Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện đắk hà

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TĂNG VĂN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng – Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TĂNG VĂN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HIỆP Đà Nẵng – Năm 2021 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNNQD 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm, vai trò đặc điểm DNNQD 12 1.1.3 Vai trò quản lý thuế GTGT DNNQD 15 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 16 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh 16 1.2.2 Lập dự toán thuế GTGT DNNQD 18 1.2.3 Tổ chức quản lý thuế GTGT DNNQD 20 1.2.4 Quyết toán thuế GTGT DNNQD 25 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT 26 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD 28 1.3.1 Nhân tố mơi trƣờng pháp luật, sách nhà nƣớc 28 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 28 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 29 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 31 1.4.1 Kinh nghiệm thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai 31 1.4.2 Kinh nghiệm huyện Phƣớc Sơn, tỉnh Quảng Nam 32 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút từ công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà 34 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 37 2.1 KHÁI QUÁT ĐẶC ĐIỂM HUYỆN ĐẮK HÀ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 37 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Đắk Hà 37 2.1.2 Đặc điểm DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà 39 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực Chi cục thuế 39 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ 43 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ 43 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà 46 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà 48 2.2.4 Thực trạng toán thuế GTGT DNNQD 61 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT 63 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG 66 2.3.1 Kết đạt đƣợc 66 2.3.2 Các hạn chế 68 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 721 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, TỈNH KON TUM 73 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 73 3.1.1 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ quản lý thuế GTGT 73 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐẮK HÀ, KON TUM 75 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 756 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự toán thuế GTGT 77 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD 787 3.2.4 Tăng cƣờng cơng tác tốn thuế GTGT DNNQD 83 3.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 84 3.2.6 Một số giải pháp khác 86 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 88 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế 88 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan 89 KẾT LUẬN CHƢƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HH – DV Hàng hóa - Dịch vụ NV- KK-KTT-TH Nghiệp vụ- Kê khai - Kế toán thuế & Tin học KT-NB Kiểm tra - Nội KHĐT Kế hoạch đầu tƣ KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc PPKT Phƣơng pháp khấu trừ QLN & CCNT Quản lý nợ & Cƣỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Kết thực tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD Chi cục thuế huyện Đắk Hà Kết khảo sát DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Kết khảo sát công chức Chi cục thuế huyện Đắk Hà công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Kết thu thuế GTGT khu vực DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2019 Trang 43 45 454 47 Kết khảo sát công chức thuế cơng tác lập dự 2.5 tốn thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện 476 Đắk Hà 2.6 Kết đăng ký (mã số thuế) DNNQD Chi cục thuế huyện Đắk Hà giai đoạn 2015-2019 48 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT 2.7 DNNQD Chi cục thuế huyện Đắk Hà giai đoạn 50 2015 – 2019 2.8 2.9 2.10 Kết kiểm tra hóa đơn GTGT DNNQD giai đoạn 2015 - 2019 Kết quản lý tờ khai thuế GTGT DNNQD huyện Đắk Hà giai đoạn 2015 - 2019 Kết thu thuế GTGT theo đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 2015 - 2019 52 54 56 Số hiệu Tên bảng bảng 2.11 2.12 Tình hình nợ thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà từ năm 2015 – 2019 Kết khảo sát DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà cơng tác quản lý thuế GTGT Trang 58 5960 Tình hình tốn thuế GTGT 2.13 DNNQD Chi cục thuế huyện Đắk Hà giai đoạn 62 2015-2019 2.14 2.15 2.16 Kết kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 2015-2019 Kết khảo sát DNNQD tác động công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Kết khảo sát tình hình chấp hành định xử lý sau tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 62 65 66 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Đắk Hà 41 2.2 Quy trình quản lý đăng ký thuế GTGT 48 2.3 Quy trình quản lý kê khai thuế GTGT 51 2.4 Quy trình quản lý hóa đơn thuế GTGT 51 2.5 Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định 53 2.6 Quy trình quản lý nợ thuế 58 ... dung sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh, nội dung quản lý nhân... lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Chƣơng 3: Giải pháp tăng cƣờng quản lý. .. thu thuế giá trị gia tăng DNNQD địa bàn huyện Đắk Hà 46 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đắk Hà 48 2.2.4 Thực trạng toán thuế