4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.5.Quản lý công tác kiểm tra thuế
Việc doanh nghiệp tự khai thuế và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc kê khai và nghĩa vụ nộp thuế của mình ựã tạo ựiều kiện cho CQT tập chung nguồn lực ựể tăng cường công tác, kiểm tra việc thu nộp thuế và áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy ựịnh giải quyết các khiếu nại về thuế kịp thời ựã góp phần giảm tiêu cực trong ngành thuế và tăng lòng tin và tắnh tuân thủ ựối với doanh nghiệp.
đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, ựảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Hoạt ựộng kiểm tra thuế nhằm giúp cho NNT và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tácquản lý ngân sách nhằm ựảm bảo thu ựúng, thu ựủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN, thông qua công tác kiểm tra phát huy nhân tố tắch cực và phòng ngừa những mặt tiêu cực.
Căn cứ vào kiến nghị của kết quả kiểm tra CQT các cấp có thể kiến nghị các giải pháp cụ thể ựể ựưa Luật thuế GTGT vào cuộc sống ựồng thời cải cách các quy trình quản lý thuế GTGT ngày càng hợp lý hơn. Hiện tại việc ứng dụng tin học ựể
phân tắch và lựa chọn doanh nghiệp kiểm tra chưa ựược áp dụng do còn thiếu thông tin và chưa xây dựng ựược các tiêu chắ ựể ựáng giá rủi ro về thuế ựối với doanh nghiệp.
Công tác kiểm tra hàng năm ựược xây dưng kế hoạch, trình lãnh ựạo Chi cục thuế phê duyệt, số liệu tại bảng 4.14 cho thấy, thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế năm 2010 là 68% năm 2011 là 63%, năm 2012 là 98% và năm 2013 là 78%, tỷ lệ DN ựược kiểm tra theo dự kiến vẫn chưa ựạt theo kế hoạch kiểm tra. Số lượng DN có vi phạm về thuế GTGT xử lý truy thu và phạt sau kiểm tra qua các năm ựều ở mức ựộ lớn từ 65% DN trở lên, cá biệt năm 2010 là 90% bị xử lý.
Bảng 4.14. Tình hình kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại trụ sở doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2013
Năm
Số lượng DN kiểm tra Kết quả kiểm tra Tổng số DN phải kiểm tra DN ựược kiểm tra Tỷ lệ (%) DN không có xử lý DN truy thu và phạt Tỷ lệ DN truy thu và phạt/ Tổng DN kiểm tra 2010 100 68 68 7 21 90 2011 120 76 63 18 58 76 2012 123 120 98 42 76 65 2013 155 121 78 42 82 65
Nguồn: đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Thông qua kết quả kiểm tra ựã nhận thấy các hành vi khai sai trốn thuế ựiển hình là: Kê khai và hoạch toán thiếu hoặc bỏ sót doanh thu tắnh thuế bán hàng hóa cung cấp dịch vụ không xuất hóa ựơn, kê khai thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào không ựủ ựiều kiện ựược khấu trừ do hóa ựơn GTGT tẩy xóa, không ựúng tên ựịa chỉ của doanh nghiệp, hóa ựơn ựã quá hạn tháng chưa kê khai khấu trừ, hoạch toán vào chi phắ hợp lý một số khoản chi không phục vụ cho hoạt ựộng SXKD các mặt hàng chịu thuế GTGT vi phạm chế ựộ kế toán, không thực hiện chế ựộ sổ sách kế toán kế toán theo quy ựịnh dẫn ựến CQT thực hiện ấn ựịnh thuếẦ Những ựối tượng có số hoàn thuế lớn, có số thuế liên tục âm, hoạt ựộng xuất khẩu, xây dựng cơ bản, những ựơn vị báo cáo kinh doanh thu lỗ, chi phắ không ựược hợp
lý, có dấu hiệu trốn thuế, ựược chọn ựể kiểm tra chi cục ựẩy mạnh công tác kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng ựồng thời tăng cường kiểm tra thực hiện chế ựộ sử dụng hóa ựơn chứng từ thuế GTGT. Tình hình chung cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải ựược tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế ựối với DN. Kết quả kiểm tra cụ thể trong bảng 4.15.
Những sai phạm của các ựơn vị trên cụ thể như sau:
- Chi nhánh Công ty TNHH Thương mại - Sản xuất Mỹ Nông: Số thuế phải nộp tăng 583 triệu ựồng do ựơn vị sử dụng hóa ựơn mua vào bất hợp pháp ựể hạch toán vào chi phắ nguyên vật liệu trong kỳ, ựơn vị ựã cộng sai số học khi xác ựịnh thuế GTGT ựầu ra và hoạch toán thiếu doanh thu tắnh thuế GTGT.
- Công ty TNHH Vĩ Bằng: Số thuế phải nộp tăng 239 triệu ựồng do ựơn vị kê khai và hoạch toán thiếu doanh thu tắnh thuế GTGT, một số hóa ựơn mua vào có thông tin của ựơn vị bán không rõ ràng.
- Công ty TNHH xây lắp PEC: Số thuế phải nộp tăng 190 triệu ựồng do ựơn vị hoạch toán và chi phắ hợp ựồng một số khoản chi không phục vụ cho hoạt ựộng SXKD các mặt hàng chịu thuế GTGT.
Bảng 4.15. Kết quả kiểm tra thuế giá trị gia tăng tại một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2013
đVT: triệu ựồng TT Tên NNT MST Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 1 Chi nhánh Công ty TNHH Thương
mại - Sản xuất Mỹ Nông 0303040266-004 63.982 64.565 583 2 Công ty TNHH Vĩ Bằng 0102613654 10.633 10.872 239 3 Công ty TNHH xây lắp PEC 0102277988 8.619 8.809 190 4 Doanh nghiệp tư nhân Xuất
nhập khẩu Việt Trường 0103816311 48.403 48.780 377 5 Công ty Cổ phần Xuất nhập
khẩu và chế biến nông sản thực phẩm Việt Nam
0102030638 77.173 77.593 420
- Doanh nghiệp tư nhân Xuất nhập khẩu Việt Trường: Số thuế phải nộp tăng 377 triệu ựồng do ựơn vị áp dụng sai thuế suất 0% ựối với mặt hàng không ựược hưởng thuế suất 0%, áp sai thuế suất 5% ựối với mặt hàng chịu thuế suất 10% dẫn ựến truy thu và truy hoàn, sử dụng một số hóa ựơn mua vào có thông tin của ựơn vị bán khôn rõ ràng ựể hạch toán vào chi phắ ựầu vào và hoạch toán sót thuế GTGT ựầu ra.
- Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và chế biến nông sản thực phẩm Việt Nam: Số thuế phải nộp tăng 420 triệu ựồng do ựơn vị áp dụng sai thuế suất 0% ựối với mặt hàng không ựược hưởng thuế suất 0%, áp sai thuế suất 5% ựối với mặt hàng chịu thuế suất 10% dẫn ựến truy thu và truy hoàn thuế GTGT, sử dụng hóa ựơn mua vào bất hợp pháp ựể hạch toán vào chi phắ nguyên vật liệu trong kỳ, ựơn vị bán lẻ không xuất hóa ựơn, không kê khai và hoạch toán thiếu doanh thu tắnh thuế GTGT. Qua ựiều tra khảo sát 150 ựơn vị, tổ chức, cá nhân cho thấy công tác thanh tra kiểm tra và trình ựộ chuyên môn của CBCC tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm chưa ựáp ứng yêu cầu của NNT cũng như yêu cầu quản lý thuế hiện nay.
Bảng 4.16 cho thấy, kết quả khảo sát các câu hỏi liên quan ựến kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của CBCC thuế chưa cao như: Việc thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có 12% ý kiến cho là ắt phù hợp; Việc lắng nghe và chia sẻ khó khăn vướng mắc về thuế có 22% ý kiến cho là ắt phù hợp; Các vướng mắc về thuế ựược hướng dẫn, giải quyết rõ ràng, ựúng hạn, ựúng quy ựịnh có 29,3% ý kiến ựánh giá ắt phù hợp. Kết quả khảo sát liên quan ựến công tác thanh tra, kiểm tra như sau: thủ tục thông báo quyết ựịnh kiểm tra tại trụ sở NNT có 30% ý kiến ựánh giá ắt phù hợp. Cũng như thủ tục thông báo quyết ựịnh kiểm tra, ý kiến về kiểm tra theo ựúng nội dung quyết ựịnh có 20% ý kiến không phù hợp và 34% ý kiến ắt phù hợp. đánh giá thái ựộ cán bộ khi ựến kiểm tra có 32% ý kiến ựánh giá ắt phù hợp. Xử lý các vi phạm về thuế có 26,7% ý kiến ựánh giá ắt phù hợp.
Bảng 4.16. Ý kiến ựánh giá của người nộp thuế về công tác thanh tra kiểm tra và kỹ năng giải quyết việc chuyên môn của cán bộ thuế
Câu hỏi
Ý kiến ựánh giá của DN Không phù hợp Ít phù hợp Tương ựối phù hợp Phù hợp Rất phù hợp SL % SL % SL % SL % SL %
Việc thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế có gây ảnh hưởng ựến SXKD của DN
18 12,0 36 24,0 88 58,7 27 18,0 7 4,6
Cơ quan thuế biết lắng nghe và hiểu ựược những khó khăn, vướng mắc về thuế của NNT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11 7,3 33 22,0 67 44,7 30 20,0 9 6,0
Các vướng mắc về thuế ựược hướng dẫn, giải quyết rõ ràng, ựúng hạn, ựúng quy ựịnh
12 8,0 44 29,3 66 44,0 19 12,7 9 6,0
Thủ tục thông báo quyết ựịnh kiểm tra tại trụ sở NNT
0 0,0 45 30,0 76 50,7 22 14,7 7 4,7
Kiểm tra theo ựúng nội
dung quyết ựịnh 30 20,0 51 34,0 38 25,3 26 17,3 5 3,3 Xử lý vi phạm các quy
ựịnh về thuế 8 5,3 40 26,7 71 47,3 31 20,7 0 0,0 đánh giá thái ựộ cán bộ
thuế khi ựến kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
6 4,0 48 32,0 70 46,7 20 13,3 6 4,0