Phân tích công tác quản lý thuế TNCN và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐINH TRUNG KIÊN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -Z Y - NGUYỄN THỊ KIỀU HƯƠNG ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ   LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2010B HÀ NỘI - 2013 ĐINH TRUNG KIÊN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -Z Y - NGUYỄN THỊ KIỀU HƯƠNG PHÂN TÍCH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ ĐIỆN TỬ VIỄN THÔNG Chuyênngành: Quản trị kinh doanh   LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2010B NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS PHAN THỊ THUẬN HÀ NỘI - 2013 Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu áp dụng kiến thức học vào thực tiễn, đến nay, hoàn thành xong luận văn Để có kết nhờ tới giảng dạy tâm huyết thầy cô giáo trường Đại học Bách khoa Hà Nội, bảo nhiệt tình PGS.TS Phan Thị Thuận hỗ trợ chân tình đồng nghiệp, ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Phú Thọ Với tình cảm chân thành, xin gửi lời cảm ơn đến: - Viện đào tạo sau Đại học, giảng viên Khoa Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội giảng dạy tạo điều kiện giúp đỡ khóa học trình thực luận văn - Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phan thị Thuận, người Thầy hướng dẫn khoa học tận tình bảo cho lời khuyên sâu sắc giúp hoàn thành luận văn, mà truyền đạt cho kiến thức quý báu phương pháp luận luận văn - Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ, đồng nghiệp, bạn bè, người thân gia đình quan tâm, động viên, chia sẻ giúp thực luận văn Xin chân thành cảm ơn! Phú Thọ, ngày tháng năm 2013 Học viên Nguyễn Thị Kiều Hương Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung trình bày luận văn kết tự nghiên cứu từ nhiều nguồn tài liệu khác từ trình liên hệ thực tế, không chép luận văn hay đề tài trước Học viên Nguyễn Thị Kiều Hương Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BĐS Bất động sản DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐ SXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh HC-NS-TV-AC Hành - nhân - tài vụ - ấn KT - QLN Kiểm tra - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế KK - KTT Kê khai - kế toán thuế MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TH-NV-DT Tổng hợp - Ngiệp vụ - Dự toán TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TB - TK Trước bạ - thu khác Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 2012 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình quản lý người nộp thuế TNCN tỉnh Phú Thọ năm 2010 - 2012 Bảng 2.2: Tổng hợp số liệu miễn thuế TNCN thu nhập từ TLTC, từ kinh doanh cho cá nhân có thu nhập tính thuế bậc Bảng 2.3 Tình hình hoạt động tuyên truyền thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ năm 2010-2012 Bảng 2.4 Tình hình cấp mã số thuế cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ từ năm 2009 - 2012 Bảng 2.5: Phân tích tình hình thực thu ngân sách theo sắc thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ năm 2012 Bảng 2.6 Phân tích tình hình thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ từ 2009 - năm 2012 Bảng 2.7 Phân tích tình hình thu thuế TNCN theo huyện địa bàn tỉnh Phú Thọ năm 2012 Bảng 2.8 Phân tích kết tra, kiểm tra năm 2009-2012 Bảng 2.9 Bảng phân tích kết tra, kiểm tra thuế thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2009-2012 Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Sách tham khảo Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt nam qua thời kỳ lịch sử (tập I, tập II), Nhà xuất trị quốc gia, Hà nội PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài II Văn quy phạm pháp luật Bộ tài chính, (2011), Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ tài chính, (2012), Thông tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý thuế Đăng ký thuế Bộ tài chính, (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ Tài phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ, (2007), Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ, (2010), Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Quốc hội, (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội, (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc hội, (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân Tổng cục thuế, (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 10 Tổng cục thuế, (2010), Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế 11 Tổng cục thuế, (2011), Quyết định số 1444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình miễn thuế, giảm thuế 12 Tổng cục thuế, (2009), Quyết định số 28/2009/QĐ-CT ngày 05/01/2009 Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Phú Thọ việc quy định tỷ lệ % GTGT tỷ lệ % ấn định thu nhập chịu thuế doanh thu III Website Cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế, http://www.gdt.gov.vn Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính, http://www.mof.gov.vn Trang web thức dự án thuế Thu nhập cá nhân, http://Tncnoline.vn IV Tài liệu khác Cục thuế Phú Thọ, Báo cáo kết tra kiểm tra năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế Phú Thọ, Báo cáo tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế Phú Thọ, Báo cáo chất lượng cán công chức năm 2010, 2011, 2012 Cục thuế Phú Thọ, Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ năm 2010, 2011, 2012 Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị LỜI MỞ ĐẦU Chương - Lý luận thuế quản lý thuế TNCN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNCN 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNCN 1.1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung thuế TNCN Việt Nam 1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân 14 16 1.2.1.1 Đối tượng nộp thuế 17 1.2.1.2 Cơ sở tính thuế 19 1.2.1.3 Những nguyên tắc giảm trừ để xác định thu nhập tính thuế 21 1.2.1.4 Các phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.1.5 Đơn vị tính thuế 26 1.2.1.6 Thời gian tính thuế 27 1.2.1.7 Về miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 27 1.2.2 Tuyên truyền, phổ biến sách thuế thu nhập cá nhân 28 1.2.3 Tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân 29 1.2.4 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 30 1.2.4.1 Hình thức tra 31 1.2.3.2 Phương pháp tra thuế 31   Hiện nay, lượng người dân địa bàn tỉnh chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn chí giao dịch mua bán với giá trị lớn BĐS sử dụng lượng lớn tiền mặt nên chưa quản lý thu nhập dân cư tỉnh Để phục vụ cho công tác thu nộp thuế, ngành thuế tỉnh quan tâm trọng việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý đạt nhiều thành tựu triển khai hệ thống kê khai qua mạng; đại hóa công tác thu nộp thuế thông qua phối hợp thu nộp Ngân hàng – Kho bạc - thuế - Hải quan; triển khai hệ thống quản lý thuế TNCN (PIT)… nhìn tổng thể chưa theo kịp sách thuế TNCN Nội dung giải pháp ƒ Cần phối hợp tốt quan thuế ban ngành để kiểm tra kiểm soát đối tượng làm dịch vụ thuế thực nhận ủy quyền làm thủ tục chuyển nhượng đất đai Đưa đối tượng vào nhóm cá nhân có thu nhập từ kinh doanh để cấp mã số thuế quản lý Khi chưa có quy định cụ thể việc quản lý nhóm thu nhập chịu thuế cần phải tuyên truyền thêm để họ hiểu chấp hành luật ƒ Chuẩn hóa công tác cấp MST ngày từ khâu nhận đăng ký để giảm thiểu sai sót thực hiện: giảm nhầm lẫn nhập thông tin người cấp mã, đề nghị người đăng ký cung cấp đầy đủ thông tin số điện thoại, địa chi tiết, thông tin người phụ thuộc, quan chi trả… tránh thời gian cho quan thuế người nộp thuế việc đối chiếu, hiệu chỉnh thông tin… ƒ Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống toàn diện người nộp thuế TNCN suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế ƒ Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực phối hợp cung cấp thông tin trao đổi thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phương tỉnh với tỉnh khác, với Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước   địa bàn … qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin quan thuế với quan đơn vị nói ƒ Thực tốt công tác kiểm tra tờ khai quý, tháng, tăng cường phối hợp công chức thuế phòng ban chuyên môn để hướng dẫn cá nhân kê khai đúng, đầy đủ theo quy định ƒ Đôn đốc nộp tờ khai đồng thời tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế TNCN, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời ƒ Đẩy mạnh thực khai thuế điện tử qua mạng Internet nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc kê khai nộp hồ sơ khai thuế, thông qua chất lượng khai thuế nâng lên, tỷ lệ tờ khai sai số học giảm ƒ Phối hợp phòng ban chuyên môn việc kê khai, toán, nộp thuế TNCN phận thuế TNCN với phận khác để hướng dẫn người nộp thuế thực sách, tránh trường hợp tóan cấp MST công ty TNHH Daeseung Vina đề cập chương tính giảm trừ gia cảnh người nộp thuế toán không bổ sung hồ sơ phát sinh mà tra kiểm tra phát ƒ Đóng góp xây dựng quy trình miễn giảm, tra, kiểm tra, hoàn thuế thống nhất, minh bạch Tránh dàn trải, chậm trễ giải thời gian định khoảng 5-7 ngày làm việc với cá nhân thực hoàn thuế trước, kiểm tra sau ƒ Đẩy mạnh thực triển khai đại hóa thu nộp giúp cho người nộp thuế TNCN cá nhân nộp thuế cách chuyển khoản qua ngân hàng mà không thiết trực tiếp kho bạc để thuận tiện nhanh chóng địa bàn xa KBNN ƒ Khuyến khích việc toán chi trả thu nhập qua tài khoản ngân hàng: + Áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thu nhập, khuyến khíc áp dụng công nghệ dùng thẻ toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt   + Tăng cường quy định hình thức toán tiền lương phải qua tài khoản Kết đạt Phấn đấu tăng MST cá nhân hoạt động từ 3% - 5%/năm Năm 2012, số lượng người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế TNCN hạn đạt 68%, tiến đến năm 2013 phấn đấu đạt 80% dần đạt 90% vào năm Phấn đấu số thu từ thuế TNCN tăng trưởng đều, năm sau tăng 12% - 15% so với năm trước Giải hồ sơ thuế kịp thời quy định, giảm thời gian xử lý hồ sơ MST từ ngày theo quy trình xuống ngày thời gian tới Giảm thời gian giải hồ sơ đề nghị miễn giảm, gia hạn, hoàn thuế TNCN từ ngày xuống ngày tránh chậm trễ gây xúc cho người nộp thuế, giúp doanh nghiệp người nộp thuế tháo gỡ kịp thời khó khăn vốn để ổn định sản xuất kinh doanh Tăng hình thức toán chuyển khoản, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản hỗ trợ cho hoạt động quản lý thu nhập người dân việc kê khai nộp thuế TNCN 3.2.4 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Lý thực Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Trong năm qua, ngành thuế Phú Thọ trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch thực quy trình tra, kiểm tra   Tuy nhiên, thuế TNCN sắc thuế mới, trải qua năm thực địa bàn tỉnh nảy sinh nhiều bất cập vướng mắc mà tình trạng trốn thuế, lách luật thuế khỏan thu nhập cá nhân không tránh khỏi Để giảm thiểu sai phạm công tác quản lý thuế TNCN thiếu vai trò tra, kiểm tra Nội dung giải pháp ƒ Chú trọng tra, kiểm tra trọng điểm, tra kiểm tra theo chuyên đề thuế TNCN, thực tra kiểm tra đột xuất ƒ Áp dụng nghiêm chế tài xử phạt với người nộp thuế quan chi trả sau tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế luật thuế TNCN mà cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp cố tình vi phạm ƒ Tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra: + Tổ chức thực chương trình tra, kiểm tra chuyên đề theo nhóm đối tượng (cơ quan chi trả, cá nhân nộp thuế TNCN trực tiếp, hộ cá thể, cá nhân chuyển nhượng BĐS ) nhiều địa phương tỉnh + Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin (ví dụ tra máy tính), giảm bớt tra dựa chứng từ, sổ sách + Thanh tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro; tăng cường tra, kiểm tra theo chuyên đề phối hợp với quan chức liên quan công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách + Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế đồng với việc kiẻm sóat nguồn thuế TNCN, kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế ƒ Tăng cường kiểm tra sau hoàn thuế với hồ sơ hoàn thuế TNCN ƒ Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra   ƒ Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần đẩy mạnh phối hợp chặt chẽ với quan chức công an, quản lý lao động, tài nguyên môi trường… nhằm nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng thành nhóm khác để khai thác nguồn thu tổ chức tra, kiểm tra có hiệu ƒ Xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an ƒ Xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân không đóng thuế bị truy tố hình ƒ Tăng cường công tác kiểm tra nội việc thực công chức tra, kiểm tra thuế nghành đặc biệt chi cục, kịp thời phát sai sót, vi phạm đảm bảo tính minh bạch quan hệ công chức thuế cá nhân nộp thuế TNCN ƒ Bồi dưỡng, đào tạo lực lượng công chức thuế phận kiểm tra, tra thuế thuế Việc tăng cường cán cho công tác kiểm tra, tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, thuế TNCN chưa kiểm sóat nguồn thu, đối tượng quản lý thuế rộng, đối tượng tự khai tự nộp ý thức chưa cao… muốn ngăn chặn vi phạm việc kiểm tra phải thực thường xuyên, trước có quy trình kiểm tra thuế TNCN cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm   ƒ Tăng cường số lượng cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra tối thiểu đạt 40% tổng số công chức ngành thuế tỉnh ƒ Đào tạo đầy đủ nghiệp vụ quản lý kỹ phân tích tình xảy thực tế cho cán tra, kiểm tra ƒ Trẻ hóa đội ngũ công chức tra, kiểm tra đội ngũ trẻ cần chiếm đến 60% tổng số cán tra, kiểm tra để động hóa đội ngũ chuyên môn nghiệp vụ lẫn kiến thức, chủ yếu trình độ công nghệ, tin học Đội ngũ trẻ ham hiểu biết, học hỏi cần thiết việc kiểm tra thuế TNCN vốn hay thay đổi sách Kết đạt Tăng khả phát cá nhân nộp thuế TNCN, doanh nghiệp nộp thuế TNCN có hành vi vi phạm, trốn nộp thuế TNCN, sai phạm quan thuế, cán thuế Giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế TNCN trốn thuế Thanh tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế ta chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNCN để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế, vừa đảm bảo tính nghiêm minh Luật thuế TNCN, nâng cao ý thức cá nhân nộp thuế đồng thời giảm thất thu ngân sách nhà nước Phấn đấu đến năm 2015, cấu cán làm công tác tra, kiểm tra thuế đạt 40% tổng số cán   3.2.5 Tăng cường hiệu lực máy quản lý thuế ngành thuế Lý thực Bộ máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ với Cấp tỉnh quản lý chung Văn phòng cục thuế cấp huyện chi cục thuế Các phận quan thuế vừa có quản lý dọc theo nghiệp vụ từ phòng chuyên môn văn phòng cục tới chi cục vừa có phối hợp ngang phận chuyên môn với Các phận chức có liên hệ chặt chẽ, phối hợp lẫn Đặc biệt phận thực chức nghiệp vụ Tuyên truyền hỗ trợ, kê khai - kế toán thuế, tra, kiểm tra, quản lý nợ, thu nhập cá nhân Đối với phận quản lý thuế TNCN chi cục thường có kết hợp với phận khác TTHT phận quản lý thu LPTB thu khác mà không phân tách thành phận riêng Đây hạn chế làm ảnh hưởng đến việc quản lý sắc thuế theo quy định chức năng, quyền hạn Chi cục thuế không tách riêng đội thuế TNCN số người nộp thuế TNCN thường lớn nhiều so với sắc thuế khác chủ yếu phát sinh doanh nghiệp Khó khăn việc bao quát đối tượng nộp thuế, làm cho công tác quản lý, đôn đốc nợ bị buông lỏng, công chức thuế có tâm lý thờ ơ, không làm hết trách nhiệm mình, không đảm bảo cho việc thực đầy đủ chức nhiệm vụ theo quy định Trình độ công chức quản lý thuế nhiều hạn chế: dù hầu hết công chức quản lý thuế ý thức việc trau dồi, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, mức độ không đồng Nhiều địa phương, trình độ học vấn công chức quản lý thuế chưa đáp ứng yêu cầu công tác, nên thực công tác áp dụng pháp luật nhiều lúng túng, làm sai sợ làm sai dẫn đến chậm trễ việc định Việc quản lý định quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh nhiều tiêu cực Những tiêu cực đưa nhận hối lộ, công chức thuế thông đồng với người nộp thuế để gian lận thuế, tư lợi mục đích cá nhân xảy   Dẫn đến định trái với quy định Luật thuế TNCN thất thoát cho ngân sách nhà nước việc thu thuế TNCN làm giảm tính nghiêm minh luật pháp vốn thiếu cần nâng cao Thái độ phong cách ứng xử cán thuế số trường hợp chưa thật tận tuỵ, công tâm, khách quan quyền lợi nhà nước với quyền lợi đối tượng nộp thuế; chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy đối tượng nộp thuế việc thực luật thuế Chính việc cải tiến máy quản lý thuế, nâng cao trình độ đạo đức công chức thuế điều cần thiết Nội dung giải pháp a Tăng cường hiệu lực máy tổ chức Cục thuế tỉnh ƒ Tăng cường sức mạnh quản lý thuế TNCN phận chuyên môn cách bổ sung cán có trình độ chuyên môn khá, có khả vận dụng sách thuế vào thực tiễn tốt thông qua trình tuyển dụng, luân chuyển công chức ƒ Bố trí công chức theo lực sở trường để phát huy điểm mạnh hạn chế điểm yếu, phát huy tính độc lập, sáng tạo, tự chịu trách nhiệm gắn với việc giao trách nhiệm cho công chứac có lực ƒ Có kế hoạch quy hoạch công chức lãnh đạo phận, thường xuyên rà soát, bồi dưỡng, bổ sung đưa khỏi quy hoạch công chức không đủ khả đảm nhiệm công việc ƒ Đánh giá, xếp loại công chức cách toàn diện, công khai, công theo tiêu chí Tổng cục Thuế Cục thuế Phú Thọ việc đánh giá xếp loại thi đua công chức nghành thuế Phú Thọ sở rõ mặt làm được, mặt chưa làm cán công chức hướng khắc phục b Nâng cao trình độ, đạo đức công chức thuế ƒ Cử tổ chức buổi hội thảo để công chức thuế tham gia khoá đào tạo kiến thức thuế TNCN với NNT, nâng cao chuyên môn   nghiệp vụ, trình độ tin học công chức, học tập đôi với thực hành với tập tình phát sinh địa bàn tỉnh tham khảo địa bàn khác ƒ Kiểm tra kiến thức luật thuế TNCN qua hình thức viết, trắc nghiệm cho giải tình xử lý theo hướng mở để khuyến khích cá nhân bày tỏ quan điểm vấn đề vi phạm luật thuế TNCN đưa ƒ Đề xuất với cấp mở lớp đào tạo đạo đức, văn hoá công sở, giao tiếp; Có chế độ khen thưởng đột xuất cho cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đạt thành tích cao phong trào thi đua mà nghành phát động ƒ Thực luân chuyển vị trí công tác phải mang tính ổn định tương đối (nên 3-4 năm/1 lần) để cán có hội tìm hiểu công việc, thử sức nhiều vị trí từ xác định sở trường công tác cán nhằm phát huy tối đa cống hiến cho đơn vị cán ƒ Nâng cao đạo đức công chức thuế qua việc lấy ý kiến đánh giá từ phía người nộp thuế, công chức thuế tăng cường công tác tra kiểm tra việc công chức làm khó người nộp thuế, ăn chia tiền thuế TNCN phải nộp với người nộp thuế hay thờ không làm tròn nhiệm vụ gây thất thu thuế TNCN Chỉ đạo thực Thực đạo từ cấp lãnh đạo cao Cục trưởng, lãnh đạo phòng ban, lãnh đạo chi cục công chức chí công chức đội thuế thực theo đạo cấp Kết đạt Cơ quan thuế cấp tổ chức theo mô hình thống Bố trí, quản lý công chức hiệu quả, tiêu chuẩn nghiệp vụ cán thuế thực thống toàn tỉnh Làm máy công chức, đưa nguồn thu thuế TNCN ngày tăng lên đóng góp cho NS tỉnh Phấn đấu 90% công chức nghiệp vụ nghành thuế tỉnh đạt trình độ Đại học trở lên   Năm 2013 giảm tối thiểu 30% tỷ lệ cán vi phạm kỷ luật so với năm 2012 Tăng hài lòng người nộp thuế nói chung cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân quan thuế, tạo đồng thuận ủng hộ từ người nộp thuế việc triển khai sắc thuế khác có thuế TNCN 3.2.6 Góp phần hòan thiện hệ thống sách thuế TNCN Lý thực Một số quy định Luật Thuế TNCN bộc lộ số tồn tại, hạn chế, chưa phù hợp với thực tiễn, số quy định phức tạp, phát sinh thủ tục hành chính, chưa tạo thuận lợi cho người nộp thuế khó khăn cho công tác quản lý thuế quy định mức giảm trừ gia cảnh, giảm trừ mang tính xã hội; quy định nhà nhất, quy định đối tượng chịu thuế thuộc diện miễn thuế TNCN; quy định việc ủy quyền toán cho quan chi trả với người có thu nhập từ tiền lương tiền công cần phải có giấy ủy quyền… Có nhiều cách tính thuế đối tượng chịu thuế đồng thời nhiều văn hướng dẫn sửa đổi, bổ sung cập nhật nhanh làm cho người nộp thuế không nắm bắt hết quy định lợi dụng kẽ hở văn để trục lợi, trốn thuế; thủ tục hành phức tạp Những vướng mắc bất cập nảy sinh làm cho việc triển khai thuế TNCN chưa đạt hết mục tiêu mà Luật hướng đến Chính cần thiết phải có giải pháp để góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nội dung giải pháp ƒ Tích cực tham gia ý kiến đóng góp vào dự thảo Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn theo yêu cầu Bộ Tài Tổng cục Thuế Thông qua đề xuất kiến nghị sửa đổi nội dung sách không phù hợp với thực tế, góp phần xây dựng hoàn thiện văn pháp luật thuế Các văn cần thống nhất, dễ hiểu, dễ thực hiện, phương pháp tính thuế đơn giản, không phức tạp gây rối cho người nộp thuế   ƒ Tham mưu trình UBND, HĐND tỉnh ban hành quy định đất đai, việc xây dựng ban hành giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự Đồng thời kiến nghị nhà nước tiếp thu ý kiến hoàn thiện Luật thuế TNCN như: ƒ Điều Luật thuế TNCN quy định thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất thu nhập miễn thuế TNCN Điều cho thấy tính nhân đạo Luật thực thi nặng nề sở để cá nhân “lách luật”, trốn thuế thông qua việc kê khai nhà thực tế lại ƒ Xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ toàn diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên - môi trường kết nối mạng thông tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế ƒ Đối với việc cấp MST cho người phụ thuộc cần kiến nghị với quan cấp việc nên sử dụng số chứng minh thư cấp để kiểm tra tính người phụ thuộc thay việc cấp mã số thuế nhằm kiểm soát tốt tránh lãng phí liệu, nguồn mã số người phụ thuộc thay đổi ƒ Đối với việc giảm trừ cho thân người nộp thuế (xác định ngưỡng tính thuế) cần có khoảng định tính theo tỷ lệ tùy thời điểm phủ có quy định riêng, không nên quy định mức cứng nhắc 4.000.000 theo luật thuế TNCN 04/2007/QH12 hay 9.000.000 theo luật 26/2012/QH13 Điều làm tính tính động luật thuế nhanh bị lạc hậu lạm phát chưa kiểm sóat lần thay đổi phải chờ xin ý kiến người dân, dự thảo họp quốc hội định   ƒ Trong cách tính thuế TNCN cần đến thống phương pháp tính thuế với nhóm đối tượng tính thuế theo biểu thuế suất toàn phần có nhóm có cách tính ƒ Áp dụng hệ thống quản lý chất lượng quan hành nhà nước theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 Thời gian thực Trong giai đoạn cải cách hệ thống thuế 2011-2012 theo đạo Tổng cục thuế Ngoài Cục thuế tỉnh chủ động xây dựng kế hoạch giai đoạn nhằm tiếp thu ý kiến, phản hồi người nộp thuế để đóng góp cho việc sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN Kết đạt Đảm bảo sách thuế TNCN ngày thống nhất, rõ ràng, minh bạch, đơn giản Giảm thủ tục hành tạo thuận lợi cho người nộp thuế công tác quản lý thuế TNCN, tạo điều kiện cho việc đại hoá quản lý thuế nói chung Đảm bảo công điều tiết thu nhập, động viên cách hợp lý thu nhập dân cư công bằng, góp phần ổn định, nâng cao đời sống người nộp thuế, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Đảo đảm đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế TNCN góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đại hoá công tác quản lý thuế Đảm bảo tính thống hệ thống pháp luật có tính ổn định, không làm ảnh hưởng lớn đến số thu NSNN   3.2.7 Nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế TNCN Lý thực Hiện nay, việc triển khai đầu tư sở hạ tầng ngành thuế tỉnh Phú thọ nhìn chung chưa đồng Một số chi cục trụ sở làm việc xây dựng khang trang có chi cục hạ tầng cũ, chưa nâng cấp Cùng với hạn chế công tác đào tạo công chức quản lý thuế kỹ cần thiết để sử dụng công nghệ thông tin, làm giảm hiệu làm việc nên hạn chế đáng kể đến hiệu áp dụng pháp luật Để phục vụ cho công tác quản lý thuế TNCN, ngành thuế quan tâm trọng việc áp dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý đạt nhiều thành tựu; nhìn tổng thể chưa theo kịp sách thuế TNCN Đặc biệt năm 2012, ngành thuế triển khai áp dụng phần mềm quản lý thuế TNCN (PIT) tất Cục thuế toàn quốc Cục thuế Phú Thọ bắt đầu sử dụng từ tháng 9/2012 Tuy nhiên vào thực khai thác, ứng dụng phần mềm bộc lộ nhiều vấn đề bất cập, việc nhập liệu người phụ thuộc đăng ký giảm trừ, nhập thông tin quan thuế quản lý người nộp thuế, quy định người phụ thuộc từ 14 tuổi trở lên phải nhập số chứng minh thư nhân dân… bên cạnh phần mềm quản lý tập trung nên quan thuế tỉnh thành khác Phú Thọ sử dụng, cập nhật thông tin hệ thống dẫn đến tình trạng tải người sử dụng, hệ thống chậm trễ việc thực công việc người nộp thuế đến đối chiếu số liệu thuế TNCN… Nội dung giải pháp ƒ Phát triển việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, xây dựng hệ thống thông tin đồng công tác quản lý thppng tin người nộp thuế   hồ sơ đất đai, nhân khẩu… với ban nghành để có hệ liệu khai thác đồng thống ƒ Thường xuyên đánh giá hiệu lực khai thác, sử dụng ứng dụng CNTT cán thuế ƒ Tăng cường quản lý thông tin NNT ứng dụng công nghệ thông tin Để thực tốt công tác quản lý người nộp thuế, cần có thông tin NNT ƒ Phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm ví dụ hạ giá mua bán BĐS, chuyển nhượng bắc cầu… thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh báo, ngăn chặn xác có hiệu ƒ Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thông tin mạng cho công chức thuế Kết đạt - Đảm bảo 90% số cán làm chuyên môn nghiệp cụ sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 60% người sử dụng làm việc môi trường mạng - Giảm bớt gánh nặng công việc cho phận thông qua việc sử dụng thành thạo máy tính khai thác triệt để tác dụng ứng dụng quản lý thuế - Tạo thuận lợi cho việc quản lý thuế TNCN thông qua hệ thống mạng nhanh, tiện lợi công tác đạo Khoa Kinh tế quản lý - Trường đại học bách khoa Hà Nội KẾT LUẬN Thuế thu nhập cá nhân không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội, mà công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu to lớn cho NSNN, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Luật thuế thu nhập cá nhân triển khai địa bàn tỉnh Phú Thọ song qua năm thực bộc lộ nhiều bất cập, vướng mắc hạn chế Đề tài luận văn: "Phân tích công tác quản lý thuế TNCN giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ" góp phần làm rõ nội dung sau đây: - Đã hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân - Đã tìm hiểu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh với vấn đề vướng mắc, bất cập gây ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN đồng thời làm ảnh hưởng đến công tác thu thuế TNCN vào ngân sách tỉnh: số kết quả, hạn chế nguyên nhân chủ yếu - Từ thực trạng phân tích, mục tiêu cần đạt để đề xuất số biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN giai đoạn Trên sở lý luận xuất phát từ hạn chế tồn thực tiễn công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đưa giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN cho hợp lý với điều kiện, hoàn cảnh kinh tế tỉnh giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Hy vọng luận văn đem đến biện pháp quản lý phù hợp để tăng cường công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh thời gian tới Học viên: Nguyễn Thị Kiều Hương - 2010B QTKD Việt Trì