Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ QUỐC CHÍNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN DUY DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Thái nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đỗ Quốc Chính Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, tôi đã dược sự giúp đỡ của các tập thể và cá nhân. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến sự giúp đỡ quý báu đó. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn Đảng ủy, Ban giám hiệu, Phòng đào tạo của trường Đại học Kinh tế và quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong quá trình giảng dạy, đã trang bị cho tôi những kiến thức khoa học. Đặc biệt là thầy giáo. PGS.TS Nguyễn Duy Dũng người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và học tập. Tôi xin chân thành cám ơn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc. Chi cục Thuế huyện Tam Đảo - cùng các cơ quan, Sở, Ban, Ngành Trung ương và địa phương đóng trên địa bàn huyện Tam Đảo, cùng toàn thể các đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 9, gia đình bạn bè đã tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tôi hoàn thành chương trình học của mình và góp phần thực hiện tốt hơn cho công tác thực tế sau này. Tôi xin chân thành cảm ơn ! . Thái nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đỗ Quốc Chính Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Tổng quan tình hình hình nghiên cứu 2 3. Mục tiêu của đề tài 3 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 4 6. Đóng góp mới của luận văn 4 7. Kết cấu của luận văn 5 CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 6 1.1. Vai trò và đặc điểm của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế quốc dân 6 1.1.1. Vai trò của kinh tế cá thể 6 1.1.2. Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể 7 1.2. Khái niệm, nội dung của quản lý thuế: 9 1.2.1. Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể 9 1.3. Mục đích, yêu cầu của công tác tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 16 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.5. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 20 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.5.1. Đăng ký thuế 20 1.5.2. Điều tra doanh số ấn định 22 1.5.3. Xét miễn, giảm thuế 24 1.5.4. Tính thuế, lập sổ bộ thuế 26 1.5.5. Xử lý tờ khai 28 1.5.6. Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế 31 1.6. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên thế giới và ở Việt Nam 33 1.6.1. Kinh nghiệm quản lý thuế trên thế giới 33 1.6.2. Tình hình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam 35 CHƢƠNG 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 38 2.1. Các câu hỏi đặt ra mà đề tài cần giải quyết 38 2.2. Các phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin 38 2.2.2. Phương pháp phân tích 39 2.3. Hệ thông các chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo 40 CHƢƠNG 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 43 3.1. Khái quát một số đặc điểm về huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên 43 3.1.2. Đặc điểm kinh tế -xã hội 45 3.1.3. Đánh giá tác động của các đặc điểm về tự nhiên, kinh tế - Xã hội tác động đến phát triển của Huyện Tam Đảo 47 3.1.4. Tăng trưởng kinh tế và sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế chung của huyện Tam Đảo 49 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2. Tổ chức bộ máy quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo 51 3.2.1. Ban Lãnh đạo 52 3.2.2. Các đội thuế 53 3.3. Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo 54 3.4. Kết quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua 55 3.4.1. Kết quả quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 56 3.4.2. Kết quả quản lý doanh thu 61 3.4.3. Kết quả đôn đốc thu nộp thuế 65 3.4.4. Kết quả triển khai kế toán hộ kinh doanh 67 3.5. Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo giai đoạn qua 70 3.6. Đánh giá kết quả quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 72 3.6.1. Những kết quả đạt được 72 3.6.2. Những hạn chế cần khắc phục 75 3.6.3. Nguyên nhân thất thu thuế 76 CHƢƠNG 4. GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 78 4.1. Quan điểm, phương hướng và nhiệm vụ quản lý thuế nói chung, của tỉnh Vĩnh Phúc và huyện Tam Đảo nói riêng giai đoạn 2014 - 2020 78 4.1.1. Quan điểm chung 78 4.1.2. Quan điểm quản lý thuế của tỉnh Vĩnh Phúc và huyện Tam Đảo 79 4.2. Phương hướng đổi mới và nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 81 4.2.1. Phương hướng đổi mới 81 4.2.2. Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể 81 4.3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể . 82 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.1.Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế 82 4.3.2.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể 84 4.3.3. Tăng cường công tác tuyên truyền 93 4.4. Một số kiến nghị (Điều kiện thực thi giải pháp) 94 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng KK- KTT- TH : Kê khai, kế toán thuế,tin học NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thu đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân VLXD : Vật liệu xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1. Thuế môn bài 10 Bảng 1.2: Thuế lũy tiến từng phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân 14 Bảng 3.1: Giá trị sản xuất và tăng trưởng GTSX trên địa bàn huyện Tam Đảo 50 Bảng 3.2: Kết quả quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 3.3: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 60 Bảng 3.4: Kết quả Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 61 Bảng 3.5: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế đối với hộ khoán 62 Bảng 3.6: Kết quả điều chỉnh thuế 63 Bảng 3.7: Kết quả điều tra doanh thu một số hộ khoán 63 Bảng 3.8: Kết quả quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 64 Bảng 3.9: Kết quả thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 66 Bảng 3.10: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2013 66 Bảng 3.11: Báo cáo thực hiện triển khai kế toán hộ năm 2013 68 Bảng 3.12: Kết quả thu thuế hộ cá thể 73 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế huyện Tam Đảo 52 [...]... sở lý luận và thực tiễn về tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu về việc tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc; Chƣơng 3: Kết quả nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc; Chƣơng 4: Giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với. .. quyết định chọn đề tài Tăng cường quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc ” làm đề tài nghiên cứu nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế để đạt kết quả cao đối với hộ kinh doanh cá thể nói chung, trên địa bàn huyện Tam Đảo nói riêng 2 Tổng quan tình hình hình nghiên cứu Nghiên cứu về công tác nâng cao hiệu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh đã có khá nhiều... tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn huyện và thực trạng ở huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc từ đó gợi ý và đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động này ở địa bàn công tác hiện nay và trong thời gian tới 3.2 Mục tiêu cụ thể ý thuế đối vối hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh. .. tiếp tục bàn luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện, còn có các công trình bàn về thuế và đã đề cập đến các nội dung liên quan đến chủ đề này Tuy nhiên, cho đến Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 nay vẫn chưa có công trình nào nghiên cứu độc lập về tăng cường quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc Trong... lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 6 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Vai trò và đặc điểm của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế quốc dân 1.1.1 Vai trò của kinh tế cá thể Kinh tế cá thể là thành phần kinh tế dựa trên tư hữu nhỏ... trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho ngành Thuế là phải tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Việc quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc trong vài năm gần đây đã có nhiều chuyển biến tốt Tuy nhiên, hiệu quả chưa cao so với tiềm... trị đối với địa phương 2.Luận văn Thạc sỹ kinh tế “ Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể huyện Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình” của tác giả Lê Thị Bích (2010) - Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Luận văn đã làm nổi bật những đặc điểm của quản lý thuế và đưa ra những giải pháp phù hợp tăng cường quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể trên địa huyện Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình Ngoài các... bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011-2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 ý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo trong những năm tới 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 4.2 Phạm vi nghiên... đề trên và gợi ý kinh nghiệm, đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả đối với quản lý thuế nói chung, hộ kinh doanh cá thể tại huyện nói riêng hiện nay và trong thời gian tới 6 Đóng góp mới của luận văn - Hệ thống hoá một số lý luận về công tác quản lý thuế nói chung, đối với các hộ kinh doanh cá thể nói riêng - Phân tích và đánh giá đúng thực trạng về quản lý đối với các hộ kinh doanh cá thể trên. .. dung: Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Về thời gian: Từ năm 2011-2013 - Về không gian: Nghiên cứu trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn Kết quả của luận văn sẽ góp phần hệ thống hóa và làm rõ hơn một số ý thu thuế hiệu quả đối với hộ kinh doanh cá thể ở địa bàn huyện Đồng thời qua nghiên cứu thực tế ở huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc . công tác tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể 16 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.5. Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh. sở lý luận và thực tiễn về tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu về việc tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên huyện Tam. thuế trên địa bàn nói riêng hiện nay và trong thời gian tới. Với cách tiếp cận trên tôi chọn chủ đề Tăng cường quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh