Đã tổng quan được cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Phân tích, đánh giá thực trạng trong quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội. Đề xuất được một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai.
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN CHINH QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Trần Anh Tài Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế thân tự nghiên cứu, thực dƣới hƣớng dẫn khoa học thầy PGS.TS TRẦN ANH TÀI không chép từ cơng trình nghiên cứu Các số liệu thơng tin đƣợc sử dụng luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng đƣợc phép cơng bố Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan Tác giả luận văn Nguyễn Văn Chinh LỜI CẢM ƠN Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc đến tồn thầy, giảng viên Khoa Sau Đại học trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội, đặc biệt hƣớng dẫn thầy PGS.TS TRẦN ANH TÀI, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ tận tình đƣa lời góp ý suốt q trình nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn cách tốt Tôi xin bày tỏ biết ơn đến tập thể, đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tạo điều kiện đồng chí lãnh đạo UBND quận Hồng Mai, thành phố Hà Nội, Chi cục thuế quận Hoàng Mai số phòng ban góp ý giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình , ngƣời thân bạn bè chia sẻ tơi khó khăn, kịp thời động viên tạo điều kiện cho tơi học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Chinh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội Đồng Nhân Dân NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế QĐ-TCT Quyết Định-Tổng Cục Thuế TB-QLN Thông báo-quản lý nợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 UBND Ủy Ban Nhân Dân i DANH MỤC BẢNG BIỂU TT Bảng 3.1 Nội dung Loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai quản lý giai đoạn 2014-2016 3.2 Chi tiết loại hình doanh nghiệp phân theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2014-2016 3.3 Xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế giai đoạn 2014 – 2016 3.4 Bảng kế hoạch thu nợ năm 2014-2016 3.5 Tình hình nợ thuế theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2014-2016 3.6 Bảng tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo sắc thuế giai đoạn 2014-2016 3.7 Phân loại nợ thuế theo tuổi nợ giai đoạn 20142016 3.8 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2014-2016 3.9 Các biện pháp đôn đốc thu nợ thuế giai đoạn 2014 – 2016 10 3.10 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2014-2016 11 3.11 Kết thu nợ đọng giai đoạn 2014-2016 ii Trang DANH MỤC HÌNH TT Sơ đồ Nội dung 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế quận Hoàng Mai iii Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT……………………………… … i DANH MỤC BẢNG BIỂU………………………………………….……….ii DANH MỤC HÌNH………………………………………………….…… iii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3 Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Bố cục luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ CẤP QUẬN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu luận văn 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái quát thuế nợ thuế 1.2.2 Quản lý nợ thuế 18 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế 28 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phƣơng học cho quận Hoàng Mai 30 1.3.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Thƣờng Tín, thành phố Hà Nội 30 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục thuế Quận Hai Bà Trƣng, thành phố Hà Nội 31 1.3.3 Một số kinh nghiệm vận dụng vào công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 33 2.1 Quy trình nghiên cứu đề tài 33 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phƣơng pháp thống kê mô tả 35 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích tổng hợp 36 2.2.3 Phƣơng pháp so sánh 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI- THÀNH PHỐ HÀ NỘI 38 3.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Hoàng Mai – thành phố Hà Nội 38 3.1.1.Lịch sử hình thành 38 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế quận Hoàng Mai 38 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế quận Hoàng Mai 42 3.1.4 Tổng quan doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai 44 3.2 Phân tích thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 47 3.2.1 Lập Kế hoạch thu nợ 47 3.2.2 Tổ chức thực quản lý nợ 49 3.2.3 Kiểm tra, kiểm soát xử lý nợ thuế 64 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 66 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 66 3.3.2 Những hạn chế 67 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI-THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 4.1 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 72 4.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý nợ thuế 72 4.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế 74 4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 75 4.2.1 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực 75 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 76 4.2.3 Tăng cƣờng trách nhiệm nâng cao phối hợp phận có liên quan cơng tác quản lý nợ thuế 78 4.2.4 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế 79 4.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 80 4.3.1 Kiến nghị với Chính Phủ 80 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 81 4.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 81 4.3.4 Kiến nghị với Cục thuế thành phố Hà Nội 82 4.3.5 Kiến nghị với quan cấp quận Hoàng Mai 83 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, tiền thu từ thuế đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nƣớc công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế Ngồi ra, thuế cơng cụ để Nhà nƣớc thực sách công xã hội điều tiết hoạt động kinh tế kinh tế thị trƣờng.Ở hầu hết quốc gia giới, thuế đƣợc pháp luật thừa nhận nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân thuộc đối tƣợng nộp thuế.Với vai trò quan trọng đó, quốc gia quan tâm đến thuế thực nhiều cải cách để sách thuế phát huy cao vai trò kinh tế Thuế khoản thu khơng hồn trả trực tiếp có liên quan đến lợi ích ngƣời nộp thuế nên thực tế nhiều nơi có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp tâm lý chậm nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, trốn thuế làm cho số tiền nợ thuế cao, có số tiền nợ thuế tồn nhiều năm khơng thu hồi đƣợc, có nhiều doanh nghiệp nợ thuế khơng tồn bị giải thể bị phá sản gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2007, Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi Luật quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/07/2016 Hệ thống quản lý thu thuế từ quản lý theo sắc thuế chuyển sang quản lý theo chức là: chức tuyên truyền, hỗ tợ ngƣời nộp thuế; chức kê khai kế toán thuế; chức quản lý nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế; chức tra , kiểm tra thuế Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức quản lý thuế bối cảnh kinh tế suy thoái, hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, số nợ đọng thuế diễn phổ biến Quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng việc thu Thứ tư, công tác đôn đốc, kiểm tra, giám sát phụ trách đội nhƣ Chi cục thuế có lúc chƣa đƣợc thƣờng xuyên, liệt, công tác quản lý nợ thuế chƣa đạt hiệu cao Thứ năm, quan thuế chƣa thực chủ động cơng tác nắm tình hình ngƣời nộp thuế, đặc biệt doanh ngiệp có dấu hiệu doanh nghiệp “ma” để chủ động ngăn chặn kiểu hành vi trốn thuế qua nợ thuế bỏ trốn Do vậy, quan thuế phát đƣợc tình hình q muộn, khơng thể truy tìm đƣợc đối tƣợng 71 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI-THÀNH PHỐ HÀ NỘI 4.1 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 4.1.1 Quan điểm hoàn thiện quản lý nợ thuế Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn, Quốc hội ban hành Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007; Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế có hiệu lực từ 01/04/2015 thay cho Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011; Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 thay cho Quyết định số 2379/QĐ-TCT Đây bước tiến quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Nội dung quản lý thuế thể rõ đại hố tồn diện công tác quản lý thu thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho tất đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời vào NSNN Trong năm tới, mục tiêu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai hoàn thành tiêu thu nợ thuế, đảm bảo số nợ không vượt 5% tổng thu ngân sách: để hoàn thành mục tiêu, Chi cục thuế tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế theo thủ tục, trình tự quy định pháp luật Thực rà soát, phân loại nợ; giao tiêu thu nợ hàng tháng cho phận, cán để phân tích, đánh giá đề xuất biện pháp thu nợ để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu nợ thuế địa bàn Quan điểm dựa 72 quy định xử lý người chậm nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự nguyện người nộp thuế xử lý cách công Cụ thể, quan điểm Chi cục thuế quận Hồng Mai việc hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế sau: - Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo tính nghiêm minh, bình đẳng việc thực luật thuế người nộp thuế Thực tiễn nước ta cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, cố tình chây ỳ nộp thuế nhiều thủ đoạn tinh vi diễn không đơn vị, cá nhân mà tổ chức, địa phương nước Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Đồng thời, không làm tốt cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kê khai kế tốn thuế nói riêng khơng có sở liệu để quản lý nợ thuế Chính vậy, áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế phải đảm bảo phát kịp thời hành vi chây ỳ nợ thuế, thực thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng cho doanh nghiệp; đồng thời nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế, đảm bảo tính hiệu lực pháp luật nhà nước - Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đảm bảo lợi ích người sản xuất kinh doanh Quan điểm xuất phát từ việc thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, việc thay đổi số tiền thu từ thuế có ảnh hưởng lớn đến việc cân đối NSNN, ảnh hưởng đến việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Nếu sách thuế khơng phù hợp không tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh dẫn tới vô 73 hiệu không phát huy tác dụng mong muốn.Theo đó, sách thuế nói chung sách quản lý nợ thuế nói riêng muốn vào thực tế sống phải phù hợp với điều kiện xã hội đất nước đảm bảo lợi ích cho người sản xuất kinh doanh xã hội Khi đó, việc quản lý nợ thuế đạt kế hoạch thu nợ đề - Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế phải thực phù hợp điều kiện kinh tế , trị, xã hội Việt Nam Quan điểm xuất phát từ đòi hỏi tất yếu đất nước ta mở cửa kinh tế, mở rộng quan hệ kinh tế - trị với nước tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế.Trong điều kiện này, hoạt động thực thể kinh tế nước quốc tế đan xen chịu tác động đồng thời hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Chính vậy, theo quan điểm này, quan thuế cần thiết phải đặc biệt quan tâm việc cấu tổ chức máy quản lý nợ thuế góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội đất nước hội nhập kinh tế quốc tế 4.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Trong thời gian tới, cần xem xét tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế phát triển kinh doanh, có sách ƣu tiên cho phép nộp theo phân kỳ khoản nợ thuế, khơng tính phạt chậm nộp thời gian định để tạo điều kiện cho ngƣời nộp thuế phát triển thời kỳ suy thoái kinh tế nhƣ nay; đồng thời phải phù hợp với điều kiện kinh tế, trị, xã hội đất nƣớc Từ đó, Chi cục thuế quận Hoàng Mai đƣa định hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế địa bàn nhƣ sau: - Thực đầy đủ nghiêm túc bƣớc, nội dung đƣợc quy định quy trình quản lý nợ thuế 74 - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhằm tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế - Tập trung đạo đơn vị có số nợ lớn địa bàn phƣờng vào liệt công tác quản lý nợ thuế - Đội quản lý nợ thuế thực việc kiểm tra, giám sát cách thƣờng xuyên, liên tục đơn vị thuế nhiều hình thức, biện pháp nhƣ: ban hành thông báo 07/QLN hàng tháng; thực kiểm tra trực tiếp đơn vị nội dung, công việc cụ thể - Hạn chế tối đa trƣờng hợp nợ tiền thuế phải truy thu qua tra, kiểm tra - Chi cục thuế kiên không xét thi đua phận không đảm bảo đƣợc nhiệm vụ, tiêu thu nợ thuế giao 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai 4.2.1 Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Thời gian tới, Chi cục thuế quận Hoàng Mai cần hoàn thiện máy quản lý thuế nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế; tăng cường số lượng cán có chun mơn nghiệp vụ cho công tác quản lý nợ thuế; đổi công tác quản lý cán tăng cường đạo quan thuế cấp phận quản lý nợ thuế Cần quan tâm thúc đẩy đổi lề lối, phương pháp làm việc, tạo nghiêm túc công việc, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế, phát huy tối đa chất lượng hiệu công việc Mỗi đội thuế cần xây dựng cho đội ngũ cán có trình độ nghiệp vụ tốt xếp vị trí phù hợp cho cán phát huy hết lực nhiệm vụ phân công 75 Cần đẩy mạnh công tác đào tạo đội ngũ cán thuế phân công công việc phù hợp với trình độ, lực chun mơn Chú trọng đào tạo chuyên môn theo hướng chuyên sâu đào tạo kỹ chuyên nghiệp cho cán làm cơng tác quản lý nợ thuế Ngồi ra, cần đào tạo kỹ phân tích rủi ro để lập kế hoạch ưu tiên thu nợ tiền thuế; đào tạo kỹ sử dụng ứng dụng tin học đánh giá rủi ro; kỹ điều tra thông tin, phân tích báo cáo tài chính, tình hình sản xuất kinh doanhvà khả trả nợ thuế người nộp thuế đểlựa chọn biện pháp thu nợ phù hợp Hàng năm, Chi cục thuế quận Hoàng Mai cần cử cán tham gia chương trình bồi dưỡng, tập huấn Trường nghiệp vụ thuế tổ chức; tăng cường tổ chức buổi tọa đàm, giao lưu trao đổi kinh nghiệm nghiệp vụ với đơn vị khác để nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm cơng tác quản lý nợ thuế 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế, hạn chế khoản nợ thuế phát sinh Thông qua phương tiện thơng tin đại chúng nhiều hình thức phong phú để tuyên truyền, giáo dục cho người nộp thuế nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật, tránh trường hợp nợ đọng, dây dưa, trốn thuế Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để người nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm 76 thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật; thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế, quan tâm tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thời gian, thủ tục để người nộp thuế bước khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước Chi cục thuế cần trọng tổng hợp đầy đủ thông tin, ý kiến phản hồi chế, sách, quy trình quản lý liên quan đến công tác thuế địa bàn Đối với vấn đề mà dư luận phản ánh phải tiếp thu đạo giải kịp thời Với phản ánh chưa phải có giải thích, tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cho phù hợp với thực tế đảm bảo tính kịp thời nâng cao công tác tuyên truyền Từ nghiên cứu xây dựng quy chế, quy định rõ thời gian phải phản hồi ý kiến mà dư luận đưa loại vụ việc Để công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đạt hiệu cần có số giải pháp cụ thể sau: - Cơng khai trình tự, thủ tục giải vướng mắc thuế trực tiếp địa bàn, qua điện thoại, qua thư điện tử hay gửi văn bản; việc tiếp nhận giải ý kiến phản hồi, giải vướng mắc thuế người nộp thuế phải công khai cho người biết; công khai tên tên trách nhiệm lãnh đạo phụ trách, trưởng, phó đội phụ trách, cán trực tiếp làm công tác tư vấn, hỗ trợ Qua người nộp thuế xác định phận cần liên hệ, giám sát việc thực quy trách nhiệm người Việc công khai thực nhiều phương tiện như: niêm yết trụ sở quan thuế, đăng thông tin cổng thông tin điện tử chi cục, in tờ rơi… - Tuyên dương, khen thưởng kịp thời người nộp thuế điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế tố giác hành vi vi phạm pháp luật 77 thuế; phê phán trường hợp vi phạm pháp luật thuế cách công khai hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế trụ sở quan thuế phương tiện thông tin đại chúng 4.2.3 Tăng cƣờng trách nhiệm nâng cao phối hợp phận có liên quan công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Vì vậy, cần phân cơng nhiệm vụ gắn trách nhiệm thu nợ thuế rõ ràng cho cán việc quản lý nợ thuế để nâng cao tính trách nhiệm tinh thần phấn đấu cán ngành thuế; đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá cán cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp không hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để nợ thuế người nộp thuế phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đôn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Quản lý nợ thuế nhiệm vụ đội quản lý nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với đội quản lý nợ thuế, đội: kiểm tra thuế; đội kê khai kế toán thuế; đội tuyên truyền hỗ trợ, đội thuế phường Đội kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với đội quản lý nợ thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với đội quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với người nộp thuế đội kiểm tra thuế theo dõi Tuy nhiên, công tác phối hợp 78 phận chưa thật chặt chẽ chưa có quy định quy trách nhiệm cụ thể cho phận chịu trách nhiệm để để xảy tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế quận Hồng Mai cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Không phối hợp phận nội Chi cục thuế quận Hoàng Mai, lãnh đạo Chi cục thuế cần có chủ động hoạt động liên kết chặt chẽ với số quan, phận liên quan mật thiết nhƣ Kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng, Bảo hiểm xã hội, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động kê khai nộp thuế ngƣời nộp thuế, tránh thất thu cho NSNN 4.2.4 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế Việc quản lý thông tin người nộp thuế quan trọng, góp phần giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro quản lý nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu người nộp thuế giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh cần ưu tiên đơn đốc, từ có biện pháp thu nợ phù hợp hợp lý Do đó, Chi cục thuế quận Hoàng Mai cần đưa ứng dụng khoa học tiến vào hệ thống sở vật chất nhằm phục vụ công tác quản lý cách hiệu Việc sử dụng công nghệ thông tin, đồng hóa máy tính, cài đặt cập nhật phần mềm giúp cho công tác hỗ trợ kê khai, nộp thuế diễn nhanh chóng, xác hơn, hạn chế việc kê khai sai gian lận thuế Đồng thời việc đồng hóa ứng dụng tin học tiến bộ, giúp cho hoạt động quản lý nợ thuế dễ dàng hơn, dễ kiểm tra, kiểm sốt, cơng tác phân loại nợ thuế, theo dõi nợ thuế thuận lợi, dễ dàng 79 Nền kinh tế năm tới phát triển với tốc độ cao theo xu hướng hội nhập, toàn cầu hóa chịu ảnh hưởng mạnh phát triển cơng nghệ thơng tin Theo phát sinh hình thức kinh doanh kinh doanh thương mại điện tử, bán hàng qua mạng, toán qua mạng, quản trị DN tin học hóa…sẽ gây áp lực lớn cho việc quản lý nợ thuế Để đáp ứng nhiệm vụ quản lý nợ thuế giai đoạn mới, Chi cục thuế cần phải đẩy nhanh tiến độ hóa cơng nghệ tin học để có khả phân tích khối lượng thơng tin lớn, tạo khả thích ứng quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế 4.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hồng Mai 4.3.1 Kiến nghị với Chính Phủ Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế thấy rằng, việc xem xét mở rộng diện đƣợc gia hạn nộp thuế cho doanh nghiệp cần thiết, theo quy định hành trƣờng hợp đƣợc gia hạn áp dụng cho ngƣời nộp thuế có bị ảnh hƣởng thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, di dời địa điểm kinh doanh theo yêu cầu nhà nƣớc… Khi ngƣời nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nƣớc để đƣa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hang kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trƣờng biến động khơng ngừng việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Do đó, bổ sung quy định gia hạn nộp thuế trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thực khó khăn tài nhƣng cam kết tra nợ dần theo thời điểm cần thiết Đến thời hạn cam kết, doanh nghiệp khơng nộp thuế theo hạn cam kết xử phạt hành áp dụng biện pháp cƣỡng chế để thu nợ thuế 80 Theo đó, để quản lý nợ thuế có hiệu quả, đồng thời giảm bớt khó khăn cho ngƣời nộp thuế Chính Phủ nên tạm thời khơng tính phạt nộp chậm tiền thuế với số doanh nghiệp thực khó khăn tài Vì việc phạt nộp chậm với doanh nghiệp thực gặp khó khăn tài bị coi nhƣ tận thu làm cho doanh nghiệp gặp khó khăn nữa, ảnh hƣởng đến số thu nợ thuế tƣơng lai, đồng thời làm cho số nợ quan thuế tăng lên, gây khó khăn cho cơng tác đơn đốc thu hồi nợ thuế 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Theo quy định hành doanh nghiệp đƣợc nộp dần tiền thuế nợ có bảo lãnh ngân hàng, tổ chức tín dụng; nhƣng qua cơng tác triển khai thực khơng có doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai quản lý đƣợc ngân hàng hay tổ chức tín dụng bảo lãnh Từ cho thấy, để tạo điều kiện cho doanh nghiệp quan thuế nên chủ động cho phép ngƣời nộp thuế đƣợc nộp dần tiền thuế nợ thƣờng xuyên giám sát, ngƣời nộp thuế không thực cam kết thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế để thu hồi tiền thuế nợ Cần có chế cụ thể cho phối hợp ban ngành công tác cƣỡng chế nợ thuế để đạt hiệu cao công tác quản lý nợ thuế Các văn quy phạm pháp luật ban hành cần đƣợc áp dụng lâu dài số sách, văn thay đổi thƣờng xuyên làm cho ngƣời nộp thuế không cập nhật kịp dẫn đến bị xử lý vi phạm; gây ảnh hƣởng cho ngƣời nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh ngƣời nộp thuế 4.3.3 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế Qua thực tiễn quản lý thuế, việc áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế doanh nghiệp xây dựng tỉnh ngồi có khoản thuế vãng lai gặp khó khăn chƣa có chế phối hợp xử lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Chi cục thuế quận Hồng Mai gửi cơng văn để đôn đốc nộp 81 nợ thuế đến doanh nghiệp có số nợ thuế vãng lai quận Hồng Mai, đồng thời gửi công văn đến quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp để phối hợp thu hồi nợ thuế nhƣng hiệu