TÓM TẮT LUẬN VĂN Kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế.Tính hiệu qủa kiểm tra thuế có ảnh hưởng chi phối đến hiệu quản lý thuế Đặc biệt bối cảnh áp dụng chế sở kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế theo luật quản lý thuế, cơng tác kiểm tra thuế có vai trị quan trọng, để đối tượng nộp thuế tự giác kê khai nghĩa vụ thuế vấn đề mấu chốt phải làm cho đối tượng nộp thuế thấy hậu trốn lậu thuế, tức hành vi gian lận, trốn lậu thuế bị phát (thể tính hiệu kiểm tra) hậu trốn lậu thuế đem lại (xử lý kết sau kiểm tra) Nhận thức tầm quan trọng công tác tra, kiểm tra thuế Tổng cục thuế tập trung biện pháp nâng cao hiệu cơng tác thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng Tuy nhiên cơng tác kiểm tra thuế có hạn chế, nội dung quy trình kiểm tra trực tiếp cịn nhiều bất cập… không đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy, tác giả mạnh dạn lựa chọn đề tài cho luận văn thạc sỹ mình: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai, Thành Phố Hà Nội” Ngoài mục lục, danh sách bảng biểu, sơ đồ, từ viết tắt, luận văn gồm chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương trình bày vấn đề liên quan tới: tính cấp thiết đề tài nghiên cứu; tổng quan cơng trình nghiên cứu trước đó; mục tiêu nghiên cứu; câu hỏi nghiên cứu; đối tượng phạm vi nghiên cứu; phương pháp nghiên cứu Bên cạnh chương 1, trình bày ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn đề tài nghiên cứu kết cấu luận văn để người đọc có nhìn tổng quan đề tài Chương 2: Lý luận chung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương này, luận văn tập trung làm rõ lý luận công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, làm tảng cho việc nghiên cứu, đánh giá thực trạng chương đề xuất giải pháp hoàn thiện chương Luận văn sau này, bao gồm vấn đề sau: - Trình bày cách tồn diện có hệ thống khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích, hệ thống hóa lý luận nội dung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp từ lập kế hoạch kiểm tra, tổ chức máy kiểm tra; quy trình kiểm tra nội dung thực kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế - Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 3: Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội ‘Trong chương luận văn tập trung đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai tảng lý luận làm rõ chương 2.‘ ‘ Thứ nhất, chương luận văn trình bày cách tổng quan chi cục thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội, làm rõ đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động Chi cục thuế quận Hoàng Mai đặc điểm hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai có ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.‘ ‘Thứ hai, luận văn tập trung phân tích, thực trạng cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai, để cung cấp cho trình thảo luận điểm mạnh, tồn đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai.‘ Chương 4: Thảo luận phương pháp nghiên cứu, giải pháp, kết luận Ưu điểm: “Qua nghiên cứu công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Mai, tác giả nhận thấy thành tựu đạt như: ” “- Công tác kiểm tra bước đầu chuyển từ kiểm tra nhằm vào tất người nộp thuế sang kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế; Từng bước nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch kiểm tra người nộp thuế Công tác kiểm tra thực thống theo quy trình, nâng cao chất lượng, hiệu kiểm tra, rút ngắn thời gian thực hiện, giảm bớt phiền hà cho người nộp thuế” ‘ “- Vận hành tốt ứng dụng tin học ngành thuế công tác kiểm tra thuế như: ứng dụng hệ thống sở liệu báo cáo tài doanh nghiệp hỗ trợ hệ thống kiểm tra tra cứu tình hình tài doanh nghiệp, phân tích, so sánh số tiêu chủ yếu báo cáo tài năm theo tiêu dọc, ngang báo cáo tài ” “ - Lực lượng cán làm công tác kiểm tra bổ sung hàng năm, công tác lựa chọn đào tạo chi cục thuế quận Hoàng Mai quan tâm ” ‘ “- Cơng tác kiểm tra thuế góp phần tích cực chống thất thu ngân sách nhà nước nâng cao tuân thủ pháp luật thuế Thông qua công tác kiểm tra hướng dẫn doanh nghiệp thực việc kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật thuế; bước hạn chế thất thu thuế theo loại hình doanh nghiệp, theo ngành nghề, đảm bảo công nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao nhận thức pháp luật thuế, tự giác kê khai ” ‘ “ - Công tác kiểm tra thuế phát xử lý vi phạm pháp luật thuế mà biện pháp hữu hiệu phòng ngừa vi phạm thuế Góp phần răn đe, ngăn chặn phịng ngừa hành vi vi phạm, gian lận thuế, nhờ hạn chế vi phạm pháp luật ” ‘ “- Thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế việc nộp thuế ” “ - Kiểm tra thuế góp phần hồn thiện sách thuế ” “- Thực công tác phối hợp tốt với quan chức tài chính, cơng an, quản lý thị trường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thương mại Nhờ có hoạt động kiểm tra mà phát xử lý nghiêm hành vi phạm thuế, gian lận thuế,góp phần làm cho việc thực thi luật sách thuế đạt kết tốt hơn.”‘ 2.Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm kể trên, vẩn số tồn công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hoàng Maicần phải hoàn thiện hơn: - Công tác lập kế hoạch kiểm tra giai đoạn đầu dựa vào hệ thống hỗ trợ lập kế hoạch, sở liệu người nộp thuế quan thuế chưa đầy đủ dẫn đến hệ thống hỗ trợ lập kế hoạch kiểm tra khơng xác - Nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thiếu số lượng yếu chất lượng, tổ chức máy kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng cơng việc vai trị cơng tác kiểm tra thuế chất lượng cán kiểm tra thuế chi cục thuế chưa đáp ứng yêu cầu đặt - Hệ thống thông tin người nộp thuế quan thuế thiếu, chưa đồng quan thuế quan chức khác - Chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp chưa cao, xảy tình trạng chưa phát nhiều khoản gian lận doanh thu, chi phí gây thất thu cho ngân sách nhà nước, chưa thật đảm bảo cơng xã hội bảo vệ tính nghiêm minh pháp luật thuế Giải pháp hoàn thiện: Để khắc phục tồn trên, tác giả đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế quận Hồng Mai: - Đổi cơng tác lập kế hoạch kiểm tra hàng năm‘công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra cần có kết hợp cơng nghệ thơng tin truyền thống.Trong q trình thực kế hoạch kiểm tra đội kiểm tra phải tiếp tục thực rà soát kế hoạch kiểm tra đề xuất danh sách điều chỉnh kế hoạch kiểm tra trường hợp khơng có rủi ro trọng yếu Cơ quan thuế cần phải tiếp tục xây dựng tiêu để lập kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, cân nguồn nhân lực đội ngũ cán kiểm tra thuế - Tăng cường nguồn nhân lực kiểm tra thuế số lượng chất lượng + Về số lượng cán bộ: bổ sung cán phận chức khác tăng cường thêm vào đoàn kiểm tra + Nâng cao chất lượng cán kiểm tra: Bố trí, xếp luân chuyển cán kiểm tra cần tiến hành hợp lý, thường xuyên đào tạo, đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra thuế Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ thuế cán thuế nhằm củng cố cập nhật văn lĩnh vực thuế, nâng cao đời sống, tinh thần cho cán kiểm tra thuế nói riêng cán thuế nói chung nhằm xây dựng đội ngũ cán thuế trung thành, tâm huyết với Ngành - Hoàn thiện hệ thống thông tin người nộp thuế‘ + Cập nhật đầy đủ công khai thông tin người nộp thuế mạng nội ngành thuế + Kết nối mạng trao đổi thông tin người nộp thuế quan thuế với quan chức khác: - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp ‘ + Tăng cường kiểm tra trụ sở quan thuế tính thuế + Nâng cao chất lượng công tác chuẩn bị trước kiểm tra + Giám sát việc xử lý kết sau kiểm tra trụ sở người nộp thuế Điều kiện thực giải pháp: Hoàn thiện cơng tác kiểm tra thuế có ý nghĩa lớn việc tăng cường công tác quản lý công tác thuế quan thuế Do đó, việc hồn thiện công tác kiểm tra thuế chi cục thuế Hoàng Mai vấn đề cần thiết Để giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chi cục thuế Hồng Mai có tính khả thi, theo tác giả cần số điều kiện cụ thể sau: - Về phía Nhà nước:‘Cần thiết phải giao chức năng, thẩm quyền tra thuế cho Chi cục thuế Hoàn thiện hệ thống pháp luật cách đồng bộ; tiếp tục cải cách hệ thống pháp luật thuế, hình thành hệ thống sách thuế đơn giản, dễ thực hiện, dễ quản lý Xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo tính thống nhất, đơn giản, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực Bổ sung chức điều tra thuế cho quan thuế để nâng cao hiệu lực quản lý thuế.‘Thực đồng chế, sách quản lý kinh tế Có chế khuyến khích đối tượng nộp thuế áp dụng chế độ sổ sách, chứng từ kế toán đầy đủ, nghiêm chỉnh - Về phía Chi cục thuế quận Hoàng Mai: ‘Thứ nhất, phối hợp chặt chẽ phận quan Thuế, Chi cục với Cục thuế Hà Nội, với quan chức năng, tổ chức có liên quan.‘ ‘Thứ hai, cần chăm lo đến mức sống cán Chi cục thuế Thứ ba, tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế cho người nộp thuế ... cơng tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội ‘Trong chương luận văn tập trung đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục. .. trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? quận Hoàng Mai, để cung cấp cho trình thảo luận điểm mạnh, tồn đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. ..của thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Phân tích, hệ thống hóa lý luận nội dung công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp từ lập kế hoạch kiểm tra, tổ chức máy kiểm