4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.2.Quản lý ựăng ký thuế, kê khai thuế
4.2.2.1. Quản lý ựăng ký thuế
Căn cứ vào Luật thuế và quy trình quản lý thu thuế thì bất kỳ một sắc thuế nào, ựối với ựối tượng kinh doanh nào, muốn thu ựược thuế thì trước hết phải xác ựịnh ựược NNT. Trong công tác hành chắnh thuế, công tác quản lý NNT ựóng vai trò hết sức quan trọng. Thông qua công tác này cơ quan thuế nắm ựược các thông tin của NNT, các chỉ tiêu kinh tế, tài chắnh cơ bản của NNT, từ ựó có thể quản lý thu thuế một cách có hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế GTGT và khấu trừ thuế GTGT.
Tất cả dữ liệu về NNT tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm ựều ựược quản lý bằng hệ thống mạng vi tắnh. Theo phương pháp này, trong phạm vi cả nước, mỗi NNT ựược gắn một mã số duy nhất, mọi thông tin về NNT ựược nạp vào máy với một file riêng với tên file là mã số của NNT. đây là phương thức quản lý hiện ựại ựang ựược áp dụng ở nhiều nước trên thế giới.
đối với thuế GTGT cũng phải xác ựịnh ựối tượng nào thuộc diện quản lý của thuế GTGT. Quản lý NNT là khâu ựầu tiên của quá trình quản lý thu thuế, quản lý NNT tốt nhất sẽ tạo tiền ựề ựịnh hướng cho quản lý doanh thu tắnh thuế, chi phắ hợp lý, hợp lệ trong việc xác ựịnh thu nhập chịu thuế.
Chi cục Thuế Gia Lâm thực hiện việc ựăng ký mã số thuế ựối với NNT theo quy trình ựăng ký thuế. NNT lập hồ sơ theo quy ựịnh gửi Bộ phận một cửa Chi cục thuế. đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai kế toán thuế và tin học nhập tờ khai ựăng ký thuế vào Chương trình ứng dụng ựăng ký thuế cấp Chi cục (TINCC). Toàn bộ thông tin ựược truyền lên Cục Thuế TP Hà Nội, sau ựó truyền lên Tổng cục Thuế. Khi Tổng cục Thuế trả về, Cục Thuế truyền trả lại cho Chi cục Thuế ựể Chi cục in và cấp giấy chứng nhận ựăng ký mã số thuế cho NNT.
Sau khi cấp mã số thuế, thông tin hồ sơ NNT ựược chuyển vào các danh bạ của chương trình ứng dụng quản lý thuế ựể theo dõi tình hình thực hiện kê khai nộp thuế của từng NNT. Tại Tổng cục Thuế, thông tin ựăng ký thuế của tất cả NNT toàn quốc ựược lưu trữ và ựược truyền trực tiếp cho Tổng cục Hải quan ựể sử dụng mã số thuế chung.
Tất cả các NNT ngừng hoạt ựộng ựều ựược chuyển thủ tục hồ sơ về cấp Cục thuế ựể xử lý việc ngừng và ựóng mã số thuế.
Trong quá trình thực hiện, cán bộ xử lý ựã có nhiều biện pháp xử lý nhanh, chắnh xác, lập phiếu xử lý hồ sơ ựể giám sát. Vì vậy, thời gian cấp mã số thuế, trả cho NNT luôn sớm hơn so với quy ựịnh. Một số kết quả ựăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Cục thuế TP Hà Nội ựến nay ựược thể hiện như Bảng 4.5.
Bảng 4.5. Kết quả ựăng ký cấp mã số thuế ựến ngày 31/12/2013 đơn vị: số mã thuế Loại hình NNT Mã số thuế ựã cấp Mã số thuế ngừng hoạt ựộng Mã số ựang hoạt ựộng Tổng số DN 2.500 874 1.626 - Công ty TNHH 1.578 565 1.013 - Công ty cổ phần 788 251 537 - DNTN 82 50 32 - HTX 43 7 36 - Cơ sở KD khác 9 1 8
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Bảng 4.5 cho thấy, công tác cấp mã số thuế cho người nộp thuế ựược Chi cục triển khai ựúng quy ựịnh: thường xuyên ựối chiếu, rà soát mã số thuế, bổ sung thông tin ựăng ký thuế ựối với người nộp thuế có thông tin thay ựổi...ựảm bảo 100% người nộp thuế ựược cấp mã số thuế, thay ựổi thông tin ựăng ký thuế kịp thời. Kết quả là tắnh ựến ngày 31/12/2013, Chi cục ựã cấp mã số thuế 2.500 mã số thuế cho DNNQD (số mã số tương ứng với số lượng DN thuộc ựối tượng nộp thuế GTGT) trong ựó công ty TNHH là 1.578 mã số thuế, Công ty Cổ phần 788 mã số thuế... và thực hiện thủ tục ựóng cửa 874 mã số thuế cho doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn, mất tắch.
Tồn tại, hạn chế: Theo quy ựịnh hiện nay việc cấp giấy phép ựăng ký kinh doanh do Phòng ựăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và ựầu tư TP Hà Nội cấp, cho nên gây khó khăn trong công tác quản lý các DN mới thành lập. Bên cạnh ựó, công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp ựăng ký kinh doanh chưa chặt chẽ cho nên dẫn ựến việc chưa nắm bắt kịp thời số DN thành lập ựể ựôn ựốc ựăng ký kê khai thuế.
Thực tế hàng năm còn một số lượng lớn DN ựược cấp giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh nhưng không ựăng ký, kê khai nộp thuế. Theo số liệu thống kê thì có trên 10% số doanh nghiệp ựã ựược cấp giấy chứng nhận ựăng ký kinh doanh không thực hiện ựăng ký kê khai thuế với cơ quan thuế [38].
Mặt khác, quy ựịnh hiện nay về thành lập và giải thể DN quá dễ dàng, cho nên có nhiều DN ựược cấp chứng nhận ựăng ký kinh doanh ựã quá thời hạn nhưng vẫn không hoạt ựộng, hoặc hoạt ựộng nhưng không ựăng ký thuế. Trong khi ựó, chế tài ựể xử lý về vấn ựề này chưa ựược quy ựịnh rõ ràng do ựó tạo kẻ hở cho các DN vi phạm.
4.2.2.2. Quản lý kê khai thuế
Sau khi Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành, ý thức tự giác trong kê khai, nộp tờ khai của NNT ựã ựược nâng cao hơn; theo ựánh giá của Chi cục Thuế Gia Lâm, số doanh nghiệp kê khai và nộp tờ khai thuế ựúng thời hạn quy ựịnh lên tới 94% so với trước ựây chỉ ựạt từ 60% ựến 65%[10].
Xác ựịnh công tác kê khai và kế toán thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu ựầu vào ựể xác ựịnh, theo dõi và quản lý thuế ngân sách thông qua việc quản lý số lượng NNT, các tờ khai thuế hàng tháng chứng từ thu, nộp ngân sách. Chi cục ựã tập trung chỉ ựạo triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin như sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều trong kê khai thuế hàng tháng, kết nối thông tin nộp thuế với kho bạc, kê khai thuế ựiện tử, kết nối với cơ quan cấp giấy phép kinh doanh ựể quản lý số lượng NNT... ựến nay dự án kê khai thuế qua mạng ựã triển khai sẽ tiếp tục triển khai rộng rãi trong năm 2014 và giai ựoạn tiếp theo. Công tác ứng dụng CNTT giúp số liệu chắnh xác hơn, tăng năng suất lao ựộng, giải phóng nhân lực ựể bố trắ vào các bộ phận khác. Công tác quản lý, giám sát kê khai thuế ngày càng kịp thời và tự ựược những chuyển biến tắch cực. Số lượng tờ khai phải nộp, ựã nộp, nộp ựúng.
Thực hiện Chiến lược cải cách và hiện ựại hóa hệ thống thuế, bộ máy của cơ quan thuế hiện nay ựã ựược tổ chức theo mô hình chức năng, theo ựó, quản lý kê khai là một trong bốn chức năng chắnh của cơ quan thuế. Việc kiểm soát kê khai thuế GTGT ựược Cục Thuế phân loại giống như việc kiểm soát kê khai các loại thuế khác; Phòng Kiểm tra, đội kiểm tra của Cục Thuế, Chi cục Thuế ựược phân công quản lý kê khai của ựơn vị nào sẽ chịu trách nhiệm quản lý kê khai thuế GTGT ựơn vị ựó.
Về cơ bản hệ thống tờ khai thuế GTGT ựược thiết kế ựơn giản và khoa học với các nội dung rõ ràng, rành mạch. để hỗ trợ, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm ựã
hướng dẫn cách thức kê khai cụ thể ựối với từng nội dung trên từng mẫu tờ khai, nên chắc chắn người nộp thuế sẽ dễ dàng và thuận lợi khi kê khai. điều cần lưu ý các ựơn vị trong quá trình kê khai thuế GTGT, nếu có nội dung nào chưa rõ thì cần liên hệ với đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đội kê khai kế toán thuế và tin học của Chi cục Thuế ựể ựược giải ựáp cụ thể.
Bắt ựầu từ tháng 01/2010, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thiết lập hệ thống ựường dây nóng, nhằm giải ựáp kịp thời những khó khăn vướng mắc về thuế nói chung và việc kê khai thuế GTGT nói riêng ựể ựảm bảo việc thực thi Luật ựược thuận lợi.
Việc quản lý kê khai thuế GTGT ựược Cục Thuế phân cấp về các Chi cục thuế Quận, Huyện. Cục Thuế trực tiếp quản lý các Chi cục Thuế thông qua báo cáo hàng tháng. Việc quản lý kê khai thuế GTGT ựược các Chi Cục triển khai như sau:
Theo như phân công của các Chi cục Thuế thì bộ phận tiếp nhận kê khai thuế GTGT là đội tin học, cán bộ thuế tiếp nhận là người phải có kiến thức tốt về tin học và am hiểu Luật thuế GTGT, thiết bị hỗ trợ kê khai thuế GTGT là máy vi tắnh, phần mềm ứng dụng quét mã vạch, thiết bị ựọc mã vạch, phần mềm QLT (Hình 4.2).
Hình 4.2. Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hoặc là khai thuế qua mạng tại ựịa chỉ http://kekhaithue.gdt.gov.vn
Khi ựối tượng nộp thuế ựến kê khai thuế GTGT, cán bộ thuế đội tin học sẽ tiếp nhận và kiểm tra số liệu kê khai trên tờ khai, nếu số liệu hoàn toàn ựúng cán bộ thuế sử dụng thiết bị ựọc mã vạch ựể quét mã vạch trên tờ khai thông qua phần mềm quét mã vạch NTK 3.2.5 (Hình 4.3). Ứng dụng nhận tờ khai mã vạch, thực hiện ựóng dấu tiếp nhận và trả lại cho người nộp thuế một bản có ựóng dấu của cơ quan thuế ựể lưu.
Hình 4.3. Phần mềm quét mã vạch NTK 3.2.5
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Cuối mỗi ngày cán bộ thuế sẽ kiểm tra toàn bộ hồ sơ tiếp nhận trong ngày xem ựã chuyển sang phần mềm QLT chưa. Cán bộ thuế sẽ chuyển toàn bộ hồ sơ tiếp nhận trong ngày qua cho ựội Kê khai kế toán thuế và tin học. Cán bộ ựội Kê khai kế toán thuế và tin học sẽ tiến hành phân tắch số liệu trên tờ khai. Trong quá trình phân tắch các bộ thuế có thể phát hành thông báo nộp thuế nếu có phát sinh số phải nộp hoặc thông báo yêu cầu giải trình về số liệu trên tờ khai.
Chi cục Thuế huyện Gia Lâm chỉ cần kiểm tra ứng dụng quản lý thuế QLT là biết ựược có bao nhiêu hồ sơ kê khai thuế GTGT, biết ựược tổng số thu ựược từ
thuế GTGT. Theo thống kê của Chi cục Thuế huyện Gia Lâm tình hình kê khai của các ựơn vị, tổ chức thuộc diện nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng và theo quý từ năm 2010-2013 như Bảng 4.6.
Bảng 4.6. Tình hình người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng Năm Số hồ sơ phải nộp (HS) Số hồ sơ ựã nộp Số hồ sơ chưa nộp (HS) Tỷ lệ hồ sơ ựã nộp/ Số HS phải nộp (%) Tỷ lệ hồ sơ sai phạm/ Số HS ựã nộp (%) đạt yêu cầu (HS) Có sai phạm (HS) 2010 4452 4240 96 116 97,4 2,2 2011 5728 5456 180 92 98,4 3,2 2012 6068 5620 272 176 97,1 4,6 2013 2424 2232 116 76 96,9 4,9 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa ựổi, bổ sung một số ựiều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 bổ sung, quy ựịnh ựối tượng kê khai nộp tờ khai GTGT theo tháng và theo quý. Như vậy, từ tháng 7/2013 doanh nghiệp tự xác ựịnh doanh thu trong năm ựể kê khai tờ khai GTGT theo tháng và theo quý. Khai thuế theo quý áp dụng ựối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ ựồng trở xuống, khai thuế theo tháng áp dụng ựối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 20 tỷ ựồng. đó chắnh là nguyên nhân dẫn ựến hồ sơ khai thuế GTGT trong năm 2013 giảm so với năm 2012. Tuy nhiên, số lượng hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng trong năm 2013 không cao do phần lớn doanh nghiệp ựóng trên ựịa bàn huyện Gia Lâm thuộc loại doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ nên doanh thu trong năm thấp. Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai hồ sơ GTGT theo tháng trong năm 2013 chỉ ựạt:
đánh giá về hồ sơ khai thuế GTGT qua các năm: Nhìn vào bảng 4.5 cho thấy mức ựộ chấp hành nộp hồ sơ khai thuế của NNT tương ựối tốt. Tỷ lệ hồ sơ chưa nộp
thấp (2-3%). Tuy nhiên tỷ lệ này trong năm 2013 tăng lên ựến gần 5%. Nguyên nhân, do từ tháng 7/2013 các doanh nghiệp tự xác ựịnh doanh thu và thực hiện kê khai nộp tờ khai theo tháng hoặc theo quý. Do chắnh sách thuế mới, một số doanh nghiệp chưa thực hiện nắm rõ và xác ựịnh không ựúng ựối tượng kê khai nên dẫn ựến nhiều doanh nghiệp kê khai không ựúng loại hồ sơ khai thuế. Ngoài ra, năm 2013 Chi cục thuế triển khai ựồng bộ và trên diện rộng hình thức kê khai qua mạng. Tuy nhiên, chất lượng của ựường truyền mạng chưa tốt, tâm lý doanh nghiệp thường tập trung nộp hồ sơ vào những ngày hạn cuối dẫn ựến tình trạng nghẽn mạng hoặc hồ sơ nộp bị lỗi, doanh nghiệp chủ quan không kiểm tra dẫn ựến bị hồ sơ chưa nộp ựược thành công. để khắc phục tình trạng trên, hỗ trợ NNT cơ quan thuế ựã có nhiều biện pháp: Cục thuế ựã ban hành nhiều công văn về việc gia hạn nộp tờ khai, không xử phạt những doanh nghiệp nộp chậm theo hình thức kê khai qua mạng. Cơ quan thuế phối hợp với các nhà mạng thực hiện tổ chức các buổi tập huấn hướng dẫn NNT kê khai qua mạng, yêu cầu nhà mạng tăng cường bộ phận giải ựáp hỗ trợ NNT.
Về chất lượng hồ sơ: tỷ lệ hồ sơ sai phạm thấp, chủ yếu là hồ sơ của các ựơn vị mới lần ựầu kê khai, sai về sử dụng hóa ựơn (viết không ựúng thứ từ từ nhỏ ựến lớn, hóa ựơn bị ngắt quãng, ghi không ựầy ựủ các chỉ tiêu, khai nhầm, khai sót...) hoặc do lỗi phần mềm kê khai. đối với các hồ sơ có sai phạm trong thủ tục kê khai cơ quan thuế ựã kiểm soát và ra thông báo yên cầu NNT giải trình, bổ sung thông tin và ựiều chỉnh theo ựúng quy ựịnh, sau ựó NNT ựã thực hiện ựiều chỉnh và nộp bổ sung hồ sơ ngay nên hiện tượng không nộp hồ sơ khai thuế là rất ắt.
Bảng 4.7 cho thấy, số lượng hồ sơ khai thuế GTGT nộp theo quý chủ yếu là hồ hơ khai thuế của các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ ựồng trở xuống, do huyện Gia Lâm là ựịa bàn còn chưa phát triển nên số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai theo quý là khá lớn, chiếm chủ yếu. Số lượng hồ sơ chưa nộp nguyên nhân chủ yếu là hộ kinh doanh tự ý bỏ kinh doanh hoặc xin ựóng mã số thuế gần ựến thời ựiểm phải kê khai thì ngừng hoạt ựộng nên ựã không nộp hồ sơ khai thuế theo quy ựịnh. Hồ sơ khai thuế có sai phạm chủ yếu do người nộp thuế kê khai lần ựầu và
cũng một phần sai do phần mềm hỗ trợ kê khai của cơ quan thuế cung cấp nhiều lúc bị lỗi. đối với các sai phạm trong hồ sơ khai thuế của NNT ựã nêu thì cơ quan thuế trong khâu duyệt hồ sơ trước khi ựổ dữ liệu kê khai của NNT vào ứng dụng quản lý ựã phát hiện và xử lý yêu cầu NNT kê khai ựiều chỉnh, NNT ựã thực hiện kê khai ựiều chỉnh và nộp bổ sung ngay theo quy ựịnh. Do vậy tỷ lệ hồ sơ sai phạm ngày một giảm do NNT ựã hiểu và quen với việc kê khai, ựối với các hồ sơ khai thuế