Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố việt trì tỉnh phú thọ luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ ÁNH HỒNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Mã số: Quản lý kinh tế 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ánh Hồng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Hữu Ngoan tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Chi cục thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 18 tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Ánh Hồng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiên cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU, PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 NHỮNG ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 2.1.1 Lý luận quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 2.1.2 Quy trình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 2.1.3 Vai trò quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 13 2.1.4 Đặc điểm thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.5 Nội dung nghiên cứu quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 15 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể 27 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN 29 2.2.1 Kinh nghiệm thực tế quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 29 iii 2.2.2 Tổng quan nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Việt Nam 31 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 34 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tình hình phát triển khu vực kinh tế cá thể địa bàn thành phố Việt Trì 34 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy trang thiết bị địa bàn Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 36 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 40 3.2.3 Phương pháp phân tích 42 3.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 43 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ 45 4.1.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 45 4.1.2 Đăng ký, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai kế toán thuế 48 4.1.3 Tổ chức thu nộp cưỡng chế nợ thuế 55 4.1.4 Kiểm tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo 58 4.2 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN TP VIỆT TRÌ 61 4.2.1 Chính sách pháp luật thuế GTGT luật, sách liên quan 61 4.2.2 Yếu tố chủ quan phía quan quản lý thuế 63 4.2.3 Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế 68 4.3 ĐỊNH HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ 70 4.3.1 Định hướng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 70 4.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 71 iv PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 5.1 KẾT LUẬN 78 5.2 KIẾN NGHỊ 79 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế 79 5.2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 83 PHỤ LỤC 01 83 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng ký kinh doanh HKD Hộ kinh doanh ĐKT Đăng ký thuế ĐVSN Đơn vị nghiệp ĐVT Đơn vị tính HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước KK&KTT Kê khai kế toán thuế KTQLN Kiểm tra – Quản lý nợ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế SL Số lượng SXKD Sản xuất kinh doanh TCT Tổng cục Thuế TLTC Tiền lương, tiền công GTGT Giá trị gia tăng TNCT Thu nhập chịu thuế TTNVKTT Tuyên truyền – Nghiệp vụ - Kế toán thuế UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Thống kê trang thiết bị tin học địa bàn Chi cục thuế thành phố Việt Trì .40 Bảng 3.2 Bảng cấu phiếu điều tra dành cho cán thuế 41 Bảng 3.3 Bảng cấu phiếu điều tra dành cho người nộp thuế 42 Bảng 4.1 Kết công tác tuyên truyền địa bàn Chi cục thành phố Việt Trì .46 Bảng 4.2 Chỉ số đánh giá hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2017 47 Bảng 4.3 Tình hình đăng ký thuế địa bàn Chi cục thuế thành phố Việt Trì .50 Bảng 4.4 Tình hình quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì .52 Bảng 4.5 Kết điều tra doanh thu hộ khoán theo ngành nghề năm 2017 .54 Bảng 4.6 Kết thực dự toán giao 55 Bảng 4.7 Kết thực dự toán giao thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 4.8 Tỷ trọng số thu thuế GTGT tổng thu ngân sách .56 Bảng 4.9 Tình hình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thuế GTGT 57 Bảng 4.10 Kết kiểm tra số hộ nghỉ địa bàn tháng 12 năm 2017 59 Bảng 4.11 Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật loại thuế GTGT họ phải kê khai, nộp thuế 62 Bảng 4.12 Ý kiến đánh giá NNT hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ 65 Bảng 4.13 Kết khảo sát đánh giá chung công tác đăng ký thuế 66 Bảng 4.14 Ý kiến đánh giá NNT công tác quản lý kê khai .66 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 67 Bảng 4.16 Ý kiến đánh giá cán thuế nguyên nhân sai phạm thuế GTGTcủa người nộp thuế 68 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 10 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 37 Sơ đồ 4.1 Sơ đồ quy trình cấp MST cho HKD cá thể 49 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Ánh Hồng Tên luận văn: Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu: Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Số liệu sơ cấp thu thập qua điều tra 110 mẫu gồm đối tượng liên quan cán quản lý, hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu phương pháp thống kê mô tả, phân tổ thống kê phương pháp so sánh nhằm làm rõ thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Kết nghiên cứu kết luận: Nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT (các khái niệm, nội dung quản lý yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT) Nghiên cứu tổng quan rút học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa phương khác Việt Nam cho thành phố Việt Trì Trong giai đoạn 2015 - 2017, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ ln phát triển (số hộ đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên hàng năm) Hàng năm, số thuế giá trị gia tăng thu vào ngân sách nhà nước ln tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì ln thực tốt cơng tác tun truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Cơng tác kê khai kế tốn thuế; Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế Tuy nhiên, cịn có tồn địa bàn chế sách thuế ln thay đổi làm cho ix Việc quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể phức tạp, khó khăn cần thực đồng giải pháp để đạt hiệu cao phải có quan tâm chặt chẽ có giúp đỡ, hỗ trợ quan chức khác Phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh thực thống việc cấp giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh mã số thuế: Hộ kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, hộ đóng cửa cần đến phận 01 cửa phòng đăng ký kinh doanh UBND huyện, thành phố để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký mã số thuế, họ hướng dẫn kê khai, cấp giấy phép kinh doanh, đồng thời người làm thủ tục đăng ký thuế hồ sơ đăng ký thuế người truyền cho quan thuế quản lý Cơ quan thuế việc cập nhật qua liệu truyền đưa vào lập cá nhân kinh doanh mã số thuế hộ kinh doanh số giấy phép đăng ký kinh doanh Thực tạo điều kiện cho người nộp thuế tiết kiệm thời gian chi phí giảm tải thủ tục hồ sơ, quan quản lý thuế khơng bỏ xót đối tượng quản lý tránh tượng đăng ký thuế không theo giấy phép kinh doanh không ngành nghề kinh doanh thực tế tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Về kê khai kế toán thuế: Bổ sung, sửa đổi thiết kế lại hồ sơ khai thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, dễ thực hiện, thiết kế phù hợp theo sắc thuế, nhóm NNT, có đặc điểm qui mơ khác để quan thuế dễ quản lý theo đối tượng nộp thuế, theo ngành nghề kinh doanh từ quản lý doanh thu NNT Tăng cường công tác kiểm tra doanh thu thực tế so với doanh thu khoán từ đầu năm để điều chỉnh doanh thu khoán năm cho năm + Tập trung vào nhóm kinh doanh mà có doanh thu tăng giảm đột biến, cửa hàng kho bãi rộng lớn, chi phí điện nước nhiều, số lao động đơng, trang thiết bị tài sản lớn; + Tập trung khảo sát doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh có yếu tố rủi ro cao thuế như: Hộ kinh doanh ăn uống, nhà nghỉ, karaoke, kinh doanh vật liệu xây dựng, xây dựng nhà tư nhân, sản xuất chế biến chè, dăm gỗ, mảnh, khoáng sản doanh thu ngành nghề đạt khoảng 30% doanh thu thực tế 73 Đối với hộ kinh doanh ngừng nghỉ kinh doanh thời gian dài không thông báo với quan thuế phối hợp với quan đăng ký kinh doanh, quan thống kê tiến hành tiến hành đóng cửa theo quy định Tăng cường phối hợp với quan đăng ký kinh doanh địa bàn yêu cầu hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định Luật doanh nghiệp, chuyển thành doanh nghiệp để thực nghĩa vụ thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế khơng nộp thuế theo phương pháp khốn nay, tiến tới minh bạch, bình đẳng việc thực pháp luật kinh doanh pháp luật thuế hộ kinh doanh 4.3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Phân loại đối tượng