4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế
Trong bối cảnh nước ta ựã là thành viên của WTO, hướng tới mục tiêu sau ngày 31/12/2018 thực sự trở thành nước có nền kinh tế thị trường với những cam kết về giảm tỉ trọng thuế gián thu, tăng tỉ trọng thuế trực thu thì có thể khẳng ựịnh ựây là ựạo luật tiến bộ, là cơ sở quan trọng ựể ựổi mới cơ cấu thu ngân sách, hội nhập kinh tế quốc tế. Ngoài ra, mục tiêu của Luật thuế này cũng nhằm tiến tới ựảm bảo công bằng xã hội, tạo ựiều kiện cho mọi người bình ựẳng về nghĩa vụ thuế ựối với ựất nước, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, ựiều tiết thu nhập trong xã hội. Tuy
nhiên, vấn ựề ựảm bảo tắnh khả thi của Luật thuế GTGT trong thực tiễn luôn là ựiều khó, bởi xuất phát từ tắnh ựặc thù của thuế GTGT Ờ thuế gián thu, ựánh gián tiếp vào người tiêu dùng, khó thu và khó kiểm soát. Phần này ựề cập một số vấn ựề cần phải làm trong thời gian sắp tới ựể hoàn thiện Luật thuế GTGT.
4.4.2.1. Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ ựối với doanh nghiệp
Trong bối cảnh hiện nay, khi chắnh sách thuế GTGT chưa ổn ựịnh, thường xuyên ựiều chỉnh, bổ sung, NNT không có hoặc chưa có ựiều kiện nắm bắt kiph thời các thủ tục nghĩa vụ thuế của mình. Vì vậy cần thiết phải ựẩy mạnh công tác tuyên truyền chắnh sách thuế GTGT trên ựịa bàn huyện Gia Lâm nhằm làm cho các tổ chức, mọi cá nhân và toàn xã hội hiểu rõ ựược bản chất và ý nghĩa quan trọng của việc nộp thuế. Hiện nay, công tác tuyên truyền Ờ hỗ trợ NNT chưa ựược coi trọng ựúng mức, bên cạnh ựó, ý thức và sự hiểu biết pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng của người dân còn rất hạn chế. Vì vậy, việc ựưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thành một trong những khâu trọng tâm trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế. Công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần ựạt ựược mục tiêu cụ thể là:
Giúp các NNT nắm vững chắnh sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế GTGT, trên cơ sở ựó thực hiện việc nộp thuế ựúng ựủ, kịp thời vào NSNN.
Tạo ựiều kiện ựể NNT thực hiện tự khai, tự tắnh, tự nộp thuế GTGT, giảm dần những sai phạm mà NNT thường mắc phải.
Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên giữa Chi cục Thuế huyện Gia Lâm với các DN, giúp họ thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Qua khảo sát ựánh giá của DN về công tác truyên truyền hỗ trợ tại Bảng 4.6 thì ựa số các ý kiến ựánh giá của DN về công tác tập huấn - hỗ trợ DN hiện nay chưa ựáp ứng ựược yêu cầu.
Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần xây dựng và triển khai thực hiện chương trình, kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ựảm bảo hiệu quả, thiết thực; ựổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế; Tổ chức
ựiều tra nhu cầu của xã hội và người nộp thuế ựể có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp.
để thực hiện ựược các yêu cầu ựó cần ựẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế Huyện Gia Lâm. Giải ựáp thắm mắc của các NNT có thể là ở tại ựội tuyên truyền hỗ trợ và trực tiếp tại trung tâm giao dịch một cửa, hoặc qua ựiện thoại, fax, mạng máy tắnhẦ nhằm ựảm bảo chắnh sách, chế ựộ thuế GTGT ựược ựưa vào cuộc sống một cách sâu sắc, thuận lợi. Cần tăng cường ựội ngũ tuyên truyền viên chuyên sâu, không những có kiến thức về kinh tế, tài chắnh mà còn hiểu biết chế ựộ kế toán, tài chắnh doanh nghiệp, giỏi nghiệp vụ thuế, ựã kinh qua thực tiễn, biết ứng xử trong giao tiếp. Cán bộ phải có thái ựộ niềm nở, tận tình hướng dẫn, giúp ựỡ mọi người thông suốt chắnh sách, chế ựộ.
Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần xây dựng và vận hành trang Web riêng với nội dung phong phú và thiết thực cho DN như thông tin trong việc thay ựổi chắnh sách thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, thông tin về DN giải thể, phá sản, bỏ trốn, vi phạmẦ ựể các DN cảnh giác khi thực hiện các hợp ựồng kinh doanh cũng như giao nhận hóa ựơn. Bên cạnh ựó cũng có thể ựưa lên trang Web này thông tin về các DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Ngoài ra có thể phát hành các tài liệu, ấn phẩm chuyên ựề về thuế GTGT, ựể NNT có thể sử dụng ựược lâu dài, thường xuyên.
Nếu quy ựịnh của Luật thuế quá phức tạp hoặc thay ựổi thường xuyên thì khối lượng công việc của CQT sẽ rất lớn. Vì vậy, ựể giảm bớt gánh nặng này cần có sự phối hợp giữa nhà nước và tư nhân, nên khuyến khắch loại hình có liên quan ựược phép thực hiện. Cung cấp dịch vụ thuế GTGT gồm nhiều nội dung như:
+ Hướng dẫn, giải thắch nội dung Luật thuế GTGT và các văn bản liên quan, giúp các NNT cập nhật nhanh những thay ựổi bổ sung trong Luật thuế GTGT ựể thực hiện cho ựúng.
+ Hướng dẫn về cách tắnh thuế, kê khai thuế, nộp thuế GTGT.
+ Giải ựáp những thắc mắc của NNT xung quanh việc thực hiện Luật thuế GTGT như: cách sử dụng hóa ựơn chứng từ, cách ghi chép số sách kế toán liên quan ựến hạch toán các nghiệp vụ về thuế GTGT phát sinhẦ
+ Cung cấp những thông tin liên quan như: những doanh nghiệp không có thật, những doanh nghiệp ngừng hoạt ựộng, các hóa ựơn không còn giá trị lưu hànhẦ
+ Cung cấp một số dịch vụ tư vấn khác về thuế và liên quan ựến thuế GTGT. Khi ựó CQT có ựiều kiện ựể tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thắch, hướng dẫn về nghĩa vụ nộp thuế GTGT một cách chi tiết và cụ thể, ựồng thời tổng kết những vướng mắc của NNT, ựịnh hướng các nội dung cần hỗ trợ cho NNT. Hệ thống các tài liệu tuyên truyền cần ựược xây dựng thống nhất trong cả nước, tài liệu ựược in ấn và phát hành theo từng nội dung của sắc thuế GTGT.
Công tác tuyên truyền thuế cần một khoản kinh phắ thắch hợp dựa trên cơ sở kế hoạch phát triển từng năm cũng như kế hoạch dài hạn về công tác tuyên truyền thuế GTGT trong toàn ngành.
Nhìn chung, ựể có thể nâng cao ý thức và nghĩa vụ thuế của công dân, ý thức tự nguyện tuân thủ Luật thuế GTGT, giảm tối ựa những trường hợp vi phạm, thì việc cung cấp thông tin, tiếp xúc, giải thắch, tư vấn có ý nghĩa rất quan trọng, có sự tranh thủ giúp ựỡ, phối hợp của Tổng cục thuế và Cục thuế Hà Nội trong giai ựoạn mới.
4.4.2.2. đổi mới nội dung ựăng ký thuế, kê khai thuế, tắnh thuế và hóa ựơn chứng từ
Bằng nhiều hình thức, biện pháp, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thực hiện phối hợp thường xuyên hơn nữa, chặt chẽ hơn nữa với các cơ quan chức năng, với chắnh quyền các xã, thị trấn trên ựịa bàn huyện soát xét tất cả các tổ chức, cá nhân hoạt ựộng kinh doanh ựể ựưa vào diện quản lý thuế, tránh tình trạng bỏ sót. Cần xây dựng quy chế phối hợp trao ựổi thông tin giữa cơ quan cấp giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh (Sở Kế hoạch ựầu tư) Ờ Cơ quan cấp ựăng ký mẫu của DN (cơ quan công an) - Cơ quan Thuế, nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chắnh xác tình trạng các DN phục vụ quản lý thuế. đối với những DN ựã ựược cấp ựăng ký kinh doanh, Sở Kế hoạch ựầu tư cần chuyển thông tin của doanh nghiệp ựến Chi cục thuế nơi DN ựóng trụ sở ựể Chi cục thuế ra thông báo yêu cầu ựơn vị ựến kê khai ựăng ký thuế.
Theo ựó, khi cấp mã số thuế cho DN, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm tổ chức thường xuyên chắnh sách thuế, hỗ trợ tư vấn thuế cho người ựại diện theo pháp luật của DN. Nếu DN kê khai thuế chậm thì sẽ thực hiện xử phạt vi phạm hành chắnh
theo quy ựịnh. Thông qua các phương tiện thông tin ựại chúng, hệ thống giáo dục, cơ quan quản lý thu và dưới nhiều hình thức phong phú ựể tuyên truyền, giáo dục NNT, giúp họ hiểu biết ựầy ựủ các chắnh sách thuế, trách nhiệm pháp luật ựể nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy ựịnh của pháp luật. Hướng dẫn kịp thời, ựầy ựủ các thủ tục kê khai, tắnh thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế vào NSNN ựể NNT tự giác thực hiện tốt các nghĩa vụ thuế với Nhà nước, giảm thiểu các sai sót do không hiểu biết gây ra.
Lập bộ hồ sơ quản lý thuế ựối với doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm theo các tiêu chắ rõ ràng về doanh thu, chi phắ, số thuế kê khai phải nộp, số thuế ựã nộp.
Trong quá trình thực hiện quản lý kê khai, tắnh thuế ựối với các DN, phải loại trừ thuế GTGT ựầu vào ựối với các hóa ựơn kê khai quá thời gian quy ựịnh, các hóa ựơn tẩy xóa, không ghi mã số thuếẦ Tắnh thêm thuế GTGT ựầu ra ựối với các trường hợp hóa ựơn ghi thuế suất thấp hơn quy ựịnh, hoặc chỉ chi giảm phắẦ ựể nhằm phát hiện các gian lận trong kê khai thuế GTGT của DN. Quản lý hóa ựơn chứng từ trong mua bán HHDV là một nhân tố quan trọng ựể CQT quản lý ựược doanh thu, chi phắ, các loại thuế. điều này ựòi hỏi Chi cục Thuế huyện Gia Lâm phải ựẩy mạnh công tác tuyên truyền, khuyến khắch người tiêu dung khi mua hàng phải có hóa ựơn bán hàng, có biện pháp kiên quyết với những ựối tượng có hành vi khi bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ mà không cấp hóa ựơn cho người mua hàng, hoặc mua với giá trị lớn nhưng ghi hóa ựơn với giá trị thấp hơn nhằm mục ựắch trốn thuế. Việc kiểm tra, xác minh, ựối chiếu hóa ựơn cần ựược Chi cục Thuế huyện Gia Lâm quan tâm thường xuyên, ựặc biệt là việc lưu hành hóa ựơn giữa tình này với tình khác. Trường hợp ựột xuất khi có phát sinh thuế ựầu vào lớn thì Chi cục Thuế huyện Gia Lâm kịp thời ựối chiếu xác minh hóa ựơn giữa ựối tượng mua và ựối tượng bán. Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần xử phạt nghiêm minh ựối với những ựối tượng ghi không ựúng, không ựủ, sai lệch các tiêu chắ trên hóa ựơn.
Các bộ phân có liên quan ựến kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của DN cần có kế hoạch cụ thể, kiểm tra ựột xuất, bất ngờ ựặc biệt là về việc kiểm tra kê khai, tắnh thuế tại doanh nghiệp việc thực hiện chế ựộ hóa ựơn chứng từ thuế tại
doanh nghiệp, ựể có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn cho doanh nghiệp chấp hành ựúng chế ựộ hóa ựơn chứng từ theo luật ựịnh. Giải pháp cho vấn ựề này, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần thường xuyên phối hợp với các cơ quan pháp luật ựể kiểm tra, phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về chế ựộ quản lý, sử dụng hóa ựơn, yêu cầu các doanh nghiệp phải tự kiểm tra nội bộ, mua bán HHDV phải ghi rõ tên, ựịa chỉ, mã số thuế của người bán. đề ra lộ trình cho các DN trong giao dịch, mua bán bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng, các tổ chức tắn dụng.
Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần ựẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất cả các khâu quản lý thuế và ựặc biệt là quản lý NNT, khai thuế, tắnh thuế, cần khuyến khắch thực hiện việc kê khai thuế qua mạng thông tin ựiện tử nhằm tạo ựiều kiện thuận lợi nhất cho NNT.
4.4.2.3. Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm về thuế ựối với doanh nghiệp
Kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của Cơ quan thuế và luôn ựược quy ựịnh trong các Luật thuế. đặc biệt, khi thực hiện mô hình quản lý thuế theo chức năng thì chức năng kiểm tra lại càng ựóng vai trò quan trọng, kiểm tra càng cần phải ựược tăng cường. Trong ựó mục tiêu của công tác kiểm tra không chỉ nhằm phát hiện các hành vi gian lận thuế mà còn nhằm ựánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của NNT.
Xuất phát từ vị thế cũng như mục tiêu của công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần quy ựịnh rõ trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan kiểm tra, người thừa hành và ựối tượng của công tác kiểm tra; các nguyên tắc kiểm tra; quy trình kiểm tra, xử lý kết quả kiểm traẦ
Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu quả nhất, tùy từng ựối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra sao cho phù hợp; kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo ựiểm, kiểm tra từng vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay kiểm tra ựột xuấtẦ đối với những doanh nghiệp thường xuyên sai phạm thì cần phải có kế hoạch kiểm tra mỗi năm một lần; ựối với những doanh nghiệp có sai phạm nhưng không thường xuyên thì khoảng 2 Ờ 3 năm kiểm tra một lần; các doanh nghiệp còn lại 5 năm kiểm tra một lần. Với việc lập kế hoạch kiểm tra như vậy vừa
ựảm bảo hiệu quả của công tác kiểm tra vừa chống gian lận về thuế vừa không gây khó khăn cho những doanh nghiệp làm ăn chắnh ựáng.
Lực lượng kiểm tra ựủ mạnh cả về số lượng và chất lượng, có tinh thần trách nhiệm cao, kiên quyết ựấu tranh với những trường hợp sai phạm. Cần xây dựng lực lượng cán bộ kiểm tra thuế có trình ựộ chuyên sâu về chế ựộ chắnh sách thuế, về thủ tục hành thu, về kế toán tài chắnh doanh nghiệp, có phẩm chất ựạo ựức tốt, sử dụng thành thạo các phương tiện công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế,
Vì vậy công tác kiểm tra cần tập trung vào những nội dung sau:
Chi cục Thuế huyện Gia Lâm tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, phát hiện ngay các trường hợp kê khai không ựúng, không ựủ, không kịp thời số thuế phải nộp ựể có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời.
đảm bảo các doanh nghiệp ựược lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế ựã ựược phân tắch hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài chắnh.
Tăng cường phân tắch hồ sơ khai thuế, ựánh giá rủi ro ựể kiểm tra tại doanh nghiệp trốn lậu thuế. Có thể chia ra các nhóm hành vi vi phạm của doanh nghiệp: Nhóm hành vi vi phạm về quản lý, sử dụng hóa ựơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai và nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế ựộ kế toán.
Kiểm tra các doanh nghiệp có tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu thấp; các doanh nghiệp có số thuế GTGT âm lớn liên tục trên 3 tháng không ựề nghị hoàn thuế, các doanh nghiệp có số thu lớn. Trong quá trình kiểm tra, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần kết hợp giám sát việc chấp hành các quy ựịnh về giá. Tăng cường giám sát, năm bắt thông tin các sai phạm của doanh nghiệp ựể chấn chỉnh, xử lý kịp thời ựặc biệt ựối với các ựơn vị xuất hóa ựơn khống, xin hóa ựơn, bỏ sót doanh thu.
Thực hiện ngày biện pháp phân loại DN ựể có kế hoạch quản lý thắch hợp. đối với các doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể hoặc nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt ựiểm. đối với các doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ ựược hoàn tất thủ tục thông báo bỏ trốn. Tổ chức kiểm tra ngay ựịa ựiểm ựặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng ựể nắm chắc thông tin cần thiết. Kiểm tra ựột xuất tình hình sử dụng hóa ựơn của các doanh nghiệp mua lần ựầu.
Yêu cầu các DN kinh doanh vàng bạc trên ựịa bàn phải ựăng kắ với Chi cục Thuế huyện Gia Lâmmẫu ựơn tự in ựể kiểm soát ựược doanh thu bán ra.
Các trường hợp gian lận về thuế phải bị xử lý nghiêm minh theo quy ựịnh