Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện gia lâm, thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI KIM TUYẾN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM BÙI KIM TUYẾN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mà SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN QUỐC OÁNH HÀ NỘI – 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ðOAN Tôi xin cam ñoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học của tôi, ñược thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết và tình hình thực tiễn dưới sự hướng dẫn của TS Nguyễn Quốc Oánh. Các nội dung và kết quả nghiên cứu trong luận văn là trung thực và chưa ñược công bố dưới bất cứ hình thức nào trước khi trình, bảo vệ và công nhận. Tác giả luận văn Bùi Kim Tuyến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc ñến các thầy giáo, cô giáo và cán bộ của Học viện Nông nghiệp Việt Nam, những người ñã nhiệt tình giảng dạy, truyền ñạt những kiến thức quý báu và tạo ñiều kiện học tập cho tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu tại trường. ðặc biệt, tôi muốn bày tỏ lòng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, TS Nguyễn Quốc Oánh, người ñã luôn tận tình chỉ bảo, hướng dẫn và giúp ñỡ tôi thực hiện nghiên cứu luận văn này. Trong quá trình thu thập tài liệu, tôi còn nhận ñược sự giúp ñỡ nhiệt tình của Ban lãnh ñạo và cán bộ công chức Chi cục Thuế huyện Gia Lâm. Cuối cùng, tôi xin gửi tới thầy cô, gia ñình, ñồng nghiệp và bạn bè những tình cảm chân thành nhất và những lời chúc tốt ñẹp nhất. Tác giả luận văn Bùi Kim Tuyến Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC LỜI CAM ðOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii 1. MỞ ðẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu của ñề tài 2 1.3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4 2.1. Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và quản lý thu thuế ñối doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4 2.1.1. Khái quát về thuế giá trị gia tăng 4 2.1.2 Một số vấn ñề chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 13 2.1.3. Quản lý thuế giá trị gia tăng ñối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 18 2.3. Các yếu tố ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 24 2.3.1. Quan ñiểm của các nhà lãnh ñạo nhà nước 24 2.3.2. Cơ sở vật chất của ngành thuế 24 2.3.3. Trình ñộ và phẩm chất ñạo ñức của ñội ngũ cán bộ thuế 25 2.3.4. Phương thức thanh toán chủ yếu trong dân cư 25 2.3.5. Tính nghiêm minh của luật pháp 25 2.3.6. Tình hình kinh tế và mức sống của người dân 26 2.3.7. Ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế 26 2.2. Cơ sở thực tiễn của ñề tài 26 2.2.1. Một số kinh nghiệm về quản lý thu thuế ñối với doanh nghiệp ở nước ngoài và trong nước 26 2.2.2. Hệ thống các ñề tài nghiên cứu liên quan 32 3. ðẶC ðIỂM ðỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1. ðặc ñiểm ñịa bàn nghiên cứu 34 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.2. Phương pháp nghiên cứu 45 3.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu 45 3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu 46 3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu 46 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 48 4.1. Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên ñịa bàn huyện Gia Lâm 48 4.2. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 52 4.2.1. Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế 52 4.2.2. Quản lý ñăng ký thuế, kê khai thuế 57 4.2.3. Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế 67 4.2.4 Quản lý công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 70 4.2.5. Quản lý công tác kiểm tra thuế. 75 4.2.6. Quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng 80 4.2.7. Quản lý quá trình quyết toán thuế 82 4.2.8. Quản lý công tác hoàn thuế giá trị gia tăng. 84 4.3. ðánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 86 4.3.1. Những thành tựu ñạt ñược 86 4.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân 89 4.4. ðịnh hướng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 92 4.4.1. ðịnh hướng và mục tiêu 92 4.4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 95 5.1 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 110 5.1. Kết luận 110 5.2. Kiến nghị 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 PHỤ LỤC 115 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC BẢNG STT TÊN BẢNG TRANG Bảng 3.1. Cơ cấu tổ chức lao ñộng phân theo ñội thuế 38 Bảng 3.2. Cơ cấu lao ñộng phân theo ngạch công chức và chức danh 39 Bảng 3.3. Cơ cấu lao ñộng phân theo trình ñộ và ñộ tuổi 39 Bảng 4.1. Kết quả thực hiện dự toán ñược giao 48 Bảng 4.2. Kết quả thực hiện các sắc thuế của DNNQD giai ñoạn 2010-2013 49 Bảng 4.3. Kết quả thực hiện tuyên truyền hỗ trợ giai ñoạn 2011- 2013 53 Bảng 4.4. Ý kiến ñánh giá của các ñơn vị, tổ chức, cá nhân về công tác tuyên truyền hỗ trợ 54 Bảng 4.5. Kết quả ñăng ký cấp mã số thuế ñến ngày 31/12/2013 59 Bảng 4.6. Tình hình NNT nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng 63 Bảng 4.7. Tình hình NNT nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý 65 Bảng 4.8. Ý kiến ñánh giá của các ñơn vị, tổ chức, cá nhân về công tác ñăng ký thuế, kê khai thuế 66 Bảng 4.9. Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT 68 Bảng 4.10. Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2010 ñến năm 2013 70 Bảng 4.11. Bảng tổng hợp phân loại nơn thuế GTGT năm 2010 - 2013 72 Bảng 4.12. Bảng tổng hợp số thu hồi nợ ñọng thuế GTGT giai ñoạn 2010 - 2013 74 Bảng 4.13. Tình hình nợ ñọng thuế GTGT của một số DNNQD ñến 31/12/2013 75 Bảng 4.14. Tình hình kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở DNNQD năm 2013 76 Bảng 4.15. Kết quả kiểm tra thuếGTGT tại một số DNNQD năm 2013 77 Bảng 4.16. Ý kiến ñánh giá của NNT về công tác thanh tra kiểm tra và kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của cán bộ thuế 79 Bảng 4.17. Số thuế GTGT thu nộp NSNN từ năm 2010 – 2013 của DNNQD 82 Bảng 4.18. Tình hình NNT nộp hồ sơ quyết toán thuế GTGT 83 Bảng 4.19. Kết quả hoàn thuế GTGT của một số DNNQD trên ñịa bàn năm 2013 85 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC HÌNH STT TÊN HÌNH TRANG Hình 2.1. Quy trình quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai – tự tính – tự nộp 20 Hình 3.1. Sơ ñồ tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 41 Hình 4.1. Biểu ñồ tỷ trọng số thu thuế GTGT 50 Hình 4.2. Phần mềm hỗtrợ kê khai thuế hoặc là khai thuế qua mạngtại ñịa chỉ http://kekhaithue.gdt.gov.vn 61 Hình 4.3. Phần mềm quét mã vạch NTK 3.2.5 62 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤCCHỮ VIẾT TẮT CBCC Cán bộ công chức CNTT Công nghệ thông tin CSDL Cơ sở dữ liệu DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ðKT ðăng ký thuế GTGT Giá trị gia tăng HðND HHDV Hội ñồng nhân dân Hàng hoá dịch vụ HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TCCB Tổ chức cán bộ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTðB Tiêu thụ ñặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 1 1. MỞ ðẦU 1.1. Tính cấp thiết của ñề tài Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, nó vừa là nguồn thu chủ yếu củaNgân sách Nhà nước, thuế là công cụ ñiều tiết vĩ mô nền kinh tế. ðể sử dụng hiệu quả công cụ thuế, hệ thống chính sách thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu. Thuế gián thugồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuếtiêu thụ ñặc biệt (TTðB), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường. Thuế trực thugồm thuế thu nhập cá nhân, thuếthu nhập doanh nghiệp, thuế Sử dụng ñất nông nghiệp, thuế sử dụng ñất phi nông nghiệp. Trong hệ thống thuế của nước ta, thuế GTGT là một trong các sắc thuế chủ ñạo, ñóng góp một phần quan trọng trong tổng số thuế thu ñược hàng năm. Thuế GTGT là sắc thuế tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, lưu thông ñến tiêu dùng. Thuế GTGT chiếm một vị trí rất quan trọng trong hệ thống thuế, thuế GTGT là loại thuế gián thu, người tiêu dùng là người chịu thuế nhưng người bán hàng là người nộp thuế. Thuế có vai trò ñiều tiết thu nhập ñể ñảm bảo công bằng xã hội, vai trò tạo lập nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước, vai trò ñiều chỉnh vĩ mô nền kinh tế thông qua ñiều tiết tiêu dùng và tiết kiệm. Vai trò của thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng không thể phủ nhận.Hiện nay, số thuế GTGT từ sản xuất kinh doanh nội ñịa chiếm khoảng trên 26% trong tổng thu NSNN nội ñịa (trừ dầu thô), chiếm 47% trong tổng thu từ DN [5]. Cùng với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế, hoạt ñộng của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (NQD) ở nước ta ñã và ñang ngày càng mở rộng trên khắp các ñịa bàn trong từng ñịa phương và cả nước.Khu vựcngoài quốc doanh rất khó quản lý về thuế, hiện tượng trốn thuế, lậu thuế vẫn còn xảy ra. Vì vậy quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế NQD phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện ñược mục tiêu, yêu cầu của quá trình ñổi mới công tác quản lý thuế ñặt ra. [...]... và doanh thu hoa h ng ñư c hư ng b Căn c tính thu giá tr giá tăng Căn c tính thu giá tr gia tăng là giá tính thu và thu su t * Giá tính thu giá tr gia tăng: là giá bán, giá cung c p hàng hóa, d ch v chưa có thu GTGT Giá tính thu ñ i v i các lo i hàng hóa, d ch v bao g m c kho n ph i thu và phí thu thêm ngoài bán hàng hóa, d ch v mà cơ s kinh doanh ñư c hư ng Trư ng h p ngư i n p thu có doanh thu b ng... nghĩa v thu theo phương pháp kê khai thu 2.1.3.3 N i dung qu n lý thu giá tr gia tăng ñ i v i doanh nghi p ngoài qu c doanh Th c hi n Lu t qu n lý thu , t i các C c thu và Chi c c thu t ch c ho t ñ ng qu n lý thu ngân sách nhà nư c theo ch c năng Theo ñó, các ch c năng cơ b n là tuyên truy n – h tr ngư i n p thu ; X lý t khai thu ; qu n lý và cư ng ch thu ; ki m tra thu Quy trình qu n lý thu thu hoàn... tôi ch n n i dung Tăng cư ng qu n lý thu thu giá tr gia tăng ñ i v i các doanh nghi p ngoài qu c doanht i Chi c c Thu huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i” làm ñ tài nghiên c u cho lu n văn t t nghi p 1.2 M c tiêu nghiên c u c a ñ tài 1.2.1 M c tiêu chung Nghiên c u th c tr ng công tác qu n lý thu GTGT t i Chi c c Thu huy n Gia Lâmlàm cơ s ñ ra các gi i pháp tăng cư ng công tác qu n lý thu GTGT, t o s công... xu t, kinh doanh và tiêu dùng Vi t Nam, tr các ñ i tư ng không thu c di n ch u thu theo quy ñ nh c a Lu t thu giá tr gia tăng và các văn b n pháp lu t hư ng d n thi hành[18] * Ngư i n p thu Ngư i n p thu giá tr gia tăng là t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu giá tr gia tăng (sau ñây g i là cơ s kinh doanh) và t ch c, cá nhân nh p kh u hàng hóa ch u thu giá tr gia tăng (sau... lo i thu gián thu, thu giá tr gia tăng ngày càng ñóng vai trò quan tr ng trong vi c t o ngu n thu ñ i v i ngân sách nhà nư c Thu giá tr gia tăng là thu ñánh trên ph n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, lưu thông ñ n tiêu dùng và ñư c thu khâu tiêu th hàng hoá, d ch v [16] Thu GTGT có ngu n g c t thu doanh thu Pháp là nư c ñ u tiên ban hành vàáp d ng lu t thu. .. ti n hay chưa thu ñư c ti n * Thu su t thu GTGT: hi n hành quy ñ nh 3 m c thu su t là thu su t 0% áp d ng ñ i v i hàng hóa, d ch v xu t kh u, m c thu su t 5% áp d ng ñ i v i hàng hóa, d ch v thi t y u, m c thu m c thu su t 10% áp d ng ñ i v i hàng hóa, d ch v thông thư ng c Phương pháp tính thu giá tr gia tăng Phương pháp tính thu giá tr gia tăng g m phương pháp kh u tr thu giá tr gia tăng và phương... i và tăng ngu n thu cho ngân sách nhà nư c 1.2.2 M c tiêu nghiên c u c th - Góp ph n h th ng hóa cơ s lý lu n và th c ti n v thu GTGT và qu n lý thu GTGT t i các cơ quan thu hi n nay - Nghiên c u th c tr ng tình hình qu n lý thu GTGT t i Chi c c Thu huy n Gia Lâm, thành ph Hà N i - ð xu t m t s gi i pháp nh m tăng cư ng công tác qu n lý thu GTGT t i Chi c c, nh m t o s công b ng và tăng ngu n thu ngân... Thu giá tr gia tăng là thu tính trên giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, lưu thông ñ n tiêu dùng [18] 2.1.1.2 ð c ñi m c a thu giá tr gia tăng - Thu GTGT là m t s c thu thu c thu gián thu, m t y u t c u thành trong giá c hàng hóa, d ch v và ngư i tiêu dùng cu i cùng là ngư i ch u thu - Thu GTGT là m t s c thu duy nh t thu theo phân ño n chia nh c a quá trình... nh s thu GTGT ph i n p c Qu n lý thu n p thu và qu n lý n thu giá tr gia tăng Cơ s kinh doanh n p thu theo phương pháp kh u tr thu sau khi n p t khai thu GTGT cho CQT ph i n p thu GTGT vào NS NN ch m nh t không quá ngày 20 c a tháng ti p theo Qu n lý thu n p thu là vi c ki m tra, theo dõi s ti n thu mà DN n p vào NSNN V i các DN còn n ñ ng c ý chi m d ng ti n thu thì CQT c n có các bi n pháp x lý thích... n n p h sơ khai thu Trư ng h p cơ quan thu tính thu ho c n ñ nh thu , th i h n n p thu là th i h n ghi trên thông báo c a cơ quan thu V i thu GTGT c a hàng nh p kh u thì cơ s kinh doanh ho c ngư i nh p kh u n p thu GTGT theo t ng l n nh p kh u ð ng ti n n p thu là ñ ng Vi t Nam f Hoàn thu giá tr gia tăng - Cơ s kinh doanh n p thu theo phương pháp kh u tr thu ñư c hoàn thu giá tr gia tăng n u trong . TUYẾN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ. 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG ðỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4 2.1. Cơ sở lý luận về thu giá trị gia tăng và quản lý thu thuế ñối doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4 2.1.1 sở lý luận và thực tiễn về thu GTGT và quản lý thu GTGT tại các cơ quan thu hiện nay. - Nghiên cứu thực trạng tình hình quản lý thu GTGT tại Chi cục Thu huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội.