Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước tại chi cục thuế huyện đông anh, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI HOÀNG MẠNH HÙNG HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI HOÀNG MẠNH HÙNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC QUÂN HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Hoàng Mạnh Hùng LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp quan tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp người hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Quân hết lòng hướng dẫn giúp đỡ tơi nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC 1.1 Những vấn đề chung thuế Giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung thuế Giá trị gia tăng hành Việt Nam 1.2 Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp Nhà Nước 17 1.2.1 Thế Doanh nghiệp Nhà nước 18 1.2.2 Đặc điểm Doanh nghiệp Nhà Nước 18 1.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước Việt Nam 20 1.3.1 Quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng 20 1.3.2 Quản lý tính thuế 21 1.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 21 1.3.4 Công tác kiểm tra thuế 21 1.3.5 Đôn đốc thu nộp quản lý nợ thuế 22 1.3.6 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước 23 1.4.1 Các nhân tố khách quan 23 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 24 1.5 Sự cần thiết hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước 25 1.5.1 Xuất phát từ vai trò quan trọng thuế giá trị gia tăng hệ thống thuế 26 1.5.2 Xuất phát từ vai trò quan trọng phát triển nhanh chóng doanh nghiệp ngồi Nhà Nước phát triển kinh tế số thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Đông Anh 28 1.5.3 Xuất phát từ phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Ngoài Nhà Nước 29 1.5.4 Xuất phát từ ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Ngoài Nhà Nước 30 1.5.5 Xuất phát từ thực trạng thất thu tượng gian lận, trốn thuế doanh nghiệp Ngoài Nhà Nước 30 1.6 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước Chi cục thuế huyện Đông Anh 31 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số Quốc gia 31 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số Chi cục thuế nước 33 1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút từ dẫn chứng 35 TIỂU KẾT CHƯƠNG 36 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐƠNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2013-2015 37 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đông Anh cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Đông Anh 37 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đông Anh 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Đông Anh 38 2.1.3 Kết công tác thu thuế địa bàn huyện Đông Anh thời gian gần 42 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước 45 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi nhà nước địa bàn huyện Đơng Anh thành phố Hà Nội 45 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước 48 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước chi cục thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội 75 2.3.1 Những kết đạt nguyên nhân 75 2.3.2 Những hạn chế, tồn nguyên nhân 76 TIỂU KẾT CHƯƠNG 81 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH GIAI ĐOẠN 2016-2020 83 3.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội huyện Đông Anh thời gian tới 83 3.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhà nước chi cục thuế huyện Đông Anh 84 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi Nhà nước chi cục thuế huyện Đơng Anh 85 3.3.1 Giải pháp quản lý người nộp thuế 85 3.3.2 Giải pháp quản lý tính thuế 88 3.3.3 Giải pháp tăng cường đôn đốc thu nộp thuế 90 3.3.4 Giải pháp Tăng cường quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 91 3.3.5 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế theo cấp độ tuân thủ 92 3.3.6 Áp dụng mô hình tn thủ người nộp thuế vào cơng tác kiểm tra thuế 94 3.3.7 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế 97 3.4 Các khuyến nghị để thực giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước chi cục thuế huyện Đông Anh 98 TIỂU KẾT CHƯƠNG 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNNN Doanh nghiệp nhà nước HHDV Hàng hóa dịch vụ CCT Chi cục thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP 10 GTGT 11 ODA 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 MST Mã số thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 NHTM Ngân hàng thương mại 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 BCTC Báo cáo tài 20 KHĐT Kế hoạch đầu tư 21 UBND Ủy ban nhân dân 22 CNTT Công nghệ thông tin 23 DTPĐ Dự toán phấn đấu 24 DTPL Dự toán pháp lệch Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) Giá trị gia tăng Hỗ trợ phát triển thức (Official Development Assistance) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp số lượng cán công chức Chi cục thuế huyện Đông Anh theo đội chức năng, nghiệp vụ 39 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Đông Anh 42 Bảng 2.3: Chi tiết kết thu NSNN năm 2015 chi cục theo loại thuế, phí 43 Bảng 2.4: Thực thu NSNN theo sắc thuế DNNNN Chi cục thuế huyện Đông Anh 44 Bảng 2.5: Tình hình quản lý người nộp thuế theo loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Đông Anh 46 Bảng 2.6: Số lượng NNT cấp mã hoạt động Chi cục thuế huyện Đông Anh quản lý 50 Bảng 2.7: Tình hình hoạt động DNNNN địa bàn huyện Đông Anh 53 Bảng 2.8: Một số DNNNN khai giảm doanh thu phát qua kiểm tra toán thuế năm 2015 55 Bảng 2.9: Một số DNNNN khai tăng thuế GTGT đầu vào phát qua kiểm tra toán thuế năm 2015 57 Bảng 2.10: Công tác tuyên truyền DNNNN địa bàn huyện Đông Anh 59 Bảng 2.11: Công tác hỗ trợ DNNNN địa bàn huyện Đông Anh 61 Bảng 2.12: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế 64 Bảng 2.13: Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 66 Bảng 2.14: Tình hình thu nộp thuế GTGT DNNNN địa bàn huyện Đông Anh năm 2014-2015 69 Bảng 2.15: Phân loại nợ thuế GTGT DNNNN 70 Bảng 2.16: Kết hoàn thuế GTGT năm 2013-2015 72 Bảng 2.17: Chi tiết hoàn thuế GTGT năm 2015 73 Bảng 3.1: Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ 92 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy CCT Đông Anh 40 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tn thủ doanh nghiệp áp dụng công tác kiểm tra thuế 95 Việc ban hành sửa đổi luật thuế thực theo quy trình chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh nghiệp, chí người nộp thuế để đảm bảo tính minh bạch, tính khả thi, tính ổn định tương đối tính dự báo trước luật thuế Các luật thuế cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính sách thuế rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu loại hình hỗ trợ hỗ trợ mẻ Cần phải hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm sắc thuế bản: thuế giá trị gia tăng; thu nhập doanh nghiệp; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế thu nhập cá nhân; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế tài nguyên; thuế bảo vệ môi trường Ngồi ra, có số loại thu hình thức phí lệ phí Cần xây dựng sách thuế nội địa thống cho tất loại hình doanh nghiệp thành phần kinh tế không phân biệt doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Điều đòi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hồn chỉnh nội dung hệ thống sách thuế, sắc thuế: giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, cần xác định rõ mục tiêu cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp Chính sách thuế, phí lệ phí phải cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân 99 Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước dành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vào Ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt từ 20% - 21% GDP Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Hệ thống thể chế sách thuế phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế; nhằm xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi người nộp thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế đạt hiệu cao Bên cạnh hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, cần tăng cường tính pháp chế thuế Để thực điều đó, cần có biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, luật: Phải quy định rõ ràng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế trường hợp vi phạm Mặt khác, xử phạt cần ghi rõ điều khoản phạt quy định văn nào, mức xử phạt để người bị phạt hiểu hình thức xử lý họ cân nhắc đầy đủ, đắn, công theo quy định pháp luật Đối tượng có đầy đủ quyền kháng nghị cho mức xử phạt họ không thoả đáng 100 Khi cán thuế cố tình khơng hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt cán có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế b) Hoàn thiện Luật thuế giá trị gia tăng Luật quản lý thuế Cần hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng theo hướng minh bạch hơn, đơn giản Về đối tượng chịu thuế: Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh tượng không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Nhà nước cần đưa thêm đối tượng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thuế GTGT Về thuế suất thuế GTGT: Trong trình thực Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc phân biệt hàng hoá chịu thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa 02 mức thuế suất Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hố, dịch vụ Hai là: Tiếp tục hồn thiện Luật quản lý thuế tăng cường củng cố, hoàn thiện máy quản lý thuế Để đáp ứng yêu cầu thời kì đổi cần tiếp tục cải cách hệ thống quản lý thuế theo hướng phù hợp với qui định nước giới Phải xóa bỏ khác biệt sách thuế Việt Nam với nước khác giới Có thu hút đầu tư Hơn nữa, cần phải cải cách quản lý thuế theo hướng giảm bớt thủ tục hành rườm rà gây khó 101 khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ Nhà nước Ba là: Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan công tác quản lý thuế Thuế công tác mang tính tổng hợp trị, kinh tế- xã hội có liên quan đến tầng lớp dân cư đơng đảo, đồng thời sách lớn Đảng Chính phủ Cơ quan thuế phải đảm bảo nhiệm vụ quản lý thuế mang tính chuyên môn việc làm đơn độc Ngành Thuế mà phải có phối hợp, hỗ trợ cấp, ngành khác Công tác thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế thực địa bàn phường Chi cục cần có phối hợp chặt chẽ với cấp uỷ Đảng, hội đồng nhân dân, uỷ ban nhân dân ban ngành huyện để có điều kiện chống thất thu sở kinh doanh, doanh thu, mức thuế đấu tranh chống tình trạng nợ đọng, dây dưa kéo dài Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp ngân sách nhà nước nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường ) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh Khuyến nghị Về phía Chi cục Thuế huyện Đơng Anh Một là: Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tun truyền hỗ trợ có vai trò vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng Đặc biệt, địa bàn huyện Đơng Anh cơng tác tun truyền hỗ trợ có ý nghĩa quan trọng Bởi trình độ, cán thuế chưa cao, ý thức chấp hành pháp luật NNT, hiểu biết người dân pháp luật thuế hạn chế Do đó, cơng 102 tác tun truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Mặt khác công tác tuyên truyền hỗ trợ giúp nâng cao hiểu biết người dân pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Do người dân thực quyền nghĩa vụ mình, góp phần hạn chế khả gian lận doanh nghiệp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT - Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, khơng nắm nghiệp vụ thuế mà nắm nghiệp vụ kế toán giúp phát kịp thời sai sót, gian lận q trình kiểm tra thuế + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung cơng tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chun mơn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế - Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: Hiện Chi cục Thuế huyện Đông Anh tiến hành nhiều hoạt động nhằm tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cụ thể phối hợp với Đài truyền huyện xây dựng chương trình “ sách thuế sống” để góp phần đưa sách thuế đến với người dân, doanh nghiệp Ngoài ra, Chi cục xây dựng ki-ôt thông tin để giúp cá nhân, doanh nghiệp dễ dàng tra cứu văn pháp luật thuế Nhưng để công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT đạt hiệu cao hơn, Chi cục Thuế huyện Đông Anh cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia 103 + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu Hai là: Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực, trình độ đội ngũ cơng chức thuế Trình độ, lực cơng chức thuế yếu tố mang tính chất định hiệu công tác quản lý thuế Nâng cao lực, trình độ cơng chức thuế bao gồm nâng cao trình độ văn hóa phẩm chất trị, tư cách đạo đức Muốn vậy, Chi cục Thuế huyện Đơng Anh phải: + Rà sốt phân loại lại tồn đội ngũ cán thuế, cơng chức thuế Tổ chức kiểm tra đánh giá trình độ chun mơn nghiệp vụ, trình độ lý luận cơng chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại + Đề cao vấn đề chất lượng cán từ khâu tuyển dụng Nếu làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn cán có trình độ chun mơn, tư cách đạo đức giảm chi phí đào tạo sau, đồng thời hiệu quản lý cao + Bên cạnh , phải thường xun nâng cao trình độ hiểu biết cán thuế, trình độ chun mơn, tư tưởng trị, đạo đức, tác phong cho cán thuế Kết hợp với trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán quản lý thuế thời đại mới, đáp ứng công tác quản lý thuế phức tạp nay, tránh sai sót cán thuế trình quản lý + Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán thuế Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành với nghiệp đổi Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất 104 Ba là: Tăng cường ứng dụng tin học quản lý thuế; triển khai việc kê khai thuế qua mạng Ứng dụng tin học quản lý thuế có vai trò vơ quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, góp phần giảm thiểu nhân lực quản lý Trong điều kiện thiếu cán Chi cục Thuế huyện Đông Anh cần phải tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thuế Không xuất phát từ vấn đề nhân lực mà việc ứng dụng CNTT quản lý thuế xuất phát từ hiệu mà đem lại Việc ứng dụng CNTT đem lại hiệu cao nhiều cho công tác quản lý thuế, cho phép quản lý tổng quát, đồng khoa học Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Đông Anh coi trọng công tác ứng dụng tin học quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đông Anh đưa vào áp dụng phần mềm quản lý thuế xây dựng hạ tầng mạng truyền thông để phục vụ cho công tác quản lý thuế Công tác kế toán thuế xử lý tự động phần mềm TMS, ứng dụng TINCC việc đăng kí, cấp MST, ứng dụng quản lý hồ sơ QHS, ứng dụng phân tích tình trạng thuế tốn thuế Ngồi ra, Chi cục cấp đào tạo miễn phí phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK Tất nội dung góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế địa bàn Tuy nhiên, hạn chế trình độ cán bộ, hạn chế sở hạ tầng, nguồn vốn mà công tác ứng dụng CNTT quản lý thuế hạn chế Do đó, thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Đông Anh cần tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng tin học quản lý thuế Cụ thể: + Hoàn thiện phần mềm ứng dụng để đạt hiệu cao Chi cục Thuế huyện Đông Anh ứng dụng phần mềm vào quản lý, nhiên, số liệu dạng tổng hợp Các phần mềm chưa thực phát huy hết tác dụng Do đó, phận tin học phải nghiên cứu để tìm giải pháp vận dụng phần mềm vào địa bàn huyện Đông Anh cho phù hợp hiệu + Đào tạo cán chuyên môn kiến thức tin học để sử dụng ứng dụng cách thành thạo Đặc biệt, đội ngũ cán tin học phải đào tạo chuyên nghiệp để khơng nắm bắt nhanh ứng dụng 105 ngành thuế triển khai ứng dụng Chi cục mà phải có khả tự xây dựng phần mềm ứng dụng cho riêng Chi cục Thuế huyện Đông Anh + Các phần mềm quản lý thuế cần hướng dẫn ứng dụng Chi cục thuế để nâng cao hiệu quản lý tổng quát Bên cạnh đó, phải có hệ thống liên kết thông tin Cục thuế với Chi cục thuế để cung cấp thông tin nhanh chóng, phục vụ cho cơng tác quản lý Bốn là: Tiếp tục cải cách thủ tục hành quản lý thuế Trong năm qua, Chi cục Thuế huyện Đơng Anh tích cực việc cải cách thủ tục hành thuế, đẩy mạnh việc thực đề án đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực quản lý nhà nước giai đoạn 2010 2020, gọi tắt Đề án 30 Những năm qua, Chi cục Thuế huyện Đơng Anh có bước tiến dài cải cách thủ tục hành Chi cục Thuế huyện Đông Anh thay đổi chế quản lý quan thuế theo chức năng; người nộp thuế tự khai, tự nộp; nâng cao trách nhiệm nhóm đối tượng: quan cơng chức thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan; tăng cường cơng tác hỗ trợ người nộp thuế thơng tin, sách thuế; triển khai thực chế cửa, người nộp thuế tiếp xúc với quan thuế qua phận cửa; quan thuế tiến hành tra kiểm tra trụ trở doanh nghiệp trường hợp phát doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, thơng qua việc phân tích, đánh giá rủi ro dựa tiêu chí qui định… Đây điểm sáng cải cách hành thuế năm qua địa bàn huyện Đông Anh nói riêng ngành thuế nói chung Tuy nhiên, cơng cải cách hành quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu thời kì đổi Một phần xuất phát từ phía doanh nghiệp, phần thể chế hành thuế Do đó, năm tiếp theo, cần phải tiếp tục thực cải cách hành thuế để làm tiền đề cho việc thực biện pháp, mục tiêu ngành thuế Muốn phải tiếp tục xem xét cắt giảm thủ tục không cần thiết, đào tạo cán thuế, thành lập phận giải đáp thắc mắc doanh nghiệp liên quan đến sách thuế, nâng cao chất lượng hệ thống hỗ trợ thuế cho doanh 106 nghiệp nhiều hình thức, đào tạo chuyên sâu kỹ công tác, nâng cao trách nhiệm công vụ, văn hóa cơng sở cho cơng chức thuế Phát triển dịch vụ tư vấn thuế thị trường Bên cạnh đó, Chi cục Thuế huyện Đông Anh nên xây dựng kênh thơng tin trực tuyến để người dân phản ánh sai phạm doanh nghiệp Đây nguồn thông tin quan trọng quan thuế để phát sai phạm doanh nghiệp Đồng thời kênh thông tin trực tuyến đó, Chi cục thuế tiếp nhận giải thắc mắc doanh nghiệp, người dân; cập nhật qui định liên quan đến pháp luật thuế Tuy nhiên, trình cải cách thủ tục hành thuế cần ý xem xét cắt giảm thủ tục rườm rà, khó khăn cho doanh nghiệp Còn thủ tục cần thiết để quản lý doanh nghiệp cần thiết phải trì, đề cao tính tự chủ doanh nghiệp khó khăn quản lý Năm là: Tăng cường đầu tư sở vật chất kĩ thuật cho ngành thuế Cơ sở vật chất kĩ thuật tiền đề, phương tiện cơng tác quản lý thuế Do có vai trò vơ quan trọng Cơ sở vật chất kĩ thuật đại cơng tác quản lý nhẹ nhàng hơn, hiệu cao ngược lại Đối với ngành thuế sở vật chất kĩ thuật hạ tầng đặc biệt hệ thống máy móc thiết bị tin học Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Đông Anh trọng đầu tư nhiều vào sở vật chất, kĩ thuật để phục vụ tốt cho cán thực nhiệm vụ, trang bị máy tính cá nhân, hệ thống nối mạng nội Tuy nhiên, thực tế sở vật chất kĩ thuật Chi cục thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Chúng ta cần có hệ thống đại hơn, hoàn thiện thực chức quản lý thuế Muốn cơng tác quản lý đạt hiệu cao phải trang bị cho tất Chi cục thuế để công tác quản lý thuế đạt hiệu đồng Quản lý liệu từ Chi cục đến Cục Sáu là: Phải có phối hợp đồng Chi cục Thuế với quan liên quan quản lý Doanh nghiệp Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ đắc lực phục vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Với vai trò quan trọng đó, cơng tác thuế phải 107 coi nghiệp chung tồn xã hội Vì vậy, ngành thuế hoạt động riêng lẻ khơng thể thực tốt nhiệm vụ giao mà cần phải tăng cường phối hợp với quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND cấp, đạo chặt chẽ Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê quản lý doanh nghiệp… Đẩy mạnh vai trò quan liên quan điều kiện thiếu để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT DNNNN nói riêng địa bàn huyện Đơng Anh Khuyến nghị Về phía người nộp thuế Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào ưu đãi, gia hạn, miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý thuế GTGT đóng vai trò thứ yếu q trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất khơng phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số thu NSNN giảm sút Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý thuế GTGT đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề đòi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Trên số khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT DNNNN địa bàn huyện Đơng Anh Những biện pháp thực có tính khả thi phát huy tối đa hiệu thực cách đồng 108 TIỂU KẾT CHƯƠNG Căn vào hạn chế cơng tác tun truyền, cơng tác kê khai kế tốn thuế, công tác quản lý nợ thuế, công tác kiểm tra NNT trình bày chương 2, vào phương hướng quản lý thuế GTGT trình bày chương kinh nghiệm quản lý thuế GTGT trình bày chương luận văn Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DNNNN Chi cục thuế huyện Đông Anh Các giải pháp chủ yếu mà tác giả đề xuất là: Tăng cường quản lý người nộp thuế; quản lý tính thuế; đơn đốc thu nộp; cơng tác hồn thuế; cơng tác tun truyền cơng tác kiểm tra thuế 109 KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế thực bước cải cách phương thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể ưu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đưa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thường xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phương thức quản lý thuế chưa thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nước đạt thấp, tượng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Trong bối cảnh đó, lý luận thực tiễn, sở phân tích q trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thu thuế GTGT quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Luận văn “Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi Nhà nước Chi cục thuế huyện Đơng Anh” nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Nhà nước Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT từ doanh nghiệp Nêu rõ tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT khu vực doanh nghiệp Nhà nước Hai là, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh Chỉ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân số bất cập chế sách Ba là, đề giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh thời gian tới 110 Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn bị hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cường giải pháp quản lý, kiểm sốt hoạt động thu Ngân sách nhà nước để phục vụ ngày tốt công công nghiệp hoá, đại hoá đất nước 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2013), thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (2014), thơng tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài Chính (2015),Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chi Cục thuế huyện Đông Anh (năm 2013 đến năm 2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Chính phủ (2011), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 10 Học viện Tài (2009), Giáo trình ngiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 112 11 Nghiêm Sỹ Thương (2011), Giáo trình Kế tốn thuế, Đại học Bách Khoa Hà Nội Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện quản lý thu 12 thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội)” 13 14 15 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng - Luật số 31/2013/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp - Luật số 68/2014/QH13 UBND tỉnh Hà Tĩnh (2012), Đề án Nâng cao hiệu quản lý, chống 17 thất thu ngân sách từ thuế, phí địa bàn tỉnh Hà Tĩnh đến năm 2015 năm (Ban hành kèm theo Quyết định số 30/2012/QĐUBND ngày tháng năm 2012 UBND tỉnh) Một số trang web: Quốc hội: www.na.gov.vn 18 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Chính phủ: www.chinhphu.vn 113 ... tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước 48 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà Nước chi cục thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội. .. GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐƠNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI HOÀNG... công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Ngoài Nhà Nước nên lựa chọn nghiên cứu đề tài Hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Nhà nước Chi cục thuế huyện Đông Anh ” làm