Thuế đối với cá nhân kinh doanh theo pháp luật việt nam từ thực tiễn chi cục thuế huyện phúc thọ, thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT MA THỊ HOA THUế ĐốI VớI Cá NHÂN KINH DOANH THEO PHáP LT VIƯT NAM Tõ THùC TIƠN CHI CơC THŨ HUN PHóC THä, THµNH PHè Hµ NéI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT MA THỊ HOA THŨ §èI VíI Cá NHÂN KINH DOANH THEO PHáP LUậT VIệT NAM Từ THùC TIƠN CHI CơC THŨ HUN PHóC THä, THµNH PHè Hµ NéI Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS TRƯƠNG THỊ KIM DUNG HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Ma Thị Hoa MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN VỀ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH .12 1.1 Lý luận thuế cá nhân kinh doanh 12 1.1.1 Khái niệm phân loại cá nhân kinh doanh 12 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế cá nhân kinh doanh 19 1.2 Lý luận pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 21 1.2.1 Khái niệm 21 1.2.2 Các nguyên tắc điều chỉnh pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 23 1.2.3 Nội dung pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚC THỌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .32 2.1 Thực trạng pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 32 2.1.1 Về đăng ký thuế cá nhân kinh doanh 32 2.1.2 Về kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế cá nhân kinh doanh 34 2.1.3 Về miễn thuế, giảm thuế cá nhân kinh doanh 40 2.1.4 Về quản lý nợ thuế cá nhân kinh doanh 42 2.1.5 Về công tác tra, kiểm tra thuế cá nhân kinh doanh 44 2.1.6 Về xử phạt vi phạm hành cá nhân kinh doanh 47 2.1.7 Về cưỡng chế thi hành định hành quản lý thuế cá nhân kinh doanh 48 2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 51 2.2.1 Khái quát huyện Phúc Thọ Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 51 2.2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 53 2.2.3 Đánh giá thực thi pháp luật công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH Ở VIỆT NAM NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT 69 3.1 Mục tiêu hoàn thiện pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 69 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 74 3.2.1 Giải pháp sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 74 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu thực thi pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh 78 3.3 Một số giải pháp đặt thực thi pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 84 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cá nhân kinh doanh 84 3.3.2 Quản lý chặt chẽ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 86 3.3.3 Siết chặt quản lý thông tin cá nhân kinh doanh 87 3.3.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế; xử lý trường hợp vi phạm thuế 87 3.3.5 Tăng cường công tác cưỡng chế thu nợ thuế 89 3.3.6 Tích cực đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán thuế 91 3.3.7 Chú trọng đầu tư sở vật chất 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BLDS Bộ luật dân CCT Chi cục thuế CNKD Cá nhân kinh doanh CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở liệu GTGT Giá trị gia tăng HĐĐT Hóa đơn điện tử KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế MST Mã số thuế 10 NĐ Nghị định 11 NNT Người nộp thuế 12 NQ Nghị 13 NSNN Ngân sách nhà nước 14 NV QLT Nghiệp vụ quản lý thuế 15 PGS Phó Giáo sư 16 QĐ Quyết định 17 TCT Tổng cục Thuế 18 THNVDT Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán 19 TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TT Thông tư 22 TTHC Thủ tục hành 23 UBND Ủy ban nhân dân 24 UNTT Ủy nhiệm thu thuế DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ năm 2018 2019 54 Bảng 2.2 Bảng thống kê cá nhân kinh doanh đăng ký thuế năm 2017-2019 56 Bảng 2.3 Số lượt hồ sơ nộp đơn xin ngừng, nghỉ kinh doanh 59 Bảng 2.4 Báo cáo nợ đọng khu vực cá nhân kinh doanh tính đến ngày 30/4/2020 60 Số vụ xử phạt vi phạm hành cá nhân kinh doanh 62 Tên sơ đồ Trang Bảng 2.5 Số hiệu Sơ đồ 2.1 Mơ hình cấu tổ chức Chi cục 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Với kinh tế thị trường phát triển theo định hướng xã hội chủ nghĩa nước ta nay, thành phần kinh tế Đảng Nhà nước khuyến khích phát triển Trong năm qua, khu vực kinh tế cá thể phát triển đa dạng, có nhiều tiềm thể vai trị quan trọng kinh tế đất nước, góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động, thực xóa đói giảm nghèo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Hoạt động sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh Việt Nam có nhiều thuận lợi từ thủ tục thành lập kinh doanh, đến việc cá nhân kinh doanh đăng ký thuế theo hình thức thuế khốn khơng cần tập hợp hóa đơn khơng cần thực ghi chép sổ sách, báo cáo tài hay báo cáo thuế theo quy định loại hình doanh nghiệp khác Mặt khác, điều kiện khách quan từ môi trường truyền thống văn hóa Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho cá nhân kinh doanh phát triển nhờ tận dụng bí sản xuất truyền thống kinh nghiệm tích lũy qua nhiều hệ, cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm độc đáo phục vụ cho nhu cầu xã hội Chính vậy, số lượng cá nhân kinh doanh ngày phát triển mạnh mẽ, liên tục tăng qua năm Cho đến thời điểm này, cá nhân kinh doanh chủ thể có đóng góp lớn việc tạo việc làm thu nhập cho người lao động, chiếm tỷ trọng cao cấu tổng sản phẩm nước Tuy nhiên, số thu từ thuế cá nhân kinh doanh lại chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu ngân sách nhà nước, chưa thực tương xứng với tiềm có Từ thấy, công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh tồn nhiều hạn chế, nhiều bất cập, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế nợ đọng thuế gây thất thu NSNN diễn thường xuyên, chưa khuyến khích ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Bên cạnh hạn chế từ công tác xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế công tác tổ chức máy thu thuế việc thực quy trình tra, kiểm tra quản lý thuế quan thuế dẫn tới số thu thuế chưa tương xứng với tiềm lực phát triển cá nhân kinh doanh Khó khăn phần cá nhân kinh doanh chưa có kinh nghiệm hoạt động kinh tế thị trường, chưa đủ động, sáng tạo kinh doanh Mặt khác, chưa có khung sách thật rõ ràng ổn định từ phía Nhà nước nhằm đưa biện pháp hữu hiệu tạo điều kiện cho cá nhân kinh doanh phát huy hết khả cho nghiệp phát triển kinh tế đất nước Vấn đề đặt tìm giải pháp điều chỉnh pháp lý tổ chức hoạt động cá nhân kinh doanh để bảo đảm cho cá nhân kinh doanh phát huy vai trị chế chủ động, tự chủ sản xuất kinh doanh, bình đẳng trước pháp luật, góp phần quan trọng vào phát triển kinh tế đất nước, giải tốt vấn đề xã hội đặt Cùng với phát triển kinh tế nước nói chung Hà Nội nói riêng, Huyện Phúc Thọ - Thành phố Hà Nội dần chuyển mạnh mẽ với phát triển cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất lĩnh vực: Sản xuất, thương mại, dịch vụ, nơng nghiệp… Chính phát triển địi hỏi cơng tác quản lý phải tăng cường Để làm điều này, Chi cục thuế ln xác định rõ vai trị tiên phong công tác quản lý cá nhân kinh doanh Trong năm qua, công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội trọng, qua góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước Với xuất phát điểm lên cá nhân kinh doanh địa bàn đối tượng bị kiểm tra; bất cập, chồng chéo văn quản lý nhà nước, qua xử lý kịp thời vi phạm pháp luật, góp phần tăng cường hiệu lực công tác quản lý nhà nước lĩnh vực thuế cá nhân kinh doanh Công tác tra, kiểm tra cần liên tục cải tiến, tập trung thực tra, kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tăng tính hiệu quả, đảm bảo cơng khai, minh bạch Bên cạnh đó, đẩy mạnh kiểm tra, giám sát kê khai thuế người nộp thuế từ đầu năm, tập trung kiểm tra tờ khai có mâu thuẫn, lĩnh vực kinh doanh có dấu hiệu tiềm ẩn kê khai khơng đủ thuế, kiên xử phạt trường hợp vi phạm quy định kê khai thuế, thực ấn định thuế người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế theo quy định Luật Quản lý thuế năm 2019 Đồng thời, tăng cường công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở cá nhân kinh doanh kết hợp với việc kiểm tra sử dụng hoá đơn nhằm phát việc sử dụng hoá đơn bất hợp pháp cá nhân kinh doanh, qua xử lý vi phạm hoá đơn, thuế theo qui định Đặc biệt, quan Thuế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành, trao đổi, nắm bắt thông tin, phát kịp thời cá nhân kinh doanh có rủi ro cao để tập trung tra, kiểm tra xử lý nghiêm minh cá nhân kinh doanh có hành vi vi phạm pháp luật thuế Đảm bảo xử phạt nghiêm minh, với quy định pháp luật cá nhân kinh doanh vi phạm pháp luật thuế Đối với công tác quản lý thu hồi nợ đọng, với mục tiêu kéo giảm nợ thuế mức thấp nhất, thực nghiêm biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo tinh thần Chỉ thị số 04/CT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Trách nhiệm phải gắn với công chức ngành thuế 82 đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ, bình xét thi đua, khen thưởng năm đơn vị cá nhân Với công tác quản lý nợ thuế, triển khai thực Nghị số 94/2019/QH14 Quốc hội khoanh nợ tiền thuế, xóa tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp người nộp thuế khơng cịn khả nộp ngân sách nhà nước toàn quốc, đảm bảo xử lý tối đa số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khơng cịn khả ngân sách nhà nước 3.2.3.5 Về hoạt động đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế Xây dựng hoàn thiện hệ thống quy phạm pháp luật thuế cá nhân kinh doanh khoa học phù hợp yêu cầu tiên quan trọng, để áp dụng phát huy hiệu lực, hiệu cần phải xây dựng hồn thiện quy định nhằm cải cách máy, chế đội ngũ quản lý thích hợp Trong năm gần đây, số lượng cá nhân kinh doanh phát triển nhanh chóng sức ép lớn người thực công tác quản lý thuế Để khắc phục tình trạng này, cần có quy định, sách hợp lý đào tạo xây dựng đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Yêu cầu toàn thể cán bộ, công chức hệ thống thuế cần nghiêm túc giữ gìn kỷ cương, kỷ luật nội ngành, trọng giáo dục trị tư tưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán công chức thuế; thực giám sát chặt chẽ việc thi hành công vụ cán bộ, công chức thuế Đặc biệt, chấn chỉnh siết chặt kỷ luật, kỷ cương thực thi nhiệm vụ, công vụ Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội để phát kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm cán công chức thuế, đưa khỏi ngành công chức thối hóa, biến chất, tiêu cực, vi phạm kỷ luật 83 Bên cạnh đó, cần nỗ lực tổ chức, xếp tinh gọn máy Phấn đấu hoàn thành toàn việc hợp Chi cục Thuế thành Chi cục Thuế khu vực Cần sâu công tác đào tạo kỹ cán công chức thuế, thường xuyên nâng cao chất lượng chuyên môn kỹ quản lý thuế đại, khoa học cho cán thuế, điều chỉnh lại thái độ phục vụ văn hóa ứng xử cán cơng chức thuế, nên có biện pháp kết hợp mềm mỏng, cứng rắn, thái độ nên cởi mở, hòa đồng để người nộp thuế cảm thấy nộp thuế bắt buộc, nghĩa vụ mà trách nhiệm để mang lại lợi ích chung, đặc biệt lợi ích người nộp thuế 3.3 Một số giải pháp đặt thực thi pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội Qua kết phân tích thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sau: 3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cá nhân kinh doanh Tuyên truyền hỗ trợ cách tiếp cận tích cực với quan điểm cá nhân kinh doanh khách hàng quan thuế Xác định việc nâng cao chất lượng, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ cá nhân kinh doanh nhiệm vụ ưu tiên hàng đầu để nâng cao nhận thức trách nhiệm cá nhân kinh doanh Thời gian qua, Chi cục Thuế đổi phương pháp tuyên truyền, tổ chức nhiều Hội nghị đối thoại để tháo gỡ vướng mắc, giúp cá nhân kinh doanh có nhiều hội tiếp cận sách thuế thơng qua giải pháp sau: Trước hết, xây dựng chương trình mục tiêu, kế hoạch triển khai tuyên truyền hỗ trợ cụ thể nhóm đối tượng cá nhân kinh doanh 84 Đối với cá nhân kinh doanh chấp hành tốt, cần phải triển khai chương trình tuyền truyền hỗ trợ tập trung vào việc nâng cao vị trí, danh tiếng vai trò họ vào việc phổ biến quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế Đối với đối tượng miễn cưỡng nộp thuế, từ chối nộp thuế, cần phải áp dụng chương trình tuyên truyền hỗ trợ nhấn mạnh trọng tâm tuyên truyền sách thanh, kiểm tra, cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm thuế hậu chi phí mà cá nhân kinh doanh phải gánh chịu Chi cục Thuế thực đa dạng hóa, mở rộng phát triển hình thức tuyên truyền hỗ trợ, tạo điều kiện cho người nộp thuế có nhiều lựa chọn tiếp cận thông tin thuế như: tập huấn, đối thoại; tư vấn trực tiếp, tư vấn qua điện thoại trả lời công văn; phối hợp tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; làm chương trình truyền hình, video vấn đề liên quan đến thuế; xuất ấn phẩm dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể; phát tờ rơi tuyên truyền; tổ chức buổi tập huấn, học tập chuyên đề cho cán thuế sách thuế mới; tổ chức thi tìm hiểu thuế Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ tập trung vào truyền tải xác, đầy đủ cập nhật thơng tin cần thiết để giúp cá nhân kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế như: quy định luật thuế; quy trình đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn giảm thuế; kiến thức kế toán thuế đặc biệt kiến thức việc sử dụng hóa đơn; tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế cá nhân kinh doanh khác Nội dung tư vấn hỗ trợ vấn đề quan tâm cá nhân kinh doanh địa bàn Do vậy, quan thuế cần hỗ trợ thơng tin mang tính thời sự, tính cập nhật sát thực nhu cầu cá nhân kinh doanh Áp dụng công nghệ thông tin vào thiết lập Website “Cá nhân kinh doanh” để cá nhân kinh doanh dễ dàng tiếp cận, trao đổi vấn đề thuế 85 Chú trọng, đề cao việc thiết lập mối quan hệ chặt chẽ, thân thiện quan thuế với cá nhân kinh doanh 3.3.2 Quản lý chặt chẽ việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Trong thời gian tới, ngành Thuế tiếp tục cải cách đại hố cơng tác quản lý đăng ký thuế, thực cải cách thủ tục hành thuế thơng qua việc: đơn giản hố hồ sơ, thủ tục, mẫu biểu tạo thuận lợi cho NNT thực đăng ký, đảm bảo quan thuế có đầy đủ thơng tin quản lý cần thiết NNT; liên thông với quan nhà nước có liên quan (cơ quan đăng ký kinh doanh, ngân hàng, tổ chức tín dụng, kho bạc, hải quan, ) trình giải thủ tục thuế cho NNT Để quản lý chặt chẽ việc đăng ký thuế, khai thuế, ấn định thuế, Chi cục Thuế cần: - Thực cửa liên thông cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký thuế - Việc tổ chức quản lý hồ sơ đăng ký thuế cần phân loại theo ngành nghề, địa bàn - Áp dụng đồng thời ấn định thuế cá nhân kinh doanh ổn định để xác định số thuế xác như: Cơ sở liệu Chi cục Thuế, so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô tài liệu, kết kiểm tra, tra hiệu lực - Minh bạch việc xác định doanh thu khoán, số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành - Xây dựng kế hoạch phối hợp chặt chẽ quan thuế với đơn vị ủy nhiệm thu thuế đồng thời đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ đến cá nhân kinh doanh, phấn đấu 100% cá nhân kinh doanh địa bàn thực nộp thuế qua đơn vị ủy nhiệm thu nhằm nâng cao tính hiệu quả, hỗ trợ tối đa người nộp thuế, 86 tạo thuận lợi cho cá nhân kinh doanh thực nghĩa vụ nộp NSNN theo quy định 3.3.3 Siết chặt quản lý thông tin cá nhân kinh doanh Thông tin người nộp thuế sở để thực quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật người nộp thuế, ngăn ngừa, phát vi phạm pháp luật thuế Vì vậy, siết chặt quản lý thơng tin cá nhân kinh doanh có ý nghĩa quan trọng việc quản lý thuế Với số lượng cá nhân kinh doanh ngày nhiều làm cho công tác quản lý thông tin cá nhân kinh doanh gặp khó khăn, u cầu Chi cục Thuế cần tích cực cao vai trò, trách nhiệm cá nhân kinh doanh việc cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế cho hệ thống thông tin người nộp thuế phải đầy đủ, đảm bảo tính xác, trung thực, kịp thời Bên cạnh đó, phát huy phối hợp chặt chẽ với ban ngành Ủy ban nhân dân xã, thị trấn để tiến hành kiểm tra, giám sát diễn biến hoạt động cá nhân kinh doanh Để từ đó, xếp phân loại cá nhân kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh theo phương pháp tính thuế Đồng thời, với phát triển khoa học kỹ thuật, nên áp dụng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý danh bạ cá nhân kinh doanh theo địa bàn, công khai Website giúp việc kiểm tra, giám sát thuận tiện, minh bạch 3.3.4 Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế; xử lý trường hợp vi phạm thuế Cần phải nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế Quản lý chặt chẽ, thu đúng, thu đủ, kịp thời cá nhân kinh doanh địa bàn, chống thất thu cá nhân kinh doanh khoán, 87 việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức Kết hợp đồng hài hòa biện pháp tra, kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để người nộp thuế tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số cá nhân kinh doanh địa bàn, lập danh sách cá nhân kinh doanh có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra Như cá nhân kinh doanh có quy mơ lớn chợ trung tâm, thị trấn; cá nhân kinh doanh sử dụng nhiều hóa đơn; cá nhân kinh doanh ngành nghề ăn uống, dịch vụ có thương hiệu, hoạt động theo chuỗi có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên; cá nhân kinh doanh chuyển lên quy mô lớn, chuyển nhượng thương hiệu; cá nhân kinh doanh lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng, khai thác đất, cát, sỏi, đá có nguồn gốc tài ngun khống sản; cá nhân kinh doanh chuyên cung cấp máy móc thiết bị, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất; cá nhân kinh doanh quy mơ lớn chun kinh doanh hàng hóa có nguồn gốc nhập Việc kiểm tra cá nhân kinh doanh ngành thuế tùy theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh phối hợp quan liên quan như: Công an, Quản lý thị trường thành lập đoàn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa bàn kinh doanh thực tế thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng, … để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh cá nhân kinh doanh quy mô, ngành nghề, địa bàn, từ xác định mức doanh thu khốn cho phù hợp Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm cá nhân kinh doanh với cán thuế cá nhân kinh doanh núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn quan thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý 88 nghiêm cá nhân kinh doanh cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật Quản lý thuế năm 2019 Hàng năm, Chi cục Thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc cá nhân kinh doanh sở phân tích thơng tin cá nhân kinh doanh đó, để xây dựng tiêu chí phân loại xác, cụ thể phù hợp Từ đó, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có dấu hiệu vi phạm Xây dựng lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng chất lượng; kỹ thanh, kiểm tra thuế có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận kiểm tra nhanh chóng, xác, đầy đủ 3.3.5 Tăng cường công tác cưỡng chế thu nợ thuế Có thể nói cưỡng chế thu nợ thuế yếu tố có ảnh hưởng nhiều đến chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Phúc Thọ Nhằm mục tiêu kịp thời phát xử lý cá nhân kinh doanh cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế, để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách nhà nước, phù hợp với pháp luật thuế, cơng tác cưỡng chế thu nợ thuế phải đảm bảo xác định kịp thời, xác khoản nợ cá nhân kinh doanh Đối với nhóm cá nhân kinh doanh chấp hành tốt chấp nhận nộp thuế, vi phạm pháp luật thuế thường hiểu biết pháp luật thuế hạn chế, nhầm lẫn kê khai thuế, vơ tình trốn thuế hay lý khách quan mà chậm nộp tiền thuế chưa nên sử dụng biện pháp cưỡng chế mà quan thuế cần áp dụng biện pháp nhắc nhở, đôn đốc hỗ trợ cá nhân kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ Đối với nhóm cá nhân kinh doanh miễn cưỡng nộp thuế, sách 89 cưỡng chế cần xem xét số lần vi phạm lịch sử tuân thủ, đặc điểm đối tượng nộp thuế, lý do, hoàn cảnh vi phạm, khó khăn, vướng mắc dẫn đến vi phạm để xác định hình thức xử lý vi phạm nên sử dụng Các hình thức áp dụng nên mức độ nhẹ như: phạt cảnh cáo, nhắc nhở, áp dụng yêu cầu kê khai khắt khe, chi tiết cá nhân kinh doanh khác hay phạt tiền cá nhân kinh doanh chậm nộp thuế Đối với nhóm cá nhân kinh doanh từ chối nộp thuế, cá nhân kinh doanh chây ỳ không nộp tiền thuế, cố tình nộp chậm, vi phạm nhiều lần, thuộc nhóm đối tượng khó thu Các sách cưỡng chế cần áp dụng biện pháp mạnh, cứng rắn để đảm bảo thu hồi khoản nợ thuế cho NSNN, làm thay đổi tư cá nhân kinh doanh Các biện pháp cưỡng chế áp dụng như: khơng bán hóa đơn cho cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn; thu hồi giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, nghiêm khắc phối hợp với quan công an để làm rõ mức độ vi phạm, sau áp dụng biện pháp cưỡng chế theo pháp luật thuế mà chưa tuân thủ pháp luật truy tố trước tịa án Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà cá nhân kinh doanh chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế năm 2019 Đối với trường hợp cá nhân kinh doanh gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế cá nhân kinh doanh để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ 90 3.3.6 Tích cực đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán thuế Năng lực cán thuế đóng vai trò đặc biệt quan trọng, ảnh hưởng tới chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Phúc Thọ Do đó, cần phải trọng nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách phát triển công tác bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán khuyến khích học đại học, sau đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Bổ sung lực lượng cán cần trọng tuyển cán thuế người có trình độ Đại học trở lên Thường xuyên cập nhật kiến thức pháp luật thuế, thông tư hướng dẫn thị cấp lĩnh vực thuế Mở lớp tập huấn sử dụng phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực quản lý thuế cho cán thuế Chi cục Đồng thời phải tiến hành tổ chức cho cán thuế thi đua nội Chi cục để nêu cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức, đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán thực vượt mức tiêu, kế hoạch đề 3.3.7 Chú trọng đầu tư sở vật chất Cơ sở vật chất yếu tố ảnh hưởng nhiều đến chất lượng cơng tác quản lý thuế, đó, Chi cục Thuế cần phải đầu tư trang thiết bị đầy đủ, đại, tiện nghi đảm bảo cho công tác quản lý thuế thực hiệu Cải tạo thay hệ thống phần mềm ứng dụng lỗi thời, lạc hậu khó sử dụng, triển khai nghiên cứu đưa vào ứng dụng phần mềm hỗ trợ đáp ứng yêu cầu quản lý toàn diện cá nhân kinh doanh Đồng thời kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước cá nhân kinh doanh để liệu đồng bộ, phục vụ hiểu cho công tác theo dõi đối tượng nộp thuế, xử lý liệu Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu quả, đưa lên mạng thông tin cá nhân kinh doanh gian lận, cố tình chây ỳ, nợ thuế 91 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở thực trạng pháp luật thuế thực tiễn công tác quản lý thu thuế nêu Chương 2, Chương luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Việt Nam nâng cao hiệu thực thi pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh địa bàn huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội thời gian tới Trong đó, tác giả đề xuất giải pháp để hoàn thiện pháp luật thuế là: Thường xun rà sốt hệ thống hóa văn pháp luật thuế cá nhân kinh doanh; Nghiên cứu, tổng kết, đánh giá thực trạng pháp luật thực trạng thực pháp luật thuế cá nhân kinh doanh; Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực lập pháp thuế cá nhân kinh doanh; quy định rõ ràng đối tượng nộp thuế cá nhân kinh doanh; tục xây dựng hoàn thiện thể chế quản lý thuế liên quan đến công tác quản lý thu nợ; pháp luật ứng dụng công nghệ thông tin cần quy định chi tiết Ngoài ra, Chương Luận văn xây dựng giải pháp để nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Đặc biệt, đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc Thọ hai phương diện: Bổ sung nội dung cịn chưa hồn thiện; Những nội dung Chi cục thực có hiệu tiếp tục nhân rộng triển khai Các giải pháp tác giả đưa dựa tồn thực tế Chi cục thuế, đảm bảo phù hợp, khả thi hiệu áp dụng vào quản lý thu thuế cá nhân kinh doanh không địa bàn huyện Phúc Thọ nói riêng mà cịn Chi cục thuế khác nước Tuy nhiên, giải pháp mang nhiều tính gợi mở Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, toàn thể bạn đọc 92 KẾT LUẬN Cá nhân kinh doanh có vai trị quan trọng việc giải vấn đề an sinh xã hội, giảm phân hố giàu nghèo, thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế Tuy nhiên, tình hình kinh doanh đối tượng phức tạp, khả tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng các cá nhân kinh doanh chưa cao Tình trạng trốn thuế, dây dưa nợ đọng thuế cịn phổ biến ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Bên cạnh kết đạt được, để triển khai công tác quản lý thuế cá nhân kinh doanh có hiệu cao hơn, quản lý tốt cá nhân kinh doanh nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức trách nhiệm cá nhân kinh doanh cần triển khai đồng giải pháp từ khâu tuyên truyền, quản lý kê khai đến kiểm tra xử lý vi phạm Đồng thời, cần đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho cá nhân kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Phối hợp có hiệu quả, chặt chẽ với quan ban ngành địa bàn nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ, đầy đủ đối tượng; thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nghĩa vụ thuế phát sinh; luật; đấu tranh, xử lý kịp thời hành vi trốn thuế, kê khai sai số thuế phải nộp Đưa giải pháp cấp bách, hiệu nhằm xử lý vướng mắc tình trạng thực tế Cơ quan Thuế cấp nỗ lực phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn giao nhằm mục tiêu đảm bảo cân đối thu ngân sách địa phương mức cao nhất, đoàn kết trí thực tồn diện nhiệm vụ trị giao, góp phần hồn thành thắng lợi kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Ngân sách Nhà nước 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2016), Thơng tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành thông tư hướng dẫn đăng ký thuế, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Phúc Thọ (2016 - 2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018 Chính Phủ (2020), Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 04/8/2020 gia hạn nộp thuế tiền thuê đất, Hà Nội Chính Phủ (2020), Nghị số 42/NQ-CP ngày 09/4/2020 biện pháp hỗ trợ người dân gặp khó khăn đại dịch Covid-19, Hà Nội Ngơ Huy Cương (2009), “Phân tích pháp luật hộ kinh doanh để tìm bất cập”, Tạp chí Khoa học Đại học Quốc gia Hà Nội, Luật học (25), tr 234-245 Ngô Huy Cương (2013), Giáo trình Luật Thương mại – Phần chung Thương nhân, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật thuế - Lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh, Nxb Chính trị Quốc gia – Sự thật, Hà Nội Phạm Hữu Nghị (2005), “Pháp luật Việt Nam: 60 năm nhìn lại”, Tạp chí Nhà nước Pháp luật, (9), tr 72 Phạm Duy Nghĩa, Giáo trình luật kinh tế, Tập 1: Luật doanh nghiệp, Tình huống-Phân tích-Bình luận, Nxb Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội 10 Quốc hội (1992), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10, Hà Nội 11 Quốc hội (2005), Luật Thương mại số 36/2005/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005, Hà Nội 94 12 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 29/11/2006, Hà Nội 13 Quốc hội (2010), Luật thuế bảo vệ môi trường, Hà Nội 14 Quốc hội (2012), Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 20/11/2012, Hà Nội 15 Quốc hội (2013), Hiến pháp Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 28 tháng 11 năm 2013, Hà Nội 16 Quốc hội (2013), Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013, Hà Nội 17 Quốc hội (2014), Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 26/11/2014, Hà Nội 18 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 26/11/2014, Hà Nội 19 Quốc hội (2014), Luật thuế tài nguyên năm 2009, sửa đổi, bổ sung năm 2014, Hà Nội 20 Quốc hội (2014), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2014, Hà Nội 21 Quốc hội (2015), Bộ luật Dân số 91/2015/QH13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 24/11/2015, Hà Nội 22 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội ban hành ngày 13/6/2019, có hiệu lực thi hành từ 01//7/2020, Hà Nội 23 Tổng cục Thống kê (2010 - 2016), Niên giám thống kê năm 20102016, Hà Nội 24 Tổng cục Thống kê (2018), Kết tổng điều tra kinh tế năm 2017, Nxb Thống kê, Hà Nội 95 25 Viện Khoa học Pháp lý – Bộ Tư pháp, Từ điển Luật học, Nxb Từ điển bách khoa – Nxb Tư pháp II Tài liệu Website tiếng Việt 26 Tạp chí Diễn đàn Doanh nghiệp, https://enternews.vn/chinh-sach-thueda-ho-tro-phat-trien-khu-vuc-kinh-te-tu-nhan-the-nao-132364.html 27 Trịnh Đức Triều - Viện Nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ương (2019), “Thực trạng hoạt động hộ kinh doanh Việt Nam”, tapchitaichinh.vn, (ngày 07/02/2019) 28 Website:https://vietnambiz.vn/kinh-te-tu-nhan-individual-economy-lagi-cac-thanh-phan-20191025152249069.htm 29 Website:https://phuctho.hanoi.gov.vn/kinh-te-chinh-tri//news/KkhcXEagK6vu/4/658491.html III Tài liệu tiếng Anh 30 Abdul Kadar, Ken Hoyle, Geoffrey Whitehead (1985), Business Law, Heinemann, London 31 James Barnes, Terry Morehead Dworkin, Eric L Richards (1991), Law for Business, Fourth edition, Irwin, USA 96 ... thành phố Hà Nội 51 2.2.1 Khái quát huyện Phúc Thọ Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, thành phố Hà Nội 51 2.2.2 Thực tiễn thi hành pháp luật thuế cá nhân kinh doanh Chi cục thuế huyện Phúc. .. THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚC THỌ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Thực trạng pháp luật thuế cá nhân kinh doanh 2.1.1 Về đăng ký thuế cá nhân kinh doanh. .. định pháp luật thuế cá nhân kinh doanh, pháp luật quản lý thuế cá nhân kinh doanh Trên sở tìm hiểu hệ thống pháp luật hành thuế cá nhân kinh doanh thực tiễn thi hành pháp luật quản lý thuế cá nhân