C ăn cứ tính thuế: Điều 6 Luật thuế TNDN quy định căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế và thuế suất ông thức xác định như sau:
4 Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ
4.3.2. Các giải pháp cụ thể
4.3.2.1. Hiện đại hóa công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT
Qua công tác tuyên truyền giúp cho mọi người dân hiểu được bản chất của thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà mỗi người dân được hưởng và lợi ích chung của toàn xã hội, từ đó họ nhận thức được quyền lợi và nghĩa vụ trong việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế trong việc tuyên truyền, phổ biến về thuế.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT không những tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc tiếp cận thông tin, chính sách pháp luật thuế mà còn là một trong những biện pháp, công cụ quan trọng nhất đối với cơ quan thuế để đạt tới mục đích là sự tuân thủ tự nguyện cao nhất của NNT.
Vì vậy, Chi cục thuế quận Hoàng Mai cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho NNT, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành một trong những khâu trọng tâm của ngành trong công
Page 107
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
tác quản lý và thu thuế. Hiện đại hóa công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT là cung cấp thông tin về thuế và dịch vụ hỗ trợ NNT có chất lượng cao từ đó tăng sự tuân thủ tự nguyện các luật thuế. Để làm tốt công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT trong thời gian tới, cần thực hiện đồng bộ các giải pháp sau:
Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Trên cơ sở tiến hành điều tra nhu cầu của người nộp thuế để đề ra các hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hỗ trợ NNT hiệu quả, thiết thực, không phô trương hình thức.
Tổng hợp các câu hỏi, vướng mắc của NNT và soạn thảo nội dung trả lời thống nhất theo từng chủ đề.
Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hài lòng của NNT về sự cần thiết và chất lượng công tác phục vụ hỗ trợ của cơ quan thuế đối với người nộp thuế.
Kiện toàn đội ngũ cán bộ trong hệ thống tuyên truyền và hỗ trợ NNT. Tăng cường công tác cán bộ làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng phục vụ. Đồng thời đề nghị Tổng cục thuế, Cục thuế tiến hành các lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn về chính sách, chế độ cũng như về kỹ năng tuyên truyền, phong cách giao tiếp,....có chương trình cho cán bộ thuế đi tham quan học tập kinh nghiệm tại những nơi đã làm tốt công tác này.
Tiến hành xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT, căn cứ kết quả khảo sát tình hình triển khai dịch vụ hỗ trợ NNT trong toàn ngành, vận dụng các tiêu chuẩn đánh giá của các nước trong khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ NNT phù hợp qua đó có các hình thức khen thưởng và kỷ luật thích đáng.
Mở rộng các hình thức tư vấn thuế. Ngoài những hình thức tư vấn truyền thống như tư vấn trực tiếp cho từng đối tượng, tư vấn cho nhóm đối tượng, tư vấn qua thư điện tử... thì Cục thuế cần mở rộng thêm một số hình thức như:
Page 108
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Phối hợp với Đài phát thanh, truyền hình Trung ương và địa phương xây dựng chuyên mục về thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu các chính sách thuế, chế độ về thuế, phóng sự về hoạt động của ngành thuế, giải đáp các câu hỏi vướng mắc về thuế,...
Tổ chức định kỳ các cuộc thi tìm hiểu pháp luật thuế trên mốt số báo, đài với từng loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, các tổ chức, cá nhân kinh doanh,...
Phối hợp với Ban tuyên giáo quận ủy, phòng văn hóa thông tin quận, các cơ quan báo, đài để đẩy mạnh tuyên truyền về chính sách thuế với các hình thức đa dạng, phong phú để mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội có thể hiểu được bản chất tốt đẹp của thuế.
Thường xuyên tranh thủ sự lãnh đạo của các cấp uỷ Đảng, sự chỉ đạo của chính quyền các cấp, sự phối hợp của các ngành, các tổ chức đoàn thể chính trị xã hội trong công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành công tác toàn dân.
Xây dựng một chuyên trang về tuyên truyền và hỗ trợ NNT trên Website của Chi cục thuế, cung cấp các dịch vụ như: dịch vụ đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hỏi đáp qua mạng... và một số dịch vụ khác.
Phát hành các ấn phẩm tuyên truyền và đổi mới các khẩu hiệu tuyên truyền trên các panoo, áp phích theo hướng đễ hiểu, dễ nhớ và thiết thực:
Biên soạt và phát hành các ẩn phẩm tuyên truyền khoa học, dễ hiểu cung cấp cho các phường, các DN, Ban quản lý các KCN, Chợ, Các khu dân cư để treo tại những nơi đông người qua lại, dễ nhìn và đọc.
Vận hành hệ thống trả lời điện thoại tự động. Phối hợp với cơ quan quản lý về thông tin liên lạc đăng ký thực hiện chương trình sử dụng một số điện thoại tổng đài để trả lời NNT.
4.3.2.2. Nâng cao chất lượng công tác kê khai kế toán thuế
Page 109
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
DN NQD trên địa bàn thì cơ quan thuế cần chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng của quận Hoàng Mai và Thành phố Hà Nội thực hiện tốt công tác đăng ký, cấp giấy chứng nhận kinh doanh, đăng ký thuế, thông báo DN giải thể, phá sản, bỏ địa bàn kinh doanh, đóng mã số thuế… để có thế nắm bắt đầy đủ, chính xác không bỏ sót đối tượng nộp thuế. Hướng dẫn NNT kịp thời về các chế độ chính sách thuế thay đổi cả về nội dung, thuế suất, hồ sơ khai thuế biểu mẫu để NNT biết từ đó lập và gửi hồ sơ khai thuế kịp thời, đúng qui định.
Phối hợp với các cơ quan đơn vị liên quan như: Phòng Tài nguyên và Môi trường, Công thương, Tài chính, Kho bạc nhà nước quận Hoàng Mai… để nắm bắt thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh của NNT và có biện quản lý, đôn đốc NNT kê khai kịp thời, đầy đủ, tránh thất thu NSNN. Đồng thời tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế của các DN, kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế, đối chiếu với hoá đơn mua hàng, bán hàng, giá cả hàng hóa… đôn đốc các DN nộp thuế kịp thời, sát phát sinh.
Xây dựng và hoàn thiện cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ tốt cho việc khai thác thông tin phục vụ hiệu quả các chức năng quản lý thuế.
Tăng cường công tác thanh kiểm tra các DN về việc thực hiện chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn. Tăng cường công tác kiểm tra tờ khai không dừng lại ở thủ tục kê khai ghi chép mà cần đi sâu vào xác minh tính chính xác, trung thực của tờ khai. Phải so sánh về doanh thu, chi phí của tháng hiện tại với tháng trước, quý trước, năm trước của DN nếu thấy có biến động bất thường phải tiến hành kiểm tra, xác minh, hạn chế sự gian lận có thể xảy ra, từ đó có biện pháp xử lý kịp thời. Phải xử phạt nghiêm minh nếu phát hiện ra sự gian lận trong sử dụng hoá đơn, chứng từ kế toán của DN để trốn thuế.
Tăng cường sự liên kết giữa các đội Kê khai kế toán thuế và tin học với đội Kiểm tra thuế. Qua đó đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các tổ chức cá nhân, đảm bảo 100% NNT nộp tờ khai thuế đúng hạn, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân
Page 110
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
thủ pháp luật thuế.
Bộ phận kiểm tra thuế thực hiện kiểm tra liên tục hồ sơ khai thuế tháng để thu thuế theo giá bán, doanh thu, chi phí thực tế; chống thất thu thuế do kê khai không đúng giá bán thực tế.
Triển khai giải quyết thủ tục về thay đổi đăng ký kinh doanh, mã số thuế, con dấu tại bộ phận một cửa liên thông theo đúng tinh thần Nghị quyết 59/NQ-CP của Chính phủ. Tổ chức tập huấn cho cán bộ thuế làm việc tại bộ phận này.
Quản lý theo dõi kê khai thuế kết hợp với đăng ký thay đổi thông tin để quản lý đăng ký thuế đảm bảo theo dõi, giám sát sự biến động; làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, ngưng hoạt động, giải thể, phá sản để xác định rõ số lượng NNT đang hoạt động, tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế nhưng thực tế kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế.
Tiếp tục triển khai áp dụng mã vạch 2 chiều trong kê khai thuế kể cả kê khai thuế thu nhập cá nhân.
Triển khai tập huấn cho cán bộ làm công tác kế toán thuế về hệ thống mục lục ngân sách mới. Tiếp tục triển khai đề án kết nối quản lý thu ngân sách giữa các ngành thuế- hải quan- kho bạc- ngân hàng.
Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng cơ sở dữ liệu NNT nhằm phục vụ tốt nhu cầu khai thác thông tin, phân tích, đánh giá theo yêu cầu của công tác quản lý thuế.
4.3.2.3. Nâng cao chất lượng công táckiểm tra thuế
Các DN NQD ngày càng phát triển, mở rộng và đa dạng. Việc giấu doanh thu, trốn lậu thuế trở nên tinh vi và nghiêm trọng hơn. Để thực hiện đúng luật thuế là phải thu đúng, thu đủ và kịp thời vào NSNN thì công tác thanh tra kiểm tra đóng một vai trò quan trọng trong quản lý. Công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế. Nâng cao chất lượng của công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Để làm tốt công tác
Page 111
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
thanh tra, kiểm tra trong thời gian tới, Chi cục thuế quận Hoàng Mai cần thực hiện đồng bộ các giải pháp sau:
1.Vi phạm nghiêm trọng Cơ sở kiểm tra
2.Vi phạm không nghiêm trọng Cơ sở không kiể m tra 3.Chấp hành tốt
Sơđồ 4.6 Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại
Kiểm tra tại cơ quan thuế Kiểm tra tại trụ sở NNT
Sơ đồ 4.7 Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tiến hành tại trụ sở NNT sang kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế
1 2 2 3 1 2 3
Page 112
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Chuyển đổi hẳn từ thanh kiểm tra truyền thống trước kia sang kiểm tra thuế theo mức độ rủi ro nhằm không gây phiền hà,cản trở công việc kinh doanh của NNT, không làm tốn kém không cần thiết cho cơ quan thuế. Chuyển từ kiểm tra diện rộng sang kiểm tra theo tiêu trí phân loại, tập trung vào thanh tra, kiểm tra các DN có rủi ro cao. Chuyển từ kiểm tra chủ yếu tại cơ quan NNT sang kiểm tra chủ yếu tại trụ sở cơ quan thuế.
Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong công tác thanh tra, kiểm tra là việc cơ quan thuế áp dụng những cách thức, phương pháp, công nghệ và quy trình quản lý rủi ro về thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Để quản lý rủi ro, người ta thường phân loại rủi ro theo các cách thức khác nhau. Phân theo hình thức rủi ro: có loại rủi ro từ chính sách thuế, từ thủ tục hành chính thuế, từ NNT, từ cán bộ thuế; hoặc loại rủi ro từ đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế... Phân theo mức độ rủi ro: có loại rủi ro cao, rủi ro vừa, rủi ro thấp, loại không đáng kể. Phân theo mức độ tuân thủ: đối tượng tuân thủ thấp thì rủi ro cao và ngược lại đối tượng tuân thủ cao thì rủi ro thấp. Phân loại rủi ro theo đối tượng nộp thuế: theo quy mô có rủi ro từ doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp vừa và nhỏ, các cá nhân không kinh doanh; theo loại hình doanh nghiệp có rủi ro từ doanh nghiệp nhà nước, từ doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh; theo ngành kinh tế có rủi ro...
Xây dựng và hoàn thiện quy chế giám sát nâng cao chất lượng thanh tra, kiểm tra thuế với hai phần nội dung chính gồm: Chuẩn hóa trình tự các bước thanh tra và hệ thống các mẫu biểu để đảm bảo công chức thực hiện công tác thanh tra thực hiện đúng chức trách nhiệm vụ, đúng trình tự giải quyết công việc và đầy đủ về thủ tục hồ sơ; Xây dựng nội dung chuẩn trong công tác phân công công tác giám sát công việc công tác thanh tra, kiểm tratheo nguyên tắc mỗi nội dung công việc của thành viên và trưởng đoàn thanh tra có ít nhất một người giám sát trên các nội dung giám sát.
Page 113
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
Bên cạnh việc thanh tra kiểm tra NNT cần phải tiến hành kiểm tra trong nội bộ ngành thuế để ngăn chặn và phát hiện xử lý những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế để ngăn chặn và phát hiện xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm của cán bộ thuế trong việc quản lý hoá đơn, biên lai thuế. Đặc biệt xử lý thật nghiêm khắc đối với cán bộ thuế cấu kết với NNT để bòn rút tiền thuế đem lại lợi ích cho mình mà không nghĩ đến tác hại gây ấn tượng không tốt trong nhân dân. Có như vậy mới góp phần làm trong sạch đội ngũ cán bộ thuế.
Một yếu tố ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả thanh tra, kiểm tra thuế đó là chất lượng và số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Hiện nay nguồn nhân lực bố trí cho công tác thanh tra, kiểm tra tại Chi cục thuế quận Hoàng Mai còn mỏng đo đó trong những năm tiếp theo cần bố trí đủ số cán bộ thuế làm công tác kiểm tra thuế khoảng 30% tổng số cán bộ biên chế của chi cục.
Tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm cho đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra kiểm tra. Các cán bộ kiểm tra tuyển chọn phải có năng lực cao và đạo đức tốt làm tròn trách nhiệm được giao giúp cho lãnh đạo Chi cục xử lý kịp thời những tình huống có thể xảy ra...
Nâng cao trình độ tin học cho cán bộ làm công tác kiểm tra: Hiện nay cán bộ kiểm tra thuế chi cục chưa có hòm thư điện tử. Do đó để phục vụ cho công việc, nhằm nâng cao hiệu quả công tác, kiến nghị lãnh đạo cục cho phép đăng ký hòm thư cá nhân của toàn bộ cán bộ kiểm tra thuộc chi cục, tiến tới việc giao dịch trao đổi công tác giữa cán bộ và DN chủ yếu thông qua thư điện tử.
Xây dựng sổ tay công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế và có kế hoạch tập huấn cho cán bộ làm công tác này. Trình Tổng cục thuế bổ sung chức năng thanh tra thuế cho chi cục đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thực tế.
Xây dựng bộ tiêu chí các hành vi vi phạm đối với từng nhóm ngành nghề sản xuất kinh doanh của các DN NQD. Qua đó nhận dạng theo từng đối tượng, từ đó tiến hành các biện pháp thanh tra, kiểm tra thuế phù hợp với từng nhóm ngành nghề.
Page 114
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế
4.3.2.4. Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tiến hành rà soát, phân loại các khoản nợ thuế theo tiêu chí cụ thể,