Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị_2

Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI NGỌC THANH ại Đ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ in ̣c k ho h CHUYÊN NGÀNH :QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8340410 ́H tê ́ uê LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRẦN VĂN HÒA HUẾ, 2018 Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vịên Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018 Người cam đoan ại Đ Bùi Ngọc Thanh h in ̣c k ho ́H tê ́ uê i Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình làm việc Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị với nổ lực cố gắng thân Để đạt kết luận văn tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho Đặc biệt, xin chân bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS-TS Trần Văn Hòa- Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Huế người trực tiếp hướng dẫn hoàn thành đề tài nghiên cứu; Thầy giúp đỡ suốt trình nghiên cứu hồn Đ thành luận văn ại Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian ho thực đề tài công tác ̣c k Cuối xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, cơng tác in hoàn thành luận văn h Bản thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm tê khuyết, tơi mong nhận góp ý chân thành Quý thầy, cô , đồng nghiệp để ́H luận văn hoàn thiện ́ uê Xin chân thành cảm ơn! Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018 Học viên Bùi Ngọc Thanh ii Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên: BÙI NGỌC THANH Chuyên ngành: CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ ỨNG DỤNG Khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS-TS: TRẦN VĂN HỊA Tên đề tài: HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, Đ nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế ại Trong đối tượng chịu thuế, khối doanh nghiệp đối tượng có số thuế phải thu chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước, xem thành phần ho kinh tế phát triển mạnh mẽ động nhất, song thành phần kinh tế đa ̣c k dạng phức tạp Công tác quản lý thu thuế GTGT lĩnh vực doanh nghiệp đặt in đòi hỏi thiết quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ khu vực h kinh tế Đồng thời đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ đóng góp với nguồn thu ngân sách Để đáp ứng vấn đề này, đề tài: “Hồn tê thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục ́H Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị” giúp cho quan thuế có định hướng công tác quản lý thu thuế GTGT thành phần kinh tế hết Phương pháp nghiên cứu ́ uê sức nhạy cảm chế thị trường Phương pháp chung gồm phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích kinh tế Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Phân tích đánh giá thực trạng đồng thời đề giải pháp nhằm nâng cao hiểu quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp địa bàn huyện Gio Linh góp phần vào nghiệp phát triển kinh tế- xã hội địa phương iii Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường BTC Bộ Tài CSKD Cở sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Gía trị gia tăng Đ GDP Tổng sản phẩm quốc nội ại Hợp tác xã HHDV Hàng hóa, dịch vụ NNT Ngồi quốc doanh Ngân sách Nhà nước in NSNN Người nộp thuế ̣c k NQD ho HTX Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp h SXKD ́H tê ́ uê iv Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình cán bộ, cơng nhân viên Chi cục thuế huyện Gio Linh giai đoạn 2014 -2016 44 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa theo loại hình DN huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 .46 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp NVV theo ngành nghề SXKD huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 .47 Bảng 2.4: Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế, kê khai thuế giai đoạn 2014-2016 .48 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế, kê khai thuế Đ Bảng 2.5 ại giai đoạn năm 2014-2016 .50 Tình hình nộp NSNN DN NVV giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế GTGT DNNVV huyện Gio Linh giai ho Bảng 2.6 Bảng 2.8 ̣c k đoạn 2014-2016 53 Tình hình nợ thuế GTGT DN NVV huyện Gio Linh giai in đoạn 2014-2016 .54 h Bảng 2.9 Tình hình hồn thuế GTGT DN huyện Gio Linh giai đoạn tê 2014 -2016 56 ́H Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN Chi cục Thuế Bảng 2.11: ́ uê huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 58 Tình hình Kiểm tra trụ sở DNNVV huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 60 Bảng 2.12: Đánh giá Doanh nghiệp NVV huyện Gio Linh tình hình đăng ký, kê khai nộp thuế 61 Bảng 2.13: Ý kiến doanh nghiệp biện pháp hỗ trợ .64 Bảng 2.14: Đánh giá mức độ hài lòng Doanh nghiệp cơng tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 65 Bảng 2.15 : Đánh giá Doanh nghiệp cơng tác hồn thuế Chi cục Thuế huyện Gio Linh 67 v Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 Bảng 2.16: Đánh giá Doanh nghiệp công tác kiểm tra Cơ quan thuế 69 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá cán công chức công tác tập huấn thuế 72 Bảng 2.18: Đánh giá cán thuế hành vi không tuân thủ pháp luật Thuế DN 74 Bảng 2.19: Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế Doanh nghiệp .75 ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê vi Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Gio Linh 42 ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê vii Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page of 54 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Đ Mục tiêu nghiên cứu ại Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu ho 3.1.1 Nội dung nghiên cứu ̣c k 3.1.2 Đối tượng khảo sát 3.2 Phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu .3 h 4.1 Phương pháp chọn mẫu, điều tra, thu thập số liệu .3 tê 4.2 Phương pháp phân tích .5 ́H Bố cục luận văn: PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ́ uê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.Lý luận thuế .6 1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế .6 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Nội dung thuế Giá trị gia tăng 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2.Đặc điểm thuế GTGT 10 viii Footer Page of 54 Đại học Kinh tế Huế Header Page 10 of 54 1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng .11 1.2.4 Những nội dung Luật thuế GTGT 12 1.3 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa .21 1.4 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV 22 1.4.1.Quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng 22 1.4.2.Quản lý tính thuế 23 1.4.3.Đôn đốc thu nộp quản lý nợ thuế 23 1.4.4.Quản lý hoàn thuế GTGT .24 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế GTGT DNNVV 25 1.5.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế .25 Đ 1.5.2.Tổ chức máy quản lý thuế 25 ại 1.5.3 Cơng tác tun truyền sách thuế 25 1.5.4 Công tác tin học, ứng dụng quản lý thuế 26 ho 1.5.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 27 ̣c k 1.5.6 Quy trình quản lý thu thuế 27 1.5.7 Sự tn thủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, quan hệ toán 27 in 1.5.8 Sự phối hợp quan ban ngành chức 28 h 1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV số địa phương tê nước 28 1.6.1 Kinh nghiệm Thành phố Đà Nẵng 28 ́H 1.6.2 Kinh nghiệm Thành phố Hà Nội 30 ́ uê 1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 35 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Gio Linh 35 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội .35 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Gio Linh .40 2.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Gio Linh 40 ix Footer Page 10 of 54 ... Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO. .. Cơ sở lý luận thực tiển công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa ́ uê CHƯƠNG 2: THựC TRạNG CÔNG TÁC QUảN LÝ THUế GTGT ĐốI VớI CÁC DOANH NGHIệP NHỏ VÀ VừA TạI HUYệN GIO LINH, TỉNH QUảNG. .. GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 77 3.1 Định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị