“Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang.”

Luận văn tốt nghiệp ii GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Tình Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp iii GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Danh mục các chữ viết tắt: DN: Doanh nghiệp NQD: Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng CT: Cục Thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp iv GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Danh mục các bảng: Bảng Tên bảng Trang 2.1 Số mã số thuế được cấp cho các DN NQD theo từng loại hình 26 2.2 Cơ cấu cán bộ công chức CT Bắc Giang theo trình độ 29 2.3 Cơ cấu cán bộ công chức tại CT Bắc Giang theo độ tuổi 30 2.4 Kết quả thu ngân sách tại CT Bắc Giang 21 2.5 Tình hình quản lý mã số thuế ở CT Bắc Giang 33 2.6 Tình hình nộp tờ khai của các DN NQD tại CT Bắc Giang 40 2.7 Tình hình nợ thuế GTGT của các DN NQD tại CT Bắc Giang 45 2.8 Một số DN điển hình về số nợ thuế lớn tại CT Bắc Giang 47 2.9 Kết quả hoàn thuế GTGT cho các DN NQD 48 2.10 Kết quả kiểm tra tại trụ sở DN với các DN NQD 50 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp v GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Danh mục các hình Hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế Bắc Giang 28 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp vi GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh MỤC LỤC Trang Trang bìa i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục các chữ viết tắt iv Danh mục các bảng v Danh mục các bảng: iv Danh mục các hình v MỤC LỤC vi MỞ ĐẦU 1 1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2.Đối tượng và mục đích nghiên cứu 2 3.Phạm vi nghiên cứu 2 4.Phương pháp nghiên cứu 2 5.Kết cấu của đề tài nghiên cứu 2 1.1. Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 3 1.1.2 Vai trò của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5 1.1.3. Xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 6 1.2. Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh7 1.2.1. Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng 7 1.2.2. Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13 1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 20 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp vii GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và thực trạng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 23 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang 23 2.1.2 Thực trạng phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Tỉnh Bắc Giang 25 2.2. Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang 27 2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang 27 2.2.2. Kết quả thu thuế GTGT từ các DN NQD tại Cục Thuế Bắc Giang trong những năm gần đây 30 2.3. Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang 32 2.3.1. Quản lý người nộp thuế 32 2.3.2. Công tác tuyên truyền-hỗ trợ người nộp thuế 35 2.3.3. Công tác quản lý kê khai 39 2.3.4. Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 42 2.3.5. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Giá trị gia tăng 44 2.3.6. Công tác xử lý hoàn thuế GTGT 47 2.3.7. Công tác kiểm tra thuế GTGT 49 2.3.8. Công tác thanh tra thuế Giá trị gia tăng 51 Chương 3 53 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 53 3.1 Định hướng, mục tiêu của công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng trong thời gian tới tại Cục thuế Bắc Giang 53 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp viii GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh 3.2.1 Tăng cường quản lý các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 54 3.2.2. Tăng cường và nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ từ cấp Cục đến cấp Chi cục 56 3.2.3.Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế 56 3.2.4. Tăng cường, nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 57 3.2.5. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế các DN NQD một cách có hiệu quả 58 3.2.6. Nâng cao hiệu quả công tác xử lý hoàn thuế 58 3.2.7. Nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra 58 3.2.8. Tiếp tục kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thu thuế 59 3.2.9. Cán bộ thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các bước qui trình quản lý thu thuế GTGT đã được Tổng cục thuế ban hành 60 KẾT LUẬN 61 Danh mục tài liệu tham khảo: 62 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 1 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò vô cùng quan trọng trong công tác quản lý, điều hành kinh tế vĩ mô. Hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế trong đó thuế GTGT là một sắc thuế chiếm tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu số thu. Thuế GTGT có vai trò thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhờ tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các chủ thể khi yêu cầu phải sử dụng hóa đơn, chứng từ trong giao dịch. Điều này còn hỗ trợ rất nhiều cho các công tác kiểm soát sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh…. Thuế GTGT cũng góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước khi đánh thuế GTGT vào các hàng hóa xuất khẩu. Ngày nay cùng với xu hướng phát triển kinh tế nói chung đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển của các công ty, DN đặc biệt là khối các DN NQD. Đây là khu vực có vai trò quan trọng đóng góp một phần không nhỏ vào số thu của ngân sách hàng năm. Nhưng đây cũng là nguồn thu rất phức tạp đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ của ngành Thuế. Công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN NQD thời gian qua còn tồn tại nhiều hạn chế và bất cập dẫn đến thất thu Thuế GTGT. Ở CT Bắc Giang cũng tồn tại nhiều những khó khăn bất cập trong công tác quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD trên địa bàn tỉnh. Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT với các DN NQD là công việc quan trọng góp phần giúp CT Bắc Giang tập trung được nguồn thu tiềm năng, đảm bảo thực hiện được mục tiêu, nhiệm vụ của ngành và góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn Tỉnh. Bởi vậy việc chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang.” làm khóa luận tốt nghiệp có ý nghĩa rất thiết thực. Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 2 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh 2. Đối tượng và mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD. Đề tài nhằm hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về thuế GTGT đối với các DN NQD, và quy trình quản lý thuế GTGT với các DN NQD. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị GTGT đối với các DN NQD tại CT Bắc Giang trong 3 năm gần đây từ năm 2011 đến năm 2013. Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD này để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước. 3. Phạm vi nghiên cứu Đề tài được xây dựng trên phạm vi các DN NQD trên địa bàn tỉnh Bắc Giang do CT Bắc Giang quản lý trong khoảng thời gian từ năm 2011-2013. 4. Phương pháp nghiên cứu Đề tài được thực hiện dựa trên các phương pháp thu thập dữ liệu, phân tích, tổng hợp để làm rõ tình trạng thu thuế ở CT Bắc Giang và đề xuất các biện pháp phù hợp. 5. Kết cấu của đề tài nghiên cứu Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu gồm 3 chương: - Chương 1: Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh và quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục Thuế Bắc Giang. - Chương 3: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang. Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 3 GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Chương 1 MỘT SỐ NHẬN THỨC CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. 1.1. Một số nhận thức chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1.1. Khái niệm Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm thực hiện các hoạt động kinh doanh. Trong Luật DN năm 1990 và năm 1999 có quy định về các tổ chức kinh tế tư hữu và các tổ chức kinh tế nhà nước nhưng đến lần sửa đổi gần đây nhất năm 2005 không còn có sự phân biệt DN nhà nước hay DN tư hữu về mặt quản trị DN. Nhưng để phục vụ mục đích quản lý thuế DN được phân chia thành các nhóm theo căn cứ vào chủ thể sở hữu bao gồm: DN nhà nước, DN ngoài nhà nước hay DN NQD và DN có vốn đầu tư của nước ngoài. Khái niệm DN NQD: DN NQD là một loại hình DN được thành lập theo quy định của Nhà nước, bao gồm cả các DN có vốn góp của Nhà nước trong DN nhỏ hơn 50% số vốn kinh doanh của DN, hoạt động theo quy định của pháp luật. DN NQD bao gồm: Công ty Cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty Hợp danh, DN tư nhân và Hợp tác xã. 1.1.1.2. Đặc điểm DN NQD có một số đặc điểm: Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 [...]... 1.2.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.2.1 Nội dung quản lý thu thuế GTGT đối với các DN NQD a Quản lý NNT Quản lý NNT là bước tiền đề cho công tác quản lý thu thuế Để làm tốt công tác quản lý thu thuế GTGT cơ quan thuế cần phải kiểm soát được đối tượng nộp thuế Cụ thể là phải nắm rõ số lượng đối tượng DN NQD đăng kí kinh doanh, tình trạng hoạt động của các. .. NQD Với hàng loạt các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT theo cả hai xu hướng tích cực và khó khăn đòi hỏi cơ quan thuế cần phải thường xuyên kiểm tra đánh giá thực trạng công tác thu thuế GTGT để có các kiến nghị, để xuất phù hợp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT với các DN NQD 1.2.3 Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp. .. Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 23 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH THỜI GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội và thực trạng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Bắc Giang 2.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Giang Bắc Giang được thành lập chính... tự giác chấp hành chính sách, pháp luật thuế tạo điều kiện cho các DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế Một qui trình quản lý thuế khoa học, rõ ràng giúp cải tiến thủ tục quản lý thuế, phân công phân nhiệm rõ ràng, chuẩn hóa dần công tác quản lý thuế nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc của càn bộ, công chức thuế a Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác. .. phát triển của DN, mở rộng sự hợp tác, phù hợp với luật pháp quốc tế Thứ hai là sự khoa học hợp lý trong việc tổ chức, sắp xếp bộ máy quản lý thu thuế, cũng như sự phối hợp chặt chẽ hiệu quả trong qui trình quản lý thuế Với bộ máy quản lý được tổ chức hợp lý, đơn giản sẽ giúp cho các hoạt động quản lý thuế trở nên đơn giản, có tổ chức, nâng cao hiệu quả công tác quản lý và tránh lãng phí nguồn lực Thứ... qua là các sản phẩm nông nghiệp gạo, cà phê, tôm, cá tra, cá basa, … 1.2 Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.2.1 Khái quát chung về thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế Giá trị gia tăng Khái niệm Thuế GTGT được khai sinh tại nước Pháp với tên tiếng Anh là Value Added Tax viết tắt là VAT Đây là một trong các sắc Thuế thuộc hệ thống thuế tiêu... Luận văn tốt nghiệp 14 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh Trong cơ chế quản lý thuế theo hướng NNT tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế thì NNT phải chủ động kê khai nghĩa vụ thuế của mình với cơ quan thuế Công tác quản lý kê khai thuế gồm các công việc: quản lý đối tượng kê khai, quản lý hồ sơ kê khai và quản lý thời gian kê khai của các đổi tượng d Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ Hóa đơn, chứng từ là các căn cứ... áp dụng các biện pháp mạnh hơn trong khoảng thời gian lâu hơn so với kiểm tra thuế Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 16 GVHD: ThS Phạm Nữ Mai Anh 1.2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với các doang nghiệp ngoài quốc doanh Trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế hiện hành qui trình quản lý thu thuế giúp cho các đối tượng quản lý thuế và NNT đề cao ý thức... nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Bắc Giang Cục Thuế Bắc Giang được thành lập theo quyết định số 1133QĐ/BTC V/v thành lập Cục Thuế nhà nước tỉnh Bắc Giang và Cục Thuế nhà nước tỉnh Bắc Ninh ban hành ngày 14/12/1996 sau khi có quyết định tách tỉnh Hà Bắc thành 2 tỉnh Bắc Giang và Bắc Ninh Cục Thuế Bắc Giang chính thức đi vào hoạt động... và quản lý thuế nói riêng Với một hệ thống cơ sở vật chất tiên tiến, hiện đại và đồng bộ sẽ góp phần nâng cao năng suất, giải phóng sức lao động, cải thiện hiệu quả trong công tác quản lý thuế Bên cạnh các yếu tố nêu trên thì các yếu tố như trình độ, nhận thức của NNT là các DN NQD cũng như ý thức tuân thủ pháp luật của họ cũng là yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các . tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Tình Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp iii GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Danh mục các chữ viết tắt: DN: Doanh nghiệp NQD:. CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp v GVHD: ThS. Phạm Nữ Mai Anh Danh mục các hình Hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế Bắc Giang 28 Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp. tăng với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế Bắc Giang.” làm khóa luận tốt nghiệp có ý nghĩa rất thiết thực. Sinh viên: Nguyễn Thị Tình Lớp: CQ48/02.01 Luận văn tốt nghiệp 2 GVHD: ThS.