Thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước tai thành phố phủ lý,tỉnh hà nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƯƠNG HỮU BÁCH CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƯƠNG HỮU BÁCH CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN QUANG TUYẾN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan luận văn sản phẩm nghiên cứu độc lập thân; Luận văn hoàn thành dựa q trình học tập, cố gắng tìm tòi thân có hướng dẫn TS.Trần Quang Tuyến Các số liệu, kết nêu luận văn thân học viên thực điều tra, phân tích tổng kết trung thực chưa cơng bố cơng trình khác LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn giảng viên Khoa Kinh tế trị Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm suốt trình học tập Đặc biệt, xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới TS Trần Quang Tuyến tận tình hướng dẫn thực Đề tài nghiên cứu Xin cảm ơn bạn bè, gia đình đồng nghiệp ủng hộ Tôi thời gian tinh thần để giúp Tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC CÁC BẢNG ii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THẤT THU THUẾ VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tài liệu nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề chung thất thu thuế, chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, nguyên nhân tác hại thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.4 Đặc điểm thất thu thuế công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 17 1.2.5 Nội dung chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp .19 1.2.6 Kinh nghiệm chống thất thu thuế doanh nghiệp nhà nước ỏ số địa phương học cho Phủ Lý, Hà Nam 22 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Nguồn tài liệu liệu: .26 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 27 2.2.2 Phương pháp phân tích - tổng hợp 27 2.2.3 Phương pháp thống kê mô tả .28 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG THẤT THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM 29 3.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi nhà nước thành phố Phủ Lý .29 3.1.1 Hoạt động doanh nghiệp nhà nước thành phố Phủ Lý 29 3.1.2 Đóng góp doanh nghiệp ngồi nhà nước thành phố Phủ Lý 31 3.2 Phân tích thực trạng thất thu thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 33 3.2.1 Khái quát máy tổ chức thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 33 3.2.2 Tình hình thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước Thành phố Phủ Lý 34 3.2.3 Công tác chống thất thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý 44 3.3 Đánh giá chung công tác chống thất thu thuế Chi cục thuế Thành phố Phủ Lý 56 3.3.1 Những thành công 56 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 59 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM .62 4.1 Mục tiêu công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước thành phố Phủ Lý, Hà Nam .62 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác chống thất thu thuế 63 4.2.1 Tổ chức tốt công tác cán 63 4.2.2 Tiếp tục sửa đổi hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 67 4.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .70 4.2.4 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 72 4.2.5 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế .73 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp 79 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 82 4.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế 84 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO .88 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DNNNN Doanh nghiệp nhà nước DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân 10 TK Tài khoản 11 TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung i DANH MỤC CÁC BẢNG Stt Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Nội dung Bảng số lượng DNNNN theo loại hình DN thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Số lượng DNNNN thành lập theo loại hình doanh nghiệp thành phố Phủ Lý năm 2010 - 2014 Trang 39 30 Cơ cấu ngành nghề đóng góp doanh Bảng 3.3 nghiệp nhà nước địa bàn thành phố năm 31 2010 - 2014 Bảng số liệu tạm nghỉ kinh doanh doanh Bảng 3.4 nghiệ nhà nước thành phố Phủ Lý năm 47 2010 – 2014 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp năm 2010 - 2014 Tình hình ghi thu nợ đọng thuế TNDN doanh ngiệp nhà nước năm 2010 – 2014 Kết thu thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước năm 2010 – 2014 Kết thu thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp năm 2011 - 2104 ii 52 54 57 58 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước.Thông qua việc thu thuế, nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trò quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước việc điều tiết vĩ mơ kinh tế , khuyến khích đầu tư mở rộng sản vuất kinh doanh hợp lý , mà sắc thuế đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà ước hàng năm Từ nước ta thực đổi mới, Việt Nam có sách tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nước cho phép cá nhân, tổ chức xã hội tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thơng thống nhà nước đặc biệt Luật doanh nghiệp 2005 áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nước ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, DN DNNNN phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động Các DNNNN kinh doanh nhiều lĩnh vực khác nhau, nhiều địa bàn khác góp phần vào tăng trưởng phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên nước ta việc quản lý thuế DNNNN nhiều bất cập Mặc dù Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực thời gian dài cơng tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở số DN lợi dụng để trốn, lậu thuế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý nói riêng phải tăng cường chống thất thu thuế TNDN Thứ hai, xây dựng sở liệu quản lý thuế Để thực tốt cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu cao cần có thơng tin nhanh nhiều chiều đối tượng nộp thuế Trên sở có thơng tin hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế quan thuế phân tích, sàng lọc phát sớm tượng nghi ngờ vi phạm thực việc tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát nhanh hành vi có vi phạm Từ việc phát nhanh hành vi, vi phạm có điều kiện thực biện pháp cảnh cáo, ngăn chặn xác có hiệu Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ NNT kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu Hệ thống thơng tin chuẩn hóa đối tượng nộp thuế gồm: Thơng tin đặc điểm, vị trí, quy mơ, tổ chức cấu DN; kết sản xuất kinh doanh; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng, thơng tin kinh tế khác liên quan đến DN Xây dựng hệ thống thông tin, liệu cho công tác tra, xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục đối tượng nộp thuế khoảng thời gian định (từ đến năm) Hệ thống thơng tin phải chuẩn hóa việc thu thập, xử lý khai thác, sử dụng thống toàn ngành từ trung ương đến địa phương Cụ thể là: - Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế đảm bảo lực xử lý thông tin theo mơ hình tập trung - Xây dựng kho sở liệu phục vụ cho việc phân tích rủi ro thuế thuế - Xây dựng ban hành nguyên tắc khai thác, sử dụng thông tin chế bảo mật an tồn thơng tin, liệu thuế Thứ ba, kiểm soát việc quản lý, sử dụng hóa đơn phần mềm tin học 76 Trong cơng tác đối chiếu hóa đơn, quan thuế phải thực cách thủ công hầu hết hóa đơn DN Để xác định số hóa đơn thực kê khai thuế chưa, nội dung ghi liên có chênh lệch hay không, cán thuế phải thực xem bảng kê hóa đơn in giấy Việc tìm bảng kê hóa đơn DN tương đối nhiều tháng với khối lượng thông tin lớn làm nhiều thời gian, công sức dễ nhầm lẫn Nếu sử dụng công nghệ thông tin vào hệ thống cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm nhiều nhân lực thời gian Khi có liệu nhập vào hệ thống khoảng thời gian ngắn với chương trình tin học đơn giản, phát hóa đơn bất hợp pháp đưa vào hạch toán gian lận thuế Để thực cơng tác tồn liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán DN phải đưa vào hệ thống quản lý quan thuế Tăng cường quản lý thông tin đối tượng nộp thuế hệ thống quản lý thuế công nghệ tin học Hiện , Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm ứng dụng đối chiếu bảng kê hóa đơn nhằm phục vụ cho việc xác minh hóa đơn quan thuế Từ ngày 22/6/2015, cán thuế truy cập để khai thác sử dụng phần mềm địa https://doichieubangkehoadon.tct.vn/ Chi cục Thuế cần khai thác tốt ứng dụng này, tích cực rà sốt, đối chiếu nhằm phát sai phạm quản lý, sử dụng hóa đơn sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng; sử dụng hóa đơn tổ chức, cá nhân khác -trừ hóa đơn quan thuế phát hành- để lập bán hàng hóa, dịch vụ, để hạch tốn kế toán, khai thuế, toán vốn ngân sách) ; sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (là việc lập khống hóa đơn; cho bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hóa, dịch vụ; cho bán hóa đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế tốn vốn ngân sách; lập hóa đơn khơng ghi đầy đủ 77 nội dung; lập hóa đơn sai lệch nội dung liên; dùng hóa đơn hàng hóa, dịch vụ để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác; dùng hóa đơn quay vòng vận chuyển hàng hóa khâu lưu thơng) để kịp thời xử lý, truy thu thuế cho NSNN Thứ tư, tiếp tục triển khai chương trình kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử Khai thuế điện tử việc doanh nghiêp kê khai thuế máy vi tính gửi tới quan quản lý thuế mạng Internet, mà gửi qua đường bưu điện đến nộp trực tiếp hồ sơ giấy cho quan thuế Khai thuế điện tử hình thức giao dịch điện tử DN với quan thuế, hình thức giao dịch pháp luật thuế quy định, hình thức giao dịch văn minh, đại Nộp thuế điện tử dịch vụ cho phép NNT lập Giấy nộp tiền vào NSNN trực tiếp Cổng thông tin điện tử Cơ quan thuế Ngân hàng thương mại xác nhận kết giao dịch nộp thuế tức thời Như vậy, thực khai thuế điện tử nộp thuế điện tử, DN trực tiếp đến quan thuế hay ngân hàng , kho bạc để thực nghĩa vụ mình, thay vào DN cần thao tác máy tính thực 24 giờ/ngày, ngày/tuần kể ngày lễ, tết tiết kiệm thời gian, cơng sức, khoản chi phí liên quan đặc biệt khơng bị lệ thuộc vào thời gian, không gian thực nghĩa vụ khai thuế, nộp thuế Đối với quan thuế, nhận tờ khai qua mạng không thời gian nhập số liệu khai thuế DN vào máy tính (trước phải nhập thủ công tay quét mã vạch hai chiều) , tiết kiệm nhân lực để bổ sung cho công tác khác tra, kiểm tra, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế … ; đồng thời nguồn liệu bổ sung kịp thời phục vụ cho công tác phân tích rủi ro , phân tích hồ sơ khai thuế đặc biệt báo cáo tài chính, tốn thuế TNDN để 78 có kế hoạch kiểm tra DN với hồ sơ có nghi vấn Bên cạnh đó, việc nộp thuế qua mạng giúp cho việc huy động tiền thuế vào NSNN kịp thời, hạn chế việc chiếm dụng tiền thuế doanh nghiệp Để thực có hiệu giải pháp , Chi cục Thuế cần: - Nâng cao trình độ tin học đội ngũ cán cơng chức thuế; - Đầu tư kinh phí phục vụ cho việc xây dựng sở liệu NNT; - Tuyên truyền vận động DN thực đăng ký khai thuế điện tử nộp thuế điện tử 4.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra, tra doanh nghiệp Trong năm qua, công tác kiểm tra Chi cục Thuế đẩy mạnh bộc lộ số tồn tại, yếu Tiến độ triển khai cơng tác kiểm tra thuế chậm so với kế hoạch đề ra, hiệu kiểm tra chưa cao; Số thuế xử lý sau kiểm tra chưa DN nộp kịp thời vào NSNN; Tính ngăn ngừa dự báo hành vi vi phạm chưa có kết bật Chỉ tiêu đề cho cơng tác kiểm tra là: - Bố trí lực lượng làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30-35% tổng số CBCC Chi cục Thuế; - Kiểm tra trụ sở quan thuế 100% hồ sơ khai thuế; - Kiểm tra trụ sở NNT đạt tối thiếu 17% tổng số NNT quản lý Để công tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: Thứ nhất, quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phương 100%; Đảm bảo toàn số lượng DN lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế quý; năm; báo cáo tài 79 Chuyển từ chế tra, kiểm tra nhằm vào tất đối tượng nộp thuế hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro, tập trung thanh, kiểm tra DN có rủi ro cao thuế Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra cách đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo nội dung vi phạm Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Thứ hai, triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế, thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chuyên sâu vào lĩnh vực, loại hình DN loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận nhanh chóng, xác đầy đủ Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt điểm Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng đến năm kiểm tra toàn diện lần Đối với DN khơng tồn tại, khơng liên hệ hồn tất thủ tục thông báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho th văn phòng để nắm thơng tin cần thiết Kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hoá đơn DN mua lần đầu Thanh tra kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; khơng hợp lý , chia nhóm hành vi vi phạm DN bao gồm: nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hố đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế tốn Kiểm tra DN có tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu thấp; Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra 80 DN có số thu lớn Trong trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế Lập hồ sơ theo dõi, đánh giá DN, hồ sơ ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động DN, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế Thứ ba, phòng kiểm tra phối hợp với đội kiểm tra chi cục tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời đặc biệt đơn vị xuất hoá đơn khống, xin hố đơn, bỏ sót doanh thu Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần tăng cường hoạt động giám sát cuả quan tra thuế Cần phát nhanh hành vi chốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho NSNN Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối DN với cán thuế dẫn đến thất thu NSNN Thực tốt cơng tác góp phần giáo dục răn đe, bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương Thứ tư, thành lập phận chuyên trách nhận khiếu nại NNT thực cán thuế khiếu nại Sự tồn phận hạn chế tối đa tiêu cực cán nghĩ đến tham gia hành vi phi nghề nghiệp Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm minh áp dụng Trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần phải áp dụng hình thức xử phạt nghiêm khắc để ngăn chặn kịp thời việc không 81 tuân thủ Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra, kiểm tra thuế có hiệu tồn Giải triệt để đơn thuế khiếu nại, tố cáo nhằm đảm bảo cơng bằng, dân chủ đồng thời kích thích đầu tư phát triển DN Để thực tốt vấn đề nêu trên, Chi cục thuế cần: - Xây dựng sở liệu đầy đủ NNT để phục vụ cho việc phân tích rủi ro; tăng cường phối hợp trao đổi thơng tin quản lý quan thuế - Tổ chức , xếp máy hợp lý theo hướng ưu tiên cho công tác tra, kiểm tra thuế; - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, trao đổi kinh nghiệm để nâng cao kỹ cho CBCC làm công tác tra, kiểm tra 4.2.7 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chức quan trọng ngành thuế Nếu thực tốt chức quản lý nhà nước thuế có hiệu trọn vẹn Khi DN nợ thuế có nghĩa NSNN chưa có tiền khơng đòi nợ khơng có tiền Do cần quan tâm đến việc quản lý nợ đôn đốc cưỡng chế nợ thuế Xác định tầm quan trọng việc quản lý thu hồi nợ công tác thu ngân sách địa bàn thành phố, Chi cục Thuế tập trung đôn đốc liệt khoản nợ thuế, triển khai mạnh mẽ biện pháp cưỡng chế nợ đối tượng có khoản nợ 90 ngày Tuy nhiên, số nợ thuế tăng nhiều doanh nghiệp có số nợ đọng lớn, khơng có khả thực nghĩa vụ ngân sách; số doanh nghiệp làm ăn thua lỗ tự bỏ kinh doanh, không khai báo không nộp thuế Chỉ tiêu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đến 31/12 hàng năm , tổng số nợ thuế không vượt 5% tổng số thu năm Con 82 số thời điểm 31/12/2014 Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 10%, nghĩa gấp đơi mức độ cho phép Chính Chi cục Thuế phải đẩy mạnh cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các giải pháp cụ thể như: - Triển khai tốt công tác quản lý nợ thuế theo Luật quản lý thuế, theo quy trình quy chế phối hợp Đội thuế Chi cục ; phân loại nợ, phân tích cụ thể, xác khoản nợ đọng thuế, xác định tuổi nợ thuế Hình thành hệ thống biểu mẫu theo dõi khoản nợ, số nợ, tuổi nợ DN Xác định xác 100% số nợ 30 ngày; 30 - 90 ngày; 90 ngày; nợ năm trước - Các đội thuế Chi cục kết hợp làm việc tăng cường công tác đôn đốc thu, đảm bảo thu đủ với số thuế kê khai, để nợ phát sinh; đồng thời phối hợp chặt chẽ với đội quản lý nợ thuế để thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế, xử lý kịp thời khoản nợ ảo, nợ chờ điều chỉnh - Đội quản lý nợ ban hành thông báo nợ tiền nộp chậm 100% đối tượng nợ thuế, phải hách toán kịp thời tiền phạt nộp chậm hệ thống Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thường xun đơn đốc nhắc nhở khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh v.v… Để thực tốt giải pháp trên, Chi cục Thuế cần: + Thể rõ tâm đôn đốc cưỡng chế nợ thuế, tránh việc nể nang, chần chừ định cưỡng chế; + Cân nhắc áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp với đặc điểm DN nợ thuế để đảm bảo thu số thuế nợ cao 83 4.2.8 Tăng cường phối hợp cấp, ngành tổ chức quản lý thu thuế Luật Quản lý thuế quy định rõ quan thuế có quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế , vậy, quan thuế cần phải sử dụng tốt quyền hạn mình, tranh thủ ủng hộ quyền địa phương cấp, tích cực phối hợp có hiệu với tổ chức cá nhân có liên quan để thực tốt cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác chống thất thu thuế TNDN nói riêng Thời gian qua, công tác phối hợp Chi cục Thuế tổ chức, cá nhân thiết lập bước đầu phát huy hiệu công tác chống thất thu thuế chưa đáp ứng tiêu đặt , tỷ lệ DN tra, kiểm tra tổng số DN quản lý thấp, tỷ lệ nợ đọng tổng thu cao … phần phối hợp thiếu nhịp nhàng, ăn ý quan thuế quan, tổ chức liên quan Do , thời gian tới , Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp theo nội dung sau: * Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT; Các quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực Công an , Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế 84 UBND thành phố ban hành Quy chế phối hợp quan, phòng, ban ngành công tác quản lý thuế; Chỉ đạo phòng ban có liên quan phải cung cấp số liệu cho quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế * Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơ quan thuế phải ký hợp đồng với quan truyền hình, truyền thanh, xây dựng kịch đảm bảo tuyên truyền có hiệu quả, tiết kiệm chi phí Mặt trận tổ quốc Việt Nam cấp tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị - xã hội địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế * Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi người nợ thuế thuộc diện bị quan thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản ngân sách Trong trường hợp NNT có dấu hiệu chống đối nghĩa vụ nộp thuế, ngành thuế phải phối hợp hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ pháp luật Đồng thời liên kết chặt chẽ với quan chức để công khai số vụ án mua, bán hoá đơn, gian lận, trốn lậu thuế nhằm ngăn chặn, giáo dục, răn đe DN có hành vi vi phạm pháp luật thuế Để thực nội dung trên, Chi cục Thuế cần: 85 - Tranh thủ tối đa ủng hộ quan thuế cấp trên, quyền địa phương cấp để đạo tổ chức, cá nhân liên quan phối hợp tốt với Chi cục thuế công tác chống thất thu thuế; - Cụ thể hóa cơng tác phối hợp Quy chế phối hợp, quy định rõ nội dung, hình thức phối hợp, định kỳ sơ kết , rút kinh nghiệm, chế độ báo cáo …; - Bố trí kinh phí để thưởng cho đóng góp tổ chức , cá nhân việc chống thất thu thuế theo Quy chế chi tiêu nội ngành thuế 86 KẾT LUẬN Vấn đề thất thu thuế chống thất thu thuế thuế TNDN ln vấn đề nóng bỏng quan nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Trong năm trở lại hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp nhà nước Thành phố Phủ Lý phát triển mạnh số lượng, lĩnh vực kinh doanh quy mơ góp phần quan trọng tăng thu cho NSNN Tuy nhiên tình trạng trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN nhiều Với đề tài nghiên cứu “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp DNNNN Thành phố Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam”, luận văn sâu nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thất thu thuế vấn đề quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nước - Những thành công hạn chế công tác chống thất thu thuế TNDN DNNNN Chi cục Thuế Thành phố Phủ Lý – Tỉnh Hà Nam từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nước địa bàn thời gian qua - Trên sở thực trạng quản lý chống thất thu thuế TNDN kinh tế nhà nước địa bàn, luận văn đề xuất số giải pháp, mong muốn góp phần tìm hướng quản lý thuế TNDN kinh tế nhà nước địa bàn Thành phố Phủ Lý tốt hạn chế thất thu thuế địa bàn thời gian tới Tác giả mong muốn kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng có hiệu vào thực tế công tác quản lý chống thất thu ngân sách Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý thời gian tới 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thanh Bình, 2013 Hồn thiện cơng tác Thanh tra, Kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Học Viện Tài Chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, 2013-2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Nguyễn Đẩu, 2005 Hiện đại hóa cơng tác Thanh tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam Tạp chí Thuế, số 68, Tr.4 Nguyễn Mai Linh, 2012 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sĩ Học viện Hành quốc gia, Hà Nội Ngô Thị Cẩm Lệ, 2012 Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Hà Nội Luận văn thạc sĩ ngành Luật kinh tế Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội Vũ Cẩm Nhung, 2013 Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh Luận văn Thạc sĩ kinh tế Đại học Nông nghiệp, Hà Nội Lê Minh Nhựt, 2013 Những kỹ cần thiết công chức làm công tác Kiểm tra thuế Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum, ngày 10/8/2013 Nguyễn Kiều Oanh, 2013 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Quận Ba Đình Luận văn thạc sĩ Học viện Hành quốc gia, Hà Nội Quốc hội, 2015 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn Hà Nội: Nhà xuất Tài 88 10 Quốc hội, 2015 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Hà Nội: Nhà xuất Tài 11 Thanh Thanh, 2014 Tăng cường cơng tác Thanh tra, Kiểm tra thuế chống thất thu Ngân sách Nhà nước Báo điện tử pháp luật, ngày 08/7/2014 12 Thủ tướng Chính phủ, 2011 Quyết định việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, số 732 Hà Nội 13 Nguyễn Thị Thu Thủy, 2015 Quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, Đại học kinh tế quản trị kinh doanh Luận văn Thạc sĩ kinh tế Thái Nguyên 14 Nguyễn Thu Thủy, 2010 Giải pháp nâng cao hiệu công tác Kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Cục Thuế Cầu Giấy Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Học Viện Tài Chính, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, 2012 Một số công văn hướng dẫn công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế tự khai, tự nộp Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2007 Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2013 Hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2013 Hà Nội 18 Tổng Cục Thuế, 2008 Quyết định việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế, số 528 Hà Nội 19 Tổng Cục Thuế, 2015 Quyết định việc ban hành Quy trình Kiểm tra thuế, số 746 Hà Nội 20 Tổng Cục Thuế, 2014 Quyết định việc ban hành Quy trình Thanh tra thuế, số 74 Hà Nội 21 Tổng Cục Thuế, 2011 Quyết định việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, số 1395 Hà Nội 22 Tổng Cục Thuế, 2009 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, số 490 Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế, 2015 Quyết định việc ban hành Quy trình cưỡng chế 89 nợ thuế, số 751 Hà Nội 24 Vũ Quang Trung, 2013 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế tự khai tự nộp địa bàn tỉnh Ninh Bình Đại học Nơng Nghiệp Hà Nội, Hà Nội 25 Nguyễn Quang Úy, 2014 Tăng cường chống thất thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Trị Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Đại học Tài - Marketing, TP Hồ Chí Minh 26 Vụ sách thuế - hỗ trợ kỹ thuật, 2012 Tổng kết, đánh giá luật thuế TNDN hành, kiến nghị đề xuất hướng sửa đổi, bổ sung Hà Nội 90 ... THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM .62 4.1 Mục tiêu công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh. .. THU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI NHÀ NƯỚC TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ PHỦ LÝ – TỈNH HÀ NAM 29 3.1 Khái qt tình hình phát triển doanh nghiệp. .. thực trạng thất thu thuế chống thất thu thuế doanh nghiệp nhà nước Chi cục Thu Thành phố Phủ Lý 33 3.2.1 Khái quát máy tổ chức thu thuế Chi cục Thu Thành phố Phủ Lý