô, tái cấu trúc kinh tế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu sức cạnh tranh, có giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh tạo cải cho xã hội, bước giải nợ xấu gắn với hỗ trợ thị trường - Trong điều kiện kinh tế chậm phát triển, sản xuất kinh doanh khó khăn nên có sách giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến mức hợp lý thuế trực thu mặt khác ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế người nộp thuế phận khơng nhỏ văn hố doanh nhân hạn chế - Đề nghị thành lập doanh nghiệp cần có điều kiện chặt chẽ đăng ký kinh doanh ngành nghề, không phát triển doanh nghiệp theo chiều rộng thành lập lấy số lượng kinh doanh không hiệu Đề xuất doanh nghiệp phải có trụ sở mặt kinh doanh định, trình độ quản lý kinh doanh Chủ doanh nghiệp, vốn điều lệ phải thể tài sản thực, có kế hoạch, phương án, chiến lược kinh doanh khả thi dự án mang lại hiệu quả, sử dụng lao động, đảm bảo môi trường sử dụng công nghệ mới… - Đề nghị Sở kế hoạch đầu tư tăng cường công tác hậu kiểm sau cấp đăng ký kinh doanh thành lập doanh nghiệp phối hợp với quan thuế quan chức quản lý doanh nghiệp - Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế 3.3.1.2 Kiến nghị Bộ, ngành có liên quan - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán bộ, công chức đặc biệt đào tạo đội ngũ cán bộ, cơng chức có trình độ chun mơn cao, có kỹ quản lý thuế, đào tạo cán công chức thuế thành chuyên gia thuế, có trình độ tin học đáp ứng thực triển khai ứng dụng công nghệ thông tin cao vào làm việc cách chuyên nghiệp, có đủ lực, kỹ thành thạo tin học, nhiệt tình, tận tâm trách nhiệm với công việc giao, có thái độ mực thân thiện với người nộp thuế, đổi tư hành động để quản lý thuế có hiệu quả, mặt khác cán bộ, cơng chức thuế phải có phẩm chất đạo đức, có tinh thần trách nhiệm thực nhiệm 69 vụ giao Phải xử lý giải công việc theo quy định pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng, có đạo đức nghề nghiệp, trung thực minh bạch - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế - Hồn thiện sách lương điều kiện, mơi trường làm việc cơng chức thuế Vì vậy, đề nghị Nhà nước áp dụng sách lương đặc thù cho ngành thuế môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan - Cần xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh cho tổ chức doanh nghiệp, tạo môi trường kinh doanh ổn định, hạn chế thủ tục hành rườm rà xây dựng sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng phát triển kinh doanh, mở rộng thị trường đẩy nhanh tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tạo lợi nhuận cao, tăng thu nhập chịu thuế, tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, đồng thời làm tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, tạo công ăn việc làm cho người lao động, qua tạo nguồn cho thu ngân sách địa phương bền vững ổn định - Chỉ đạo Ban, ngành triển khai đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung liên kết ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin người nộp thuế Đặc biệt hệ thống quan ngân hàng tín dụng cần phối hợp với quan thuế việc trích chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp để nộp tiền nợ thuế quan thuế yêu cầu - Chính quyền cấp từ huyện tới xã, thị trấn quan liên quan cần phối hợp tốt với quan thuế thực thi pháp luật thuế, quản lý thuế, thu thuế đặc biệt quyền địa phương cấp xã, thị trấn cần phối hợp với quan thuế việc thực cưỡng chế nợ thuế xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình chây 70 ỳ, trốn thuế, gian lận thuế KẾT LUẬN Sau 10 năm thực Luật mới, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy phát triển kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, khơng hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Huyện Mộc Châu, từ cấu tổ chức quản lý, cán đến quy trình, thủ tục hành quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ quản lý thuế điều tiết kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu NSNN xét phạm vi địa phương, Nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La”, luận văn hoàn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: Hệ thống hố số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khái niệm, vai trò đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp; Nội dung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta, có doanh nghiệp vừa nhỏ Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp như: Hệ thống sách, pháp luật thuế; Ý thức người nộp thuế; Sự phối hợp ngành chức Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu năm vừa qua Đồng thời kết quả, hạn chế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp vừa nhỏ, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý 71 thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán bộ, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Để tăng thêm tính khả thi giải pháp này, luận văn có số kiến nghị với Nhà nước, ngành thuế, địa phương doanh nghiệp phát huy vai trò, chức trách nhiệm thực thi quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Mộc Châu 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài Bộ Tài (2009), Thông tư số 203/2009/TT-BTC Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Chi cục thuế huyện Mộc Châu (2013 - 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Học viện Hành Quốc gia (2007), Tài liệu bồi dưỡng Quản lý hành Nhà nước, Nhà xuất Khoa học kỹ thuật Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế 10 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp 12 Tổng cục Thuế (2008), Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà xuất Tài 13 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 14 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài 15 Tổng cục Thuế (2015), Hướng dẫn kê khai thế, Nhà xuất Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2013-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế 17 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 17 UBND huyện Mộc Châu(2013 -2017):Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội huyên 73 Mộc Châu hàng năm ... hố lý luận thu thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa - Phân tích thực trạng quản lý thu thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện. .. CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái quát thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1... VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái quát thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thu thu nhập doanh