Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang

Làm rõ được công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; Xây dựng được hệ thống chỉ tiêu đánh giá hiệu quả tương đối toàn diện; Mô tả được bức tranh toàn cảnh về tỉnh Bắc Giang trong việc quản lý thuế; Đưa ra được các mục tiêu, định hướng cho công tác quản lý thuế; Giải pháp có giá trị tham khảo nhất định.

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Thế Nữ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn với đề tài “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang” cơng trình nghiên cứu đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn TS Trần Thế Nữ Các tài liệu, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài "Nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang", nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa phòng trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn - TS Trần Thế Nữ Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trong q trình thực đề tài, tơi đƣợc giúp đỡ cộng tác cô chú, anh chị cán Cục Thuế, cộng tác số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH, CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.3 Vai trò doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển kinh tế xã hội nước ta 10 1.3 Cơ sở lý luận hiệu quản lý thuế giá trị giá tăng 11 1.3.1 Giới thiệu chung thuế giá trị gia tăng 11 1.3.2 Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.3.3 Những vấn đề tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT 27 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Phƣơng pháp tiếp cận vấn đề nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 33 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 34 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 36 2.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 36 2.3.1 Phương pháp phân tích liệu sơ cấp 36 2.3.2 Phương pháp phân tích liệu thứ cấp 37 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 38 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang 40 3.2 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.1 Sự hình thành, cấu tổ chức máy Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Ban Cục thuế 42 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.1 Một số kết thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh năm gần Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang giai đoạn 2015-2017 47 3.3.3 Thực trạng mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc doanh công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang thực giai đoạn 2015-2017 64 3.4 Đánh giá chung hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 70 3.4.1 Các kết nguyên nhân đạt 70 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 76 4.1 Mục tiêu Cục thuế Bắc Giang việc nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 76 4.2 Định hƣớng nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 77 4.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 79 4.3.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên tuyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 79 4.3.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, cụ thể doanh nghiệp quốc doanh 80 4.3.3 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, quản lý hóa đơn chứng từ 81 4.3.4 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 84 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 85 4.3.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 87 4.3.7 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế 88 4.4 Kiến nghị 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nƣớc i DANH MỤC BẢNG STT Bảng 2.1 2.2 3.1 Nội dung Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo loại hình Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp quốc doanh theo lĩnh vực hoạt động Cơ cấu cán cơng chức theo trình độ năm 2017 Cục thuế Bắc Giang Trang 32 33 41 Kết thu ngân sách ba năm 2015-2017 đối 3.2 với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế 43 Bắc Giang 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 10 3.8 11 3.9 12 3.10 13 3.11 Tình hình quản lý mã số thuế Cục thuế Bắc Giang Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp quốc doanh Bắc Giang Kết hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh Tỷ lệ số thuế giá trị gia tăng truy thu sau tra, kiểm tra tổng số thuế giá trị gia tăng thu đƣợc Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Tỷ lệ nợ thuế giá trị gia tăng ngƣời nộp thuế tổng số thu thuế giá trị gia tăng Kết khảo sát cách thức giải vƣớng mắc thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát tần suất liên hệ với quan thuế ii 47 49 53 55 56 58 60 61 62 để đƣợc tƣ vấn doanh nghiệp 14 3.12 15 3.13 Kết khảo sát hình thức liên hệ với quan thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát mức độ hiểu biết doanh nghiệp loại hồ sơ khai thuế phải nộp 63 63 Kết khảo sát tình hình tra, kiểm tra thuế, 16 3.14 đơn đốc nợ thuế, truy thu, phạt thuế GTGT 64 doanh nghiệp Mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc 17 3.15 doanh cơng tác quản ký thuế giá trị gia tăng 65 Cục thuế Bắc Giang thực 18 3.16 Kết khảo sát mức độ phức tạp thủ tục hành thuế doanh nghiệp iii 66 Hàng tháng đơn vị sử dụng hóa đơn tự in phải báo cáo tình hình sử dụng Nếu làm hóa đơn sử dụng khơng chế độ quy định đơn vị bị xử lý theo quy định pháp lệnh sử dụng hóa đơn chứng từ Tiếp tục triển khai thực nghị định Chính phủ quy định việc in, phát hành sử dụng, quản lý hóa đơn Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra đối chiếu hóa đơn tồn ngành *Đối với cơng tác quản lý kê khai thuế GTGT Quản lý doanh thu doanh nghiệp quốc doanh phải đảm bảo yêu cầu đầy đủ, trung thƣc, thời gian phát sinh, phục vụ cho công tác thu thuế GTGT, đảm bảo số thuế GTGT đƣợc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời Để đạt đƣợc yêu cầu trên, cán thuế cần thu thập đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán, kiểm tra kỹ nội dung chứng từ sổ sách để chuẩn bị cho cơng tác tra, kiểm tra, so sánh đối chiếu, giúp giảm thiểu khối lƣợng công việc cho cán phòng tra, kiểm tra Thực cơng tác toán thuế theo thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc Kiểm tra, so sánh, đối chiếu trình phát sinh doanh thu chi phí xác, đầy đủ, kịp thời Đối với việc quản lý giá trị hàng hóa mua vào, cán thuế cần phải kiểm tra chặt chẽ hoạt động mua bán hàng hóa, vật liệu doanh nghiệp nhiều doanh nghiệp lợi dụng việc khấu trừ thuế đầu vào nên dùng nhiều thủ đoanh tìm cách tăng số thuế đầu vào để số thuế GTGT phải nộp nhỏ Muốn vậy, quan thuế phải thực tốt công tác sau: Tiến hành thu thập chứng từ hóa đơn có liên quan đến hoạt động mua hàng nhƣ hợp đồng ký với ngƣời bán hàng, chứng từ vận chuyển, sổ sách kế tốn, xem xét giá hàng hóa, vật liệu mua vào có phù hợp với giá thị trƣờng hay khơng, báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn có khớp khơng Đối với doanh nghiệp có nghi vấn 83 thƣờng xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, vào báo cáo nhập, xuất, tồn kho để kiểm kê đột xuất lƣợng hàng tồn kho kê khai nộp thuế có hay không Trƣờng hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hóa mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hóa mua vào so với thực tế Cần xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cố tình vi phạm, sử dụng hóa đơn giả để đƣợc khấu trừ Thực cải cách cơng tác kiểm tra, xác minh hóa đơn để đạt hiệu cao, tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế tốn, sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp vi phạm năm trƣớc để theo dõi tình hình chấp hành quy định kê khai Nhìn chung Cục thuế cần nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra tờ khai, không dừng lại thủ tục kê khai, ghi chép mà sâu vào xác minh tính xác, trung thực tờ khai Do đó, ngồi tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế, cần có quy định yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp thêm số tài liệu cần thiết có sổ sách kế tốn, báo cáo tài Trong năm qua Cục thuế Bắc Giang chủ động triển khai đồng bộ, chặt chẽ biện pháp quản lý thuế GTGT, chống thất thu NSNN, công tác kê khai, nộp thuế, đồng thời đảm bảo doanh nghiệp thực đầy đủ, xác thủ tục hành thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên để việc quản lý kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục hiệu nữa, Cục thuế cần xem xét kỹ giải pháp đề xuất 4.3.4 Nâng cao hiệu công tác xử lý hoàn thuế GTGT Thời gian qua, Cục thuế tỉnh giải hạn hầu hết hồ sơ đề nghị hoàn thuế cho ngƣời nộp thuế Số hồ sơ chƣa giải năm trƣớc chuyển sang năm sau chƣa đến hạn giải theo quy định, số trƣờng hợp ban hành định nhƣng chƣa thực hoàn trả năm không đủ hạn mức chi 84 Trong năm, quan Thuế phối hợp chặt chẽ với quan liên quan thực tốt sách thuế GTGT Hàng quý, Cục thuế tỉnh phối hợp với Kho bạc Nhà nƣớc kiểm sốt, theo dõi tình hình chi hồn thuế GTGT đối chiếu với phạm vi hạn mức sử dụng quỹ hoàn thuế đƣợc giao, đồng thời trao đổi thông tin với quan Hải quan đối chiếu số thuế GTGT nộp thừa khâu nhập doanh ngiệp có hồ sơ đề nghị hồn thuế Ngƣời nộp thuế thƣờng gửi hồ sơ hoàn thuế cho quan thuế tập trung vào ngày cuối tháng Trong đó, hồ sơ phải chuyển qua nhiều phận chức nên việc giải trƣờng hợp thuộc diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau số liệu kê khai ngƣời nộp thuế Điều gây khó khăn cho quan thuế việc xác minh thơng tin Vì quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành có liên quan để có đủ xử lý bù trừ theo quy định Cục thuế cần triển khai đồng biện pháp xử lý hoàn thuế nhƣ: Tăng cƣờng tra, kiểm tra chống gian lận hoàn thuế; Rà sốt sách thuế liên quan đến khấu trừ, hoàn thuế; Giải hồ sơ hoàn thuế gắn với việc rà soát, kiểm tra chặt chẽ khoản thu mà ngƣời nộp thuế nợ NSNN Ngồi quan thuế tập trung xem xét số liệu kê khai, phối hợp với công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế; Tăng cƣờng trao đổi thông tin với quan liên quan Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh thực hồn thuế đối tƣợng, trình tự, thủ tục quy định; Giải thời hạn tất hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn cho doanh nghiệp, đồng thời nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức giải hoàn thuế, tra, kiểm tra 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Trên sở phân tích, đánh giá kết đạt đƣợc hạn chế tồn đọng cơng tác tra, kiểm tra, Cục thuế cần lập kế hoạch tra, kiểm tra đồng thời xây dựng giải pháp để đạt đƣợc kế hoạch trên, bao gồm: 85 Tổ chức xếp, sớm bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra; triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến phòng ban gắn với động viên, thi đua, khen thƣởng, phấn đấu hoàn thành dự toán thu NSNN năm Tham mƣu cho UBND tỉnh đạo quan ban ngành phối hợp chặt chẽ với quan thuế, có giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế chiếm đoạt tiền thuế Chấn chỉnh, đổi công tác tra, kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu doanh nghiệp, liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Đảm bảo quản lý rủi ro hiệu công tác tra, kiểm tra thuế dựa mơ hình tháp tuân thủ áp dụng ngƣời nộp thuế Hệ thống hóa hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn, lậu thuế mang tính phổ biến để có biện pháp xử lý phù hợp, thống nhất, đồng bộ, hoàn thiện hệ thống đánh giá rủi ro kê khai thuế GTGT để giảm sát, rà soát hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Bộ phận tra, kiểm tra phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thƣờng xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tƣợng nộp thuế, thực giám sát đối tƣợng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Tập trung triển khai hồn thành chiến lƣợc cải cách, đại cơng tác tra, kiểm tra ngành: đẩy nhanh việc triển khai ứng dụng tin học cho hoạt động tra, kiểm tra thuế cách thiết thực, hiệu Tăng cƣờng kiểm soát tuân thủ hoạt động cơng vụ đồn, đội cán thực thi nhiệm vụ tra, kiểm tra doanh nghiệp để đề phòng, ngăn chặn, xử lý kịp thời vi phạm Tăng cƣờng công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, nâng cao lực kỹ cho công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Tăng 86 cƣờng bồi dƣỡng kiến thức kế toán nâng cao, kỹ phân tích báo cáo tài chính, chuẩn mực kế tốn cho lực lƣợng tra, kiểm tra thuế 4.3.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Với tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh diễn nhƣ Cục thuế Bắc Giang, để nâng cao hiệu công tác thu nợ, cƣỡng chế nợ thuế, quan thuế cần phải thực biện pháp: Phân loại nợ thuế GTGT để quản lý có hiệu theo đặc điểm đối tƣợng nợ, xác định thời hạn, kế hoạch thu nợ, cƣỡng chế nợ phù hợp, đảm bảo tiến độ kế hoạch thu nợ đặt Có biện pháp giảm thiểu chi phí thu nợ thuế GTGT, theo dõi hoạt động doanh nghiệp nợ tiền thuế để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp số thuế GTGT phải xóa nợ Đẩy mạnh công tác cƣỡng chế nợ thuế, đôn đốc tất đơn vị nợ thuế không kể số nợ thuế lớn hay nhỏ Phối hợp với quan báo đài đăng tải lên phƣơng tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân cố tình chây ỳ nợ đọng thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ kéo dài Thực quản lý nợ theo trình tự thủ tục quy định quy trình quản lý nợ thuế Đồng thời tăng cƣờng công tác vận động, tuyên truyền, giải thích để ngƣời nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, qua nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thời hạn Bộ phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Cục cần phối hợp chặt chẽ với Phòng Kê khai kế tốn thuế, Phòng Tin học, Phòng Kiểm tra cơng tác quản lý nợ Tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ sung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, báo cáo thƣờng xuyên tình trạng nợ doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài 87 Thƣờng xuyên rà soát kỹ lại khoản nợ, loại trừ khoản nợ không khả thu, khoản nợ nằm diện khó đòi Hồn thiện phần mềm quản lý nợ phục vụ cho công tác quản lý nợ đƣợc tốt hơn, nghiên cứu tùy trƣờng hợp sử dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu với mục tiêu giảm số nợ phát sinh Có chế độ thƣởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nợ thuế, nhƣ doanh nghiệp Nếu cán chuyên quản, doanh nghiệp làm tốt phải có chế độ khen thƣởng, tuyên dƣơng cán bộ, doanh nghiệp Và ngƣợc lại cán chuyên quản nào, doanh nghiệp làm không tốt việc mình, khơng chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, doanh nghiệp Áp dụng biện pháp xử lý vi phạm dây dƣa, chậm nộp tiền thuế để răn đe doanh nghiệp chƣa thực nộp thuế hạn 4.3.7 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế Các phòng ban quan thuế đƣợc tổ chức chủ yếu theo mơ hình chức đƣợc phân công phân nhiệm rõ ràng Để thực cách hiệu công tác quản lý thuế GTGT nói riêng nhƣ tất sắc thuế khác nói chung, phòng ban cần có liên kết hỗ trợ trình làm việc để giảm bớt khối lƣợng công việc nhƣ không xảy tƣợng bị lặp lại quy trình gây lãng phí nguồn lực chi phí Chú trọng tới nâng cao chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán trực tiếp thực tất khâu quy trình quản lý thuế GTGT để phù hợp với mơ hình quản lý theo chức Phân bổ, tổ chức cán thuế cách hợp lý để đạt đƣợc suất hiệu công việc cao, nâng cao phối hợp phòng ban quan Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí ngƣời việc, nhƣ phát huy lực làm việc ngƣời Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế 88 Thƣờng xuyên quan tâm bồi dƣỡng nâng cao trình độ, chun mơn nghiệp vụ cho cán thuế nhằm đáp ứng nhu cầu công tác quản lý thuế hành, tổ chức tập huấn nghiệp vụ, phổ biến văn ban hành để cán cập nhật nắm bắt kịp thời phục vụ cho cơng tác Khuyến khích tạo điều kiện cho cán theo học lớp hệ tập trung dài hạn ngắn hạn cán có nhu cầu nâng cao trình độ, văn Thực tốt quy chế dân chủ quan, đề cao trách nhiệm cán thuế, nâng cao tinh thần nhiệt tình cơng tác, liền với việc gắn trách nhiệm cán với hiệu chất lƣợng công tác, củng cố thực tốt tổ chức máy đơn vị, phải kiên loại trừ cán không đủ phẩm chất đạo đức, không đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao cán vi phạm kỷ luật khỏi ngành thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tòi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chuyên môn nghiệp vụ thuế mà nắm vững nghiệp vụ kế tốn để công tác quản lý thực hiệu 4.4 Kiến nghị Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Cần mở rộng sở tính thuế Thơng qua mở rộng phạm vi đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế, thu hẹp phạm vi ƣu đãi, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế khơng thiết thực, khơng cơng bằng, xố bỏ quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tƣợng, tách dần sách xã hội khỏi sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Đơn giản hố nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, cơng khai, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế quan quản lý thuế Cơ quan thuế cần trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm pháp luật thuế 89 Thực tiễn nƣớc ta kinh nghiệm nƣớc giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phƣơng phạm vi nƣớc, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng nhƣ quan quản lý thuế khơng có chức khơng đƣợc áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo mơi trƣờng cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, nắm giữ thơng tin đối tƣợng nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 90 KẾT LUẬN Công tác quản lý khâu quan trọng trình thu thuế, hồn thiện hệ thống thuế đặc biệt xây dựng sách thuế phù hợp với phát triển đất nƣớc ta qua giai đoạn Do việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh công tác quản lý thuế cần đƣợc nâng cao hiệu trọng nữa, khơng đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà lập đƣợc trật tự, kỷ cƣơng, tạo bình đẳng đối tƣợng nộp thuế, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh có đóng góp to lớn cơng tác quản lý ngành thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang Góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế đƣợc tình trạng trốn thuế, lậu thuế gian lận thuế doanh nghiệp Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh mặt hạn chế cần khắc phục Với đề tài " Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang" nhiều khuyết điểm nhƣng học viên xin đƣợc đƣa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Học viên mong muốn góp phần làm tăng thêm hiệu công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang Để luận văn có đƣợc kết nhƣ trên, học viên xin chân thành cảm ơn tới giáo viên hƣớng dẫn TS Trần Thế Nữ tập thể cán Cục thuế Bắc Giang giúp đỡ hoàn thành tốt đề tài Song thời gian nghiên cứu, với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc dẫn, góp ý kiến thầy khoa Tài ngân hàng, Đại học Kinh tế, ĐHQG HN để đề tài em hoàn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn! 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài chính, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài chính, 2015 Văn hợp 16/VBHN-BTC hợp Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, ngày 17/06/2015 Hà Nội Bộ Tài chính, 2018 Văn hợp 15/VBHN-BTC hợp Thơng tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP, ngày 09/05/2018 Hà Nội Cục thuế tỉnh Bắc Giang 2015, 2016, 2017 Báo cáo năm Bắc Giang Trần Đại Nghĩa, 2014 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc doanh nghiệp quốc doanh Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Trƣơng Thị Hồng Nhung, 2013 Pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội Quốc hội, 2008 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, ngày 03/06/2008 Hà Nội Quốc hội, 2013 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi số 31/2013/QH13, ngày 19/06/2013 Hà Nội Quốc hội, 2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13, ngày 06/04/2016 Hà Nội 10 Quốc hội, 2016 Văn hợp 01/VBHN-VPQH hợp Luật Thuế giá trị gia tăng, ngày 28/04/2016 Hà Nội 92 11 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 Hà Nội 12 Quốc hội, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, ngày 20/11/2012 Hà Nội 13 Quốc hội, 2016 Văn hợp 03/VBHN-VPQH hợp Luật Quản lý thuế, ngày 28/04/2016 Hà Nội 14 Tổng cục thuế, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế, ngày 29/03/2010 Hà Nội Tài liệu Internet 15 Minh Anh, 2018 Nhiều nước trì mức thuế giá trị gia tăng cao Việt Nam [Ngày truy cập: 28 tháng 05 năm 2018] 16 Trung Kiên, 2018 Hiệu quản lý hành thuế đạt 9/10 điểm [Ngày truy cập: 28 tháng năm 2018] 17 Trần Huy Trƣờng, 2014 Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam [Ngày truy cập: tháng 12 năm 2017] 18 Lê Thị Chinh, Bùi Văn Nam, 2017 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam đến năm 2020 [Ngày truy cập: 12 tháng 11 năm 2017] 93 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT MỨC ĐỘ HÀI LÕNG CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN THUẾ Câu hỏi dành cho doanh nghiệp I Thông tin chung doanh nghiệp Họ tên ngƣời tham gia khảo sát: Chức vụ doanh nghiệp: Loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh  Công ty Trách nhiệm hữu hạn  Công ty Cổ phần  Công ty hợp danh  Doanh nghiệp tƣ nhân  Hợp tác xã Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất  Thƣơng mại, dịch vụ  Xây dựng  Vận tải  Khác II Nội dung khảo sát Khi gặp vƣớng mắc thuế, anh/chị thƣờng giải cách:  Tự nghiên cứu văn thuế  Hỏi quan thuế quản lý  Hỏi ngƣời quen làm ngành thuế  Hỏi đơn vị tƣ vấn thuế Tần suất liên hệ với quan thuế để đƣợc tƣ vấn, hỗ trợ thuế:  Từ 1-4 lần/năm  Từ 5-12 lần/năm  Trên 12 lần/năm  Chƣa liên hệ Hình thức lựa chọn liên hệ với quan thuế để đƣợc tƣ vấn, hỗ trợ  Đến trực tiếp quan thuế  Qua điện thoại  Qua email  Tập huấn, đối thoại Hàng tháng, hàng quý anh/chị có biết xác phải nộp loại hồ sơ khai thuế khơng?  Biết xác  Khơng nắm đƣợc  Không chắn Trong năm vừa qua doanh nghiệp anh/chị bị truy thu, phạt thuế GTGT không?  Có  Khơng Việc tra, kiểm tra có ảnh hƣởng đến cơng việc doanh nghiệp anh/chị khơng?  Có  Khơng Anh chị có thƣờng xuyên nhận đƣợc thông báo đôn đốc nợ thuế GTGT hay không?  Không thƣờng xuyên  Thƣờng xuyên Anh chị vui lòng đánh dấu (x) vào lựa chọn, tƣơng đƣơng với mức độ từ 1-5 nhƣ sau: Rất khơng hài lòng Khơng hài lòng Bình thƣờng Hài lòng Hồn tồn hài lòng Chỉ tiêu Rất khơng hài lòng (1) Mức độ hài lòng Khơng hài Bình Hài lòng lòng thƣờng (4) (2) (3) Nội dung quy trình, thủ tục thuế đƣợc cơng khai, minh bạch Chính sách thuế GTGT đƣợc phổ biến kịp thời Các vƣớng mắc thuế GTGT đƣợc giải đáp hạn, quy định Cung cách, thái độ phục vụ cán thuế ngƣời Hoàn toàn hài lòng (5) nộp thuế Chất lƣợng tra, kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Cơ quan thuế ghi nhận đóng góp ngƣời nộp thuế có hƣớng giải hợp lý Anh chị xếp hạng mức độ phức tạp thủ tục hành sau cách đánh số từ đến (Từ mức phức tạp đến mức phức tạp)  Thủ tục đăng ký thuế  Nộp hồ sơ khai thuế  Nộp tiền thuế  Xác nhận nợ với quan thuế  Thủ tục hoàn thuế Xin chân thành cảm ơn anh chị hợp tác./ ... PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 76 4.1 Mục tiêu Cục thuế Bắc Giang việc nâng cao hiệu quản lý. .. ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 38 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp. .. đề thuế GTGT doanh nghiệp quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh, đồng thời đánh giá thực trạng hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang