MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài luận văn Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thơng qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ công cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, cịn người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều khơng thể tránh khỏi, dẫn đến công tác thuế gặp khó khăn định Cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực, song thực tế cịn bị thất thu số hộ doanh thu kinh doanh Nguyên nhân phần công tác lãnh đạo, đạo có mặt cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế số hộ kinh doanh chưa cao, số hộ kinh doanh số ngành hàng như: dịch vụ, ăn uống, thương mại mượn danh nghĩa thành viên góp vốn, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, kiểm tra, kiểm sốt quan thuế cịn thiếu chặt chẽ đồng bộ, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm kịp thời Chính vậy, cán công tác Chi cục thuế Hoàng Mai Thành phố Hà Nội nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu luận văn - Trên sở nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể luận văn làm rõ thực trạng, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội thời gian tới CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề thuế quản lý thuế * Quan niệm, đặc điểm vai trò thuế * Quan niệm vai trò quản lý thuế 1.2 Thuế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể * Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo hộ kinh doanh cá thể chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật * Đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Thứ nhất, quản lý thuế việc quản lý pháp luật - Thứ hai, quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành - Thứ ba, quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, việc thu thuế để xây dựng bảo vệ đất nước nghĩa vụ công dân Tuy nhiên, thuế lại dễ gây phản ứng từ người phải gánh chịu Vì vậy, để thu thuế khơng phải điều đơn giản, buộc cán ngành thuế phải có chun mơn, nghiệp vụ định quản lý thu nộp thuế, đồng thời phải nắm bắt kỹ thuật nghiệp vụ chủ yếu để việc thu thuế thành cơng, đóng góp vào Ngân sách Nhà nước 1.2.2 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Thứ nhất, phải quản lý để nâng cáo ý thức hộ kinh doanh cá thể việc chấp hành pháp luật thuế Hộ kinh doanh cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, có khả đóng góp vào trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thứ hai, thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trường hoạt động lạnh mạnh, tạo điều kiện cho hộ kinh doanh cá thể nộp thuế đúng, đủ vào ngân sách nhà nước, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xã hội cho đất nước 1.2.3 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý đối tượng nộp thuế + Thứ nhất, kê khai, đăng ký thuế: + Thứ hai, phân loại hộ kinh doanh để quản lý: + Thứ ba, cấp mã số thuế: + Thứ tư, quản lý danh bạ hộ kinh doanh: Quản lý doanh thu, mức thu thuế + Thứ nhất, xây dựng tính thuế + Thứ hai, lập tính thuế, thơng báo thuế hộ kinh doanh cá thể + Thứ ba, lập dự tốn đơn đốc thu nộp Quản lý tình hình nợ thuế - Đơn đốc thu xử lý tiền thuế nợ; bao gồm: i) Phân công quản lý nợ thuế;ii) Phân loại tiền thuế nợ; iii) Lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ; iv) Đối chiếu số liệu; v) Thực đôn đốc thu nộp Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Tổ chức quản lý thu thuế khâu quan trọng trình quản lý thuế với mục tiêu thu đúng, đủ thuế Cơ quan thuế xây dựng chế kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 1.2.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Môi trường luật pháp chế sách quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Bộ máy tổ chức quản lý, trình độ cán quản lý điều kiện vật chất phục vụ công tác quản lý thuế - Sự phối hợp quan chức có liên quan đến quản lý thuế - Nhận thức hộ kinh doanh nghĩa vụ thuế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 2.1 Khái quát hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai Hộ cá thể thành phần kinh tế chiếm giữ vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Ở Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội, hộ kinh doanh cá thể giữ vị trí quan trọng góp phần khơng phải nhỏ cấu nguồn thu NSNN Do địa dư hành quận rộng so với quận trung tâm thành phố nên phạm vi hoạt động hộ cá thể rộng rải khắp 14 phường từ phía Đơng Nam sang phía Tây thành phố nên đâu có cụm dân cư xuất hộ cá thể kinh doanh tất lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ, ăn uống Với số lượng đông, phạm vi hoạt động rộng lớn nên đặc điểm hoạt động kinh doanh hộ cá thể Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội đa dạng với nhiều phương thức kinh doanh khác 2.2 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 2.2.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2.2 Quản lý doanh thu mức thuế hộ kinh doanh cá thể - Khảo sát doanh thu thực tế hộ kinh doanh cá thể - Công tác quản lý tính thuế - Quản lý doanh thu tính thuế - Quản lý việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT 2.2.3 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2.4 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế Hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc - Thứ nhất, xác định mục tiêu đối tượng quản lý thuế - Thứ hai, tổ chức tốt việc thực quản lý thuế - Thứ ba, kiểm tra, giám sát trình quản lý thuế 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế - Những hạn chế +Thứ nhất, chưa bao quát hết mục tiêu, đối tượng quản lý + Thứ hai, tổ chức thực quản lý thuế số bất cập + Thứ ba, kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế chưa quan tâm mức - Nguyên nhân hạn chế + Thứ nhất, môi trường luật pháp chế sách quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nhiều bất cập + Thứ hai, hiệu lực máy điều kiện vật chất thực quản lý thuế + Thứ ba, trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật thuế hộ kinh doanh thấp + Thứ tư, phối hợp Chi cục thuế với quan chức địa bàn Quận bất cập CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 3.1 Mục tiêu yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuê Quận Hoàng Mai 3.3.1 Bổ sung, hoàn thiện quy trình quản lý thuế phương pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai + Hoàn thiện quy trình quản lý thuế + Hồn thiện phương pháp quản lý thuế 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý, nâng cao lực trình độ đội ngũ cán quản lý bổ sung điều kiện vật chất phục vụ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai + Nâng cao hiệu lực máy quản lý thuế + Nâng cao lực đội ngũ cán + Xây dựng sở liệu hộ kinh doanh 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế + Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế + Tăng cường phối hợp với quan ban ngành địa bàn Quận để quản lý thuế 3.4 Một số kiến nghị KẾT LUẬN Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao gồm: Quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh; Quản lý việc cấp mã số thuế, danh bạ hộ kinh doanh; Quản lý tính thuế; Cơng tác lập tính thuế thơng báo thuế; Lập dự tốn đơn đốc thu nộp; Cơng tác quản lý nợ đọng; quản lý việc kiểm tra hoạt động thu thuế Trước thực trạng quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn xảy tình trạng thất thu đối tượng quản lý Việc quản lý chặt chẽ nội dung nhằm tăng cường cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn, thực mục tiêu chống thất thu thuế, tăng thu ngân sách đảm bảo nuôi dưỡng nguồn thu từ khu vực hộ kinh doanh cá thể ... cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 3.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế. .. thức kinh doanh khác 2.2 Thực trạng quản lý đối tƣợng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 2.2.1 Quản lý đối tƣợng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 2.2.2 Quản lý doanh thu mức thuế hộ. .. trạng, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội Bố