không cao Kiến nghị Tổng cục thuế nghiên cứu đƣa quy trình cƣỡng chế nợ thuế vào quy định doanh nghiệp có số nợ thuế vãng lai 90 ngày trách nhiệm phối hợp quan thuế việc quản lý nợ thuế Xây dựng sở liệu chung ( phần mềm quản lý chung ) để sử dụng cho toàn ngành khai thác phối hợp với quan liên quan nhƣ Hải quan, tài chính, kho bạc,…để có thơng tin đầy đủ nhằm tăng cƣờng quản lý hoạt động doanh nghiệp 4.3.4 Kiến nghị với Cục thuế thành phố Hà Nội Những năm qua, công tác quản lý nợ thuế đƣợc thực tốt, đạt đƣợc nhiều kết khả quan Tuy nhiên, q trình thực số tồn tại, hạn chế, công tác phối hợp ban ngành để thu hồi tiền nợ thuế Để việc quản lý nợ thuế đƣợc thực tốt, Cục thuế cần khẩn trƣơng rà soát quy trình có biện pháp đơn giản hóa thủ tục để tạo điều kiện cho doanh nghiệp nộp thuế dễ dàng Cục thuế Hà Nội cần chủ trì phối hợp với ban ngành, quan chức nhƣ Sở Tài chính, Sở xây dựng, Sở kế hoạch đầu tƣ, Công an…để xây dựng quy chế phối hợp quản lý thu thuế trình cấp có thẩm quyền ban hành Đồng thời tăng cƣờng công tác phối hợp làm việc với ban ngành liên quan để có hƣớng xử lý cụ thể doanh nghiệp nợ đọng thuế; cần phối hợp với quan Cồn an xác minh hồ sơ có dấu hiệu nợ đọng thuế kéo dài, số thuế nợ lớn… Cục thuế Hà Nội cần có kế hoạch đào tạo kiến thức tin học cho toàn cán thuế; phổ cập nâng cao trình độ sử dụng tin học, khai thác cơng cụ máy tính mức độ thành thạo cách có chất lƣợng cho cán ngành 82 thuế để thực tin học hóa ngành thuế thành cơng Cần xây dựng đội ngũ cán tin học vững mạnh, đảm bảo số lƣợng chất lƣợng đủ khả vận hành hệ thống tin học toàn ngành thuế 4.3.5 Kiến nghị với quan cấp quận Hồng Mai Chỉ đạo cấp Ủy quyền, ban ngành phƣờng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý nợ thuế nhƣ công tác thu hồi nợ thuế nhằm thu hồi kịp thời số thuế nợ nộp vào NSNN; coi công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp quan tâm đạo phối hợp với bên ngành quản lý hộ khẩu, hộ tịch liên quan đến công tác xác minh doanh nghiệp có số thuế nợ lớn địa phƣơng quản lý; tăng cƣờng công tác tuyên truyền vận động, phối hợp với quan thuế tuyên truyền giải thích để ngƣời nộp thuế hiểu chấp hành tốt sách thuế, nhƣ chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế với nhà nƣớc Chi cục thuế quận cần đƣợc trang bị lại hệ thống máy tính để phục vụ tốt cho công tác quản lý Hệ thống máy tính quan thuế đƣợc đầu tƣ nhƣng bị xuống cấp, tốc độ xử lý chậm, khơng thích hợp để cài đặt phần mềm quản lý đa chức năng.Vì vậy, cần đầu tƣ xây dựng hệ thống trang thiết bị máy tính chuẩn hóa quy trình quản lý, xử lý vấn đề việc quản lý thuế 83 KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế.Quản lý nợ thuế có vai trò đảm bảo số thuế phải nộp ngƣời nộp thuế thực phải đƣợc chuyển vào NSNN Bởi vậy, quản lý nợ thuế có hiệu góp phần quan trọng làm giảm tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, góp phần vào việc nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế nói chung Bài luận văn nghiên cứu số sở lý luận tảng nhƣ: khái niệm thuế, đặc điểm thuế; khái niệm, đặc điểm, vai trò quản lý nợ thuế, nội dung quản lý nợ thuế; phân loại nợ thuế…, sở phân tích thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai quản lý giai đoạn 2014 - 2016 Từ đó, đánh giá nhận định thành tựu đạt đƣợc nhƣ hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội.Trên sở phân tích thực trạng, luận văn đƣa số giải pháp kiến nghị với quan quản lý nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế tỉnh quận Hoàng Mai thời gian tới 84 Đƣợc hƣớng dẫn giúp đỡ tận tình thầy PGS.TS Trần Anh Tài, tác giả hoàn thành luận văn với đề tài “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội” Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu rộng, thân có nhiều cố gắng song giới hạn thời gian nghiên cứu nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót hạn chế, tác giả kính mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy, để luận văn đƣợc hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn./ 85 ... THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI- THÀNH PHỐ HÀ NỘI 38 3.1 Giới thiệu Chi cục thuế quận Hoàng Mai – thành phố Hà Nội 38... TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI-THÀNH PHỐ HÀ NỘI 72 4.1 Quan điểm, định hƣớng hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi. .. tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: - Quản lý nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh