(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện bình lục, tỉnh hà nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÙI THỊ THÚY HẰNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LỤC, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học TS.Phạm Thị Minh Uyên Hà Nam, Tháng 07 năm 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học Hà Nam, ngày tháng năm 2019 Tác giả Bùi Thị Thúy Hằng ii LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS.Phạm Thị Minh Uyên, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho tơi q trình theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Thương Mại tạo điều kiện thuận lợi cho thời gian học tập chương trình cao học Nhà trường Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, đồng nghiệp, quan hữu quan, tạo điều kiện để theo học chương trình đào tạo cao học hồn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập hồn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Hà Nam, ngày … tháng năm 2019 Tác giả Bùi Thị Thúy Hằng iii MỤC LỤC Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học i LỜI CẢM ƠN .ii Tác giả .ii Bùi Thị Thúy Hằng ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ .x Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Bình Lục 35 x Bảng 2.1: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 38 x Bảng 2.2: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 39 x Bảng 2.3: Tổng hợp số lượt hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 40 x Bảng 2.4: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 43 x Bảng 2.5: Tổng hợp kết điều tra doanh thu Chi cục Thuế Bình Lục 45 x Bảng 2.6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua iv năm 50 x Bảng 2.7: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh 52 x Bảng 2.8: Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 57 x Bảng 2.9: Tổng số tiền thuế nợ HKD qua năm 58 x Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Bình Lục 35 x Bảng 2.1: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 38 x Bảng 2.2: Kết quản lý danh bạ hộ kinh doanh 39 x Bảng 2.3: Tổng hợp số lượt hộ nghỉ, bỏ kinh doanh số tiền thuế miễn giảm 40 xi Bảng 2.4: Tổng hợp kết quản lý đăng ký thuế 43 xi Bảng 2.5: Tổng hợp kết điều tra doanh thu Chi cục Thuế Bình Lục 45 xi Bảng 2.6: Tổng hợp kết lập bộ, tính thuế qua năm 50 .xi Bảng 2.7: Tổng hợp kết thực thu NSNN hộ kinh doanh 52 .xi Bảng 2.8: Tổng hợp kết kiểm tra hộ nghỉ, bỏ kinh doanh 57 xi Bảng 2.9: Tổng số tiền thuế nợ HKD qua năm 58 xi v MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 3 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài *Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu 7 Kết cấu luận văn .8 Luận văn chia làm chương: .8 Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .9 1.3.2 Yếu tố khách quan 26 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương học kinh nghiệm cho huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam 27 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam 29 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LỤC CỦA CHI CỤC THUẾ BÌNH LỤC HÀ NAM 32 2.1.1 Điều kiện phát triển kinh tế xã hội huyện Bình Lục 32 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Bình lục, tỉnh Hà Nam 33 2.1.3 Nguồn nhân lực cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam 34 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ đội thuế .36 vi 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình lục, tỉnh Hà Nam 38 2.2.1 Cơng tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh 38 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế kê khai thuế 41 2.2.3 Điều tra doanh thu, xây dựng mức thuế khoán hộ kinh doanh 44 2.2.4 Cơng khai doanh thu, mức thuế khốn hộ kinh doanh tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế 47 2.2.5 Lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh .48 2.2.6 Tổ chức thu nộp tiền thuế vào NSNN hộ kinh doanh 51 2.2.7 Kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm thuế hộ kinh doanh 56 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục 61 2.3.2 Những điểm tồn 62 *Nguyên nhân chủ quan hạn chế 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 Chương ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN BÌNH LỤC, TỈNH HÀ NAM 66 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ đến năm 2022 66 3.1.1 Những định hướng 66 3.1.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ vii kinh doanh cá thể 72 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam đến năm 2022 75 3.2.1 Nâng cao lực quản lý .75 Luật thuế q trình hồn thiện, hàng năm có nhiều văn chỉnh lý, bổ sung sách biện pháp nghiệp vụ thu mà cán thuế Chi cục chủ yếu tự nghiên cứu để vận hành, để cán công chức thuế Chi cục tự bồi dưỡng, nâng cao nghiệp vụ khó khăn Mặt khác, với lực lượng mỏng, cán thuế phải đảm đương nhiều nhiệm vụ, cơng việc nhiều, khó khăn phức tạp, đòi hỏi trình độ chun mơn nghiệp vụ phải vững Do vậy, Chi cục cần thường xuyên cử cán đào tạo thêm để nâng cao trình độ 75 3.2.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 81 3.2.5 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 82 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hà Nam 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG 88 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý viii thuế hộ kinh doanh Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Từ viết tắt CP CQT CT ĐTLX GTGT HKD KK-KTT KTT&TH LPTB LXTT NĐ NNT NSNN QĐ QLN&CCNT QLT SXKD TCT TNCN TTHT THNVDT UBND XHCN Nghĩa đầy đủ Chính phủ Cơ quan Thuế Cục thuế Đội thuế liên xã Giá trị gia tăng Hộ kinh doanh Kê khai, kế toán thuế Kế toán thuế & tin học Lệ phí trước bạ Liên xã thị trấn Nghị định Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quyết định Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Thu nhập cá nhân Tuyên truyền hỗ trợ Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Ủy ban nhân dân Xã hộ chủ nghĩa 85 với CQT, mở đường dây điện thoại nóng để nhận biết kịp thời thông tin phản ánh NNT tránh tình trạng cán thuế nhũng nhiễu gây phiền hà NNT; Mở hộp thư góp ý cán thuế trụ sở CQT; Làm tốt công tác tiếp dân, giải kịp thời, thỏa đáng, thẩm quyền đơn thư khiếu tố công dân Để QLT có hiệu hệ thống sách thuế phải đầy đủ, rõ ràng, thống nhất, minh bạch, khoa học Do vậy, muốn đổi QLT đối hộ kinh doanh trước hết phải đổi hệ thống sách thuế QLT Căn vào thực trạng kinh tế xã hội, cam kết trình hội nhập, mục tiêu đổi sách thuế thực trạng chế QLT Việt Nam nay, nội dung đổi sách thuế QLT thời gian tới nên tập trung vào vấn đề sau: Để đáp ứng yêu cầu công tác QLT điều kiện đại hoá ngành Thuế, thực mục tiêu sách thuế QLT phải đồng bộ, thống với pháp luật có liên quan đặc biệt Luật thuế, quy trình QLT giám sát việc thu nộp thuế cách xác, thống gắn kết hài hồ với quy trình thủ tục thuế Luật QLT hành, luật bao gồm quy phạm quy định nội dung sau: Chính sách thuế: Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng miễn thuế, đối tượng giảm thuế, đối tượng hoàn thuế Thủ tục thuế, có QLT: Hồ sơ thuế, kiểm tra hồ sơ thuế, ấn định thuế, nộp thuế, thủ tục hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế Sự đổi nhằm đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội giảm nhẹ nghĩa vụ thuế, giảm chi phí cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có điều kiện tăng tích tụ vốn, tích cực đầu tư, phía Nhà nước giảm thiểu chi phí quản lý hành thuế, tăng cường hiệu lực hiệu công tác thu thuế 86 - Ban hành khung pháp lý đủ mạnh cần thiết để tất hộ kinh doanh cá thể bắt buộc sử dụng hoá đơn bán hàng có cung ứng hàng hố, dịch vụ - Đơn giản phương pháp tính thuế GTGT Nên qui định chung loại hình HKD nộp thuế khốn Các HKD qui mơ lớn, có đủ điều kiện thực sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ chuyển sang hình thức doanh nghiệp, khơng trì loại hình HKD thực sổ sách kế toán nay, vừa phức tạp qui định, khó khăn quản lý khả thất thu lớn - Giảm bớt mức qui định tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập doanh thu Hiện sở qui định khung tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập doanh thu Bộ Tài chính, Cục Thuế quy định cụ thể để thực địa phương dẫn đến khơng đồng nước, không công huy động nguồn thu từ HKD, có nhiều mức tỷ lệ Nên quy định tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập chung cho khu vực HKD tất loại ngành nghề, chung cho tồn quốc, khơng quy định khung - Đơn giản tính thuế thu nhập cá nhân HKD Việc tính thuế thu nhập cá nhân HKD phải nộp phức tạp Sau điều tra, xác định doanh thu HKD, quan thuế quy định tỷ lệ thu nhập doanh thu để xác định thu nhập tính giảm trù gia cảnh Tiếp vào biểu thuế lũy tiến phần để tính thuế thu nhập cá nhân Để đơn giản hóa việc tính thuế sau điều tra xác định doanh thu, quy định tỷ lệ huy động thuế thu nhập cá nhân doanh thu - Điều chỉnh quy định tính thuế doanh số vượt khốn Hiện theo quy định hộ khoán ổn định mức thuế phải nộp hàng tháng hộ sử dụng hóa đơn có doanh thu vượt mức khốn phần vượt phải tính nộp thuế Quy định khơng sòng phẳng việc tính thuế phải nộp hộ kinh doanh Mặt khác, làm phát sinh khối lượng công việc đáng kể cho cán Đội thuế hàng tháng phải kiểm tra doanh số vượt HKD Về ngun tắc 87 khốn ổn định phải giữ mức thuế hết thời hạn ổn định thuế HKD vượt khốn tháng bù với tháng hụt khoán Do vậy, nên điều chỉnh lại quy định Kết thúc kỳ ổn định thuế quan thuế kiểm tra xác định lại mức thuế ổn định cho kỳ tới điều chỉnh tăng thuế hộ có doanh số kỳ cao mức thuế khoán - Điều chỉnh quy định thời hạn nộp thuế hộ nộp thuế khốn Để giảm tải tính thời vụ khâu nộp thuế nên điều chỉnh quy định nộp thuế hàng quý hộ kinh doanh ổn định thuế, khuyến khích hộ kinh doanh nộp thuế theo tháng năm Như vừa giảm phiền hà, tốn chi phí lại, chờ đợi cho HKD vừa giảm khối lượng công việc theo dõi, đôn đốc thu nộp ngành thuế quan liên quan - Thực hiên việc thu thuế hộ kinh doanh thông qua dịch vụ toán điện tử đơn vị ủy nhiệm thu tận dụng nhiều tính ưu việt, đa dạng hóa hình thức thu thuế giúp hộ cá nhân kinh doanh thực việc nộp thuế nhanh thuận tiện tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí người nộp thuế cán thuế 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hà Nam Cục Thuế tỉnh Hà Nam quan chủ quản, có chức quản lý trực tiếp tồn diện hoạt động Chi cục Thuế huyện Bình lục Để nâng cao hiệu quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Bình lục, đề nghị Cục Thuế tỉnh Hà Nam cần quan tâm số nội dung sau: - Phát triển ứng dụng quản lý thuế, đảm bảo kết nối đến Đội thuế LXTT để cán trực tiếp khai thác sử dụng - Bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế huyện Bình lục để tăng cường thêm cho Đội thuế LXTT theo biên chế phê duyệt cán Đội thuế LXTT thiếu biên chế - Tổ chức tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán 88 Đội thuế LXTT đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, giám sát thực thi công vụ để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật hành liêm cán bộ, công chức thực nhiệm vụ thu ngân sách, đảm bảo tính chuyên nghiệp, chuyên sâu, trung thực, thực nhiệm vụ pháp luật, quy trình nghiệp vụ KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau nghiên cứu thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam, tác giả nhận thấy công tác quản lý thuế HKD địa bàn số tồn cần giải Căn vào thực trạng hạn chế nguyên nhân trình bày chương 2, chương tác giả đưa định hướng hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Bình lục, tỉnh Hà Nam như: Kiện toàn tổ chức máy, nâng cao hiệu lực QLT; tạo lập môi trường công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh; chuyển đổi chế QLT HKD cá thể sang QLT theo chức năng; tổ chức tốt việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể Đồng thời tác giả đưa kiến nghị với Tổng cục Thuế, UBND cấp Cục Thuế tỉnh Hà Nam để giải pháp hồn thiện có tính thực thi KẾT LUẬN 89 Thực trạng công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn huyện Bình lục qua năm qua đạt kết đáng ghi nhận công tác quản lý thuế HKD, thể số thu ln hồn thành vượt tiêu kế hoạch cấp giao, số thu năm sau cao năm trước, số tiền thuế nợ đọng HKD có xu hướng giảm dần, ý thức chấp hành pháp luật thuế HKD nâng lên Bên cạnh kết đạt có số hạn chế tồn như: Công tác quản lý doanh thu thấp so với thực tế từ hoạt động kinh doanh, công tác kiểm tra thuế chất lượng kiểm tra chưa cao, ý thức chấp hành pháp luật thuế số HKD hạn chế, tình trạng nợ đọng thuế xảy chưa có biện pháp xử lý cưỡng chế thu hồi tiền thuế nợ, tinh thần thái độ lực chun mơn số cán quản lý thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giao; Trong năm tới để khắc phục hạn chế nêu hoàn thiện công tác quản lý thuế HKD địa bàn, Chi cục Thuế huyện Bình lục cần tập trung thực số giải pháp chủ yếu sau: Hoàn thiện khâu quy trình quản lý thuế HKD; Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, lực ý thức trách nhiệm đội ngũ cán thuế; Đẩy mạnh tuyên truyền vận động nhằm nâng cao nhận thức ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế HKD; Tăng cường phối hợp quan thuế với quyền xã, thị trấn cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn Với trách nhiệm công chức công tác Chi cục Thuế huyện Bình lục, tác giả hy vọng luận văn có đóng góp thiết thực cho cơng tác quản lý thuế HKD cá thể Chi cục Thuế huyện Bình lục nhằm thực mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tạo công xã hội, chống thất thu cho NSNN Góp phần xây dựng 90 nước Việt Nam xã hội chủ nghĩa (XHCN) dân giàu, nước mạnh, dân chủ, công bằng, văn minh Trong trình nghiên cứu, việc thu thập thông tin, số liệu phục vụ cho đề tài luận văn gặp khơng khó khăn, khó tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo để luận văn hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Tổng cục Thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch Kiểm tra viên Thuế, NXB Hồng Đức Chi cục Thuế huyện Bình Lục (2016), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế huyện Bình Lục (2017), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế huyện Bình Lục (2018), Báo cáo tổng kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2019 Cục thuế tỉnh Hà Nam (2009), Quyết định số: 23/QĐ-CT ngày 23/01/2009 việc ban hành tỷ lệ GTGT tỷ lệ thu nhập chịu thuế; Công văn số: 2468/CTKK&KTT ngày 09/12/2009 việc ban hành triển khai thực biểu danh mục ngành nghề Lưu Thị Hương (2013), Luận văn thạc sỹ, chuyên ngành: kinh tế trị Trần Thị Thanh Thủy (2013), Luận văn thạc sỹ, chuyên ngành: kinh tế phát triển Lê Thị Bích (2010), Luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành: kinh tế trị Phạm Thị Huệ (2013), Luận văn thạc sỹ, trường Đại học Kinh tế quốc dân, chuyên ngành: kinh doanh quản lý 10 Quyết định số 1201 QĐ/TCT-TCCB ngày 26/7/2004 Tổng cục Thuế việc ban hành quy chế thu thuế hộ kinh doanh cá thể Quyết định 2448/QĐ/TCT ngày 28/12/2012 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh thay cho Quyết định 1201/TCT/QĐ/TCCB ngày 26/7/2004 11 Quyết định số 1890 TCT/QĐ/DNK ngày 23//12/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành sổ tay nghiệp vụ thu thuế hộ kinh doanh cá thể 12 Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18 tháng 12 năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 13 Tổng cục Thuế Tạp chí Thuế Nhà nước (2013), Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài 14 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 15 Tổng Cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 16 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 17 Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 18 Luật số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT, luật thuế TTĐB luật quản lý thuế 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực số nội dung quy định luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 71/2014/QH13 nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế 20 Các trang web: http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://www.hanam.gov.vn http://www.hanam.gdt.gov PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu khảo sát hộ kinh doanh (Chọn mẫu khảo sát 150 hộ kinh doanh) Kính thưa ơng (bà) Nhằm đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn Chi cục Thuế huyện Bình Lục từ năm 2015 đến năm 2017 tham khảo quan điểm hộ kinh doanh địa bàn công tác quản lý thuế cán công chức Chi cục Thuế huyện Bình lục, tơi mong ơng (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến đóng góp ơng (bà) đóng góp lớn cho thành cơng nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thơng tin: Điền thông tin vào chỗ trống a Họ tên chủ hộ kinh doanh…………………… (có thể trả lời khơng) b Địa chỉ: ……………….………………………(có thể trả lời khơng) c Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: ……………………………… d Hình thức kinh doanh: ………………………………….(bán buôn, bán lẻ) e Tổng số vốn kinh doanh: ………………………… ………………… II Phần nội dung vấn: Khoanh vào lựa chọn thích hợp điền thơng tin vào chỗ trống Ơng (bà) có liên hệ với quan thuế cấp ? a Rất thường xuyên b Thường xun c Khơng thường xun d Rất liên hệ Ông (bà) liên hệ với quan thuế hình thức nào? a Trực tiếp b Điện thoại c Cả hình thức d Khác: Ơng (bà) có gặp phải vướng mắc sách thuế cần hỏi quan thuế ? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Chưa gặp phải vướng mắc Ơng (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ nguồn nào? (có thể chọn nhiều lựa chọn) a Qua hỗ trợ quan thuế b Qua báo, đài, TV c Quan mạng internet (các trang web ngành thuế, công ty tư vấn…) d Từ tổ chức tư vấn luật Ông (bà) đánh giá thái độ phục vụ công chức thuế nào? a Rất tốt b Tốt c Bình thường d Kém Khi có vướng mắc hỏi quan thuế, ơng (bà) cảm thấy giải đáp công chức thuế nào? a Rất rõ ràng, dễ hiểu b Khá rõ ràng, dễ hiểu c Khó hiểu d Rất khó hiểu Về kê khai doanh thu dự kiến hàng năm với quan thuế ông (bà) kê khai nào? a Sát với doanh thu thực tế kinh doanh b Thấp so với doanh thu thực tế kinh doanh c Cao so với doanh thu thực tế kinh doanh d Không thực kê khai thuế Về tham gia vào danh sách công khai thuế hàng năm quan thuế ông (bà) thực nào? a Trực tiếp góp ý với cán thuế b Viết thành văn để gửi c Biết không tham gia d Không biết để tham gia Về chấp hành nộp thuế vào NSNN ông (bà) thực nào? a Nộp thời gian quy định b Nộp chậm so với thời gian quy định c Nộp trước thời gian quy định d Không chấp hành nộp thuế theo thông báo 10 Về hình thức nộp thuế vào NSNN ơng (bà) thực nào? a Trực tiếp Ngân Hàng, kho bạc b Nộp trực tiếp trụ sở đội thuế c Cán thu trực tiếp cửa hàng d Hình thức khác: ……………………… 11 Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân Hàng ông (bà) đánh nào? a Rất thuận lợi cho người nộp thuế b Ít thuận lợi cho người nộp thuế c Không thuận lợi cho người nộp thuế d Gây phiền hà cho người nộp thuế 12 Ông (bà) từ kinh doanh đến có lần vi phạm nộp chậm tiền thuế bị phạt chưa? a Trên lần b đến lần c Vi phạm chưa bị xử phạt d Chưa vi phạm \ 13 Ơng (bà) có nghiên cứu cập nhật sách thuế ? a Rất thường xuyên b Thường xuyên c Không thường xuyên d Khác: 14 Việc nghiên cứu, cập nhật sách, pháp luật thuế có ích lợi với ơng (bà)? (có thể chọn nhiều ý kiến) a Nắm vững sách thuế thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh b Nâng cao hiểu biết điều kiện hội nhập c Tránh vi phạm thuế d Khác: ……………………… 15 Ý kiến ông (bà) nhằm đóng góp cho cải cách, hồn thiện quan thuế? (Có thể chọn nhiều ý kiến) a Cán bộ, công chức Thuế cần gần gũi, thân thiện b Trình độ chun mơn cần thường xun nâng cao c Cơ quan thuế cần có biện pháp tuyên truyền trực tiếp đến HKD để người dân nắm sách pháp luật Nhà nước để thực Như: Phát tờ rơi để tuyên truyền, Qua phát thanh, truyền hình, trực tiếp tuyên truyền d Khác: ……………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ GIÚP ĐỠ CỦA ÔNG/BÀ Phụ lục 2: Câu hỏi vấn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh (chọn mẫu vấn 20 người) I Thông tin chung: Họ tên người vấn: Tuổi: Chức vụ: Bộ phận, đơn vị công tác: Nhiệm vụ thực hiện: Thâm niên công tác ngành thuế: II Câu hỏi vấn: Anh (chị) đánh công tác quản lý danh bạ hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện Bình Lục năm qua? Anh (chị) đánh việc quản lý doanh thu mức thuế khoán hộ kinh doanh nay? Anh (chị) đánh giá công tác phối hợp để quản lý thuế HKD quan thuế với quan, ban ngành, đoàn thể địa bàn thực nào? Anh (chị) cho biết công tác điều tra doanh thu để xây dựng mức thuế khoán thực nào? Anh (chị) cho biết hình thức tuyên truyền thực địa bàn huyện Lý Nhân hộ kinh doanh nào? Anh (chị) đánh tình hình kê khai doanh thu chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh? Anh (chị) cho biết việc chấp hành nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng hộ kinh doanh nào? Theo anh (chị) Về hình thức nộp thuế vào NSNN trực tiếp qua Ngân hàng có thuận lợi khó khăn gì? Anh (chị) đánh công khai doanh thu số tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh địa bàn? 10 Anh (chị) đánh công tác kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế hộ kinh doanh cán thuế? 10 Anh (chị) đánh giá trình độ, lực cán thuế làm công tác quản lý thuế hộ kinh doanh nào? 11 Ý kiến anh (chị) công tác quản lý thuế HKD cần phải thực nội dung gì? Phụ lục 3: Tổng hợp kết khảo sát hộ kinh doanh Lựa chọn HKD a b c d Liên hệ với quan thuế cấp 30 85 25 10 Hình thức liên hệ với quan thuế 90 30 30 Các vướng mắc sách thuế cần hỏi 10 25 80 35 Hình thức tiếp nhận thơng tin sách thuế 65 40 45 Thái độ phục vụ công chức thuế 70 50 25 Sự giải đáp vướng mắc cán thuế 80 55 15 Kê khai doanh thu dự kiến hàng năm 95 35 15 Tham gia ý kiến công khai thuế hàng năm 35 107 Chấp hành nộp thuế vào Ngân sách 135 10 10 Hình thức nộp thuế vào Ngân sách 10 45 95 11 Hình thức nộp thuế trực tiếp Ngân Hàng 50 100 12 Số lần vi phạm nộp chậm thuế 25 118 13 Nghiên cứu, cập nhật sách thuế 12 35 103 14 Lợi ích từ nghiên cứu sách thuế 30 25 95 15 Đóng góp hộ kinh doanh với quan thuế 72 63 15 Nguồn tư liệu: Khảo sát học viên CHỈ TIÊU ... quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam Kết cấu luận văn Luận văn chia làm chương: Chương 1: Lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam. .. thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam + Về khơng gian: Luận văn nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam nộp thuế theo... trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Bình Lục, tỉnh Hà Nam 9