C ăn cứ tính thuế: Điều 6 Luật thuế TNDN quy định căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế và thuế suất ông thức xác định như sau:
c. Quy trình hoàn thuế
Khi cần xử lý hoàn thuế, NNT lập và gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế tới phòng Hành chính theo mẫu.
- Tiếp nhận hồ sơ: Phòng hành chính nhận hồ sơ hoàn thuế và ghi vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu, sau đó đóng dấu ngày nhận vào đơn đề nghị xét hoàn thuế và chuyển các phòng quản lý thu.
- Kiểm tra hồ sơ, xác định số thuế được hoàn: Phòng quản lý thu tiến hành kiểm tra các thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thuế của NNT. Sau khi kiểm tra hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nếu phát hiện hồ sơ lập không đầy đủ thì cán bộ phòng quản lý thu thông báo lại cho NNT biết để bổ sung, chỉnh sửa kịp thời.
- Lãnh đạo duyệt: Lãnh đạo xem xét, duyệt các trường hợp được hoàn thuế và ký quyết định hoàn thuế. Quyết định hoàn thuế được chuyển tới phòng hành chính.
- Gửi và lưu các quyết định hoàn thuế: Phòng hành chính sao quyết định hoàn thuế thành 3 bản, đóng dấu, lấy số công văn và gửi 1 bản cho NNT; 1 bản cho kho bạc tỉnh, thành phố để làm thủ tục hoàn thuế; 1 bản gửi phòng quản lý thu để theo dõi việc thực hiện hoàn thuế, sau đó lưu vào hồ sơ của NNT.
Lập danh sách NNT được hoàn thuế. Phòng quản lý thu căn cứ vào quyết định hoàn thuế để lập danh sách kết quả hoàn thuế theo mẫu, lãnh đạo phòng quản lý thu ký xác nhận danh sách. Trong thời gian phòng KH-KT-TK tính thuế, in thông báo thuế, hàng ngày, phòng quản lý thu phải chuyển danh sách kết quả hoàn thuế cho phòng KH-KT-TK để điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ của các đối tượng được hoàn thuế. Sau thời điểm kết thúc in thông
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 báo thuế, phòng quản lý thu sẽ tập hợp các trường hợp được quyết định hoàn thuế phát sinh trong thời gian này vào một bản danh sách, đến đầu kỳ phát hành thông báo thuế tiếp theo sẽ chuyển cho phòng KH-KT-TK dể điều chỉnh thuế cho kỳ tới.
- Kho bạc hoàn thuế: Trong thời hạn 5 ngày, kể từ khi nhận được quyết định hoàn thuế của cơ quan thuế, kho bạc thực hiện thủ tục hoàn thuế.
- Nhập chứng từ hoàn thuế: Phòng KH-KT-TK nhập số thuế được hoàn từ danh sách kết quả hoàn thuế, điều chỉnh số thuế phải nộp của kỳ hiện tại.
d.Quy trình miễn thuế, giảm thuế
NNT thuộc diện được miễn, giảm, tạm giảm thuế theo luật thuế phải lập hồ sơ đề nghị miễn, giảm, tạm giảm thuế theo đúng quy định để gửi cơ quan thuế.
- Tiếp nhận hồ sơ: Phòng hành chính nhận hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm, tạm giảm thuế và ghi vào sổ nhận hồ sơ theo mẫu, đóng dấu ngày nhận vào đơn đề nghi xét miễn, giảm, tạm giảm thuế và chuyển cho các phòng quản lý thu.
- Kiểm tra, xác định số thuế được miễn, giảm, tạm giảm: Sau khi tập hợp đủ hồ sơ theo đúng quy định, phòng quản lý thu xác định số thuế miễn, giảm hoặc tạm giảm.
- Duyệt hồ sơ, ký quyết định miễn, giảm hoặc tạm giảm thuế: Lãnh đạo duyệt, ký quyết định miễn thuế, tạm giảm thuế hoặc giảm thuế theo thẩm quyền, sau đó gửi phòng hành chính.
- Gửi quyết định miễn, giảm hoặc tạm giảm thuế: Phòng hành chính sao quyết định thành 3 bản, đóng dấu, lấy số cơ quan thuế và gửi 1 bản cho NNT; 1 bản cho phòng quản lý thu để theo dõi việc thực hiện. Sau đó lưu vào hồ sơ của NNT; 1 bản lưu tại phòng hành chính.
- Lập danh sách miễn, giảm, tạm giảm thuế: Phòng quản lý thu căn cứ vào quyết định miễn, giảm, tạm giảm thuế để lập danh sách kết quả
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 29 miễn, giảm, tạm giảm thuế theo mẫu, lãnh đạo phòng quản lý thu ký xác nhận danh sách.
- Điều chỉnh số thuế phải nộp: Phòng KH-KT-TK nhận danh sách kết quả quyết định miễn, giảm, tạm giảm thuế, nhập số thuế được miễn, tạm giảm hoặc giảm để điều chỉnh số thuế phải nộp từng kỳ của NNT.
- Lưu hồ sơ: Phòng quản lý thu tổ chức lưu hồ sơ, quyết định, các biên bản kiểm tra và quyết định xử lý về giảm, tạm giảm thuế vào hồ sơ của từng doanhnghiệp.
đ. Quyết toán thuế
Theo quy định, NNT trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, phải lập và gửi quyết toán thuế cho cơ quan thuế.
Đối với NNT chia, tách, sát nhập, giải thể…phải lập và nộp quyết toán thuế cho cơ quan thuế thời hạn 45 ngày kể từ khai có quyết định sát nhập, chia, tách, giải thể…
Phòng quản lý thu giải đáp vướng mắc về thủ tục lập quyết toán thuế cho các NNT theo đúng quy định.
- Nhận quyết toán thuế: Phòng hành chính nhận quyết toán thuế và ghi vào sổ nhận quyết toán thuế theo mẫu, sau đó đóng dấu ngày nhận vào quyết toán thuế và chuyển các phòng quản lý thu.
- Kiểm tra số liệu quyết toán thuế:
+ Kiểm tra ban đầu: Phòng quản lý thu nhận quyết toán thuế, kiểm tra phát hiện các chỉ tiêu kê khai sai trong quyết toán thuế như: Ghi sai tên NNT, không ghi hoặc ghi sai mã số thuế, khai thiếu chỉ tiêu trong quyết toán hoặc sai mẫu, các chỉ tiêu về tiền kê khai bằng ngoại tệ. Đối với các lỗi này, cán bộ phòng quản lý thu liên hệ với NNT để chỉnh sửa và các thông tin chỉnh sửa phải được ghi lại bằng phiếu điều chỉnh theo mẫu.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 30 toán thuế kê khai không rõ ràng, đầy đủ chứng từ chứng minh số liệu, phòng quản lý thu kiểm tra tính chính xác của các số liệu kê khai trên quyết toán; kiểm tra đối chiếu số liệu trên bản quyết toán với các bản phụ lục chi tiết kèm theo; đối chiếu với số theo dõi thu nộp của cơ quan thuế và số liệu liên quan trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Phòng quản lý thu phối hợp với phòng TT-XL-TT lập kế hoạch kiểm tra các đối tượng này tại cơ sở để trình lãnh đạo duyệt.
- Xác định kết quả quyết toán thuế: Phòng quản lý thu xác định số thuế còn thừa hoặc thiếu sau quyết toán thuế của từng NNT. Đói với trường hợp NNT nộp thừa tiền thuế, phòng quản lý thu phải xác định hình thức xử lý là trừ số thuế thừa này vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tới hay yêu cầu NNT lập thủ tục đề nghị hoàn thuế theo mẫu, lãnh đạo phòng quản lý thu ký xác nhận và gửi phòng KH-KT-TK để điều chỉnh số thuế phải nộp của NNT. Phòng quản lý thuế lập danh sách NNT nộp chậm hoặc không nộp quyết toán, trình lãnh đạo quyết định phạt hành chính. Chuyển danh sách ghi số tiền phạt hành chính cho phòng KH-KT-TK để theo dõi thu nộp.
- Điều chỉnh số thuế phải nộp: Phòng KH-KT-TK nhận và nhập danh sách kết quả quyết toán thuế từ phòng quản lý thu chuyển sang, điều chỉnh số thuế phải nộp vào tháng hoặc quý hiện tại.
- Lưu hồ sơ quyết toán