4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân
4.3.2.1. Những hạn chế
Luật Thuế GTGT ựã ựi vào cuộc sống ựược 15 năm kể từ khi Luật thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/1999. Mặc dù Quốc Hội, Chắnh phủ, Bộ Tài chắnh và Tổng cục Thuế ựã có rất nhiều văn bản hướng dẫn bổ sung cho phù hợp, nhưng qua thực tế thực hiện, vẫn còn một số vướng mắc, xin ựược nêu ra ựể cùng trao ựổi, từ ựó kiến nghị giải pháp xử lý.
Thứ nhất, công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa thật tốt nên sự hiểu biết về thuế GTGT của cộng ựồng xã hội, tắnh tuân thủ tự giác của người nộp thuế còn nhiều hạn chế, nhiều người nộp thuế chưa có ý thức tự giác thực hiện ựầy ựủ trách nhiệm pháp luật trong việc kê khai và nộp ựủ nghĩa vụ thuế cho nhà nước.
Thứ hai, mặc dù số thu trên ựịa bàn ựạt tỷ lệ cao, song vẫn còn thất thu ở một số lĩnh vực thuế NQD. Nhìn chung, trình ựộ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh thuế của ựại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, ựảng viên trong các cơ quan nhà nước còn nhiều hạn chế, chưa tạo ựược dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chắ còn khá nhiều trường hợp thờ ơ, khuyến khắch, ựồng tình.
Thứ ba, hiện nay tình trạng trốn thuế diễn ra khá phổ biến, phức tạp và khó kiểm soát do nhiều nguyên nhân khác nhau, cả chủ quan lẫn khách quan. đó là lý do khiến mọi người thường lầm tưởng rằng, khi có một cá nhân hay tổ chức nào ựó tìm cách không ựóng thuế thì ựó là biểu hiện của việc trốn thuế và phải bị xử phạt nghiêm khắc. Tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ ựọng thuế còn diễn ra ở nhiều ựơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách. Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ ựoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như; Kê
khai khống ựể chiếm ựoạt tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách nhà nước; một số khác các doanh nghiệp có ựơn xin nghỉ kinh doanh, nhưng thực tế vẫn hoạt ựộng, gây thất thoát tiền thuế của nhà nước (ựơn xin nghỉ kinh doanh trong trường hợp này thực chất chỉ là hình thức trốn lậu thuế).
Thứ tư, Công tác rà soát tờ khai thuế GTGT còn hạn chế, do việc theo dõi tình hình thu nộp thuế chưa khoa học, nghiệp vụ kế toán còn nhiều hạn chế và chưa phát huy ựược tinh thần tự chủ, sáng tạo ựể nắm bắt tình hình kinh doanh thực tế của các doanh nghiệp, chưa chủ ựộng tham mưu ựề xuất biện pháp quản lý ựể ngăn chặn các hiện tượng trốn lậu thuế.
Thứ năm, chất lượng công tác kiểm tra, xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tắnh thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế miễn giảm thuế. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành công cụ có hiệu lực ựể chống thất thu ngân sách và răn ựe ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
Thứ sáu, tình trạng nợ thuế của NNT, ựặc biệt là các DNNQD còn khá phổ biến, một số doanh nghiệp còn cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng ựến công tác thu nộp NSNN. Mặc dù, cơ quan quản lý thuế ựã cố gắng thu ựúng, thu ựủ, song số nợ thuế do chây ỳ của các DNNQD ngày càng lớn, kéo dài và cơ quan thuế ựã áp dụng các biện pháp ựôn ựốc và cưỡng chế nợ thuế như trắch tài khoản, ựình chỉ hoá ựơn...
Thứ bảy, ựội ngũ cán bộ quản lý thuế ựối với các doang nghiệp NQD chưa có tắnh chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện ựại, khoa học. Một bộ phận cán bộ công chức thuế chưa thực hiện tốt trách nhiệm pháp luật, chưa nêu cao ý thức phục vụ Người nộp thuế, thái ựộ chưa công tâm, khách quan. Thậm chắ còn một số cán bộ có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu, hoặc thông ựồng với Người nộp thuế, làm thất thu cho NSNN, vừa gây bức xúc ựối Người nộp thuế nhưng chưa kiểm tra phát hiện và xử lý kịp thời.
4.3.2.2. Những nguyên nhân ựưa ựến hạn chế
Thứ nhất, do trình ựộ ựội ngũ cán bộ thuế vẫn chưa cao sẽ dẫn tới sự yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chắnh sách thuế ựến mọi người dân. Lâu nay Nhà nước buộc người dân thực hiện nghĩa vụ thuế nhưng chưa chỉ ra cho họ thấy quyền lợi ựược hưởng, rằng mỗi con ựường, mỗi ngôi trường, bệnh viện, sự an ninh của khu phốẦ ựều từ tiền thuế của dân mà ra. Trình ựộ ựội ngũ cán bộ thuế thấp cũng dẫn ựến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tắnh thuế, quyết toán thuếẦ
đặc biệt trong công tác thanh tra thuế, ựiều này càng thể hiện rõ ràng hơn. Thủ ựoạn trốn thuế hiện nay ngày càng tinh vi, phức tạp. Trình ựộ cán bộ thuế còn nhiều hạn chế thì không thể phát hiện ra những sai phạm của ựối tượng bị thanh tra.
Trong những năm gần ựây ngành thuế ựã tập trung ựào tạo kiến thức cơ bản cho cán bộ của ngành nhưng mới chỉ dừng lại ở việc gửi cán bộ ựi học tại các trường ựại học và trung học chứ chưa có các trường ựào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ thuế và các kiến thức theo tiêu chuẩn ngạch công chức nhà nước quy ựịnh.
Ngành thuế ựã tổ chức các lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ nhưng mới chỉ tập trung vào một số cán bộ chủ chốt, chưa làm ựược nhiều và thường xuyên ựối với ựội ngũ ựông ựảo cán bộ trực tiếp quản lý ở các ựịa phương. đối với thuế GTGT thì luôn có chỉnh sửa thì việc ựào tạo nghiệp vụ cho cán bộ thuế lại càng trở nên quan trọng. Vì vậy, trình ựộ chuyên môn của cán bộ thuế ở cấp cơ sở còn thấp. Nhiều cán bộ chưa nắm ựược kiến thức cơ bản về luật thuế ngay trong lĩnh vực chuyên môn mình ựảm nhận.
Mặc dù ựã ựược quan tâm ựầu tư, nhưng ựiều kiện vật chất của ngành thuế còn lạc hậu. Cơ sở làm việc còn chật chội, hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý chưa ựược nâng cấp. Trong thời gian tới, hệ thống thông tin cần ựược trang bị lại ựể ựáp ứng ựược tiến ựộ và khối lượng công việc. Việc trao ựổi thông tin giữa các ngành thuế với các ngành liên quan chưa chặt chẽ, không ựầy ựủ làm giảm tắnh khả thi, chắnh xác và hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế.
Thứ hai, ở Việt Nam hiện nay, quá trình thanh toán tiền bằng tiền mặt vẫn là chủ yếu nên ựã gây khó khăn cho cán bộ thuế trong công tác kiểm tra thanh toán của các doanh nghiệp. Cơ quan thuế khó có thể xác minh và thẩm tra những khoản
tiền hàng thanh toán của các doanh nghiệp không qua chuyển khoản tại các ngân hàng mà dưới hình thức tiền mặt, không có một chứng từ nào xác nhận việc thanh toán dẫn ựến tình trạng trốn thuế.
Thứ ba, do ý thức người dân về thuế GTGT còn thấp. Rất nhiều người dân chưa hiểu biết ựầy ựủ về thuế GTGT, sự tự giác còn chưa cao, chưa có sự hiểu biết cặn kẽ về quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế nên còn có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác việc thực hiện Pháp luật thuế. Bản thân những người hiểu biết cũng cố tình làm sai và không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Nhà nước vẫn chưa thực sự chú trọng vào thuế GTGT, những chương trình tuyên truyền và giáo dục về thuế GTGT gần như không có. điều này ựã khiến cho thuế GTGT vẫn còn là một sắc thuế chưa thực sự quen thuộc ựối với rất nhiều người.
để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT, huy ựộng nhiều hơn và hợp lý hơn nữa khoản thuế GTGT của các tổ chức và cá nhân cho Nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, Ngành thuế và các cơ quan liên quan cần tìm các giải pháp thắch hợp ựể giải quyết những hạn chế.