Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện quế võ tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ -ĐẶNG THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VIỆT TIẾN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Trần Việt Tiến PGS.TS Lê Danh Tốn Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” hoàn tồn kết nghiên cứu thân chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Trong q trình thực luận văn, tơi thực nghiêm túc quy tắc đạo đức nghiên cứu; kết trình bày luận văn sản phẩm nghiên cứu, khảo sát riêng cá nhân tôi; tất tài liệu tham khảo sử dụng luận văn trích dẫn tường minh, theo quy định Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu nội dung khác luận văn mình.\ Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2015 Tên tác giả Đặng Thị Thùy Trang LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình thực tiễn cơng tác, với nỗ lực thân Lời xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành, sâu sắc tới thầy giáo PGS.TS Trần Việt Tiến người trực tiếp hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn cho chuyên môn, phương pháp nghiên cứu bảo nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị cán Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giúp đỡ q trình thu thập liệu cung cấp thơng tin luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập q trình hồn thiện luận văn Sau cùng, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học thực luận văn Mặc dù với nỗ lực cố gắng thân, luận văn không tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý chân thành quý Thầy, quý Cô, đồng nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015 Học viên Đặng Thị Thùy Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU .1 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn 1.5 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Thuế quản lý thuế 1.2.1 Quan niệm vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.2.2 Quan niệm vai trò quản lý thuế 1.3 Một số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.2 Đối tượng, mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.3 Tổ chức thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.4 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.2 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 28 1.5.1 Tổng quan kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước 28 1.5.2 Những học kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1 Cách tiếp cận 36 2.1.1 Các phương pháp luận 36 2.1.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể 37 2.2 Thiết kế nghiên cứu 38 2.2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2.2 Khung nghiên cứu 39 2.3 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 40 2.3.1 Thu thập thông tin thứ cấp 40 2.3.2 Thu thập thông tin sơ cấp 41 2.4 Phương pháp xử lý số liệu 42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 43 3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 43 3.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 43 3.1.2 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 45 3.2 Hiện trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.1 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể47 3.2.2 Tổ chức thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 48 3.2.3 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 62 3.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 66 3.3.1 Những thành tựu 66 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 71 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Bối cảnh xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 77 4.1.1 Bối cảnh nước địa phương ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 77 4.1.2 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 80 4.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 86 4.3.1 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế 86 4.3.2 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế 87 4.3.3 Nâng cao hiệu lực máy trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 93 4.3.4.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 94 4.3.5 Thực tốt việc áp dụng công nghệ đại vào quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 96 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế hộ kinh doanh cá thể97 4.4 Kiến nghị tác giả 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO .102 Tiếng Việt: 102 Website: 104 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 108 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNXH Chủ nghĩa xã hội CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế KVKTNQD Khu vực kinh tế quốc doanh 10 LXP Liên Xã Phương 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Danh sách chọn hộ điều tra Trang Bảng 2.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bậc thuế môn hộ kinh doanh cá thể 60 Bảng 3.8 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định 62 10 Bảng 3.9 Kết giải đơn, thư khiếu nại 65 11 Bảng 3.10 Kết công tác ủy nhiệm thu 67 12 Bảng 3.11 Số tiền thuế thu năm 2010 - 2014 69 13 Biểu đồ 3.1: Kết thực dự toán thu NSNN năm Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ từ năm 2010 đến năm 2014 Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ Kết điều tra doanh thu 50 hộ khoán địa bàn huyện Quế Võ Kết điểu chỉnh thuế năm 2012, 2013, 2014 Kết thu nộp thuế HKD cá thể năm 2013,2014 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2014 43 47 50 51 53 54 55 70 Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể 14 Biểu đồ 3.2: tổng số thu quốc doanh địa bàn Quế Võ năm 2014 ii 71 tăng cường công tác tuyên truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng CNTT vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế Ngồi ra, cần phát triển mởi rộng hoạt động mạng lưới website ngành thuế: Phối hợp với Trung tâm tin học - thống kê ban ngành có liên quan hồn thiện nội dung website ngành thuế Cung cấp dịch vụ điện tử dịch vụ kê khai thuế qua mạng, hỏi đáp qua mạng, nộp thuế… dịch vụ khác 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế hộ kinh doanh cá thể Quản lý thuế phải đặt mục tiêu coi trọng công tác tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ người nộp thuế nhằm tuyên truyền, phổ biến sâu rộng, thường xuyên tổ chức dân cư luật thuế văn luật để họ hiểu rõ, nhận thức trách nhiệm, nghĩa vụ người nộp thuế tổ chức thực tốt Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra, sức mạnh to lớn để thực sách chống trốn thuế, lậu thuế Có thể thực việc tuyên truyền qua cách thức sau: Thứ nhất, đưa sách thuế vào môn học hệ thống giáo dục phổ thông với chất thuế tiền tồn dân đóng góp để phục vụ lợi ích cộng đồng Hầu phát triển giới thiết kế chương trình học tập thuế trường phổ thông, giáo dục cho công dân tương lai họ tính nhân văn thuế, từ xác định rõ nghĩa vụ công dân ngân sách quốc gia để tự giác thi hành Đối với Việt Nam, cấp học phổ thông tải mơn học, tình trạng dạy thêm, học thêm thực gánh nặng học sinh gia đình Điều đáng tiếc sách thuế Đảng Nhà nước chưa trở thành mơn học khố, nên nhiều người dù trưởng thành khơng hiểu phải nộp 97 thuế? Bởi vậy, muộn cịn khơng, Tổng cục Thuế - Bộ Tài cần có kế hoạch phối hợp với Bộ Giáo dục - Đào tạo thiết kế đưa môn học vào chương trình giáo dục từ cấp học sở, đưa thuế trở thành đạo đức công dân Đó địi hỏi xã hội văn minh Thứ hai, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho người nộp thuế việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể sở SXKD nhận thức đắn tính tốn xác số thuế mà doanh nghiệp phải nộp Vì vậy, quốc gia có ý thức bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba, hình thức hỗ trợ người nộp thuế phải đa dạng, phong phú gần gũi với quần chúng Bên cạnh việc mở rộng loại hình dịch vụ cung cấp, ý đến việc để người nộp thuế tiếp cận với dịch vụ cách dễ dàng - hay nói cách khác, nguồn lực cho việc hỗ trợ sử dụng cách hiệu Do đó, cách thức cung cấp dịch vụ thuế vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật khô cứng Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng hơn- có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đơng lượng khán giả, phát sóng 98 rải rác năm tập trung vào thời gian định Hiệu chương trình phần kiểm nghiệm qua thực tế thời gian qua Thứ tư, tăng cường công tác giáo dục pháp luật cho người dân nhằm nâng cao ý thức người dân chấp hành pháp luật, tăng cường kỷ cương phép nước để hạn chế tiêu cực lĩnh vực không riêng thuế Việc áp dụng chế tài bắt buộc người dân phải lấy hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ có độ trễ khoảng tháng để làm cơng tác tuyên truyền, nhắc nhở Hết thời hạn nhắc nhở, tuyên truyền tiến hành xử lý nghiêm trường hợp vi phạm để răn đe Điều đặc biệt quan trọng việc thực Luật thuế Thu nhập cá nhân với việc sử dụng chứng từ chứng minh chi phí tính thuế thu nhập Thứ năm, tiếp tục hồn thiện trang thơng tin Tổng cục thuế trang Web với sở liệu đầy đủ, đường truyền tốc độ cao ổn định, tạo điều kiện cho người dân tra cứu pháp luật thuế trao đổi thông tin cách nhanh chóng, thuận tiện Đồng thời làm tảng cho việc kê khai thuế theo hình thức tự nguyện người nộp thuế qua Internet Thứ sáu, tiếp tục khuyến khích dịch vụ tư vấn kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát triển để giảm tải dịch vụ hỗ trợ quan thuế Triển khai mạnh mẽ dịch vụ hỗ trợ hộ kinh doanh Đội thuế để triển khai đồng giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, với quy mơ nhỏ bé, manh mún, tổ chức đơn giản để giúp kinh tế cá thể phát triển cách vững điều kiện cạnh tranh hội nhập kinh tế quốc tế, Nhà nước phải có sách hỗ trợ cho vay vốn, hỗ trợ thông tin xúc tiến việc làm, khoa học cơng nghệ, khuyến khích sở sản xuất kinh doanh tiếp tục đầu tư, đầu tư mở rộng phát triển sản xuất kinh 99 doanh, tạo điều kiện thuận lợi để sở sản xuất kinh doanh phát triển ổn định, lâu dài, bền vững 4.4 Kiến nghị tác giả  Hồn thiện mơi trường quản lý thuế Để việc quản lý thuế thành cơng cần phải có điều kiện định mơi trường quản lý thuế (bao gồm mơi trường văn hóa trị, mơi trường kinh tế môi trường pháp luật) điều kiện định Mơi trường văn hóa thể thơng qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý Do vậy, cần tiếp tục cải cách sách thuế đảm bảo động viên công bằng, minh bạch ổn định Đẩy mạnh cải cách hành thuế, đơn giản hố thủ tục hành thuế; đại hố cơng tác quản lý thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, nâng cao tính tự giác đối tượng nộp thuế hiệu lực sách, đáp ứng yêu cầu thực tiễn phù hợp với thông lệ quốc tế 100 KẾT LUẬN Những năm gần thực sách khuyến khích phát triển kinh tế nhiều thành phần khu vực hộ cá thể sản xuất, kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ phát triển nhanh số lượng hộ quy mô kinh doanh Sự phát triển khu vực hộ cá thể SXKD góp phần thực thắng lợi tiêu phát triển kinh tế đất nước; tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần tạo cơng ăn việc làm cho người lao động thực thành công chủ trương xố đói, giảm nghèo…Tuy nhiên cơng tác quản lý thuế HKD cá thể tương đối phức tạp Theo đánh giá chung thất thu số hộ doanh thu kinh doanh; bất công thuế HKD địa bàn Nguyên nhân thất thu có phần quan thuế, cán thuế chưa thực quy trình biện pháp nghiệp vụ ngành đề ra; cán thuế ngại khó khăn, phức tạp, khơng dám đấu tranh mạnh mẽ với hộ vi phạm sách thuế, chống đối khơng nộp thuế; có phần ý thức tuân thủ pháp luật HKD thấp, số đông HKD chưa thực chế độ kế toán hoá đơn chứng từ nên phổ biến áp dụng biện pháp khốn doanh thu để tính thuế; việc xác định doanh thu khốn cịn mang tính chủ quan cán thuế, dẫn đến không khách quan, gây thất thu thuế, không công bằng, bị HKD phản ứng, dư luận xã hội phê phán…Với trách nhiệm cán thuế làm nhiệm vụ quản lý tổ chức thu thuế HKD cá thể, tác giả hy vọng có đóng góp quan trọng cần thiết quản lý thuế HKD cá thể với mục tiêu công bằng, đơn giản, dễ hiểu dễ thực hiện, chống thất thu cho NSNN Góp phần công xây dựng đất nước với mục tiêu: “Dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh” Hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể theo tác giả, đề tài khó, kính mong thầy, bạn bè đồng nghiệp quan tâm đóng góp ý kiến để luận văn hoàn chỉnh hơn./ 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC Bộ Tài Chính ngày 22/12/2003 hướng dẫn thực Quyết định 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/09/2003 Thủ tướng Chính phủ việc ban hành chế quản lý thuế tự khai, tự nộp, Hà Nội Bộ tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC Bộ tài ngày 15/8/2013, hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Bộ Tài ngày 06 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, Đề tài NCKH cấp Bộ Hồng Đình Cơ (2000), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chi cục Thuế Quế Võ (2010, 2011, 2012, 2013, 2014), Báo cáo công tác thuế năm 2010, 2011, 2012, 2013, 2014, Bắc Ninh Chính Phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Chính Phủ ngày 30 tháng năm 2002, việc điều chỉnh mức thuế môn bài, Hà Nội Chính Phủ (2004), Nghị định số 109/2004/NĐ-CP Chính Phủ ngày tháng năm 2004, đăng ký kinh doanh, Hà Nội Nguyễn Danh Hưng (2003), Các giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 102 10 Nguyễn Thị Mai Hương (2003), Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam, Đề tài cấp Viện Khoa học Tài 11 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Bùi Xuân Lưu, Nguyễn Hữu Khải, Nguyễn Xuân Nữ (2003), Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam, Nxb Giáo dục, Hà Nội 13 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Minh Ngọc (Tổng cục Thuế), Dịch vụ hóa đối tượng nộp thuế xu hướng cải cách công tác quản lý thuế”, Thời báo Tài Việt Nam, số 143 (884) ngày 29/11/2002 15 Nguyễn Thị Lan Phương (2009), Giải pháp nâng cao tính tuân thủ đối tượng nộp thuế điều kiện nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Hành chính, Hà Nội 16 Quốc hội, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006, Quy định luật quản lý thuế, Hà Nội 17 Lê Duy Thành (2006), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Tài Chính, Hà Nội 19 Nguyễn Ngọc Tú (2008), “Vận hành chế tự khai, tự nộp thuế Vương quốc Anh”, Tạp chí thuế Nhà nước số 37 20 Tạp chí thuế Nhà nước, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nxb Tài Chính, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế, Quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 26 tháng 07 năm 2004 việc ban hành quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, Hà Nội 103 22 Tổng cục Thuế, Quyết định 2248/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 28 tháng 12 năm 2012, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế, Quyết định 1688/QĐ-TCT Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ngày 06 tháng 10 năm 2014, việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 24 Trần Việt, 2011 “Làm để nâng cao tính tuân thủ thuê?”, Tạp chí thuế Nhà nước số Website: 25.Website: http://www.bacninh.gdt.gov.vn 26.Website:http://www.gdt.gov.vn 104 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT TÌNH HÌNH THỰC THI CƠNG TÁC THUẾ VÀ Ý KIẾN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ Kính thưa Q ơng/bà! Để thực luận văn thạc sỹ đề tài: "Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp Ơng/Bà Những ý kiến Ơng/Bà thơng tin q báu giúp tơi hồn thành đề tài Tơi mong nhận hợp tác từ phía Ơng/Bà cam kết tất thơng giữ kín, phục vụ mục đích nghiên cứu Xin Ơng/Bà vui lòng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau (Xin lưu ý: Ơng/Bà đánh dấy  vào lựa chọn): Phần Thông tin chung hộ kinh doanh cá thể Tên hộ kinh doanh cá thể: ……………………………………………… Địa kinh doanh: ………………………………………………………… Ngày bắt đầu kinh doanh: …….………… Vốn kinh doanh (đồng): ……………………………… Ngành nghề kinh doanh: (Đánh dấu X vào ô tương ứng với ngành nghề kinh doanh) Thương mại Dịch vụ Ăn uống Sản xuất Khác Mặt hàng kinh doanh:………………………………………………………… Phần Tình hình thực nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh cá thể Ông/Bà cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa? ☐ Đã cấp ☐ Chưa cấp ☐ Khơng phải cấp Ơng/Bà cấp mã số thuế chưa? ☐ Đã cấp ☐ Chưa cấp ☐ Không phải cấp Ông/Bà hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình quản lý thuế nào? ☐Hiểu biết tường tận ☐Biết hạn chế ☐Không hiểu Các loại thuế ơng/bà phải nộp gì? ☐ Môn ☐ TNDN ☐ Bảo vệ môi trường ☐ GTGT ☐ TTĐB ☐ Khác ☐ TNCN ☐ Tài Ngun Ơng/Bà có biết cách tính loại thuế phải nộp ko? ☐Hiểu biết tường tận ☐Biết hạn chế ☐Khơng hiểu Ơng/bà có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ khơng? ☐ Rất đầy đủ ☐ Thực không đầy đủ ☐ Khơng thực Hàng tháng ơng/bà có thực kê khai Tờ khai thuế khốn khơng? ☐ Có kê khai ☐ Khơng kê khai ☐ Khơng phải kê khai Thông tin kê khai doanh thu có với doanh thu thực tế khơng? ☐ Cao ☐ Bằng ☐ Thấp Theo ông/bà mức thuế khoán hộ kinh doanh cá thể nào? Cao ☐ Trung bình ☐ Thấp ☐ 10 Ơng/bà có nộp thuế đầy đủ vào NSNN khơng? ☐ Nộp đầy đủ ☐ Không nộp ☐ Không phải nộp Phần 3: Đánh giá hộ kinh doanh công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ Chính sách quản lý thuế Nhà nước có phù hợp với thực tế kinh doanh hộ kinh doanh hay không?  Rất phù hợp  Phù hợp Nếu không phù hợp xin ông/bà trả lời tiếp câu  Không phù hợp Không phù hợp khâu nào?  Chính sách thuế  Thủ tục thuế  Công chức thực Ý kiến hộ kinh doanh công tác quản lý thuế nay? Rất Các nội dung quản lý tốt Tốt Bình Không thƣờng tốt Công tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? Cơng tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? Công tác thu, nộp tiền thuế hộ kinh doanh nộp thuế quan thuế nào? Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Trình độ, lực cán thuế nhƣ nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Yếu Thái độ cán thuế ngƣời nộp thuế nhƣ nào?  Rất nhiệt tình  Bình thường  Khơng nhiệt tình Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế nhƣ nào?  Rất nhanh  Kịp thời  Lâu Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công chƣa? 1/Rất công 2/Công 3/Chưa cơng Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chƣa? 1/Rất công khai 2/Công khai 3/Chưa cơng khai Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Công tác tổ chức thu nộp nhƣ nào?  Rất tốt  Tốt  Bình thường  Không tốt 10 Xin ông/bà cho biết Chi cục thuế quản lý thuế đảm bảo quản lý hết nguồn thu địa bàn chƣa ?  Đã quản lý hết nguồn thu  Chưa quản lý hết nguồn thu Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý ông/bà! PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT SỰ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN QUẾ VÕ Kính thưa Quý anh/chị! Để thực luận văn thạc sỹ đề tài: "Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, tiến hành ghi nhận ý kiến tham gia đóng góp anh/chị Tơi mong nhận hợp tác từ phía anh/chị cam kết tất thông giữ kín, phục vụ mục đích nghiên cứu Xin anh/chị vui lòng dành chút thời gian trả lời câu hỏi sau (Xin lưu ý: Anh/Chị đánh dấy  vào ô lựa chọn): Phần Thông tin cá nhân Họ tên: ……………………………………………………… Ngày sinh: ……………………… Chức vụ: …….………… Bộ phận công tác: …………………………………………………………… Phần Đánh giá hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ Anh/chị có thường xuyên tiếp xúc với hộ kinh doanh cá thể không? ☐Thường xuyên ☐Bình thường ☐Khơng thường xun Ý kiến anh/chị HKD địa bàn huyên Quế Võ nào? Các nội dung Rất tốt Tốt Bình thƣờng Khơng tốt 1.Trình độ hiểu biết pháp luật thuế nào? Ý thức chấp hành pháp luật thuế nào? Cơng tác kế tốn hộ kinh doanh nào? Theo anh/chị mức doanh thu hộ kinh doanh kê khai Tờ khai thuế khốn có sát với doanh thu thực tế kinh doanh hộ khơng? ☐ 1/Có ☐ 2/Khơng Nếu chọn xin nói rõ lý do:………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Phần 3: Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ Theo anh/chị mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể gì? (Có thể lựa chọn nhiều đáp án) ☐ 1/ Đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ, kịp thời ☐ 2/ Đảm bảo thực thi pháp luật thuế ☐ 3/ Làm cho HKD thấy trách nhiệm với Nhà nước ☐ 4/ Nâng cao ý thức, trách nhiệm cán thuế Theo anh/chị mục tiêu mục tiêu quan trọng nhất? (Mức độ quan trọng giảm dần) Đánh giá Mục tiêu 1/ Mục tiêu 2/ Mục tiêu 3/ Mục tiêu 4/ Theo anh/chị môi trường quản lý thuế nào? Rất hoàn thiện Ngày hoàn thiện Chưa hoàn thiện Theo anh chị quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 1/Rất hợp lý 2/Còn chưa hợp lý 3/Không hợp lý Nếu chọn 3, xin nói rõ lý do: Theo anh chị máy quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nào? 1/Rất hồn thiện 2/Chưa hồn thiện 3/Khơng hồn thiện Nếu chọn 3, xin nói rõ lý do: Theo anh chị công cụ quản lý thuế hộ kinh doanh nào? 1/Rất phù hợp 2/Còn chưa phù hợp 2/Khơng phù hợp Nếu chọn 3, xin nói rõ lý Theo anh chị trình độ, lực cán thuế nào? Tốt Còn chưa tốt Yếu Công tác kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế nào? Rất thường xuyên Thường xuyên Không thường xuyên Công tác phối hợp quan thuế quan chức thực luật thuế nào? Rất tốt Chưa tốt Không phối hợp 10 Theo anh/chị việc ứng dụng công nghệ đại vào quản lý thuế nào? Được đầu tư tốt Chưa đầu tư mức Không đầu tư Xin chân thành cám ơn hợp tác Quý anh/chị! ... hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. .. PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Bối cảnh xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, ... thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá