Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện mê linh, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẶNG ANH TUẤN HÀ NỘI - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI ĐẶNG ANH TUẤN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS NGUYỄN THÀNH ĐỘ HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Đặng Anh Tuấn LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp quan tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp người hướng dẫn khoa học GS.TS Nguyễn Thành Độ hết lòng hướng dẫn giúp đỡ tơi nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Những vấn đề lý luận chung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Thu nhập nguồn hình thành thu nhập 1.1.1.1 Thu nhập 1.1.1.2 Phân loại thu nhập 1.1.2 Thuế thu nhập cá nhân .8 1.1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.2.3 Sự cần thiết phải đánh thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.2.4 Nguyên tắc đánh thuế thu nhập cá nhân 15 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò, mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.1.1 Khái niệm 17 1.2.1.2 Đặc điểm 18 1.2.1.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1.4 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.2.1 Tổ chức máy nhân lực cho hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.2.2.2.Tổ chức triển khai thực luật thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.2.3.Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 25 1.2.2.4.Cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm thuế .26 1.3 Cơ sở quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 27 1.3.1 Quan điểm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3.2 Nội dung Luật thuế TNCN năm 2009 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN năm 2013 .28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 36 1.4.1 Nhân tố khách quan 37 1.4.1.1 Hệ thống pháp luật thuế ý thức tuân thủ pháp luật người dân 37 1.4.1.2.Chính sách kinh tế vĩ mơ nhà nước 38 1.4.1.3 Tình hình kinh tế mức sống dân cư 38 1.4.2 Nhân tố chủ quan 39 1.4.2.1 Điều kiện vật chất kỹ thuật Cơ quan thuế 39 1.4.2.2 Trình độ phẩm chất đạo đức cán thuế .39 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cơ quan thuế địa bàn Hà Nội 40 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 40 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm .43 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục thuế huyện Mê Linh công tác quản lý thuế TNCN 45 TIỂU KẾT CHƯƠNG .46 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH 47 2.1.Giới thiệu chung Chi cục thuế huyện Mê linh 47 2.2 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh thời gian qua 47 2.2.1 Tổ chức máy nhân lực Cơ quan thuế .48 2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 52 2.2.3.Về toán thuế thu nhập cá nhân .62 2.2.4 Hoàn thuế 66 2.2.5.Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 2.2.6 Về công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân 69 2.2.7.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 2.6.8 Về áp dụng công nghệ thông tin quản lý 734 2.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Mê Linh 744 2.3.1 Nhân tố khách quan 74 2.3.1.1 Hệ thống pháp luật thuế ý thức tuân thủ pháp luật người dân 74 2.3.1.2 Tình hình kinh tế mức sống dân cư 75 2.3.2 Nhân tố chủ quan 76 2.3.2.1 Điều kiện vật chất kỹ thuật Cơ quan thuế 76 2.3.2.2 Trình độ phẩm chất đạo đức cán thuế 76 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ năm 2011 đến nay.77 2.4.1 Kết đạt 77 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 80 TIỂU KẾT CHƯƠNG .85 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN MÊ LINH ĐẾN NĂM 2020 86 3.1 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân .86 3.1.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân .86 3.1.2 Yêu cầu công tác quản lý thuế 87 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh 88 3.2.1 Hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý 88 3.2.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 89 3.2.3 Tăng cường quản lý hoàn thuế thu nhập cá nhân 90 3.2.4 Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế 90 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 91 3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tự nguyện đối tượng nộp thuế 994 3.2.7 Nhóm giải pháp điều kiện để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh 97 3.2.7.1.Đơn giản hoá thủ tục hành lĩnh vực thuế 97 3.2.7.2 Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn 98 3.2.7.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý 99 3.2.7.4 Phát triển dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế .100 3.3 Một số kiến nghị cấp .101 3.3.1.Về chế sách: 101 3.3.2 Mở rộng việc tốn khơng dùng tiền mặt 102 3.3.3 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan việc quản lý thu thuế .103 TIỂU KẾT CHƯƠNG .105 KẾT LUẬN .106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt CTTN GTGT MST NNT NSNN THNVDT-KK-KTT&TH TNCN TNDN UBND Giải nghĩa Chi trả thu nhập Giá trị gia tăng Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Tổng hợp nghiệp vụ dự toán, kê khai, kế toán thuế tin học Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 Bảng thuế lũy tiến phần 2.2 Bảng thuế toàn phần cá nhân cư trú 2.3 Kết cấp MST TNCN Chi cục thuế huyện Mê Linh Trang 30 31 57 2.4 Kết thực dự toán thu thuế TNCN địa bàn huyện Mê Linh từ năm 2011 – 2015 60 2.5 Hồ sơ chúng minh người phụ thuộc tính GTGC 60 2.6 Tình hình đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc qua năm từ 2011-2015 62 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 Tình hình nộp hồ sơ tốn thuế giai đoạn 2011-2015 Tình hình hồn thuế TNCN Chi cục thuế Mê Linh Tình hình thu nợ thuế TNCN tính đến 31/12 hàng năm biện pháp thu nợ thông thường Kết kiểm tra thuế TNCN từ năm 2011 đến năm 2015 Chi cục thuế huyện Mê Linh Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa bàn huyện Mê Linh từ năm 2011 – 2015 65 67 68 71 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ, đồ thị Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thuế huyện Mê Linh 51 2.2 Quy trình cấp mã số thuế thu nhập cá nhân 56 2.3 Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu từ thuế, phí, lệ phí 78 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình Tên hình vẽ, đồ thị Trang 2.1 Màn hình chức ứng dụng QLT TNCN 53 2.2 Màn hình nhập thơng tin tờ khai 54 2.3 Màn hình in MST TNCN cho NNT 55 2.4 Màn hình in MST tổ chức 55 3.1 Quy trình quản lý rủi ro tuân thủ 92 thấy để khơng tạo ghánh nặng cho em quan thuế bộ, ngành có liên quan phải tiến hành khảo sát, xây dựng tài liệu lựa chọn phương pháp giảng dạy cho nhẹ nhàng, không tải, phù hợp với đối tượng, địa bàn cụ thể để em tiếp nhận (ví dụ em nhỏ tổ chức dạy thơng qua trương trình vui chơi, tiểu phẩm vui Đối với lớp lớn việc giảng dạy chia nhóm giao đề tài cho em tự chuẩn bị nghiên cứu, hay tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế từ để em có hứng khởi tìm hiểu thuế) + Tun truyền Panơ, áp phích, tranh tun truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu + Biên soạn, phát hành ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu dạng tờ rơi luật thuế thu nhập cá nhân để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng + Tổ chức khen thưởng nhiều hình thức để khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Các phần thưởng khuyến khích vật chất phi vật chất Các phần thưởng vật chất coi tốn quan thuế phần thưởng phi vật chất có lợi khuyến khích đối tượng nộp thuế đạo đức khía cạnh kinh tế tuân thủ Cơ quan thuế cần xem xét điểm mạnh điểm yếu phần thưởng xác định hồn cảnh mà phần thưởng khai thác để tạo tuân thủ tự nguyện mức cao + Thực hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế nhiều hình thức như: Tư vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp; tư vấn, hỗ trợ thông hệ thống điện thoại, qua mạng thông tin điện tử ngành thuế chi cục thuế địa phương + Hỗ trợ thông qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hướng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế + Triển khai hình thức kê khai thuế điện tử dịch vụ điện tử khác quan thuế nhằm hỗ trợ đối tượng nộp thuế kê khai, nộp thuế hoàn thuế Đồng thời cho phép đối tượng nộp thuế đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng internet ngành thuế sở qui định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành thuế Tiếp đó, quan thuế mở rộng hình thức để doanh nghiệp gửi 95 hồ sơ thuế qua mạng nhằm giảm thời gian nhu chi phí liên quan đến việc tiến hành thủ tục thuế đối tượng nộp thuế + Tăng cường tuyên truyền, giáo dục thuế thông qua tổ chức, hiệp hội Các tổ chức, hiệp hội tham gia cơng tác tun truyền thuế quan nhà nước quan tư pháp, tài chính, Uỷ ban nhân dân xã phường; tổ chức xã hội hội cựu chiến binh, hội phụ nữ, đoàn niên; hiệp hội ngành nghề hiệp hội sản xuất ô tô, xi măng,dệt may Hiện Việt Nam có quan nhà nước hiệp hội ngành nghề tham gia vào công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Do đó, kết hoạt động khiêm tốn Để phát huy vai trò tích cực nhóm tổ chức, hiệp hội này, quan thuế cần phải có biện pháp tác động tích cực xây dựng qui chế phối hợp với quan quản lý Nhà nước, bổ sung kinh phí hoạt động, tăng cường phối hợp với hiệp hội đặc biệt thúc đẩy đời hoạt động hiệp hội người nộp thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách pháp luật đến cho đối tượng nộp thuế + Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu hình thức tuyên truyền, hỗ trợ áp dụng giới, từ đánh giá đề xuất phương án áp dụng hình thức tun truyền, hỗ trợ mới, củng cố, hồn thiện hình thức tun truyền, hỗ trợ có Về nội dung tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế + Biên tập tài liệu hướng dẫn, giải thích theo hình thức đa dạng, phong phú để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp thuế thu nhập cá nhân, nhấn mạnh công theo khả trả thuế, lợi ích tự giác tuân thủ thuế hình phạt khơng tn thủ + Xây dựng chương trình phổ biến pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nhấn mạnh công tác đăng ký mã số thuế, khai thuế để trang bị cho công dân có kiến thức cần thiết thuế thu nhập cá nhân Để cho cơng tác tun truyền có hiệu cao khơng ngừng nâng cao cần phải bồi dưỡng nâng cao kiến thức kỹ cho đội ngũ người làm công tác tuyên truyền hỗ trợ (cán thuế, cho tổ chức ủy quyền) nhiều hình thức như: + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho tồn cán bộ, cơng chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 96 Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế tốn, luật thuế), cán làm cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ nghề nghiệp kỹ lắng nghe, phân tích yêu cầu, trình bày quan điểm, thuyết phục để phục vụ cho công việc Cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp, nhiều người tham dự + Hiện với chế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế đối tượng nộp thuế hồn tồn chịu trách nhiệm việc tính tốn kê khai thuế công tác hỗ trợ người nộp thuế cần đặc biệt coi trọng Công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tổ chức địa phương trung ương thông qua phận cán làm công tác hỗ trợ quan thuế cấp hay thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ, tư vấn thuế, hay tổ chức kế tốn, kiểm tốn Cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế cá nhân chuyên gia đảm nhiệm Thông thường chuyên gia đủ tiêu chuẩn kế tốn hay kiểm tốn tham gia vào chương trình chun mơn việc đăng ký với quan thuế để cấp chứng công nhận theo quy định luật Tuy vậy, số doanh nghiệp lớn vừa sử dụng dịch vụ doanh nghiệp nhỏ tốn Vì quan thuế phải đào tạo cấp cho người khơng đào tạo chuẩn để họ bù đắp lại khoảng cách thiếu hụt nói làm giảm chi phí tuân thủ chi phí hành Các chương trình cấp cho cán nghỉ hưu, cán cũ doanh nghiệp làm dịch vụ chuyên nghiệp, nghĩa quan thuế cần xem xét nguồn khác để giúp đối tượng nộp thuế + Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Căn kết khảo sát tình hình triển khai dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế toàn ngành, vận dụng tiêu chuẩn đánh giá nước khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế phù hợp với ngành Thuế Việt Nam; tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng nộp thuế; triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.2.7 Nhóm giải pháp điều kiện để hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh 97 3.2.7.1.Đơn giản hố thủ tục hành lĩnh vực thuế Để tăng tính tn thủ đối tượng nộp thuế cần phải đơn giản thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, xố bớt thủ tục phiền hà khơng cần thiết Theo thủ tục hành thuế phải đổi phương diện sau: - Giảm thiểu thủ tục không cần thiết quy trình tuân thủ thuế Một hệ thống thủ tục quản lý thuế phức tạp số trường hợp dẫn đến tình trạng chi phí thu thuế chi phí tuân thủ thuế lớn số thuế thu - Các quy trình phải đơn giản hoá thiết kế tốt dựa việc tạo điều lệ, nguyên tắc minh bạch, rõ ràng Mức độ minh bạch cao giảm chi phí tuân thủ thuế rủi ro tham nhũng phiền nhiễu cho đối tượng nộp thuế Sự thiếu rõ ràng thường dẫn đến giảm minh bạch, mở đường cho thoả thuận đối tượng nộp thuế quan thuế - Đảm bảo thủ tục hành thuế niêm yết công khai đầy đủ, rõ ràng hồ sơ, thủ tục thời gian giải công việc quan thuế - Áp dụng tiến khoa học công nghệ vào công tác hành để vừa theo dõi, giám sát q trình giải hồ sơ thuế vừa tăng cường giám sát việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành cán cơng chức - Hồn thiện ban hành kịp thời qui trình nghiệp vụ phù hợp với mơ hình quản lý thuế - Tăng cường kỷ luật công vụ nhằm phát kịp thời cán bộ, công chức tự ý đặt thêm thủ tục, giấy tờ nhằm gây khó khăn, phiền hà, cho đối tượng nộp thuế 3.2.7.2 Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý, đảm bảo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế giai đoạn Với phát triển nhanh chóng kinh tế việc xây dựng nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý nhiệm vụ quan trọng công tác đổi máy quản lý thuế Công tác quản lý cán cần thực số nội dung sau: Một là, tổ chức xếp cán theo công việc, đảm bảo yêu cầu chất lượng công việc lực cán Bênh cạnh cần phải tiến hành luân chuyển cán để vừa tránh câu kết cán với người nộp thuế vừa tạo động lực cho họ không ngừng học hỏi nâng cao trình độ thân 98 Hai là, tổ chức tốt công tác đào tạo nguồn nhân lực cho ngành thuế Để thực ngành thuế cần phải có kế hoạch đào tạo đội ngũ cán thuế theo yêu cầu thời kỳ Xây dựng hệ thống chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho loại cơng chức, vị trí cơng tác, xây dựng đội ngũ cán có lực, phẩm chất Với ý nghĩa cơng tác đào tạo cán cần phải ý với trương trình đào tạo hợp lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nội dung đào tạo phải đảm bảo hai yêu cầu, vừa đảm bảo trang bị kiến thức chung cho cán vừa chuyên sâu vào nghiệp vụ, biện pháp giải trường hợp cụ thể Bên cạnh để khuyến khích cán khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ định kỳ nên có tổng kết nhằm đánh giá lại đội ngũ cán ngành thuế, xem xét lại mặt tồn yếu để đưa biện pháp khắc phục Đồng thời cần phải rà soát xếp lại đội ngũ cán theo hướng tăng cường cán có lực phẩm chất 3.2.7.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý Để tính số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối tượng nộp thuế trước hết phải xác định xác thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế Tuy nhiên vấn đề khó khăn cơng tác quản lý nước ta thu nhập người nộp thuế có từ nhiều nguồn khác khơng phải có từ tiền lương, tiền cơng Do để xác định xác thu nhập để tính thuế cần phải có phối hợp trao đổi thông tin quan thuế bên liên quan ngân hàng, quyền địa phương Chính ngồi việc phải có chế phối hợp quan cần phải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý để việc kiểm tra, đối chiếu quan thuế quan có liên quan dễ dàng nhanh chóng Có thể thấy rằngvới việc áp dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý việc đối chiếu liệu nhanh chóng nên tiết kiệm thời gian công sức cho cán thuế người nộp thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế phải đáp ứng yêu cầu định như: bảo mật thông tin, liệu đầy đủ thời gian tới việc ứng dụng công nghệ thông tin thực theo hướng sau: + Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế + Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế Từng bước mở số dịch vụ cho đối tượng nộp thuế hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín 99 + Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế qua mạng qua khơng tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế truy cập, tra cứu giải đáp vướng mắc cho đối tượng nộp thuế cách xác thống mà giúp cho đối tượng nộp thuế muốn tìm hiểu dễ dàng + Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp + Phát triển phần mềm phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ qua mạng cho đối tượng nộp thuế, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế qua mạng, kê khai thuế qua mạng, gửi hồ sơ qua mạng nộp thuế qua mạng Khi tiến hành khai thuế qua mạng điện tử đem lại nhiều lợi ích cho quan thuế đối tượng nộp thuế như: Thứ nhất, tờ khai thuế gửi cho quan thuế, việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đầy đủ thực lúc Nếu tờ khai có sai sót thơng báo cho người nộp thuế sai sót người nộp thuế bổ sung, sửa đổi Thứ hai, tờ khai thuế xử lý cách nhanh nhiều so với việc nộp tờ khai giấy trực tiếp cho quan thuế, có số thuế nộp thừa người nộp thuế hoàn thuế nhanh cách tiền hồn thuế chuyển trực tiếp vào tài khoản người nộp thuế Tuy nhiên để xây dựng hệ thống tin học đại vào quản lý thuế đòi hỏi phải có hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật trang thiết bị đại, với phải xây dựng chế pháp lý quy định rõ ràng trách nhiệm bên việc cung cấp thông tin cách xác 3.2.7.4 Phát triển dịch vụ kế tốn, tư vấn, kê khai thuế Phát triển dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai yếu tố đảm bảo phát huy hiệu sách thuế thu nhập cá nhân tiết kiệm thời gian chi phí cho người nộp thuế Trong điều kiện nước ta, hầu hết người nộp thuế khơng thể hiểu khơng có điều kiện để tìm hiểu hết pháp luật thuế với sắc thuế phức tạp thuế thu nhập cá nhân Ngoài kinh tế thị trường tạo nhiều bước phát triển đời sống nhân dân, thu nhập người dân không ngừng tăng lên đồng nghĩa với việc số lượng đối 100 tượng nộp thuế tăng lên nhanh chóng sở vật chất số lượng cán thuế có trình độ thiếu, cơng tác hỗ trợ người nộp thuế có nhiều khó khăn việc phát triển hệ thống dịch vụ, kế toán, tư vấn, kê khai thuế đảm bảo phát huy tính hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Để cho loại hình dịch vụ phát triển nhà nước cần có biện pháp thích hợp như: - Cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho đại lý thuế phát triển Hiện luật quản lý thuế nước ta có quy định điều kiện để trở thành đại lý thuế quyền nghĩa vụ đại lý thuế nhà nước đối tượng nộp thuế nhìn định nhiều vấn đề chưa đề cập tới ví dụ vấn đề bảo mật thơng tin cho đối tượng nộp thuế lại vấn đề nhạy cảm cần phải có quy định xử phạt đại lý thuế trường hợp vi phạm bảo mật thông tin cho đối tượng nộp thuế Một vấn đề cần quan tâm đại lý thu hộ tiền thuế đối tượng nộp thuế để nộp vào ngân sách nhà nước cần phải yêu cầu đại lý phải ký quỹ số tiền định ngân hàng để đề phòng trường hợp đại lý nhận tiền đối tượng nộp thuế bỏ trốn - Cần phải có biện pháp tuyên truyền rộng rãi lợi ích việc sử dụng đại lý thuế cho đối tượng nộp thuế để đảm bảo cho hoạt động đại lý thuế ngày hiệu 3.3 Một số kiến nghị cấp 3.3.1.Về chế sách: Hệ thống sách pháp luật thuế sở để người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế mình, sở để quan thuế xác định nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế Để đảm bảo công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân có hiệu phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp hồn chỉnh Luật thuế TNCN có nhiều điểm so với Pháp lệnh điều tiết thu nhập người có thu nhập cao trước kia, nhiên nhiều quy định không hợp lý, nên phần làm ảnh hưởng tới tính khả thi q trình cần phải sủa dổi, bổ sung cho sát với tình hình thực tế Chẳng hạn hoạt động đầu tư chứng khoán theo quy định người nộp thuế lựa chọn hai hình thức nộp thuế 101 20% lãi thu từ đầu tư chứng khoán năm 0,1% giá trị giao dịch bán Tuy nhiên thấy hoạt động đầu tư chứng khốn việc thực giao dịch qua điện thoại, mạng internet nhiều nên khơng thể có chứng từ để chọn nộp thuế 20% lãi thu được.Do nước ta gần toàn nhà đầu tư phải nộp 0,1% giá trị giao dịch bán dẫn tới đầu tư thua lỗ phải nộp thuế Một bất hợp lý khác quy định “thuế chồng thuế” hoạt động tổng thu nhập cuối năm mà nhà đầu tư thu bao gồm cổ tức luật thuế TNCN ngồi chịu thuế suất 20% đánh thu nhập phải chịu thêm 5% thuế cổ tức tạo gánh nặng cho nhà đầu tư nghĩa vụ thuế Để khắc phục tình trạng này, Luật Thuế TNCN cần quy định việc công nhận liệu điện tử tương tự hóa đơn điện tử để làm thủ tục toán thuế, vào biến động tài khoản giao dịch suốt năm nhà đầu tư cơng ty chứng khốn nơi mà họ mở tài khoản giao dịch Luật nên quy định rõ nghĩa vụ pháp lý công ty chứng khoán lưu giữ, xác nhận chứng từ điện tử có nghĩa vụ cung cấp cho nhà đầu tư để làm thủ tục toán thuế Một vấn đề cần xem xét quy định sách Thuế TNCN xem xét sửa đổi văn luật Ví dụ khoản Điều 12 Nghị định 65/3013/NDD-CP quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN quy định mức thu nhập làm xác định người phụ thuộc áp dụng giảm trừ mức thu nhập bình quân tháng năm từ tất nguồn thu nhập không vượt 2.000.000 đồng Như người có thu nhập 2.000.000 đồng tháng khơng tính đối tượng giảm trừ Đây quy định khơng hợp lý với mức lạm phát tăng cao năm gần mức thu nhập 2.000.000 đồng không đủ chi tiêu cho nhu cầu ăn, mặc tối thiểu (hầu người có thu nhập thấp người tàn tật, người hết tuổi lao động họ làm thêm để bớt ngánh nặng cho gia đình) Hơn theo quy định mức lương tối thiểu nhà nước quy định từ ngày 1/5/2016 tăng lên 1.210.000 đồng/tháng mà giữ quy định thấp Trong mức giảm trừ theo luật 3,6 triệu đồng /tháng cho người phụ thuộc, so với người phụ thuộc họ bị thiệt 1,6 triệu đồng giảm trừ, nên sửa quy định cho phù hợp Một vấn đề quy định tốn thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ nơi trở lên bắt bộc phải tự làm tốn, khơng ủy quyền 102 cho tổ chức chi trả thu nhập làm quết toán thay dẫn đến tình trạng có phận khơng nhỏ nhân có ý đồ trốn tránh nghĩa vụ tốn, ngại làm tốn, có ý trốn thuế mà khơng thực việc làm tốn phần thu nhập năm Hiện tình trạng sẩy nhiều mà ngành thuế chưa kiểm sốt chưa có chế tài để xử lý cá nhân này, làm thất thu NSNN 3.3.2 Mở rộng việc tốn khơng dùng tiền mặt Hiện khó khăn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam khó quản lý thu nhập dân cư phần lớn giao dịch hàng ngày sử dụng tiền mặt chủ yếu quan thuế gặp nhiều khó khăn việc quản lý thu nhập cá nhân Do để cơng tác thực thi sách thuế thu nhập cá nhân có hiệu đòi hỏi nhà nước phải có biện pháp để hạn chế giao dịch tiền mặt, tập chung toán qua ngân hàng tổ chức tín dụng Để hạn chế giao dịch tiền mặt, tập chung tốn qua ngân hàng tổ chức tín dụng cần phải: - Phát triển hệ thống ngân hàng: Khi hệ thống ngân hàng đại hóa, thủ tục toán đơn giản, người dân quen với việc chi tiêu qua ngân hàng việc quản lý thu nhập cá nhân đơn giản hiệu nhiều so với - Đa dạng hóa hình thức tốn khơng dùng tiền mặt (chuyển khoản, thẻ tín dụng ) Hiện có nhiều ngân hàng thương mại đời, cơng tác tốn qua ngân hàng có hiệu cần phải có liên kết toàn hệ thống ngân hàng Hiện nước ta việc sử dụng thẻ ATM phổ biến chủ yếu trả lương rút tiền mặt việc sử dụng thẻ để tốn khơng có hiệu Trước nước ta áp dụng thí điểm số nơi toán qua thẻ thực tế cho thấy việc không đem lại kết quả, nhiều hàng có trang bị khơng sử dụng tới mặt tâm lý người dân, mặt khác hệ thống bán lẻ nước ta chủ yếu buôn bán nhỏ rải rác Chính bên cạnh việc tun truyền phổ biến, khuyến khích người dân tốn thẻ cần phải mở rộng hệ thống bán lẻ chấp nhận toán thẻ (như hệ thống siêu thị, trung tâm thương mại, cửa hàng tự chọn ) Bên cạnh nhà nước cần xem xét ban hành 103 quy định bắt buộc phải toán qua ngân hàng Khi việc toán qua ngân hàng trở nên phổ biến, giao dịch kiểm sốt cơng tác quản lý thu nhập đối tượng nộp thuế dễ dàng hiệu 3.3.3 Tăng cường phối hợp với quan có liên quan việc quản lý thu thuế Luật thuế TNCN luật thuế nhạy cảm đòi hỏi phải có phối hợp tất ban ngành có liên quan quản lý thu thuế: quan thuế, quan chi trả thu nhập, tổ chức quyền phần đạt mục tiêu đặt loại thuế Để việc quản lý Thuế TNCN đạt kết cao, tránh tính trạng trốn thuế, gian lận thuế thực thi Luật thuế TNCN, Chi cục Thuế huyện Mê Linh cần phối hợp với quan như: + Phối hợp với quyền xã, thị trấn công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế + Phối hợp với phòng Lao động - Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách người khuyết tật địa bàn phục vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân + Phối hợp với Phòng Tài ngun Mơi trường để kiểm sốt việc chuyển nhượng bất động sản nhằm thu thuế thu nhập cá nhân lĩnh vực + Phối hợp với Quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành quy định đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm cá nhân thực tế có kinh doanh, khơng có đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng đại diện, chi nhánh, thương nhân nước thành phố + Phối hợp với Sở Tư pháp việc xác nhận thông tin hộ tịch người phụ thuộc + Phối hợp với Sở Giao dịch chứng khoán việc xác định nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân thực giao dịch chứng khoán theo quy định Luật Chứng khoán văn pháp luật liên quan + Phối hợp với Phòng Giáo dục Đào tạo huyện việc tuyên truyền 104 sách liên quan đến thuế thu nhập cá nhân cho trường, trung tâm địa bàn huyện + Phối hợp với Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch việc cung cấp thông tin, quản lý thu thuế thu nhập cá nhân ca sĩ (trong nước nước), vận động viên thể thao; cung cấp giấy phép cấp chương trình biểu diễn ca sĩ (trong nước), tổ chức sản xuất băng đĩa nhạc, phim, ảnh, chương trình quảng cáo Từ chối cấp phép hoạt động biểu diễn nghệ thuật thuộc thẩm quyền với cá nhân, tổ chức vi phạm pháp luật thuế theo đề nghị quan thuế + Phối hợp với quan y tế để xác nhận trường hợp mắc bệnh hiểm nghèo theo danh mục bệnh hiểm nghèo Bộ Y tế ban hành làm xét giảm thuế thu nhập cá nhân TIỂU KẾT CHƯƠNG Nội dung Chương Luận văn đề cập chủ yếu đến nội dung sau: - Nêu tầm quan trọng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Nêu hội thách thức công tác quản lý thuế TNCN giai đoạn Từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Mê Linh 105 KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế phức tạp có tác động đến tồn xã hội ảnh hưởng trực tiếp tới đời sống người dân Vì cần phải nghiên cứu, tìm hiểu sách cách thức quản lý thuế thu nhập cá nhân cơng tác quản lý thuế có hiệu cao Luận văn tìm hiểu, nghiên cứu hệ thống lại lý luận thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Qua thực tế thực thi việc áp dụng sách thuế điều tiết tới thu nhập cá nhân trước luật thuế thu nhập cá nhân ban hành thực trạng áp dụng nay, luận văn đưa số giải pháp nhằm góp phần thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung Chi cục thuế huyện Mê Linh riêng với hy vọng cơng tác quản lý loại thuế đem lại hiệu cao, mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách đảm bảo mục tiêu điều tiết sắc thuế Mặc dù cố gắng, trình độ hiểu biết kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đóng góp thầy, bạn bè để hồn thiện viết cách tốt Trong phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả tìm hiểu, nghiên cứu hệ thống lại lý luận thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Từ thiếu sót, tồn quản lý thuế TNCN Chi cục thuế huyện Mê Linh Trên sở luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Mê Linh 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐCP ngày 08/09/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội 107 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng Chi cục thuế huyện Mê Linh (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011, nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ công tác thuế năm 2013, Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 10 2014, nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Hà Nội Chi cục thuế huyện Mê Linh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 11 2015, nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Hà Nội Lê Xuân Trường, Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thuế, 12 Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Lưu Thị Thu Hà (2011), Hồn thiện quản lý thuế TNCN Việt Nam 13 nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Nghị (2010) Nghị Đại hội đại biểu Đảng huyện Mê Linh 14 lần thứ XXVII, nhiệm kỳ 2010 - 2015, Hà Nội Nhiều tác giả, Học viện Tài (2008), Giáo trình ngiệp vụ thuế, Nhà 15 xuất Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Luận án tiến sĩ “Hoàn thiện quản lý thu thuế 16 Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội)” Nguyễn Tiến Anh (2011) Quản lý thuế TNCN Cục thuế thành phố Hà 17 Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Nụ (2013) Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế 18 TNCN địa bàn huyện Tiên Du - tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Đại học nông nghiệp Hà Nội, Hà Nội Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 2, số 19 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 108 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 20 TNCN, Quốc hội khóa XIII, kỳ họp thứ 4, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế 21 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 125 trực thuộc Cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế trực thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Tô Hồng (2011), Quản lý thuế TNCN tính tn thủ người nộp 22 thuế địa bàn thành phố Hải Phòng, Luận văn thạc sĩ kinh tế - Học viện Tài chính, Hà Nội Trần Phương (2013), “Thuế thu nhập cá nhân nghịch lý”, Cổng 23 thông tin điện tử Cục thuế Bình Phước, Bình Phước Một số trang web: Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn Chính phủ: www.chinhphu.vn 24 Quốc hội: www.na.gov.vn Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn Tạp chí thuế: www.tapchithue.com.vn Tạp chí tài chính: www.tapchitaichinh.vn 109 ... cố lý luận vấn đề chung thu thu nhập cá nhân quản lý thu thu nhập cá nhân + Ý nghĩa thực tiễn: góp phần đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu huyện Mê Linh,. .. điểm thu thu nhập cá nhân Thu thu nhập cá nhân có số đặc điểm sau: Một là, thu thu nhập cá nhân thu trực thu Tính chất trực thu thu thu nhập cá nhân thể chỗ người nộp thu người chịu thu . .. cường quản lý thu thu nhập cá nhân .86 3.1.2 Yêu cầu công tác quản lý thu 87 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thu nhập cá nhân Chi cục thu huyện Mê Linh