Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện gio linh, tỉnh quảng trị

Đại học Kinh tế Huế BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BÙI NGỌC THANH ại Đ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ in ̣c k ho h CHUYÊN NGÀNH :QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8340410 ́H tê ́ uê LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.TRẦN VĂN HÒA HUẾ, 2018 Đại học Kinh tế Huế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vịên Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018 Người cam đoan ại Đ Bùi Ngọc Thanh h in ̣c k ho ́H tê ́ uê i Đại học Kinh tế Huế LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình làm việc Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị với nổ lực cố gắng thân Để đạt kết luận văn xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Huế nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin chân bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo PGS-TS Trần Văn Hòa- Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế Huế người trực tiếp hướng dẫn hoàn thành đề tài nghiên cứu; Thầy giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn Đ thành luận văn ại Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian ho thực đề tài công tác ̣c k Cuối tơi xin chân thành cảm ơn tới gia đình, bạn bè, người thân ln bên cạnh động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, cơng tác in hồn thành luận văn h Bản thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm tê khuyết, mong nhận góp ý chân thành Q thầy, , đồng nghiệp để ́H luận văn hoàn thiện ́ uê Xin chân thành cảm ơn! Gio Linh, ngày 25 tháng 01 năm 2018 Học viên Bùi Ngọc Thanh ii Đại học Kinh tế Huế TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên: BÙI NGỌC THANH Chuyên ngành: CHUYÊN NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ ỨNG DỤNG Khóa: 2016-2018 Người hướng dẫn khoa học: PGS-TS: TRẦN VĂN HỊA Tên đề tài: HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, Đ nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Thuế không đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước mà cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế ại Trong đối tượng chịu thuế, khối doanh nghiệp đối tượng có số thuế phải thu chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước, xem thành phần ho kinh tế phát triển mạnh mẽ động nhất, song thành phần kinh tế đa ̣c k dạng phức tạp Công tác quản lý thu thuế GTGT lĩnh vực doanh nghiệp đặt in đòi hỏi thiết quản lý chặt chẽ việc thực nghĩa vụ khu vực h kinh tế Đồng thời đảm bảo công xã hội việc thực nghĩa vụ đóng góp với nguồn thu ngân sách Để đáp ứng vấn đề này, đề tài: “Hồn tê thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục ́H Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị” giúp cho quan thuế có định hướng công tác quản lý thu thuế GTGT thành phần kinh tế hết Phương pháp nghiên cứu ́ uê sức nhạy cảm chế thị trường Phương pháp chung gồm phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp thu thập số liệu, phương pháp phân tích kinh tế Kết nghiên cứu đóng góp khoa học luận văn Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT cơng tác quản lý thuế GTGT Phân tích đánh giá thực trạng đồng thời đề giải pháp nhằm nâng cao hiểu quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp địa bàn huyện Gio Linh góp phần vào nghiệp phát triển kinh tế- xã hội địa phương iii Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường BTC Bộ Tài CSKD Cở sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Gía trị gia tăng Đ GDP Tổng sản phẩm quốc nội ại Hợp tác xã HHDV Hàng hóa, dịch vụ NNT Ngồi quốc doanh Ngân sách Nhà nước in NSNN Người nộp thuế ̣c k NQD ho HTX Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp h SXKD ́H tê ́ uê iv Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình cán bộ, cơng nhân viên Chi cục thuế huyện Gio Linh giai đoạn 2014 -2016 44 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa theo loại hình DN huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 .46 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp NVV theo ngành nghề SXKD huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 .47 Bảng 2.4: Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế, kê khai thuế giai đoạn 2014-2016 .48 Tình hình doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế, kê khai thuế Đ Bảng 2.5 ại giai đoạn năm 2014-2016 .50 Tình hình nộp NSNN DN NVV giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế GTGT DNNVV huyện Gio Linh giai ho Bảng 2.6 Bảng 2.8 ̣c k đoạn 2014-2016 53 Tình hình nợ thuế GTGT DN NVV huyện Gio Linh giai in đoạn 2014-2016 .54 h Bảng 2.9 Tình hình hồn thuế GTGT DN huyện Gio Linh giai đoạn tê 2014 -2016 56 ́H Bảng 2.10: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN Chi cục Thuế Bảng 2.11: ́ uê huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 58 Tình hình Kiểm tra trụ sở DNNVV huyện Gio Linh giai đoạn 2014-2016 60 Bảng 2.12: Đánh giá Doanh nghiệp NVV huyện Gio Linh tình hình đăng ký, kê khai nộp thuế 61 Bảng 2.13: Ý kiến doanh nghiệp biện pháp hỗ trợ .64 Bảng 2.14: Đánh giá mức độ hài lòng Doanh nghiệp cơng tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế 65 Bảng 2.15 : Đánh giá Doanh nghiệp cơng tác hồn thuế Chi cục Thuế huyện Gio Linh 67 v Đại học Kinh tế Huế Bảng 2.16: Đánh giá Doanh nghiệp công tác kiểm tra Cơ quan thuế 69 Bảng 2.17: Ý kiến đánh giá cán công chức công tác tập huấn thuế 72 Bảng 2.18: Đánh giá cán thuế hành vi không tuân thủ pháp luật Thuế DN 74 Bảng 2.19: Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế Doanh nghiệp .75 ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê vi Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Gio Linh 42 ại Đ h in ̣c k ho ́H tê ́ uê vii Đại học Kinh tế Huế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN iii DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỤC LỤC viii PHẦN MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Đ Mục tiêu nghiên cứu ại Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu ho 3.1.1 Nội dung nghiên cứu ̣c k 3.1.2 Đối tượng khảo sát 3.2 Phạm vi nghiên cứu in Phương pháp nghiên cứu .3 h 4.1 Phương pháp chọn mẫu, điều tra, thu thập số liệu .3 tê 4.2 Phương pháp phân tích .5 ́H Bố cục luận văn: PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ́ uê CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỂN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.Lý luận thuế .6 1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế .6 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Nội dung thuế Giá trị gia tăng 10 1.2.1 Khái niệm 10 1.2.2.Đặc điểm thuế GTGT 10 viii Đại học Kinh tế Huế 1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng .11 1.2.4 Những nội dung Luật thuế GTGT 12 1.3 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa .21 1.4 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV 22 1.4.1.Quản lý người nộp thuế giá trị gia tăng 22 1.4.2.Quản lý tính thuế 23 1.4.3.Đôn đốc thu nộp quản lý nợ thuế 23 1.4.4.Quản lý hoàn thuế GTGT .24 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác Quản lý thuế GTGT DNNVV 25 1.5.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế .25 Đ 1.5.2.Tổ chức máy quản lý thuế 25 ại 1.5.3 Công tác tuyên truyền sách thuế 25 1.5.4 Công tác tin học, ứng dụng quản lý thuế 26 ho 1.5.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 27 ̣c k 1.5.6 Quy trình quản lý thu thuế 27 1.5.7 Sự tuân thủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, quan hệ toán 27 in 1.5.8 Sự phối hợp quan ban ngành chức 28 h 1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV số địa phương tê nước 28 1.6.1 Kinh nghiệm Thành phố Đà Nẵng 28 ́H 1.6.2 Kinh nghiệm Thành phố Hà Nội 30 ́ uê 1.6.3 Bài học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ 35 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Gio Linh 35 2.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 35 2.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội .35 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Gio Linh .40 2.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Gio Linh 40 ix Đại học Kinh tế Huế cục Thuế quản lý kết phân tích cho thấy số DN khơng hài lòng thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế - Đánh giá cán thuế lực, tính tự giác DN việc kê khai nộp thuế cho thấy: + Tình hình kê khai cao thực tế, gian lận hoàn thuế GTGT khơng có + Đánh giá khó khăn cơng tác kiểm tra DN, hầu kiến cho trình độ cán thuế vấn đề cần quan tâm Từ đánh giá trên, đề tài xuất hai nhóm giải pháp lớn Trong nhóm giải pháp mang tính vĩ mơ đưa đề xuất nhằm cải tiến sách, thủ Đ tục, quy trình thu thuế Nhà nước nhóm giải pháp mang tính vi mơ đề ại xuất nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT DN nhỏ ̣c k Kiến nghị ho vừa Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị Trên sở định hướng quan điểm công tác thu thuế GTGT, để in tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới, số kiến nghị đề h xuất nhằm thực giải pháp trước mặt cần tập trung giải tê 2.1 Đối với Chính phủ-Bộ Tài Chính ́H Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ ́ uê nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Mặt khác Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào việc kê khai thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, để thực toàn DN khai thuế điện tử Nghiên cứu hỗ trợ DN, đặc biệt DN nhỏ vừa phần mềm kế tốn DN miễn phí thống sử dụng nước Những vướng mắc luật thuế Giá trị gia tăng vừa làm cho doanh nghiệp lung túng việc kê khai nộp thuế, vừa làm công tác thu thuế giá trị gia tăng quan thuế gặp khó khăn việc triển khai thực Việc 90 Đại học Kinh tế Huế tháo gỡ khó khăn phải xuất phát từ quy định Pháp luật Nhà nước có vai trò quan trọng Theo tác giả cần giải vướng mắc giúp cho doanh nghiệp quan thuế thực tốt luật thuế giá trị gia tăng  Tiếp tục hoàn thiện sách thuế giá trị gia tăng Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế để đảm bảo công hợp lý, khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển Về phương pháp tính thuế: áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ cho đối tượng nộp thuế Đây điều kiện tạo Đ môi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp ại - Bù trừ nợ thuế với hồn thuế Gía trị gia tăng ho - Đồng mức thuế suất giá trị gia tăng ̣c k - Tăng cường cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ Kinh tế Việt Nam kinh tế tiền mặt giao dịch kinh in doanh hợp pháp ghi nhận chứng từ tốn Hóa đơn, ngồi tác dụng h chứng từ kế tốn, hóa đơn lại giữ vai trò quan trọng chi phối hoạt động tê doanh nghiệp, luân chuyển với hàng hóa dịch vụ Vì mặt quản lý ́H nhà nước kiểm sốt hóa đơn kiểm sốt tiền hàng khâu lưu thông Muốn ngăn chặn hành vi mua bán hóa đơn bất hợp pháp, phải trả lại ́ uê chức vốn có hóa đơn, làm cho hóa đơn trở với chất nó, chứng từ kế tốn chức kiểm sốt hóa đơn giao cho quan tài tiền tệ khác, hệ thống Ngân hàng tổ chức tín dụng Làm cho hóa đơn chứng từ trở thành công cụ thứ yếu để ghi nhận hoạt động giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch tốn kế tốn Do đó, phương thức toán nên chuyển sang toán qua Ngân hàng giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị 10 triệu đồng phải qua Ngân hàng, có gian lận hóa đơn hạn chế đẩy lùi 91 Đại học Kinh tế Huế Cần có chế tài xử phạt nặng trường hợp làm hóa đơn giả, làm hóa đơn bán hàng Nhanh chóng đại hóa ngành thuế, trang thiết bị vi tính nối mạng tồn nghành nước góp phần kiểm sốt hóa đơn, chứng từ hiệu  Về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng Cần nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán kế toán phải thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế Giá trị gia tăng quy định việc toán qua Ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng trở lên Do đó, Nhà nước cần phải qui định bắt buộc tất quan hệ mua Đ bán hàng hóa doanh nghiệp phải tốn qua Ngân hàng đủ điều kiện ại khấu trừ hoàn thuế Các trường hợp tốn tiền mặt khơng khấu trừ ho hoàn thuế Giá trị gia tăng ̣c k Qui định ngưỡng doanh thu áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Hoàn thiện hệ thống pháp luật tính pháp chế thuế in  h Hành lang pháp lý đóng vai trò quan trọng lĩnh vực đời sống tê kinh tế xã hội, điều có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực thuế - lĩnh vực ́H đòi hỏi tuân thủ nghiêm minh pháp luật Nhà nước Việc ban hành sửa đổi luật thuế thực theo quy trình ́ uê chặt chẽ, thống sở tham khảo đầy đủ ý kiến quan tham mưu, quan tổng hợp, nhà nghiên cứu pháp luật, doanh nghiệp, chí người nộp thuế để đảm bảo tính minh bạch, tính khả thi, tính ổn định tương đối tính dự báo trước luật thuế Các luật thuế cần phải rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Chính sách thuế rõ ràng, minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ người nộp thuế, đảm bảo chất lượng thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu loại hình hỗ trợ hỗ trợ mẻ 92 Đại học Kinh tế H́ Cần phải hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi kinh tế theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hệ thống sách thuế gồm sắc thuế bản: thuế giá trị gia tăng; thu nhập doanh nghiệp; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế thu nhập cá nhân; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế tài ngun; thuế bảo vệ mơi trường Ngồi ra, có số loại thu hình thức phí lệ phí Cần xây dựng sách thuế nội địa thống cho tất loại hình doanh nghiệp thành phần kinh tế không phân biệt doanh nghiệp nước hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Điều đòi hỏi phải rà sốt, sửa đổi hoàn chỉnh nội dung Đ hệ thống sách thuế, sắc thuế: giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh ại nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân, cần xác định rõ mục tiêu ho cần đạt sắc thuế để có giải pháp thích hợp ̣c k Chính sách thuế, phí lệ phí phải công cụ quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế, động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển in nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi cơng nghệ, chuyển dịch h cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định tê nâng cao đời sống nhân dân ́H Chính sách thuế phải thể tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm yêu cầu bảo hộ có ́ uê chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Hệ thống thể chế sách thuế phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi sở kinh doanh việc thực quy định thuế; nhằm 93 Đại học Kinh tế Huế xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi người nộp thuế; Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế đạt hiệu cao Bên cạnh hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, cần tăng cường tính pháp chế thuế Để thực điều đó, cần có biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, luật: Phải quy định rõ ràng biện pháp xử lý trường hợp cụ thể để việc thực thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế trường hợp vi phạm Mặt khác, xử phạt cần ghi rõ điều Đ khoản phạt quy định văn nào, mức xử phạt để người bị ại phạt hiểu hình thức xử lý họ cân nhắc đầy đủ, đắn, ho công theo quy định pháp luật Đối tượng có đầy đủ quyền kháng ̣c k nghị cho mức xử phạt họ khơng thoả đáng Khi cán thuế cố tình không hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt in hại cho người nộp phạt cán có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho Hồn thiện Luật thuế giá trị gia tăng Luật quản lý thuế tê  h người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế ́H Cần hoàn thiện pháp luật thuế giá trị gia tăng theo hướng minh bạch hơn, đơn giản ́ uê Về đối tượng chịu thuế: Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh tượng không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Nhà nước cần đưa thêm đối tượng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thuế GTGT Về thuế suất thuế GTGT: Trong trình thực Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc 94 Đại học Kinh tế H́ phân biệt hàng hố chịu thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa 02 mức thuế suất Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ  Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm cho cán công chức thuế Những cơng việc ngành thuế làm có hiệu cần phải hệ thống hóa Đ phổ biến để áp dụng nước Do vậy, hàng năm Cục thuế cần tổ chức tập ại huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm Cục thuế Chi cục thuế, qua học ho hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm địa phương; kết đạt đơn vị ̣c k tồn cần giải nhằm rút học, áp dụng với điều kiện thực tế in Công tác trao đổi thông tin chống trốn lậu thuế, giá trị gia tăng thơng qua h hình thức chuyển giá từ phía doanh nghiệp cần phải xúc tiến kiểm tra địa phương khó thực hiệu ́H tê mạnh trao đổi thường xuyên từ phía Tổng cục Thuế, nước, góc độ Chọn lọc cán trẻ đào tạo bản, cho đào tạo bậc cao hơn; có ́ uê chiến lược lâu dài cho số cán để họ có đủ khả năng, trình độ đảm đương vị trí then chốt ngành điều kiện kinh tế hội nhập khu vực quốc tế 2.2 Đối với Tổng Cục Thuế Đẩy nhanh việc thực việc cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, tinh vi hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật ĐTNT, quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ ĐTNT thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế 95 Đại học Kinh tế Huế Để khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng, Tổng cục thuế cần nghiên cứu tổ chức thí điểm quay số mở thưởng hóa đơn GTGT số địa phương sau nhân rộng thưc nước Trường hợp người mua hàng khơng nhận hóa đơn, mà nhận chứng từ mua hàng toán tiền hàng xong, người mua hàng cung cấp cho quan thuế chứng từ đó, sở chứng từ thu thập được, quan thuế kiểm tra thực tế, có người mua hàng làm chứng từ xác định doanh thu hàng hóa bán khơng xuất hóa đơn, từ quan thuế truy thu phạt hành vi trốn thuế Số tiền thuế truy thu thưởng cho người mua hàng có chế khen thưởng phù hợp Đ Việc người mua hàng cung cấp thông tin thấy quyền lợi từ việc cung ại cấp thơng tin, kênh thơng tin đấu tranh phòng chống việc ho bán hàng hóa khơng xuất hóa đơn cách tốt nhất… ̣c k 2.3 Đối với UBND Tỉnh huyện Cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh in doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng h hàng sản xuất cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn tê thu hút nguồn thu địa bàn ́H Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động ́ Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, phòng thống kê, Sở công thương, công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch quản lý thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 96 Đại học Kinh tế Huế 2.4 Đối với Cục thuế Tỉnh Chi cục Thuế huyện Gio Linh Đẩy mạnh phối hợp với quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập chung tun truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế GTGT Tổ chức tuyên truyền rộng rãi nhân dân, đặc biệt lĩnh vực cán bộ, đảng viên, công chức nhà nước nhằm thay đổi tâm lý ý thức người tiêu dùng mua hàng hóa dịch vụ phải lấy hóa đơn Chi cục Thuế huyện Gio Linh phải củng cố hoàn thiện cấu tổ chức Đội thuế để phù hợp với luật quản lý thuế Cải thiện máy đảm bảo phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ Đ Để công tác kiểm tra thuế trụ sở DN đạt kết cao cần áp dụng phân ại tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế, tổ chức nhóm phân tích kỹ hồ ̣c k tra ho sơ kê khai thuế, xác minh củng cố đầy đủ chứng cứ, phục vụ cho trình kiểm Chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức in lĩnh trị cho cán thuế Chấn chỉnh ý thức trách nhiệm, kỷ cương, kỷ h luật cán bộ, xử lý nghiêm cán khơng thực quy trình quản lý tê thuế ́H Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm ́ uê biện pháp tháo gỡ cho DN Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận chủ trương, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tăng cường cơng tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành 97 Đại học Kinh tế Huế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế - Luật số 21/2012/QH13, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế số 71/2014/QH13, Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Bộ Tài Chính (2011), thơng tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 Bộ Tài Chính (2013), thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Đ Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa ại đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ho ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài Chính (2014), thơng tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 ̣c k Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số in 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn h thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng ́H tê Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC 27/02/2015 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính Phủ ́ uê Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2011), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng 10 Chính phủ (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 11 Chi cục thuế huyện huyện Gio Linh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014; 2015 2016 98 Đại học Kinh tế Huế 12 Lê Thị Phương (2015), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Yên Định – tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế 13 Phan Đức Phú (2017), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Thừa Thiên Huế”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại Học kinh tế Huế 14 Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 15 Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 12 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Đ 16 Quy trình Quản lý thuế số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 ại Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế trưởng Tổng cục Thuế ̣c k ho 17 Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 Tổng cục 18 Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 h tháng năm 2015 in 19 Quy trình số 1401/QĐ-TCT Quản lý nợ thuế có hiệu lực từ ngày 01 tê 20 QĐ số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 ́H 21 Quy trình kiểm tra thuế số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 22 Quy trình hồn thuế theo QĐ số 905/QĐ-TC ngày 01 tháng năm 2011 ́ uê 23 Quy trình miễn giảm thuế theo Quyêt định số 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; 24 Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 nâm 2015 25 Quy trình Cưỡng chế nợ thuế số 751/QĐ-TCT 26 Năm 2016, Niên giám thống kê huyện Gio Linh-tỉnh Quảng Trị 27 Một số Website: Chính phủ www.chinhphu.vn; Bộ Tài www.mof.gov.vn; Tổng cục thuế www.gdt.gov.vn 99 Đại học Kinh tế Huế PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIO LINH TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT Kính chào anh/chị Trước hết xin gửi tới anh (chị) lời cảm ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lòng cho chút thời gian ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu nhằm đưa khó khăn, vướng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa Những thông tin mà doanh nghiệp anh (chị) đưa giữ kín có biện pháp điều chỉnh nhằm Đ nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT DNNVV địa bàn huyện Gio ại Linh ho I)Thông tin doanh nghiệp ̣c k Tên doanh nghiêp; Địa chỉ: in Đơn vị anh (chị) thuộc loại doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân  h Công ty cổ phần  Công ty TNHH  thương mại  dịch vụ  xây dựng  Không  Có  vận tải, khác  ́ uê Sử dụng phần mềm kế toán ́H Sản xuất  tê Nghành nghề kinh doanh tại: HTX, khác  II) Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gio Linh Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gio Linh, hình thức đánh dấu X vào mức độ đồng ý bảng sau: 100 Đại học Kinh tế Huế Mức độ đồng ý Rất Các khảo sát DN Khơng khơng Bình đồng ý thường đồng ý Về cơng tác đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế 5.Thủ tục đăng kí thuế DN thuận lợi 6.Thời gian tổ chức tập huấn Đ phù hợp ại 7.Nội dung tập huấn phù hợp 8.Việc cung cấp tài liệu, VBPL, ho thuế cho DN phù hợp ̣c k 9.Việc quy định thời gian nộp tờ khai thuế GTGT phù hợp in Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế ́H giải công việc đội tê độ phục vụ, văn hóa ứng xử, kỹ h 10 Anh chị hài lòng tinh thần thái ́ uê cửa Chi cục thuế 11.Anh chị hài lòng trang thiết bị phục vụ hỗ trợ phần mềm kế tốn thơng tin từ Web ngành thuế 12.Việc kê khai thuế qua mạng DN phù hợp Về công tác hoàn thuế 13 Hồ sơ hoàn thuế đơn giản 14 Thời gian giải hồ sơ hoàn 101 đồng ý Rất đồng ý Đại học Kinh tế Huế thuế dài 15.Khi hồn thuế chậm DN có giải thích thỏa đáng 16 Anh chị hài lòng kiểm tra trước hoàn thuế DN Về việc kiểm tra thuế 17 Anh chị hài lòng với tác phong, thái độ cán thuế thực kiểm tra doanh nghiệp Đ 18 Kiểm tra làm ảnh hưởng đến ại tình hình sản xuất kinh doanh ho 19 Thời gian kiểm tra dài 20 Chứng từ hợp lý, hợp lệ khó ̣c k khăn h quản lý thuế in 21.Nhất trí xử lý vị phạm theo luật tê ́H 22 Khi gặp vướng mắc anh chị thường dùng biện pháp để hỗ trợ Gọi điện đến quan thuế  ́ uê Đến trực tiếp để hỏi  Tìm kiếm thơng tin khác  23 Theo anh chị có thay đổi sách thuế nên Tổ chức tập huấn  Gửi văn  Thông báo cho doanh nghiệp biết  III) Anh chị có ý kiến, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nâng cao công tác quản lý thuế 102 Đại học Kinh tế Huế Xin chân thành cảm ơn ý kiên anh/chị PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ GTGT Kính chào quý anh/chị Thưa anh chị thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Gio Linh Đ Mong anh chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho câu hỏi ại sau Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn phát hành, sử dụng phục vụ cho nghiên cứu ho I) Thông tin chung ̣c k Xin anh chị cho biết năm sinh mình: Giới tính: Nam  Nữ:  in Anh chi cho biết trình độ học vấn cao h Tốt nghiệp trung cấp/cao đẳng  Đại học  Trên đại hoc  Khác  tê 4.Hiện anh chị công tác phận ́H Cán kiểm tra  Cán tuyên truyền  cán kê khai KTT  khác  ́ uê Anh chị cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Gio Linh, hình thức đánh dấu X vào mức độ đồng ý bảng sau: 103 Đại học Kinh tế Huế Mức độ đồng ý Rất Rất Khơng Bình đồng khơng đồng đồng ý thường ý đồng ý ý Đánh giá cơng tác đăng kí thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hỗ trợ thuế Công tác tập huấn DN thực tốt 8.Thời gian tham gia tập huấn phù hợp 9.Các doanh nghiệp tham gia tập huấn kê khai tốt Đánh giá cán thuế mức độ hành vi không tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp 10 Tình hình kê khai doanh thu thấp thực tế DN đáng kể 11.Tình hình kê khai chi phí DN thấp thực tế 12.Gian lận hoàn thuế GTGT thấp Đánh giá cán thuế việc kiểm tra thuế doanh nghiệp 13.Thời gian kiểm tra thuế GTGT DN hợp lý 14 Các DN hợp tác tích cực với quan thuế Các khảo sát CBCC ại Đ h in ̣c k ho tê ́H 15.Anh chị gặp thường xuyên khó khăn kiểm tra Số lượng cán  ́ uê Chất lượng cán  Phương tiện kiểm tra  Phản ứng doanh nghiệp  Khác  16.Theo anh chị nhóm ngành nghề thường gian lận kê khai thuế Ngành SX  Ngành TM  Ngành DV Ngành XD  Vận tải, khác Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị 104 ... Chi cục Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNVV .32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI HUYỆN GIO. .. sở lý luận thực tiển công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa ́ uê CHƯƠNG 2: THựC TRạNG CÔNG TÁC QUảN LÝ THUế GTGT ĐốI VớI CÁC DOANH NGHIệP NHỏ VÀ VừA TạI HUYệN GIO LINH, TỉNH QUảNG TRị. .. này, đề tài: Hoàn tê thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục ́H Thuế huyện Gio Linh, tỉnh Quảng Trị giúp cho quan thuế có định hướng công tác quản lý thu thuế GTGT thành