4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.3.Xử lý các trường hợp vi phạm về kê khai và nộp thuế
Luật quản lý Thuế ựược Quốc hội thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 và ựược sửa ựổi bổ sung, có hiệu lực từ 01/7/2013. Vì vậy, việc quản lý, kê khai, nộp thuế GTGT ựược thực hiện theo quy ựịnh của pháp luật về quản lý thuế.
Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế thì việc xử lý các trường hợp vi phạm kê khai và nộp thuế GTGT tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội, các Chi cục Thuế quận, huyện ựược thực hiện theo Nghị định số 98/2007/Nđ-CP ngày 07/06/2007 và Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007. Từ ngày 15/12/2013 ựược thay thế bằng Nghị ựịnh số 129/2013/Nđ-CP và Thông tư số 166/2013/TT-BTC.
Việc xử lý các trường hợp vi phạm kê khai và nộp thuế ựược cán bộ thuế đội tin học thực hiện như sau:
Tổ chức và cá nhân chậm kê khai nộp thuế giá trị gia tăng so với thời gian quy ựịnh, thời gian quy ựịnh ở ựây là kê khai thuế GTGT theo tháng hạn chót nộp tờ khai là 20 tháng kế tiếp, kê khai thuế GTGT theo quý hạn chót nộp tờ khai là 30 tháng ựầu trong quý, quyết toán thuế GTGT hạn chót nộp quyết toán là 30 tháng 3 trong năm kế tiếp.
Khi các tổ chức và cá nhân không kê khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT ựúng hạn, hết hạn kê khai đội Kê khai kế toán thuế ra thông báo yêu cầu người nộp thuế kê khai và nộp hồ sơ khai thuế. Khi người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT, Bộ phận 1 cửa khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế sẽ tiến hành lập biên bản ghi nhận hành vi vi phạm thủ tục về thuế gồm 02 bản và yêu cầu người ựại diện pháp luật ký tên ựóng dấu, 01 bản giao lại cho người vi phạm một bản, 01 bản giao cho đội KKKT&TH làm căn cứ trình lãnh ựạo Chi cục ra quyết ựịnh xử phạt vi phạm hành chắnh. Cán bộ bộ phận một cửa sẽ ựóng dấu trễ hạn trên tờ khai và ựưa lại cho tổ chức, cá nhân vi phạm.
Trong thời gian 10 ngày làm việc cán bộ đội Kê Khai Kế Toán Thuế Tin Học sẽ căn cứ vào biên bản ựã ựược lập trình lãnh ựạo ban hành quyết ựịnh xử phạt
vi phạm hành chắnh về thuế, ựối với hành vi vi phạm này cán bộ thuế xử phạt căn cứ vào điều 9, Mục 2, Chương I Nghị định số 98/2007/Nđ-CP về việc xử phạt ựối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy ựịnh. Sau khi Lãnh ựạo ựã ký quyết ựịnh xử phạt cán bộ thuế sẽ gửi quyết ựịnh xử phạt ựến tổ chức và cá nhân vi phạm, tổ chức và cá nhân có trách nhiệm nộp số tiền phạt vi phạm hành chắnh theo quyết ựịnh vào Ngân sách Nhà nước ựúng thời hạn quy ựịnh. Quyết ựịnh xử phạt này chắnh là cơ sở ựể xử phạt chậm nộp thuế, sau 30 ngày nếu tổ chức và cá nhân không nộp phạt, cán bộ thuế sẽ tắnh phạt chậm nộp là 0,05%/ngày tắnh trên số tiền chậm nộp và từ 01/07/2013 là 0,07%/ngày ựối với số tiền chậm nộp trên 90 ngày (theo Luật quản lý thuế số 21 có hiệu lực từ 01/7/2013).
Theo số liệu thống kê của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm từ năm 2010-2013 Chi cục Thuế huyện Gia Lâm ựã lập biên bản và xử phạt vi phạm hành chắnh về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT là: 681 quyết ựịnh tương ứng với 681 lượt hồ sơ chậm nộp, số tiền xử phạt là 1,504 tỷ ựồng.
Xử phạt vi phạm pháp luật thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra tuy chưa cao nhưng cũng ựã góp phần làm tăng số thu vào NSNN và hướng cho NNT thực hiện kê khai chắnh xác hơn về doanh thu tắnh thuế của ựơn vị mình. Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm từ năm 2010-2013 ựược phản ánh tại bảng 4.9.
Bảng 4.9. Kết quả kiểm tra thuế GTGT tại trụ sở NNT
Năm Số cuộc thanh tra, kiểm tra (cuộc)
Số thuế GTGT truy thu và phạt (triệu ựồng)
Số truy thu bình quân /cuộc kiểm tra
(triệu ựồng)
2010 68 976 14,36
2011 76 1.146 15,08
2012 120 1.498 12,48
2013 121 1.709 14,12
Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra chủ yếu là của sắc thuế GTGT và TNDN, ựối với sắc thuế GTGT theo bảng 4.8 không cao. Năm 2010 xử lý thuế GTGT truy thu và phạt là 976 triệu ựồng, năm 2011 là 1.146 triệu ựồng, năm 2012 là 1.498 triệu ựồng ựến năm 2013 là 1.709 triệu ựồng. Lý do vì cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT là kiểm tra ựối với các ựơn vị ngoài quốc doanh, mà các ựơn vị trên ựịa bàn huyện Gia Lâm quy mô kinh doanh nhỏ lẻ. Số thuế GTGT truy thu chủ yếu ựối với trường hợp các ựơn vị trên ựịa bàn không thực hiện ựúng chế ựộ hoá ựơn, chứng từ, áp sai thuế suất hoặc kê khai không ựầy ựủ doanh thu tắnh thuế. Số thu sau kiểm tra ựối với sắc thuế GTGT không cao một phần cũng do thông tin trong ứng dụng quản lý thuế của NNT còn bị hạn chế và trình ựộ chuyên môn của CBCC thuế còn chưa ựược chuyên sâu.
Tồn tại, hạn chế:
Số lượng cán bộ làm công tác chuyên môn và cán bộ kiểm tra chưa nhiều, trình ựộ chuyên môn nghiệp vụ và kỹ năng kiểm tra còn hạn chế.
Chức năng nhiệm vụ cán bộ chuyên môn của bộ phận kiểm tra quá nặng nề: vừa phải kiểm tra giám sát tình hình kê khai, nghiên cứu các văn bản ựể trả lời về chắnh sách, vừa phải tiếp xúc với NNT hàng ngày, ựôn ựốc NNT kê khai thuế và nộp thuế ựúng hạnẦ Bởi vậy, dẫn tới tình trạng không làm hết quy trình, không làm hết chức trách nhiệm vụ ựược giao.
Ngoài ra, công tác kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa ựược ựặt ựúng tầm. Chức năng và quyền hạn kiểm tra thuế còn hạn chế, chưa trở thành công cụ có hiệu lực ựể chống thất thu ngân sách và răn ựe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế. Mọi vi phạm hình sự về thuế ựều phải chuyển qua cơ quan pháp luật ựể ựiều tra khởi tố vụ án. Cơ quan thuế thiếu chức năng ựiều tra cưỡng chế nợ thuế. Chế tài xử lý vi phạm về thuế chưa ựược quy ựịnh rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ chưa ựủ mức răn ựe, ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.
Số lượng NNT tăng nhanh trong khi số CBCC thuộc Chi cục có tăng quan các năm nhưng không ựáng kể, trung bình 4 năm gần ựây khoản 05 cán bộ/01 năm,
bên cạnh còn các cán bộ ựủ năm công tác nghỉ chế ựộ do vậy công việc của cán bộ thuế thường quá tải chưa ựáp ứng ựược yêu cầu của ngành ựặt ra.
Do số lượng CBCC thuế làm công tác kiểm tra còn hạn chế về số lượng 12,6% (11/87 người), công tác chuyên môn thường quá tải nên dẫn ựến số lượng và chất lượng các cuộc kiểm tra chưa cao, chưa phát hiện ra các gian lận trốn thuế của NNT; tỷ lệ NNT ựược thanh tra , kiểm tra trên tổng số NNT ựang kê khai còn quá ắt.
Qua phân tắch ở phần khảo sát ựánh giá của NNT về công tác thanh tra kiểm tra và kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của cán bộ thuế thuế còn có nhiều hạn chế. Vì vậy, Chi cục Thuế nên có cải tiến, ựánh giá, ựiều chỉnh ựể sự phối hợp ựồng thuận của NNT ngày càng tốt hơn.