nộp thuế, khu vực, ngành nghề kinh doanh, cần tuyên truyền xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền phù hợp Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới việc thực thi sách thuế trình độ hiểu biết sách pháp luật người nộp thuế nhiều hạnh chế Thực trạng công tác tuyên truyền chưa phân loại đối tượng nộp thuế, khu vực, ngành nghề kinh doanh nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền qua loa, phát số lượng nhiều hiệu không cao Từ cho thấy cần phải xây dựng nội dung, hình thức tuyên truyền cho phù hợp: Nâng cao chất lượng phát cách đổi âm thanh, nội dung, gây ý, kích thích người nghe Do đối tượng nghe loa phát chủ yếu hộ kinh doanh địa bàn xa trung tâm, nhỏ lẻ, trình độ hiểu biết hạn chế, ngành nghề kinh doanh đa dạng nên trọng tuyên truyền loại hình kinh doanh xa trung tâm để kích thích họ hiểu biết pháp luật thuế đơng thời tuyền truyền hình thức mức xử phạt vi phạm để mang tính răn đe - Phối hợp với ban ngành liên quan để tuyên truyền phổ biến sách thuế GTGT đến nhà, người dân nhằm thực có hiệu Luật Thuế GTGT địa bàn thành phố Việt Trì Xây dựng tuyên truyền viên từ Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, cán công chức xã đặc biệt trưởng khu dân cư - Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá xếp loại thi đua gia đình cơng nhận gia đình văn hóa cho hộ kinh doanh 74 - Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tránh tình trạng đầu voi chuột, làm theo hành thức mà không trọng đến nội dung, làm theo đợt theo kiểu chiến dịch xong mà không thực thường xuyên lâu dài - Tuyên dương khen thưởng người nộp thuế tự giác chấp hành pháp luật thuế quy định, tham gia tố cáo trường hợp, hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm Luật quản lý thuế - Để tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao hiệu quản lý thuế khơng công việc đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ mà cịn cơng việc trách nhiệm người cán thuế, toàn chi cục phấn đấu cán tuyên truyền viên tích cực - Cần phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với đối tượng nộp thuế, địa bàn, khu vực, nhóm ngành nghề kinh doah Ở trung tâm thành phố đơng người ngồi hình thức tuyên truyền pano, áp phích, băng zon phải đẹp, bắt mắt, tổ chức thi tuyên truyền, tìm hiểu sách thuế, thơng qua thi để người nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế hơn, ý thức trách nhiệm người nộp thuế nâng cao Ở khu chợ phối hợp với ban quản lý chợ UBND xã, phường, tổ chức buổi hỗ trợ người nộp thuế vào số thời gian cao điểm năm 4.3.2.4 Tăng cường phối hợp với đơn vị chức quản lý thu, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế cần chủ trì phối với với đơn vị liên quan, thường xuyên tổ chức đoàn kiểm tra liên ngành để thực điều tra, nắm bắt tình hình kinh doanh địa bàn Bố trí cán thuế địa bàn đội thuế liên phường xã người có kinh nghiệm, nắm rõ đặc điểm địa bàn Thực đồng biện pháp thu nợ đôn đốc thu nộp thuế hộ kinh doanh để thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước, trường hợp chây ỳ nợ thuế thực kiên biện pháp cưỡng chế thu nợ theo quy định Cần tách riêng phận quản lý nợ khỏi đội kiểm tra, có chế cho địa bàn rộng, số lượng HKD doanh nhiều Cán địa bàn đội thuế liên phường xã định kỳ hàng tháng cần kiểm tra, nắm bắt tình hình biến động kinh doanh địa bàn địa bàn quản lý, 75 trường hợp hộ kinh doanh có biến động kinh doanh, thay đổi ngành nghề dẫn đến doanh thu tăng tăng 20% hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai lại Định kỳ trước ngày khóa sổ ngày phận kê khai cần cập nhật tất thông tin thay đổi hộ kinh doanh vào sở liệu ngành (các thông tin đội thuế cung cấp lên, quan liên quan gửi sang) Hàng quý phận giao công tác quản lý thu nợ cần thực cơng khai danh sách hộ có nợ thuế lớn, danh sách số tiền nợ thuế thu được, số tiền chậm nộp địa bàn địa bàn trụ sở Ủy ban nhân dân phường, xã Phối hợp với Phịng tài - kế hoạch huyện việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ quản lý thuế Phối hợp với Công an huyện quan bảo vệ pháp luật xử lý nghiêm trường hợp gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế GTGT Phối hợp với Kho bạc, Ngân hàng tổ chức thu thuế giá trị gia tăng Phối hợp với Ngân hàng để thu thập thông tin tài khoản ngân hàng giao dịch người nộp thuế Phối hợp với UBND huyện, UBND xã công tác tuyên truyền, việc thu thập thông tin người nộp thuế thực cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh việc phối hợp với đơn vị chức năng, Chi cục thuế thành phố Việt Trì cần chủ động xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý 4.3.2.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất, trình độ, đạo đức tốt Cần tập trung xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu quả, trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, cơng chức thuế Cụ thể: - Đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức sở đánh giá cán theo lực hiệu công việc; 76 - Đối với nhóm cán trẻ, có lực, trình độ cần có sách khuyến khích, khích lệ, động viên phù hợp, khen thưởng đối tượng; tạo điều kiện cho nhóm tham gia đào tạo nâng cao kỹ năng, nghiệp vụ, đặc biệt trình độ tin học, tiếng Anh; - Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực công tác gắn với mô tả công việc vị trí cơng việc để thực thi cơng việc đạt hiệu hơn; - Xây dựng kế hoạch luân phiên, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác định kỳ công chức, viên chức thuế đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ, công chức thuế, tạo điều kiện để cán bộ, công chức tiếp cận, rèn luyện, bồi dưỡng thông thạo nhiều lĩnh vực công việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ giao; kiểm sốt lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu người nộp thuế tăng cường ý thức kỷ luật công tác cán bộ, cơng chức ngành Thuế; khắc phục tình trạng cơng chức giữ cương vị lãnh đạo quản lý số cơng việc vị trí q lâu dẫn đến thỏa mãn, bảo thủ, trì trệ, thiếu chủ động, sáng tạo đổi để nâng cao chất lượng cơng việc Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững, chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác; - Tăng cường đội ngũ cán công chức làm nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Xây dựng, củng cố đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra nội Tuyên truyền sâu rộng quy tắc đạo đức nghề nghiệp cán thuế 77 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua đánh giá phân tích, đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ” thực mục tiêu đề là: Nghiên cứu hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT (các khái niệm, nội dung quản lý yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT) Nghiên cứu tổng quan rút học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa phương khác Việt Nam cho thành phố Việt Trì Trong giai đoạn 2015 - 2017, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì ln phát triển (số hộ đăng ký hoạt động kinh doanh tăng lên hàng năm) Hàng năm, số thuế giá trị gia tăng thu vào ngân sách nhà nước ln tăng cao, góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương Để đạt kết trên, Chi cục Thuế thành phố Việt Trì thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế; Công tác quản lý đăng ký thuế; Công tác quản lý đối tượng nộp thuế; Công tác kê khai kế tốn thuế; Cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Công tác kiểm tra, tra thuế Tuy nhiên, cịn có tồn địa bàn chế sách thuế thay đổi làm cho người nộp thuế cán quản lý chưa cập nhật kịp thời; trình độ chun mơn, trình độ tin học cán thuế cịn số chưa đáp ứng yêu cầu thời kỳ mới; ý thức chấp hành người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác Nghiên cứu rằng, yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ gồm: Chính sách pháp luật thuế GTGT; yếu tố chủ quan từ phía quan quản lý thuế lực, trình độ cán thuế, đạo đức công vụ cán thuế, tổ chức máy quản lý thuế; ý thức chấp hành người nộp thuế Một số giải pháp đề xuất nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ thời gian tới sau: Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Tăng cường công tác 78 đăng ký thuế, quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai kế toán thuế; Tăng cường phối hợp với đơn vị chức quản lý thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Đổi tăng cường lực công tác kiểm tra; Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất, trình độ, đạo đức tốt 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài Tổng cục Thuế Trình Quốc hội sửa đổi Pháp luật có liên quan, giao quyền điều tra, khởi tố vi phạm thuế cho quan thuế (ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn độ, quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Đổi hoàn thiện quy trình xây dựng Luật, ban hành thực thi pháp luật, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy mạnh toán qua ngân hàng, hạn chế giao dịch tiền mặt hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội 5.2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ Cục Thuế cần ban hành nhiều văn đạo trực tiếp cho Chi cục Thuế để NNT dễ hiểu cán thuế cấp Chi cục Thuế dễ thực triển khai văn cấp cần khuyến khích HKD nộp tờ khai thuế, để giảm bớt tình trạng tải, ùn ứ vào ngày cuối tháng, nên đề sách khuyến khích HKD nộp thuế theo quý, theo tháng hay năm Việc giảm thiểu thủ tục hành chính, giảm phiền hà HKD, tiết kiệm chi phí cho NNT lẫn quan thuế Cục Thuế tỉnh Phú Thọ nghiên cứu thực biện pháp quản lý thuế đại nộp tờ khai, thông báo thuế qua mạng, thu thuế qua ngân hàng, nộp thuế điện tử máy ATM Cục Thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt có máy tính kết nối đến hệ thống mạng nội đội thuế phường, xã, thị trấn để đơn giản hoá tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng 79 thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thông tin với ngành liên quan ngồi nước, thu thập thêm nhiều thơng tin cần thiết để xác định đắn tính thuế Tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho đội ngũ CBCC, sách pháp luật thuế mới, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế tốn, ứng dụng tin học, trình độ ngoại ngữ, phong cách ứng xử người cán thuế, Cục thuế tỉnh Phú Thọ cần có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại cán thuế cấp chi cục thuế Trang bị sở vật chất ngành thuế đáp ứng điều kiện quản lý 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011) Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2010 Kế hoạch cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2015 Bộ Tài Chính (2013) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Bộ Tài Chính (2013b) Thơng tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Bộ Tài Chính (2013c) Thơng tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Bộ Tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng (2015) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2015) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2016) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý cơng tác thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Chi cục thuế thành phố Việt Trì (2017) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý cơng tác thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ 10 Chi cục thuế thành phố Vĩnh Yên (2015) Báo cáo thực nhiệm vụ quản lý công tác thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 11 Chính phủ (2002) Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 việc điều chỉnh mức thuế mơn 12 Chính phủ (2010) Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 Đăng ký doanh nghiệp 13 Chính phủ (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2012 14 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2017) Báo cáo kết công tác thuế năm 2016 15 Cục Thuế tỉnh Phú Thọ (2017) Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 81 16 Nguyễn Cơng Thạch (2013) Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú Thiện, tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 17 Phan Thị Ngọc Lan (2013) Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Chi cục Thuế huyện Nam Trực tỉnh Nam Định Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Bách Khoa, Hà Nội 18 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 19 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi, bổ sung số điều số 13/2008/QH12 ngày 02/6/2008 20 Quốc hội (2012a) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 21 Tổng cục Thuế (2005) Công văn số 2515/TCT-HCQT ngày 19/9/2005 việc thực chế tự khai, tự nộp thuế 22 Tổng cục Thuế (2007) Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/06/2007 việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 23 Tổng cục Thuế (2011) Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế (2014) Quy trình đăng ký thuế số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 24 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 28/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 25 Tổng cục Thuế (2015a) Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/05/2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 26 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 27 Tổng cục Thuế (2015b) Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2015 việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 28 Trần Thị Thanh Thủy (2012) Hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Đà Nẵng 82 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI NNT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, chúng tơi mong ơng (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành công Phiếu: ………………… Quý vị không điền vào đây) PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT NGƯỜI NỘP THUẾ (Phiếu dành cho hộ kinh doanh) I Các thông tin chung 1.1 Tên người nộp thuế (Không bắt buộc phải ghi) 1.2 Mã số thuế 1.3 Địa chỉ: …………………………………………… 1.4 Điện thoại: ………… 1.6 Email II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh Thương nghiệp Dịch vụ, vận tải, xây dựng Sản xuất, ăn uống Hoạt động kinh doanh khác 83 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh: Tháng ……… năm ……………… 2.3 Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): ……………………………… 2.4 Doanh thu bình qn/tháng (triệu đồng):…………………………… 2.5 Chi phí bình quân/tháng (triệu đồng):……………………………… 2.6 Số lao động bình quân 2.7 Mức lương bình quân III ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ HIỆN NAY Khoanh tròn vào số mà bạn cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên, tương ứng với không tốt - điểm số cao cho vấn đề nêu lên, tương ứng với tốt Ý kiến đánh giá NNT mức độ hiểu biết sách, pháp luật loại thuế GTGT họ phải kê khai, nộp thuế Ý kiến đánh giá NNT hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ Đánh giá bạn công tác đăng ký thuế cá nhân Ý kiến đánh giá NNT công tác quản lý kê khai 5.Đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ viên giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế, thái độ niềm nở 4 1 2 3 4 Loại thuế GTGT mà bạn phải kê khai là: Ý kiến đánh giá NNT đạo đức, trách nhiệm trình độ cán thuế 7.Thủ tục đăng ký thuế đơn giản, dễ hiểu 8.Thời gian thực đăng ký thuế nhanh 4 Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: 9.Thủ tục nộp thuế đơn giản, nhanh chóng 10.Các hình thức nộp thuế đa dạng 11.Đánh giá thủ tục, thời gian giải hồ sơ hoàn thuế 84 12.Đánh giá bạn đạo đức, trách nhiệm, trình độ cán thuế 13.Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến NNT 16.Đánh giá quy định xử phạt vi phạm thuế Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: 14.Đánh giá công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Nếu có đánh giá khơng tốt nêu lý do: PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế GTGT PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông bà, cần phải để thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT NNT Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! 85 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI CÁN BỘ CHI CỤC THUẾ TP VIỆT TRÌ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ, TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông (bà) hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra: b Tuổi…………Giới tính Nam Nữ c Trình độ chun mơn Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác d Chức vụ: đ Bộ phận công tác: PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU - điểm số thấp cho vấn đề nêu lên, tương ứng với không tốt - điểm số cao cho vấn đề nêu lên, tương ứng với tốt 1.Các sách thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể phù hợp 2.Cách tính thuế đơn giản, dễ hiểu 3.Cơ sở vật chất ngành thuế đầy đủ, đại 4.Công tác phối hợp quan thuế 86 quyền địa phương, quan chức thường xuyên hiệu 5.Công nghệ thông tin ứng dụng hiệu công tác quản lý 6.Chính sách tiền lương đãi ngộ cán thuế phù hợp 1.Theo bạn đâu nguyên nhân dẫn đến sai phạm thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể (Khoanh tròn vào đáp án bạn lựa chọn): a.Do người nộp thuế thiếu hiểu biết b.Do ý thức chấp hành người nộp thuế c.Do người nộp thuế sơ xuất kê khai sai Nếu lý khác xin trình bày rõ: PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin ông bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt Luật thuế GTGT PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo ông bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT NNT Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà)! 87 ... đến quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ? Có giải pháp để tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ? ... việc quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Trên sở lý luận sở thực tiễn nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn số địa. .. GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ thời gian tới 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Thực trạng quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ?