Thuế đối với hoạt động kinh doanh ô tô theo pháp luật Việt Nam

lý luận cơ bản và phân tích nội dung các quy định pháp luật về thuế đối với hoạt động kinh doanh ôtô Luận văn phân tích và đánh giá các quy định pháp luật hiện hành về các loại thuế áp dụng điều chỉnh hoạt động kinh doanh ôtô ở Việt Nam như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu … Phân tích và đánh giá thực tiễn áp dụng quy định pháp luật về thuế với hoạt động kinh doanh ôtô tại các doanh nghiệp ở Việt Nam. Từ kết quả nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực trạng về thuế đối với hoạt động kinh doanh ôtô tại Việt Nam, luận văn mạnh dạn đề xuất những giải pháp cụ thể để hoàn thiện và nâng cao hiệu quả thi hành các quy định của pháp luật thuế hiện nay về vấn đề này.

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ VN ANH THUế ĐốI VớI HOạT ĐộNG KINH DOANH Ô TÔ THEO PHáP LUậT VIệT NAM LUN VN THC S LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ VÂN ANH THŨ §èI VớI HOạT ĐộNG KINH DOANH Ô TÔ THEO PHáP LUậT VIÖT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380101.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Lê Thị Vân Anh MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ô TÔ 1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh ôtô thuế hoạt động kinh doanh ôtô 1.1.1 Khái niệm kinh doanh ô tô 1.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh ô tô 1.1.3 Chính sách thuế kinh doanh ô tô 10 1.2 Khái quát pháp luật thuế điều chỉnh hoạt động kinh doanh ô tô 15 1.2.1 Khái niệm thuế điều chỉnh hoạt động kinh doanh ô tô 15 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng sách thuế hoạt động kinh doanh ô tô 15 1.2.3 Cấu trúc pháp luật thuế điều chỉnh hoạt động kinh doanh ô tô 20 1.2 Cơ sở pháp lý điều chỉnh hoạt động kinh doanh ô tô 23 Kết luận Chƣơng 27 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ô TÔ Ở VIỆT NAM 28 2.1 Các qui định thuế nhập quản lý thuế nhập ô tô 28 2.1.1 Qui định thuế nhập ô tô 28 2.1.2 Qui định quản lý thuế nhập ô tô 35 2.2 Qui định thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng ô tô 38 2.2.1 Qui định thuế giá trị gia tăng hàng nhập 39 2.2.2 Quản lý thuế gía trị gia tăng 40 2.3 Qui định thuế tiêu thụ đặc biệt quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô 43 2.3.1 Qui định thuế tiêu thụ đặc biệt 43 2.3.2 Quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt ô tô nhập 48 2.4 Qui định thuế thu nhập doanh nghiệp 50 2.5 Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế kinh doanh ô tô nhập 55 2.5.1 Kết thực thi sách, pháp luật thuế hoạt động kinh doanh ô tô 55 2.5.2 Kết thực thi qui định thuế nhập khẩu, giá trị gia tăng, tiêu thụ đặc biệt ô tô 60 2.5.3 Về bất cập áp dụng qui định thuế nhập quản lý thuế nhập 63 2.5.4 Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động kinh doanh ô tô 66 Kết luận Chƣơng 69 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN, NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI KINH DOANH Ô TÔ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 70 3.1 Định hƣớng hoàn thiện pháp luật thuế hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập ô tô 70 3.1.1 Tạo cạnh tranh công doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ô tô 70 3.1.2 Thúc đẩy phát triển ngành công nghiệp ô tô nội địa 70 3.1.3 Khắc phục bất cập phát sinh trình thực thi pháp luật thuế 72 3.2 Một số kiến nghị hồn thiện pháp luật thuế kinh doanh tô 73 3.2.1 Điều chỉnh thuế suất ô tô nhập 73 3.2.2 Thuế linh kiện ô tô 74 3.2.3 Giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 76 3.2.4 Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp khuyến khích sản xuất tơ nước 77 3.2.5 Kiểm soát thu thuế chống gian lận 79 3.2.6 Nâng cao hiệu công tác quản lý, tổ chức thi hành pháp luật thuế áp dụng kinh doanh ô tô 81 Kết luận Chƣơng 83 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT AFTA Liên minh kinh tế Á Âu ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CBU Completely Built Up CKD Completely Knocked Down CNPT Công nghiệp phụ trợ EC Ủy ban Châu Âu EU Liên minh Châu Âu FDI Đầu tư trực tiếp nước FTA Hiệp định thương mại tự GTGT Giá trị gia tăng NK Nhập SKD Semi Knocked Down TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPP - CPTPP Hiệp định đối tác kinh tế xuyên Thái Bình Dương TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VAMA Hiệp hội nhà sản xuất ô tô Việt Nam WTO Tổ chức Thương mại Thế giới XHCN Xã hội chủ nghĩa XK Xuất MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cũng quốc gia giới, pháp luật thuế Việt Nam coi phận quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế - tài Trong q trình đổi mới, xây dựng kinh tế thị trường định hướng XHCN, vai trò hệ thống pháp luật thuế ngày trở nên rõ nét, tác động đến trình chuyển dịch cấu kinh tế, bảo đảm nguồn lực tài để phục vụ hiệu cho hoạt động Nhà nước xã hội Đến nay, hệ thống sách, pháp luật thuế Việt Nam trải qua ba giai đoạn cải cách có cấu thuế tương tự nước có kinh tế thị trường khác Châu Á Một cấu hệ thống sách thuế đồng phù hợp tiền đề để hệ thống thuế phát huy chức kinh tế thị trường, tạo sở cho trình hội nhập Về nội dung, hệ thống thuế bắt đầu coi công cụ Nhà nước can thiệp hữu hiệu vào kinh tế Trong xu hội nhập kinh tế thị trường nay, với việc thực thi cam kết quốc tế cắt giảm thuế quan thuế tiêu thụ đặc biệt trở thành cơng cụ quan trọng hữu hiệu góp phần với thuế xuất khẩu, nhập thực sách điều tiết thu nhập, định hướng tiêu dùng xa quản lý vĩ mô kinh tế Việc quy định loại hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế mức thuế suất vấn đề quan trọng, có ảnh hưởng đến nhiều mặt kinh tế, hoạt động doanh nghiệp sản xuất loại hàng hóa, kinh doanh ngành nghề thuộc đối tượng chịu thuế, ảnh hưởng đến nhu cầu tiêu dùng người dân, xa ảnh hưởng đến khả đầu tư nước ngồi vào ngành cơng nghiệp có ngành sản xuất, kinh doanh tơ Với mục tiêu tìm hiểu quy định pháp luật liên quan đến đối tượng chịu thuế hoạt động kinh doanh ôtô, đặc điểm đối tượng này, lý mà quy định vào nhóm đối tượng chịu thuế, thay đổi qua sách thuế thời kỳ; thực trạng áp dụng quy định pháp luật nhóm đối tượng thực tế, tìm bất cập quy định pháp luật thực thi đưa giải pháp hoàn thiện Hiện việc áp dụng pháp luật thuế hoạt động kinh doanh ô tô nhiều bất cập, đặc biệt qui định ban hành nhằm thực hiệp định thương mại song phương, đa phương, cán thuế tỏ lúng túng áp dụng quy định loại thuế Bên cạnh việc liên tục thay đổi nội dung thuế ô tô thời gian qua gây không khó khăn cho cán thuế, doanh nghiệp kinh doanh ôtô người tiêu dùng vấn đề Đây lý thúc đẩy tác giả chọn đề tài “Thuế hoạt động kinh doanh ô tô theo pháp luật Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề pháp lý chủ thể nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tính thuế, thuế suất loại thuế chủ yếu hoạt động kinh doanh ô tô - Làm rõ mục tiêu điều tiết Nhà nước ô tô nhập - Đưa tiêu chí đánh giá đánh giá tính hợp lý quy định pháp luật hành đối tượng chịu thuế - Đề xuất sở lý luận cho việc ban hành sách thuế nói chung pháp luật thuế hoạt động kinh doanh ô tô nói riêng đưa số kiến nghị (quan điểm nhận thức mới) hoàn thiện pháp luật thuế áp dụng hoạt động kinh doanh ô tô nhập nước ta bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập quốc tế Tính đóng góp đề tài Sau hoàn thành, đề tài làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn pháp lý thuế kinh doanh tơ Việt Nam, góp phần làm phong phú thêm sở lý luận thực tiễn cho việc xây dựng thực pháp luật thuế Việt Nam giai đoạn tương lai Kết nghiên cứu đề tài Luận văn xem tài liệu tham khảo cho sinh viên chuyên ngành Luật việc học tập nghiên cứu nội dung liên quan đến thuế; đồng thời góp phần trang bị thêm kiến thức cho người quan tâm đến lĩnh vực pháp luật Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài quy định pháp luật hoạt động kinh doanh tơ, tình hình thực tiễn áp dụng pháp luật hoạt động Việt Nam thời gian qua Với đối tượng nghiên cứu vậy, tác giả xác định phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm vấn đề sau: - Những vấn đề lý luận chung hoạt động kinh doanh ô tô loại thuế doanh nghiệp phải nộp; - Nghiên cứu qui định sửa đổi luật thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh ô tô - Nghiên cứu chủ thể nộp thuế, tính thuế, số nội dung quản lý thuế loại thuế doanh nghiệp phải nộp - Những hạn chế việc áp dụng quy định pháp luật đối tượng chịu thuế ô tô nhập thực tế 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu không gian: Nghiên cứu thực thuế phải nộp hoạt động kinh doanh ô tô Việt Nam Phạm vi nghiên cứu thời gian: Nghiên cứu thu thập số liệu có liên quan từ năm 2010 - 2018 sản xuất nước, sức hấp thụ thị trường nhân tố quan trọng thúc đẩy sản xuất Việc trì sách ưu đãi thuế tiêu thụ đặc biệt giảm bớt chi phí cấu thành giá thành ô tô, khuyến khích doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp nội địa cạnh tranh giá nhằm trì hoạt động kinh doanh Do đó, cần giảm thuế tiêu thụ đặc biệt thích hợp nhằm khuyến khích tiêu dùng tơ cân mục đích tạo nguồn thu ngân sách nhà nước 3.2.4 Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp khuyến khích sản xuất ô tô nước Trong tương quan với kinh doanh ô tô nhập khẩu, ô tô nước có lợi hơn, nhiên, điều kiện Việt Nam công nghiệp ô tô chủ yếu lắp ráp, tỉ lệ nội địa hóa thấp nên kết quả, giá ô tô nội địa với mức giá cao Trong giấy phép đầu tư, doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô cam kết tăng tỷ lệ nội địa hố lên 30% đến 40% vòng 10 năm kể từ vào sản xuất, nay, thời điểm cam kết đến gần mà tỷ lệ nội địa hoá đạt mức thấp (dưới 10%) Về tỷ lệ nội địa hố khơng đạt u cầu đề nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan khác nhau, có vấn đề mang tính vĩ mô định hướng chiến lược quy hoạch phát triển ngành Sự thiếu đồng thực thi sách nguyên nhân tình trạng Thực sách bảo hộ cao không kèm với điều kiện ràng buộc cụ thể vơ hình trung tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp tơ có hội lớn việc tăng giá bán để thu lãi cao, lợi ích người tiêu dùng bị bỏ qua Có loại xe sản xuất nước bảo hộ đến 260% thuế mức giá bán thấp so với ô tô nhập chủng loại khơng đáng kể Thí dụ, xe Toyota Camry 2.4 nhập 77 Cảng Hải Phòng có giá CIF 18.700 USD, giá thành sản xuất loại ô tô nước xấp xỉ 30.000 USD (trước thuế) Trong bối cảnh vậy, động lực để liên doanh đầu tư dây chuyền thiết bị để nâng cao tỷ lệ nội địa hố hạn chế Theo đó, khơng có điều chỉnh định sách phần lớn liên doanh tiếp tục dừng lại việc lắp ráp giản đơn từ linh kiện CKD nhập Tuy nhiên, nguyên nhân chủ quan, cần phải đánh giá công nguyên nhân khách quan, thị trường ô tô Việt Nam nhỏ bé, nhu cầu sử dụng xe thấp nên việc đầu tư sản xuất phụ tùng linh kiện bối cảnh khơng hiệu Những thực tế nói đặt ngành cơng nghiệp ô tô Việt Nam phải đối mặt với không thách thức, bối cảnh Việt Nam tích cực tham gia hội nhập vào kinh tế tồn cầu khu vực Theo đó, phân biệt đối xử quốc gia bị loại bỏ thời gian gần nhất, mức độ bảo hộ phải giảm dần so với Vì vậy, để đạt mục tiêu đặt Chiến lược phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam đến năm 2010 tầm nhìn 2020 (tới năm 2010 đạt tỷ lệ nội địa hoá 60%, đáp ứng 80% nhu cầu xe phổ thông chuyên dùng; đạt tỷ lệ nội địa hoá 40 - 45%, đáp ứng 80% nhu cầu xe du lịch), giải pháp phát triển ngành công nghiệp ô tơ cần phải xem xét cách tồn diện thận trọng Như vậy, cần bổ sung qui định ưu đãi thuế doanh nghiệp nội địa sản xuất, lắp ráp tơ theo tiêu chí tỉ lệ nội địa hóa Theo thúc đẩy cạnh tranh hợp lý doanh nghiệp sản xuất ô tô nội địa với doanh nghiệp ô tô nhập Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng thời kỳ định Đối với kinh doanh tơ, tùy theo mục tiêu sách kinh tế thời kỳ, áp dụng Hiệp định song phương, đa phương ưu đãi thuế, Chính phủ cần thiết ban hành sách miễn thuế nhằm khuyến 78 khích xuất Ơ tơ Có thể kết hợp ban hành qui định miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp kết hợp với với biện pháp miễn thuế xuất 3.2.5 Kiểm soát thu thuế chống gian lận Một số doanh nghiệp nhập ô tô gian lận thuế nhập cách chuyển giá làm thất thoát thu ngân sách nhà nước hàng trăm tỷ đồng Để kiểm soát trị giá khai báo mặt hàng NK, ngăn chặn cách hữu hiệu tình trạng gian lận thương mại qua giá tính thuế, cần thực giải pháp sau: - Xây dựng tiêu chí để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro giá tính thuế - Lập hồ sơ DN sở sàng lọc hợp đồng NK có mức giá thấp Cập nhật đầy đủ vi phạm hành Hải quan, vi phạm hành thuế Hồ sơ DN có dấu hiệu vi phạm liên tục lưu giữ bảo mật phải đặc biệt ý trình kiểm tra giá ghi hợp đồng trước thông báo thuế cho lô hàng NK DN - Phối hợp với quan thuế nội địa quan chức khác có liên quan để xác định giá thực mua, thực toán doanh nghiệp với khách hàng hàng hoá giao dịch thị trường nước Nếu giá toán thực tế cao giá mua hố đơn giá trị gia tăng hàng hố có dấu hiệu gian lận giá nhập Trên thực tế, ghi giá thực toán hố đơn trốn thuế nhập doanh nghiệp lại phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mức cao chênh lệch lớn giá đầu vào giá đầu Với hành vi doanh nghiệp trốn thuế nhập trốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ quan hải quan cần đưa mặt hàng vào danh sách quan tâm đặc biệt việc xác định giá tính thuế Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa Đảm bảo việc áp mã số thuế hàng hoá, giải tranh chấp mã số hàng hố xác, pháp luật cần: 79 - Giám sát chặt chẽ để cán hải quan thực phân loại hàng hoá trước nhập - Chủ động xác định mã số trước mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm thuế sách xuất nhập để hỗ trợ người khai hải quan Sửa đổi mức thuế suất đồng thời chuẩn hóa giải pháp lý; sửa đổi lại văn phân loại hàng hóa, đảm bảo cơng khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực Nội dung sửa đổi bao gồm - Sửa đổi lại mức thuế suất Biểu thuế theo hướng giảm số lượng mức thuế suất, sửa theo kế hoạch định kỳ theo năm quý Trước sửa đổi phải thông báo công khai đến cộng đồng xã hội đế tránh biến động giá, giảm đầu cơ, đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng, tránh xáo trộn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổng hợp hướng dẫn việc phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng thông tư Xây dựng chế giải tranh chấp phân loại hàng hóa (bao gồm tranh chấp nước, nước) Ban hành Luật Thuế quan thay cho Luật Hải quan, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật quản lý thuế hành Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại, thực mục tiêu sách thuế quản lý thuế phải đồng bộ, thống với pháp luật có liên quan đặc biệt Luật Hải quan, quy trình quản lý thuế giám sát việc thu nộp thuế cách xác, thống gắn kết hài hòa với quy trình thủ tục hải quan Từ thực tế đó, việc ban hành Luật Thuế quan thay cho Luật Hải quan, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Quản lý thuế hành Luật bao gồm quy phạm quy định nội dung sau: 80 - Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng giảm thuế, đối tượng hoàn thuế - Thủ tục hải quan, có quản lý thuế: hồ sơ hải quan, kiểm tra hồ sơ hải quan, ấn định thuế, nộp thuế, thủ tục hồ sơ miễn, giảm, hồn thuế …v.v 3.2.6 Nâng cao hiệu cơng tác quản lý, tổ chức thi hành pháp luật thuế áp dụng kinh doanh ô tô Phần lớn quy định pháp luật tổ chức máy quản lý thuế không quy định luật quản lý thuế mà quy định văn luật Thủ tướng Chính phủ Bộ trưởng Bộ tài ban hành Đây coi nhược điểm pháp luật quản lý thuế nước ta Theo tác giả, Luật quản lý thuế cần bổ sung số quy định có tính ngun tắc tổ chức máy quản lý thuế, tạo sở pháp lý để quan có thẩm quyền quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nếu Luật Quản lý thuế sửa đổi theo hướng đảm bảo tính bao qt, tồn diện yếu tố quản lý thuế Ngồi ra, thành lập số quan cấp Tổng cục cấp cục quan điều tra thuế (tương tự quan điều tra, chống buôn lậu quan Hải quan) để giao quyền điều tra hình vụ án thuế cho quan thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế GTGT với chế tự khai tự nộp đặt yêu cầu tổ chức máy quản lý thuế phải hoàn thiện, đồng thời trình độ chun mơn nghiệp vụ cán quản lý thuế phải nâng cao đáp ứng yêu cầu công việc Nhằm đạt yêu cầu trên, cần thực số cải cách, cụ thể sau: Một là, hoàn thiện tổ chức máy quản lý, rà soát, đánh giá qui định chức nhiệm vụ phận quan thuế, từ bổ sung, điều chỉnh chức nhiệm vụ; phân cấp, phân quyền theo chức cho 81 phận nhằm đạt hiệu cao nhất, tránh chồng chéo chức nhiệm vụ Hai là, phải nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý thuế Ba là, phải có sở vật chất kỹ thuật hạ tầng, đội ngũ chuyên gia giỏi nguồn nhân lực dồi phục vụ cho yêu cầu đại hố cơng tác quản lý ngành Q trình hội nhập sâu rộng kinh tế quốc tế kéo theo xuất đông đảo nhà đầu tư nước ngồi đòi hỏi phải có kế hoạch điều chỉnh chế quản lý nhanh, gọn, đại, phù hợp với xu thế giới Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế xác định mục tiêu quan trọng Công tác tuyên truyền cần thực nhiều hình thức khác như: thơng qua chương trình truyền thơng phương tiện thông tin đại chúng, thực giáo dục pháp luật thuế nhà trường, tăng cường chương trình giải trí có lồng ghép nội dung phổ biến luật thuế để người dân hiểu ý thức nghĩa vụ nộp thuế nhà nước 82 Kết luận Chƣơng Xét cho cùng, mục đích việc nghiên cứu vấn đề lý luận hoạt động kinh doanh ô tô pháp luật thuế điều chỉnh hoạt động kinh doanh ô tô nghiên cứu đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật thuế hoạt động kinh doanh tơ Việt Nam để đưa giải pháp khả thi việc xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế hoạt động kinh doanh ô tô Một mặt thúc đẩy kinh doanh ô tô phát triển, đáp ứng nhu cầu xã hội nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp kinh doanh ô tô bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mặt khác giúp tăng thu ngân sách nhà nước Nhiệm vụ nghiên cứu lớn đề tài đưa đề xuất mang tính định hướng quan điểm xây dựng hoàn thiện pháp luật thuế, tạo hành lang pháp lý đầy đủ, rõ ràng, có khả thực để góp phần nhỏ việc thúc đẩy tiến xây dựng pháp luật thuế ngành 83 KẾT LUẬN Chính sách qui định pháp luật thuế hợp lý góp phần trì phát triển hoạt động kinh doanh ô tô Thuế xuất khẩu, nhập công cụ mạnh mẽ để quản lý, điều tiết lượng hàng hoá nhập bảo hộ sản xuất nước Tuy nhiên, sách ln vấn đề khó khăn, khó nói sách hay sai khơng xem xét cẩn thận xem đứng lập trường nào, nhóm lợi ích nào, khoảng thời gian bối cảnh Luận văn đánh giá cách khái quát thành tựu hạn chế sách thuế hoạt động kinh doanh ô tô Việt Nam Rõ ràng, 20 năm phát triển ngành lắp ráp chế tạo tơ Việt Nam chưa có nhiều thành tựu đáng kể Nhưng ghi nhận nỗ lực đáng trân trọng nhà hoạch định sách lĩnh vực thuế kinh doanh tô Việt Nam Trên sở nghiên cứu, tác giả đưa số kiến nghị để hoàn thiện sách thuế hoạt động kinh doanh tô Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Một lần nữa, nhà sách Việt Nam cần nhìn nhận lại trình sách đặt tính đồng đòi hỏi tiên quyết, để mơi trường kinh doanh trở nên hấp dẫn lành mạnh Như vậy, để sách thuế hoạt động kinh doanh ơtơ thực có hiệu nhà hoạch định sách cần phải có tính đồng qn chủ trương, sách Đồng thời cần nghiên cứu thêm ý kiến chuyên gia liệu ngành ô tô Việt Nam nên tự chủ chế tạo ô tô hay tham gia vào chuỗi giá trị hội nhập kinh tế quốc tế Mục tiêu đề tài mong muốn đóng góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện qui định Pháp luật thuế kinh doanh ô tô Việt Nam Việc xây dựng hoàn thiện khung pháp luật thuế hoạt động 84 kinh doanh ô tơ Việt Nam cần có tham khảo, rút kinh nghiệm từ ưu nhược điểm mô hình pháp luật thuế quản lý thuế theo thơng lệ quốc tế số nước có điều kiện kinh tế tương đồng đồng thời phải xây dựng lộ trình khoa học, phù hợp với điều kiện văn hoá địa đất nước 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bách khoa toàn thư mở Wikipedia, Hiệp định đối tác kinh tế xuyên thái bình dương (TPP – CPTPP) Bách khoa toàn thư mở Wikipedia, Hiệp định thương mại tự Nguyễn Thị Bất Vũ Duy Hào (2010), Giáo Trình Quản Lý Thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Nghiêm Văn Bẩy (2015), “Cắt giảm thuế theo cam kết hiệp định FTA tác động đến kinh tế Việt Nam”, Báo Tài chính, Hà Nội Bộ Chính trị (2001), Nghị Hội nhập kinh tế quốc tế số 07/2001NQ/TW ngày 27/11/2001, Hà Nội Bộ Tài (2008), Quyết định số 123/2008/QĐ-BTC ngày 26/12/2008 việc điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất khẩu, mức thuế suất thuế nhập ưu đãi số nhóm mặt hàng Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung 16 thông tư vào năm 2014, 2015, 2016 2017), Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung 07 thông tư vào năm 2014, 2015, 2016 2017), Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 164/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế, Hà Nội 86 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 11 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 218/2013/NĐCP (được sửa đổi, bổ sung 05 thông tư vào năm 2014, 2015, 2016), Hà Nội 12 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 173/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 sửa đổi mức thuế suất thuế nhập ưu đãi, Hà Nội 13 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 165/2014/TT-BTC ngày 14/11/2014 Ban hành biểu thuế ưu đãi đặc biệt Việt Nam để thực Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN giai đoạn 2015-2018, Hà Nội 14 Bộ Tài (2015), Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 15 Bộ Tài (2015), Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 108/2015/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung 02 thông tư vào năm 2016, 2017), Hà Nội 16 Bộ Tài (2015), Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội 17 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 trị giá hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu, Hà Nội 87 18 Bộ Tài (2016), Quyết định số 2710/QĐ-BTC Bộ trưởng Bộ Tài ngày 20/12/2016 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 – 2020, Hà Nội 19 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP Chính phủ ngày 22/7/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế Luật quản lý thuế sửa đổi (được sửa đổi, bổ sung 05 nghị định vào năm 2014, 2015, 2016), Hà Nội 20 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng (được sửa đổi, bổ sung 05 nghị định vào năm 2014, 2015, 2016, 2017), Hà Nội 21 Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung 03 nghị định vào năm 2014, 2015, 2017), Hà Nội 22 Chính phủ (2015), Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt (được sửa đổi, bổ sung 01 nghị định vào năm 2016), Hà Nội 23 Chính phủ (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 24 Nguyễn Hữu Hồng (2015), Báo cáo phân tích thị trường tơ Việt Nam, Báo cáo phân tích - Cơng Ty Cổ Phần Chứng Khốn Châu Á Thái Bình Dương 25 Nguyễn Thị Lan Hương (2015), Pháp luật thuế - Lý luận, lịch sử, thực trạng so sánh, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 26 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 (được sửa đổi, bổ sung 03 luật vào năm 2012, 2014, 2016), Hà Nội 27 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 (được sửa đổi, bổ sung 02 luật vào năm 2012, 2014), Hà Nội 88 28 Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (được sửa đổi, bổ sung 03 luật vào năm 2013, 2014, 2016), Hà Nội 29 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 (được sửa đổi, bổ sung 02 luật vào năm 2013, 2014), Hà Nội 30 Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 (được sửa đổi, bổ sung 03 luật vào năm 2014, 2016), Hà Nội 31 Quốc hội (2013), Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Hà Nội 32 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016, Hà Nội 33 Sử Đình Thành cộng (2015), “Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020”, Tạp chí phát triển kinh tế, tháng 34 Nguyễn Thị Thảo Hồng Mỹ Bình (2014), Những thay đổi sách thuế xuất nhập ảnh hưởng tới thu ngân sách nhà nước Việt Nam, Trường ĐH Kinh tế QTKD Thái Nguyên 35 Thủ tướng Chính phủ (2016), Quyết định chế, sách thực Chiến lược Quy hoạch phát triển ngành công nghiệp ô tô Việt Nam số 229/2016/ QĐ-TTg ngày 4/2/2016, Hà Nội 36 Phạm Thị Giang Thu (2006), Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp, Hà Nội 37 Trần Thừa (1999), Kinh tế học vi mô, Nxb Giáo dục, Hà Nội 38 USAID Viện Chiến lược Chính sách tài (2014), “Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương tác động tiềm đến kinh tế Việt Nam”, Kỷ yếu Hội thảo 39 Vụ Pháp chế, Bộ Tài (2017), Dự thảo báo cáo tổng kết thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội 89 II Tài liệu tiếng Anh 40 Giannopoulos, N (2009), 101 things to be done before 2020: Tax reform Borneo Post Retrieved from http://www.swinbume.edu.my/media/ campus_beyond/2009/beyond_details09 0805.htrn 41 Mori Junichi (2005), Development of Supporting Industries for Vietnam’s Industrialization, Master of Arts in Law and Diplomacy Thesis at Tuft University 42 Nag B; Banerjee.S & Chaterjee.R (2007), Changing Features of the Automobile Industry in Asia: Comparison of Production, Trade and Market Structure in Selected Countries, Asia-Pacific Research and Training Network on Trade Working Paper Series, No 37, July 2007 43 Nguyen Xuan Chuan (2006), World automotive industry and Vietnam, Autopetro 44 Sturgeon Jimothy (1998), The automotive industry in Vietnam: prospects for development in a globalizing economy, Research paper of International Motor Vehicle Program, Massachusetts Institute of Technology, Retrieved March 31, 2008 from the World WideWebhttp://www.unido.org/ filestorage/download?file_id=40538 45 Sujjapongse, S (2005), Tax policy and reform in Asian countries: Thailand's perspective Journal of Asian Economics, 16(6), 1012-1028 16- Tosun M S & Sohrab, A., 2005 Economic growth and tax components: An analysis of tax changes in OECD Applied Economics, 57(19) 2251-63 III Tài liệu Website 46 Bộ Tài (2017), Dự thảo Báo cáo đánh giá tác động luật quản lý thuế ngày 17/5/2017, trang web http://duthaoonline.quochoi.vn/ DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail.aspx?ItemID=1537& TabIndex=2&TaiLieuID=3099 90 47 Bộ Tài (2018), Báo cáo kinh nghiệm quốc tế số vấn đề liên quan đến quản lý thuế, Hồ sơ dự án Luật quản lý thuế (sửa đổi), trang webhttp://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/Lists/DT_DUTHAO_LUAT /View_Detail.aspx?ItemID=1537&TabIndex=0 48 Bộ Tài (2018), Báo cáo số 54/BC-BTC ngày 31/8/2018 việc đánh giá tác động sách dự án luật quản lý thuế (sửa đổi), truy cập ngày 30/010/2018 trang web http://duthaoonline.quochoi vn/DuThao/ Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail.aspx?ItemID=1537&TabIndex=2 49 Bộ Tài (2018), Bản tổng hợp, giải trình, tiếp thu ý kiến đóng góp dự thảo Luật quản lý thuế (sửa đổi) ngày 25/10/2018, truy cập ngày 30/09/2018 trang web http://duthaoonline.quochoi.vn/DuThao/ Lists/DT_DUTHAO_LUAT/View_Detail.aspx?ItemID=1537&TabIndex=2 50 Cục Thống kê – Liên minh Châu Âu (2016), Glossary: E-commerce, European Union, truy cập trang web http://ec.europa.eu/eurostat/statisticsexplained/index.php/Glossary:E-commerce 51 Trung tâm WTO, Phòng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam VCCI (2016), Việt Nam tham gia 16 FTA, truy cập trang web http://trungtamwto.vn/tin-tuc/viet-nam-da-va-dang-tham-gia-16-fta 52 http://tapchitaichinh.vn 91 ... LÝ LUẬN CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ô TÔ 1.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh tô thuế hoạt động kinh doanh tô 1.1.1 Khái niệm kinh doanh ô tô 1.1.2... lại, thuế hoạt động kinh doanh ô tô khoản thu Nhà nước đặt áp dụng hoạt động kinh doanh ô tô bao gồm hoạt động nhập khẩu, mua, bán ô tô; thuế đánh thu nhập tổ chức kinh doanh ô tô khoản thuế doanh. .. kinh doanh tô thuế hoạt động kinh doanh tô 1.1.1 Khái niệm kinh doanh ô tô Trước hết cần tìm hiểu khái niệm kinh doanh Hiện có nhiều cách hiểu khác kinh doanh Theo Luật doanh nghiệp Việt Nam, kinh