Luận Văn thạc sỹ tài chính ngân hàng: thực trạng và giải pháp quản lý nợ thuế trên địa bàn thành phố hà nội

THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đặng Đức Sơn HÀ NỘI – 2013 Chƣơng – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Nhƣng nội dung lý luận Thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên giác độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc quyền lực Nhà nước chi phối; - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chi tiêu công Dựa vào yêu cầu nêu trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật định Nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng 1.1.2 Đặc điểm thuế Qua phân tích nguồn gốc đời thuế khái niệm chung thuế nêu trên, khẳng định rằng: Thuế công cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Tuy nhiên, thuế khác với công cụ tài khác phí, lệ phí, tiền phạt, giá cả.v.v Điều thể qua đặc điểm thuế kinh tế thị trường sau: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1.2.1 Thuế khoản trích nộp tiền Theo phương thức đánh thuế kinh tế thị trường, nguyên tắc, thuế khoản trích nộp hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế vật tồn từ thời xa xưa khác với chế độ giao nộp sản phẩm kinh tế phi thị trường Nhiều quan điểm cho rằng, khác biệt thuế kinh tế thị trường thuế kinh tế khác Chính phát triển hoạt động trao đổi hàng hoá tiền làm cho thuế phát triển, ngược lại, việc bắt buộc nộp khoản thuế tiền góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường cách đòi hỏi người nộp thuế trường hợp tiền phải đổi tài sản vật thành tiền để toán nợ thuế Tuy nhiên, hình thức trả thuế vật không hoàn toàn hệ thống sách thuế đương đại Một số quốc gia trì hình thức dạng toán thuế tặng vật với số vật qúy, đào cổ vật phải nộp thuế cho nhà nước với tỷ lệ vật tùy theo quy định cụ thể Kỹ thuật giúp Nhà nước sưu tập di sản quốc gia quý giá từ dân chúng để bảo tồn tập trung giá trị văn hoá dân tộc, nhân loại 1.1.2.2 Luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ thứ thuế có quan có thẩm quyền, Quốc Hội - Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác tính quyền lực Nhà nước thể chỗ Nhà nước thực thu thuế cách tuỳ tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật quan quyền lực Nhà nước ban hành Ở quốc gia, vai trò quan trọng thuế việc hình thành qũy ngân sách nhà nước ảnh hưởng đời sống kinh tế - xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ Luật thuế thuộc quan lập pháp Ðây nguyên tắc sớm ghi nhận pháp luật nước THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Theo quan điểm này, công dân quyền từ chối nộp thuế, quyền tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp mình, mà có quyền chấp hành Trường hợp đối tượng nộp thuế cố tình không chấp hành bị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế theo luật định Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài khác cho ngân sách nhà nước 1.1.2.3 Luôn gắn liền với thu nhập Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực thu thuế thông qua trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân, mà kết phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Thuế, cho dù hình thức buộc người trả thuế phải lấy khoản thu nhập toán cho Nhà nước mà không cần biết chuẩn bị khoản thu nhập hay chưa Với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật 1.1.2.4 Không hoàn trả trực tiếp sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng Tính chất không hoàn trả trực tiếp thể khía cạnh: Thứ nhất, Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá Về mặt pháp lý, thuế không giá dịch vụ cung cấp Vì vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế cách viện cớ Nhà nước sử dụng tiền thuế hiệu Họ đòi hỏi số tiền thuế họ nộp phải phân bổ cho dịch vụ công hay hoạt động khác Mặt khác, họ từ chối nộp thuế với lý số thuế thu tài trợ cho khoản chi tiêu trái với nguyên tắc Thứ hai, Các khoản thuế nộp cho Nhà nước không dùng phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hoá công cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế quyền đòi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế nhận phần hàng hoá, dịch vụ công cộng mà Nhà nước cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị mà người nộp thuế hưởng thụ không thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho Nhà nước Đặc điểm thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí, lệ phí giá Khái niệm chi tiêu công cộng ngày không hiểu theo nghĩa bó hẹp khoản chi tiêu cho việc trì máy nhà nước Trên thực tế, Nhà nước thực nhiều chức kinh tế, xã hội, văn hoá tất yếu hoạt động chi trả thuế 1.1.3 Vai trò Thuế Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế NSNN đời sống xã hội Bởi thực tế, thông qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên qũy ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Về phương diện Luật học, thuế thực thể Nhà nước đặt thông qua việc ban hành văn pháp luật Các văn quy phạm pháp luật không quy định nội dung loại thuế mà xác lập quyền, nghĩa vụ chủ thể, biện pháp đảm bảo thực thu, nộp thuế Pháp luật thuế thể chế hoá sách kinh tế - xã hội cuả Nhà nước Chính pháp luật thuế nhân tố định ý nghĩa kinh tế - xã hội thuế có vai trò quan trọng kinh tế đời sống xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1.3.1 Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Với chức phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế nhiều cách hình thành nên nguồn tài tập trung lớn phục vụ cho chi tiêu công cộng, ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Trong tất nguồn, thông thường số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Đây nguồn thu ổn định kế hoạch hoá tốt sở dự báo kế hoạch tiềm phát triển kinh tế đất nước năm Hầu khoản chi tiêu ngân sách nhà nước dựa vào đóng thuế người dân Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng người nộp thuế, người thông qua hành vi đóng góp tài cho Nhà nước cách trực tiếp gián tiếp 1.1.3.2 Thuế công cụ điều hoà thu nhập, thực công xã hội Một khiếm khuyết kinh tế thị trường có chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Kinh tế thị trường phát triển khoảng cách giàu - nghèo tầng lớp dân cư ngày có xu hướng gia tăng Sự phát triển mặt đất nước thành nỗ lực cộng đồng, thành viên xã hội có đóng góp định Nếu không chia sẻ thành phát triển kinh tế cho thành viên thiếu công tạo nên đối lập quyền lợi cải tầng lớp dân cư gây bất ổn xã hội Chính vây, Nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình Việc điều hoà thu nhập tầng lớp dân cư thực thông qua loại thuế gián thu thuế trực thu, mà đặc biệt hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế có đối tượng chịu thuế chủ yếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đắt tiền Các hàng hoá, dịch vụ thông thường có người có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều, qua điều tiết bớt phần thu nhập họ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Các sắc thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất luỹ tiến loại thuế có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội Ket-noi.com forum công nghệ, giáo dục 10 1.1.3.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh Vai trò xuất trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để đảm bảo thu thuế thực quy định luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh định mức chi tiêu đặc thù phương thức hạch toán riêng có Từ công tác thu thuế mà quan thuế phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI biện pháp tháo gỡ Đồng thời, qua công tác thu thuế, quan thuế cập nhật nhiều kiến thức quản lý kinh tế để phục vụ tốt cho việc kiểm tra, kiểm soát sau Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội 1.1.3.4 Thuế góp phần thúc đẩy điều tiết sản xuất, kinh doanh phát triển Thuế chế thị trường không đóng vai trò nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, mà công cụ làm đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Theo quan điểm công bằng, tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với đất nước, họ quyền thụ hưởng cung ứng lợi ích công cộng định tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên cạnh đó, phụ thuộc vào chủ trương kinh tế đất nước, mà nhà nước dùng thuế để tác động, tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh số ngành, vùng để khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển nhằm tạo cấu hợp lý 1.1.4 Các loại thuế hành Việt Nam Hệ thống sách thuế giai đoạn 2011 - 2020 bao gồm sắc thuế, phí lệ phí chủ yếu sau đây: (1) Thuế giá trị gia tăng; (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt; 11 (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp; (5) Thuế thu nhập cá nhân; (6) Thuế tài nguyên; (7) Thuế sử dụng đất nông nghiệp; (8) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; (9) Thuế bảo vệmôi trường; (10) Các khoản phí lệ phí Chuyển thuế môn thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI doanh hàng năm; hoàn thiện chế độ, sách thu ngân sách nhà nước từ tài nguyên, khoáng sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khoáng sản thu từ dầu khí 1.2 Tổng quan quản lý nợ thuế 1.2.1 Khái niệm nợ thuế nguyên nhân nợ thuế 1.2.1.1 Khái niệm nợ thuế đặc điểm nợ thuế Tiền thuế nợ khoản tiền thuế, phí, lệ phí, phạt chậm nộp khoản phải nộp khác theo quy định pháp luật thuế mà người nộp thuế kê khai, quan thuế tính; quan chức phát thông báo cho quan thuế, quan thuế xác định nghĩa vụ người nộp thuế thông báo cho người nộp thuế hết thời hạn quy định mà chưa nộp vào NSNN Ví dụ như, theo Luật Quản lý thuế ban hành có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 thời hạn nộp thuế Giá trị gia tăng ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quí ngày 30 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế sau thời hạn nộp này, người nộp thuế chưa nộp thuế vào ngân sách nhà nước coi nợ thuế Ngƣời nợ thuế người nộp thuế có khoản tiền thuế nợ theo quy định Khoản nợ số tiền thuế nợ xác định theo lần phát sinh Chẳng hạn thời điểm, người nộp thuế nợ tỷ đồng tiền thuế quan thuế có trách nhiệm xem xét số thuế nợp nợ lần phát sinh nào, loại 12 thuế nào? Chẳng hạn nợ khoản thuế GTGT, nợ khoản thuế TNDN (tạm nộp quý) Trên sở đó, quan thuế áp dụng biện pháp thu nợ hiệu đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước sau áp dụng biện pháp Thực tế công tác quản lý thuế quan thuế nay, khoản nợ thường có nguồn gốc phát sinh khác nhau, có khoản nợ người nộp thuế tự kê khai, người nộp thuế chậm nộp, có khoản nợ quan có thẩm quyền ấn định, bị phạt, truy thu khoản nợ thuế có nguồn gốc phát sinh từ dự án vay vốn hợp tác với nước ngoài, viện trợ không THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI hoàn lại Phục vụ công tác quản lý thuế, nhằm đảm bảo quản lý khoản thuế phát sinh Bộ Tài ban hành danh mục mục lục ngân sách nhà nước để người nộp thuế tự kê khai nộp thuế Trên sở đó, quan thuế quản lý đúng, đủ khoản thuế phát sinh cách thuận lợi Tiền phạt chậm nộp thuế khoản tiền phạt tính số tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ Số ngày nợ thuế khoản thuế nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày, kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào ngân sách nhà nước, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật Lao động Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản thuế nợ ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Thời điểm kết thúc tính nợ khoản thuế nợ ngày khoản nợ nộp vào ngân sách nhà nước; ngày có hiệu lực thi hành văn xoá nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác 1.2.1.2 Đặc điểm nợ thuế Thứ nhất, nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Thuế hành vi phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà người có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà nước Rõ ràng, việc nộp thuế ảnh hưởng đến lợi ích kinh tế NNT Vì tâm lý trốn thuế, tránh thuế tâm lý phổ biến NNT Đặc biệt nước ta mà nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất lợi ích thuế, chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian 13 hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp Do đó, việc qui định hồ sơ hoàn thuế riêng trường hợp hoàn thuế nộp sai mục lục ngân sách cần thiết Không tạo điều kiện thuận lợi cho NNT mà tạo thuận lợi cho CQT quản lý thuế nói chung quản lý nợ nói riêng 3.3.2.6 Xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế Theo qui định hành trường hợp gia hạn tiền thuế bao gồm: - Bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khả nộp thuế hạn; - Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI quyền mà phải ngừng hoạt động giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư nơi sản xuất, kinh doanh mới; - Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh người nộp thuế; - Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi công công trình sử dụng nguồn vốn Ngân sách nhà nước bố trí dự toán chi Ngân sách nhà nước chưa Ngân sách nhà nước toán nên nguồn để nộp thuế dẫn đến nợ thuế, - Người nộp thuế thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến nguồn nộp ngân sách nhà nước khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phát sinh diện tích đất giao chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất ( có) - Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Tuy nhiên, qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh mình, thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng, đồng thời với 101 việc kinh tế toàn cầu lâm vào cảnh suy thoái việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng nay, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn toán tiền thuế với Ngân sách Nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng công trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hoá đơn tài chậm, kéo dài Do đó, việc nghiên cứu để mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng công trình thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước mà ngân sách nhà nước nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn cần thiết Có thể qui định thời gian nộp thuế doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư, xây dựng hạ tầng ngày kể từ ngày công trình hoàn thành, xuất hóa đơn cho chủ đầu tư gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế khác 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện Các giải pháp hoàn thiện sách pháp luật thuế hệ thống quản lý thuế phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực điều kiện thực giải pháp sau đây: 102 3.3.3.1 Về phía Cục thuế TP Hà Nội Thứ nhất, tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rƣờm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện tất yếu, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu công tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra, cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế thẩm quyền khởi THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên môn hoá vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh ví dụ như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần 103 phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho công tác quản lý thuế cán thuế Thứ hai, tăng cƣờng công tác tuyên truyền, hỗ trợ: Công tác tuyên truyền hỗ trợ có vai trò vô quan trọng việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung, quản lý nợ thuế nói riêng Do đó, công tác tuyên truyền hỗ trợ thực hiệu nâng cao hiểu biết, ý thức NNT, trình độ cán thuế, qua góp phần nâng cao hiệu quản lý THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI thuế, hiệu quẩ quản lý nợ Công tác tuyên truyền, hỗ trợ bao gồm nội dung bản: Tuyên truyền hỗ trợ nội ngành thuế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Tuyên truyền nội ngành thuế: + Tổ chức tập huấn, hướng dẫn điểm sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế cho cán thuế để nâng cao nhận thức, vừa có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu vừa có hiểu biết tổng hợp để có đủ khả quản lý, đáp ứng yêu cầu công việc + Củng cố, bồi dưỡng nâng cao kiến thức pháp luật kinh tế nói chung công tác thuế nói riêng, để cán thuế tuyên truyền viên giỏi, có khả giải thích, giải đáp thắc mắc pháp luật thuế, thuyết phục đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ họ + Tổ chức thi tìm hiều pháp luật thuế, thi cán thuế giỏi để khuyến khích tinh thần tự nâng cao trình độ hiểu biết, nghiệp vụ chuyên môn Đồng thời tạo tinh thần hăng say công tác quản lý thuế Tuyên truyền cho đối tượng nộp thuế: Hiện nay, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Cục thuế TP Hà Nội đạt kết đáng khích lệ Nhưng để công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT đạt hiệu cao hơn, Cục thuế TP Hà Nội cần: + Mở lớp tập huấn phổ biến sách văn yêu cầu doanh nghiệp tham gia 104 + Tiếp tục tổ chức thực đường dây nóng giải đáp vướng mắc thuế cho doanh nghiệp + Tổ chức buổi đối thoại với doanh nghiệp để giải đáp, tháo gỡ vướng mắc trình thực Luật thuế Những buổi đối thoại vô quan trọng, không giúp doanh nghiệp giải vướng mắc mà giúp Cơ quan thuế hiểu tâm tư, nguyện vọng, vướng mắc doanh nghiệp để điều chỉnh công tác quản lý hiệu Thứ ba, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ Thực tế cho thấy việc quản lý thông tin người nợ thuế quan trọng, THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI giúp quan thuế đánh giá mức độ rủi ro công tác quản lý thu nợ thuế Làm tốt công tác xây dựng hệ thống sở liệu NNT giúp quan thuế đánh giá thực trạng tài chính, ngành nghề, lĩnh vực SXKD cần ưu tiên đôn đốc nợ, từ có biện pháp đôn đốc thu nợ hợp lý Đây điều kiện tiền đề để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác quản lý nợ thuế Thông tin người nộp thuế khai thác từ nhiều nguồn khác chủ yếu khai thác qua nguồn sau: - Người nộp thuế cung cấp: Qua thông tin NNT cung cấp cho quan thuế qua giấy đăng ký kinh doanh, qua tờ khai, toán thuể,báo cáo tài chính… - Cán quản lý: Cán quản lý người theo dõi doanh nghiệp nắm bắt tình hình hoạt động nộp thuế doanh nghiệp cán quản lý cập nhật thông tin NNT, -Từ bên thứ ba: Ví dụ Sở kế hoạch đầu tư, đài báo,khách hàng… 3.3.3.2 Về phía NNT Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào việc xoá nợ thuế, ưu đãi miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý nợ thuế đóng vai trò thứ yếu trình nộp thuế người nộp thuế Nếu thiếu 105 đổi phương thức quản lý ý thức tuân thủ người nộp thuế phương thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số nợ khả thu tăng cao Chính vậy, việc đổi phương thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế giữ vai trò điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý nợ thuế đưa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề đòi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung công tác quản lý nợ nói riêng Tích cực đối chiếu nợ thuế, điều chỉnh nợ sai, nợ ảo 106 KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế để từ nhìn nhận công tác quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý nợ thuế để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ hạn chế công tác quản lý nợ thuế để từ rút vấn đề cấn hoàn thiện, khắc phục để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ góp phần thực thành công chiến lược cải cách thuế đại hoá ngành thuế đến năm 2015 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: Hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức công tác quản lý, người, hoàn thiện quy trình quản lý nợ, ban hành tiêu chí đánh giá rủi ro công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin vào đánh giá rủi ro thu nợ thuế Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, nguồn tài liệu khan hiếm, tác giả có nhiều cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót định Tác giả mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp, phê bình để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế TP Hà Nội, Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế, báo cáo kết thu nợ, báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011-2013 Quyết định 1395/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011 việc ban hành quy trình Quản lý nợ thuế Quyết định 490/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 08 tháng năm 2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn huyện Đông Anh – Thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Luật quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 11 Thông tư 215/2013/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013  Tổng cục Thuế (2008), Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế số 477/QĐ-TCT 12 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT 13 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế số 490/QĐ-TCT 108 14 Tổng cục Thuế (2011), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2010 15 Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2011 16 Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế năm 2012 Website 17 hanoi.gdt.gov.vn THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 18 www.gdt.gov.vn 109 MỤC LỤC Trang Danh mục ký hiệu viết tắt i Danh mục bảng .ii Danh mục hình vẽ iii LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Nhƣng nội dung lý luận Thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 1.1.2 Đặc điểm thuế .6 1.1.3 Vai trò Thuế 1.1.4 Các loại thuế hành Việt Nam 11 1.2 Tổng quan quản lý nợ thuế 12 1.2.1 Khái niệm nợ thuế nguyên nhân nợ thuế 12 1.2.2 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế .15 1.2.3 Phân loại nợ thuế .16 1.2.4 Tổng quan quản lý nợ thuế 19 1.2.5 Nội dung quy trình quản lý nợ 22 1.3 Mối quan hệ cƣỡng chế nợ thuế quản lý nợ thuế 27 1.3.1 Khái niệm cưỡng chế nợ thuế 27 1.3.2 Đặc điểm cưỡng chế nợ thuế .28 1.3.3 Vai trò yêu cầu công tác cưỡng chế nợ thuế 28 1.3.4 Mối quan hệ quản lý nợ cưỡng chế thuế .31 1.4 Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế 32 1.5 Các tiêu để đánh giá công tác quản lý nợ 34 1.5.1 Các tiêu định lượng 34 1.5.2 Các tiêu định tính .37 1.6 Kinh nghiệm quản lý nợ số nƣớc giới học với Việt Nam 37 1.6.1 Kinh nghiệm Malaysia 37 1.6.2 Kinh nghiệm Nhật Bản 38 1.6.3 Kinh nghiệm vận dụng vào Việt Nam .39 Chƣơng – THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI THỜI GIAN QUA 40 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội cấu tổ chức Cục thuế Thành phố Hà Nội 40 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Thành phố Hà Nội 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội thời gian qua 43 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế 43 2.2.2 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội thời gian qua 74 3.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội 86 3.2 Quan điểm đề xuất giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Hà Nội 87 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Hà Nội 89 3.3.1 Nhóm giải pháp công tác quản lý 89 3.3.2 Nhóm giải pháp sách pháp luật 95 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 102 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI STT Ký hiệu viết tắt Nội dung NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước NQD Ngoài quốc doanh 10 QLN Quản lý nợ 11 CCNT Cưỡng chế nợ thuế 12 CNTT Công nghệ thông tin 13 VNTTNT Văn hoá thể thao nghệ thuật 14 NH Ngân hàng 15 BH Bảo hiểm 16 NHTM Ngân hàng thương mại i KBNN Kho bạc Nhà nước 18 KTT Kiểm tra thuế 19 KK & KTT Kê khai Kế toán thuế THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 17 ii THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Nội dung Trang 2.1 Tình hình nợ thuế lũy kế qua năm 44 2.2 Số liệu nợ thuế theo nhóm phòng kiểm tra thuế 49 2.3 Tỷ lệ nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 55 2.4 Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ thực 63 2.5 Số liệu nợ thuế chi tiết theo tuổi nợ 65 2.6 Cơ cấu nợ thuế theo tuổi nợ 66 2.7 Số liệu nợ thuế chi tiết theo mức nợ 69 2.8 Cơ cấu nợ thuế chi tiết theo mức nợ 70 2.9 Số liệu nợ thuế chi tiết theo sắc thuế 72 iii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ STT Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Hà Nội 42 THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nội dung iv [...]... cục thuế Thời gian điều chỉnh là trước ngày 30/09 năm thực hiện 1.2.5.2 Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ  Phân công quản lý nợ thuế Hàng tháng, trước ngày khoá sổ thuế một (01) ngày làm việc, trưởng phòng, THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI đội trưởng đội quản lý nợ có trách nhiệm: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ hoặc công chức tham gia quản lý nợ. .. doanh THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào Ngân sách Nhà nước đúng hạn Thứ hai, quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất cả các khoản thu của Nhà nước, chống thất thoát Ngân sách Nhà nước, quản lý nợ sẽ đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng và triệt để thông qua việc cơ quan thuế có các tác động, can thiệp kịp thời và. .. phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề (theo quy định tại Luật Quản lý thuế) nhưng vẫn không thu hồi được tiền thuế nợ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày Tiền thuế nợ đến 90 ngày là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 01 đến 90 ngày nhưng người nộp thuế chưa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ... định Việc phân loại nợ thuế giúp cơ quan thuế xác định được nguyên nhân nợ, tình trạng, tuổi nợ của từng khoản nợ thuế, qua đó có thể áp dụng các biện pháp quản lý thu nợ thuế có hiệu quả Phân loại nợ thuế sẽ giúp cơ quan thuế đưa ra các biện pháp quản lý, đôn đốc thu nợ; đồng thời, tạo thuận lợi cho công tác tổng THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI hợp số liệu báo... nộp thuế; khoản tiền thuế nợ đã quá thời hạn gia hạn nộp thuế; người nộp thuế có hành vi phát THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI tán tài sản, bỏ trốn: phòng, đội quản lý nợ lập thông báo về việc sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo mẫu 09/TB-CCNT (ban hành kèm theo quy trình cưỡng chế nợ thuế) * Đối với nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang điều chỉnh không ban hành... xác định thời hạn nộp ngân sách, theo đó điều chỉnh lại thời hạn nộp thuế trên các ứng dụng quản lý thuế THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI + Đối với các nguyên nhân từ quá trình nâng cấp ứng dụng quản lý thuế Phòng, đội quản lý nợ hoặc phòng, đội tham gia thực hiện quy trình phối hợp với phòng, đội kê khai và kế toán thuế phát hiện các khoản nợ chênh lệch do nguyên... trò và yêu cầu của công tác cƣỡng chế nợ thuế 1.3.3.1 Vai trò của công tác cưỡng chế nợ thuế Quản lý nợ thuế là hai mặt tác động và bổ sung và hỗ trợ cho nhau Quản lý nợ thuế có vai trò quản lý, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế, theo dõi quản lý nợ để đảm bảo số nợ thuế của đối tượng nộp thuế chính xác Cưỡng chế nợ thuế căn cứ vào số liệu nợ từ công tác quản lý nợ để tác động vào... Thứ hai, thực tế hiện nay cho thấy, bên cạnh những người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế, kê khai nộp thuế đúng thời hạn thì còn không ít người nộp THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI thuế có hiện tượng chây ỳ, cố tình trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, cơ quan quản lý thuế lại chưa có biện pháp, các chế tài đủ mạnh và có hiệu... chế thuế cơ quan thuế góp phần nâng cao tính hiệu lực của pháp luật đồng thời góp phần răn đe, nâng cao ý thức tuân thủ của đối tượng nộp thuế 1.3.4 Mối quan hệ giữa quản lý nợ và cƣỡng chế thuế Quản lý nợ và cưỡng chế thuế là hai phạm trù hoàn toàn khác biệt và độc lập THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI với nhau, nhưng giữa chúng có mối quan hệ mật thiết, tương hỗ và. .. đến công tác quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế ngoài việc có thể đánh giá và sử dụng các biện THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI pháp, tác động của cơ quan thuế để nâng cao hiệu quả, tiết kiệm chi phí, thì còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố khách quan và chủ quan trong từng thời kỳ kinh tế xã hội Do đó, khi nghiên cứu về hiệu quả công tác quản lý nợ thuế không thể ... quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội thời gian qua 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Trước thời điểm Luật Quản lý thuế có... doanh THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hạn Thứ hai, quản lý nợ thuế để đảm bảo quản lý tất khoản thu Nhà... công quản lý, đầu năm 2012, Cục thuế TP Hà Nội có xếp lại doanh nghiệp để nâng cao hiệu quản THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI lý nói chung hiệu quản lý nợ thuế