Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế quận hoàng mai thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN ANH DŨNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HOÀNG MAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ : 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS. BÙI BẰNG ĐOÀN HÀ NỘI - 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, nội dung, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tác giả luận văn Nguyễn Anh Dũng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Để thực hiện và hoàn thành luận văn này, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ tận tình, sự đóng góp quý báu của nhiều cá nhân và tập thể. Trước tiên, tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới các thầy cô giáo Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Bộ môn Kế toán Quản trị– Kiểm toán Học viện nông nghiệp Việt Nam đã tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc đến PGS.TS. Bùi Bằng Đoàn đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo và giúp đỡ tôi trong suốt thời gian tôi thực hiện luận văn. Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn tập thế và cán bộ Chi cục thuế quận Hoàng Mai, các cơ quan, bang ngành, đoàn thể quận Hoàng Mai và các DN NQD trên địa bàn quận Hoàng Mai đã tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp số liệu, tư liệu khách quan giúp tôi hoàn thành luận văn này. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp và người thân đã động viên, tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện đề tài nghiên cứu. Một lần nữa tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Anh Dũng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 4 1.2.1 Mục tiêu chung 4 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 4 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 4 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 5 PHẦN 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 6 2.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế TNDN 6 2.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế TNDN 6 2.1.2 Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 19 2.2 Cơ sở thực tiễn của đề tài 35 2.2.1 Các chủ trương chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.2.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế TNDN 37 2.2.3 Bài học kinh nghiệm 43 PHẦN 3 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 45 3.1 Đặc điểm của quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 45 3.1.1 Một số nét cơ bản về quận Hoàng Mai 45 3.1.2. Điều kiện Kinh tế xã hội 48 3.1.3 Đặc điểm phát triển các DN NQD trên địa bàn 51 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của Chi cụ thuế quận Hoàng Mai 53 3.2 Phương pháp nghiên cứu 58 3.2.1 Khung phân tích 58 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 58 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 60 3.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 61 PHẦN 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 62 4.1 Tổng quan về Chi cục thuế quận Hoàng Mai 62 4.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 62 4.1.2 Nguồn nhân lực của Chi cục thuế quận Hoàng Mai 64 4.1.3 Hệ thống thông tin kiểm soát thuế 66 4.2 Quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai 67 4.2.1 Tổ chức công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai 67 4.2.2 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNDN đối với các DN NQD 69 4.2.3 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 70 4.2.4 Quản lý đăng ký, kê khai và kế toán thuế 74 4.2.5 Kiểm tra thuế 80 4.2.6 Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế 92 4.2.7 Xử lý khiếu nại, tố cáo về thuế 95 4.2.8 Kết quả đạt được, tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 96 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD tại chi cục thuế quận Hoàng Mai 103 4.3.1 Định hướng chung 103 4.3.2 Các giải pháp cụ thể 106 PHẦN 5 KẾT LUẬN VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT 121 5.1 Kết luận 121 5.2 Ý kiến đề xuất 122 TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DN Doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp NNT Người nộp thuế ĐTNN Đối tượng nộp thuế NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước CQT Cơ quan thuế HS Hồ sơ KT Kiểm tra HT Hoàn thành KCN Khu công nghiệp KK KTT&TH Kê khai kế toán thuế và tin học Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Thuế suất thuế TNDN một số nước châu Á (%) 37 2.2 Tỷ trọng thuế TNDN so GDP một số nước châu Á (%) 39 3.1 Tình hình sử dụng và phân bổ đất đai quận Hoàng Mai giai đoạn 2011 – 2013 47 3.2 Tổng hợp các chỉ tiêu phát triển KT-XHgiai đoạn 2011-2013 (Tính theo giá cố định) 49 3.3 Số lượng các doanh nghiệp NQD trên địa bàn quận Hoàng Mai 52 3.4 DN NQD quận Hoàng Mai phân theo ngành nghề kinh doanh 52 3.5 Tình hình thu thuế tại chi cục thuế quận Hoàng Mai 56 3.6 Cơ cấu phiếu điều tra 59 4.1 Số lượng và cơ cấu cán bộ Chi cục thuế quận Hoàng Mai 65 4.2 Thực hiện dự toán thuế TNDN các DN NQD 70 4.3 Các kênh cán bộ quản lý của doanh nghiệp sử dụng để tiếp nhận thông tin khi có sự thay đổi các chính sách về thuế 72 4.4 Các kênh hỗ trợ cán bộ quản lý của DN NQD khi có vướng mắc trong công tác thuế TNDN 74 4.5 Quản lý đăng ký thuế TNDN DN NQD quận Hoàng Mai 75 4.6 Số DN NQD vi phạm liên quan đến kê khai thuế 77 4.7 Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ quản lý DN NQD về công tác quản lý kê khai kế toán thuế tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai 79 4.8 Kết quả kiểm tra thuế TNDN các DN NQD tại trụ sở chi cục 81 4.9 Kết quả kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở các DN NQD 86 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.10 Đánh giá của cán bộ thuế về tỷ lệ sai phạm trong kê khai thuế TNDN đối với từng loại hình DN NQD 89 4.11 Tổng hợp ý kiến đánh giá về công tác kiểm tra thuế TNDN của các DN NQD 92 4.12 Kết quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế TNDN 94 4.13 Công tác giái quyết đơn thu khiếu nại 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Tên bảng Trang 4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy chi cục thuế quận Hoàng Mai 62 4.2 Quy trình quản lý ở khâu Kê khai thuế TNDN 76 4.3 Các bước kiểm tra thuế tại CQT 81 4.4 Quy trình kiểm tra tại DN 84 4.5 Quy trình quản lý nợ thuế TNDN 93 4.6 Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại 111 4.7 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế 111 4.8 Sơ đồ mô hình tuân thủ thuế 114 STT Tên biểu Trang 4.1 Tỷ lệ các loại hồ sơ khi kiểm tra hồ sơ thuế TDND của các DN NQD tại trụ sở CQT 83 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế của mỗi quốc gia thuế luôn là mối quan tâm hàng đầu của mọi Nhà nước. Thuế là một công cụ tài chính quan trọng không chỉ thể hịên ở việc tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, mà thuế còn là một công cụ hữu hiệu để Nhà nước tiến hành điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế góp phần điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối. Trong năm 2013, cùng với sự khó khăn của nền kinh tế cả nước, công tác thuế đã gặp nhiều khó khăn và thách thức, bên cạnh đó, việc thực thi các luật thuế mới và miễn, giảm, giãn thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp đã làm giảm thu Ngân sách và tăng số tiền nợ thuế. Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo của Đảng, Nhà nước, sự chỉ đạo điều hành quyết liệt và linh hoạt của Chính phủ, Bộ Tài chính, sự nỗ lực vượt qua khó khăn, thách thức của các doanh nghiệp và sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp cùng với sự nỗ lực phấn đấu của cán bộ nhân viên ngành thuế, kết quả thu Ngân sách Nhà nước năm 2013 do ngành Thuế quản lý ước đạt 676.696 tỷ đồng, bằng 105% so với dự toán (Huy Thắng, 2013). Trong hệ thống chính sách thuế hiện nay ở Việt Nam, Thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng không chỉ trên góc độ là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà nước mà còn có ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho Ngân sách Nhà nước. Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện rất sớm trong lịch sử phát triển của thuế. Hiện nay ở các nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của [...]... tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu chính của đề tài là thu thu nhập. .. đối với các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thu đối với nhà nước Từ những vấn đề trên, chúng tôi chọn và tiến hành nghiên cứu đề tài, "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội" cho luận văn tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu các vấn đề lý luận, thực tiễn về quản lý thu thuế. .. quan thu ở Việt Nam 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về thu thu nhập doanh nghiệp và quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác này tại Chi cụ thu Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu tại Chi cục thu và các đối tượng liên quan trên địa bàn quận. .. TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong các cơ quan thu Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thu Quận Hoàng Mai sẽ đề xuất kiến nghị và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý này trên địa bàn 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về thu thu nhập doanh nghiệp và quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. thu thu nhập doanh nghiệp và quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và các giải pháp hoàn thiện công tác này tại các cơ quan thu Ngoài ra đề tài còn tiến hành nghiên cứu các chính sách của Đảng và Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 4 Nhà nước về thu thu nhập doanh nghiệp, kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp của... các thành phần kinh tế, phá bỏ tính độc quyền của một số doanh nghiệp nhà nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế sẽ không thể thực hiện được nếu không có sự tham gia của khu vực kinh tế này 2.1.2.2 Nội dung quản lý thu TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Trên thực tế, quy trình quản lý thu thu nhập doanh nghiệp nói chung và thu thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. .. Doanh Nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), và Hợp tác xã, Nhóm kinh doanh, Tổ hợp tác không kinh doanh sản phẩm nông nghiệp b Cơ sở xác định thu thu nhập doanh nghiệp Đối tượng chịu thu : Đối tượng chịu thu của thu thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu Thu nhập chịu thu được xác định là thu nhập toàn cầu, không phân biệt nguồn phát sinh thu nhập Tuy nhiên, thu nhập phát... đãi, thu suất thu thu nhập doanh nghiệp trở lại mức thu suất thông thường c Đăng ký, kê khai thu thu nhập doanh nghiệp Tất cả các doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký thu thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thu trực tiếp quản lý cùng lúc với việc đăng ký nộp thu GTGT Khi đăng ký thu các doanh nghiệp phải khai rõ các đơn vị trực thu c hoạch toán kinh doanh độc lập và các đơn vị hạch toán phụ thu c... thất thu Ngân sách luôn được Chi cục thu quận Hoàng Mai quan tâm nên phần nào đã nâng cao được nhận thức chấp hành pháp luật thu của Người nộp thu Với sự nỗ lực thực hiện công tác kiểm tra thu tại Chi cục thu đã yêu cầu 555 doanh nghiệp điều chỉnh kê khai thu với số thu hơn 7 tỷ đồng, kiểm tra tại trụ sở người nộp thu được 249 doanh nghiệp, với số tiền truy thu thuế và phạt là 31 tỷ đồng (Chi cục. .. kinh doanh của doanh nghiệp sau khi doanh nghiệp đã nộp thu TNDN cho nhà nước Khoản lợi tức nhận được từ thu nhập của doanh nghiệp sẽ được tính vào thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Để giảm tình trạng thu chồng thu thì các quốc gia có thể cho phép khầu trừ phần thu TNDN đã đóng hoặc đánh thu thu nhập cá nhân trên phần lợi tức này ở mức thu suất thấp - Thu TNDN là thu trực thu, đánh vào thu nhập . tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thu Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội - Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế thu. nhập doanh nghiệp và quản lý thu thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác này tại Chi cụ thu Quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội. . TNDN đối với các DN NQD tại Chi cục thu quận Hoàng Mai 67 4.2.1 Tổ chức công tác quản lý thu thuế TNDN tại Chi cục thu quận Hoàng Mai 67 4.2.2 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNDN đối với