Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện văn giang, tỉnh hưng yên

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐỒN VĂN ĐIỆP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Người hướng dẫn khoa học: TS Hồ Ngọc Ninh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đoàn Văn Điệp i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới TS Hồ Ngọc Ninh tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch & Đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Qua đây, xin chân thành cảm ơn lãnh đạo UBND huyện Văn Giang, lãnh đạo Chi cục thuế huyện Văn Giang, phịng ban ngành đồn thể, quyền địa phương xã địa bàn huyện hộ kinh doanh, cá thể nhiệt tình giúp đỡ tơi trình điều tra thực tế để nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đoàn Văn Điệp ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ ix DANH MỤC HỘP Ý KIẾN x TRÍCH YẾU LUẬN VĂN xi PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU .2 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .3 1.5 ĐÓNG GÓP MỚI CỦA LUẬN VĂN PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .5 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm 2.1.2 Mục đích nguyên tắc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 2.1.3 Nội dung nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 15 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .19 2.2 CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .21 iii 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương Việt Nam .21 2.2.2 Bài học rút cho Chi cục thuế huyện Văn Giang việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 23 2.2.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .24 PHẦN PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 3.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU .26 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 26 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 27 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế huyện Văn Giang 28 3.1.4 Kết thực thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế huyện Văn Giang 34 3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 36 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu .36 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 39 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 39 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu đề tài 40 PHẦN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .42 4.1 THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 42 4.1.1 Khái quát thực trạng hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang 42 4.1.2 Đánh giá giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thực thời gian qua 45 4.1.3 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Văn Giang 59 4.2 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG 79 4.2.1 Cơ chế, sách thuế .79 4.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc quan quản lý thuế 81 iv 4.2.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế .86 4.3 ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG 88 4.3.1 Căn đề xuất giải pháp .88 4.3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 99 5.1 KẾT LUẬN 99 5.2 KIẾN NGHỊ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CNKD Cá nhân kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai kế toán thuế KTNB Kiểm tra nội LXP Liên xã phường MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại QLNN Quản lý nhà nước THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung ngành thuế TNCN Thu nhập cá nhân TTHC Thủ tục hành vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Văn Giang, năm 2017 31 Bảng 3.2 Số lượng cán công chức Chi cục thuế Văn Giang 31 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách Nhà nước Chi cục thuế huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 35 Bảng 3.4 Thông tin thứ cấp phục vụ nghiên cứu .36 Bảng 3.5 Cơ cấu mẫu điều tra đối tượng 37 Bảng 3.6 Danh sách chọn hộ kinh doanh cá thể điều tra 38 Bảng 4.1 Thống kê cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hộ cá thểo huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 .43 Bảng 4.2 Kết điều tra cấp giấy phép đăng ký kinh doanh .44 Bảng 4.3 Kết đánh giá cán cải cách máy quản lý thuế huyện Văn Giang 49 Bảng 4.4 Số hộ kinh doanh cá thể thực sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ giai đoạn 2015 – 2017 .50 Bảng 4.5 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh địa bàn huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 54 Bảng 4.6 Kết khảo sát ý kiến đánh giá cán công tác kiểm tra thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Văn Giang 56 Bảng 4.7 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 57 Bảng 4.8 Đánh giá hộ kinh doanh cá thể cơng tác tun truyền sách pháp luật quản lý thuế 59 Bảng 4.9 Tình hình quản lý đăn ký, kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 60 Bảng 4.10 Thống kê tình hình cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh cá thể huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 .63 Bảng 4.11 Kết điều tra thực trạng đăng ký cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể (tính hộ kinh doanh có thu nhập thấp) 65 Bảng 4.12 Tổng hợp dự toán thu ngân sách hộ kinh doanh cá thể huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 67 vii Bảng 4.13 Kết đánh giá cán cơng tác lập dự tốn thu 68 Bảng 4.14 Số lượng tờ khai thuế tiếp nhận xử lý hộ kinh doanh cá thể huyện Văn Giang 69 Bảng 4.15 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiếp 72 Bảng 4.16 Kết đánh giá cán công tác quản lý tính thuế HKD địa bàn huyện Văn Giang 73 Bảng 4.17 Tổng hợp nợ đọng, trốn thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 76 Bảng 4.18 Kết thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang, giai đoạn 2015-2017 .76 Bảng 4.19 Kết đánh giá công tác kiểm tra thuế HKD cá thể địa bàn huyện Văn Giang 79 Bảng 4.20 Đánh giá cán quản lý thuế hệ thống pháp luật quy định thuế hộ kinh doanh cá thể 80 Bảng 4.21 Đánh giá cán quản lý thuế tổ chức máy quản lý việc phối hợp ban ngành địa phương 81 Bảng 4.22 Kết tự đánh giá lực, phẩm chất cán quản lý thuế địa bàn huyện Văn Giang 83 Bảng 4.23 Đánh giá hài lòng hộ kinh doanh cá thể đội ngũ cán bộ, viên chức làm công tác quản lý thuế 84 Bảng 4.24 Tình hình đầu tư sở vật chất Chi cục thuế huyện Văn Giang 86 Bảng 4.25 Đánh giá cán thuế sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế địa bàn huyện Văn Giang 86 viii trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Chi cục cần phân công rõ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế phối hợp với đội thuế liên xã, phường kiểm tra hộ có đơn xin ngừng nghỉ kinh doanh địa bàn cụ thể gắn trách nhiệm với kết đạt Cần công khai hộ nghỉ, bỏ kinh doanh, kinh doanh UBD xã, thị trấn để người dân giám sát Bên cạnh đó, cần trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng Do cần tập trung lực lượng công chức thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra người nộp thuế nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế 4.3.2.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý công tác quản lý thuế Do để cơng tác quản lý thuế đạt hiệu quả, đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ tính thuế, sách thuế, hay quyền nghĩa vụ với Nhà nước Trên sở đó, họ sẵn sàng thực nghĩa vụ mình, u cầu, mục tiêu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Để đạt mục tiêu đó, số giải pháp đề xuất cho cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế huyện Văn Giang sau: - Xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng địa bàn cụ thể: Ngoài việc định kỳ hàng năm, Chi cục tổ chức công tác tuyên truyền pháp luật thuế, nghĩa vụ thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh trước bước vào chiến dịch thu phí Mơn Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đài phát địa phương, để việc tuyên truyền pháp luật thuế đăng lên hàng ngày tin phát địa phương, góp phần nâng cao hiểu biết tầng lớp nhân dân sách pháp luật thuế Nhà nước, nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Cụ thể thời gian tới, Chi cục cần mở rộng tuyên truyền công tác 95 chống thất thu thuế, điều chỉnh thuế hộ kinh doanh, tăng cường cơng tác tun truyền nhóm ngành khó thu như: hộ sản xuất kinh doanh làng nghề, hộ kinh doanh vận tải xây dựng nhà tư nhân - Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ để đối tượng nộp thuế nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách - Cần phân công cụ thể, gắn trách nhiệm tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cán trực tiếp quản lý nói chung cán quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để giải thích, hướng dẫn thủ tục hành thuế giải đáp thắc mắc liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán thuế, tạo lòng tin cho đối tượng nộp thuế với cán thuế với quan thuế - Đối với lĩnh vực thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để sở kinh doanh nắm đầy đủ xác quy định Pháp luật thuế Khuyến khích có chế ưu đãi phát triển tổ chức tư vấn thuế, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác tư vấn thuế Tạo điều kiện cho tổ chức tư vấn tiếp cận với ĐTNT Khuyến khích ĐTNT sử dụng dịch vụ tư vấn thuế hoạt động biện pháp minh bạch hố tình hình tài chính, đồng thời qua để họ chủ động tự tính tốn nghĩa vụ nộp thuế, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, từ chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế Hỗ trợ, tư vấn thị trường, giá cả, công nghệ, kỹ thuật, hỗ trợ, đào tạo nâng cao trình độ quản lý cho sở kinh doanh 4.3.2.7 Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Chi cục Thuế cần quan tâm tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán công chức thuế đội ngũ cán UNT (Bưu điện huyện Văn Giang) Tổ chức xếp lại nhân Đội nghiệp vụ, Đội thuế Liên xã trực tiếp quản lý hộ KD Việc bố trí, xếp nên theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán bộ, khơng nên bố trí theo kiểu cào theo địa bàn 96 Chi cục thuế cần bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán cơng chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán công chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, hàng tháng phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao quản lý Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng Đội trưởng Đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp việc quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đồng thời đội trưởng phải chịu trách nhiệm trước lãnh đạo Chi cục Gắn kết hồn thành nhiệm vụ cán cơng chức thuế với hình thức khen thưởng, kỷ luật Thường xun phát động phịng trào, tạo khơng khí thi đua hoàn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan Kịp thời có hình thức khen thưởng nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh cơng q trình thực thi công vụ Tăng cường cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ Nhà nước Trong định hướng đào tạo, ngồi việc trọng đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế, Chi cục thuế cần trọng đến việc đào tạo, bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, kiến thức tin học, bồi dưỡng đạo đức nghề nghiệp, nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà am hiểu kiến thức quản lý Nhà nước, có trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao 97 Đối với cấp Ủy đảng, Chính quyền từ huyện đến xã-thị trấn cần tăng cường vai trò lãnh đạo, đạo nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết thực nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết hoạt động tổ chức sở Đảng Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến quan thuế Kiên không xét khen thưởng xã không phối hợp tốt với quan thuế công tác quản lý thu thuế Đối với Chính quyền xã-thị trấn cần nhận thức rõ vai trò trách nhiệm việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng hộ kinh doanh phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho nhiệm vụ thu thuế Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã phải chịu trách nhiệm trước cấp tình hình thất thu địa bàn quản lý 98 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văng Giang, tỉnh Hưng Yên” đạt kết sau: Nghiên cứu làm rõ sở lý luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (khái niệm, đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, nội dung nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến thực giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể) Nghiên cứu tổng quan kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể rút học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Văn Giang tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế HKD cá thể địa bàn cho thấy hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện tập trung chủ yếu vào ngành nghề thương nghiệp bình quân số hộ chiếm 83,7% tổng số hộ đăng ký kinh doanh với số vốn kinh doanh chiếm 78,7% tổng số vốn đăng ký Theo số liệu điều tra 150 hộ kinh doanh có 28 hộ chưa có giấy phép đăng ký kinh doanh, chiếm 18,6% tổng số hộ kinh doanh Thời gian vừa qua công tác cải cách máy quản lý thuế bước đầu có hiệu Đa số ý kiến đồng ý cho “Bộ máy hoạt động ổn định, hiệu hơn” (84,6%); “Nhiệm vụ phận cấu thuộc quan thuế cấp quy định cụ thể, rõ ràng” (76,9%); Giảm bớt chồng chéo, xoá bỏ bớt phận không cần thiết (69,2%); Bước đầu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực thủ tục hành thuế nghĩa vụ với NSNN (76,9%) Đối với công tác kiểm tra, giám sát quản lý thuế HKD đa số ý kiến đánh giá công tác thực mức trung bình (từ 38,5% đến 61,5%) Cơng tác tun truyền phát luật quản lý thuế quan tâm nhiên hiệu chưa thực cao, số ý kiến đánh giá nội dung, hình thức tuyên truyền pháp luật thuế tần suất buổi tuyên truyền thấp (lần lượt 46,7%, 43,3% 40,0%) Đối với công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế cịn tình trạng hộ kinh doanh chưa cấp giấy phép ĐKKD, chưa cấp MST Công tác Khảo sát doanh thu thực tế hộ kinh doanh cá thể, Quản lý tính thuế, Quản lý doanh thu tính thuế, Quản lý việc áp dụng thuế suất tỷ lệ GTGT đa số ý kiến đánh giá cho đạt mức tương đối tốt (lần lượt 69,2%, 61,5%, 61,5 53,8%) 99 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến thực giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang cho thấy yếu tố như: Cơ chế, sách thuế; Các yếu tố ảnh hưởng thuộc quan quản lý thuế (như Tổ chức máy quản lý thuế phối hợp ban ngành địa phương; Năng lực đội ngũ cán thuế; Tài sản, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế) ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế yếu tố ảnh hưởng chủ yếu đến công tác quản lý thuế HKD cá thể địa bàn Trong đó, nhóm yếu tố thuộc quan quản lý thuế đóng vai trị quan trọng cần khắc phục thực giải pháp đồng nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Một số giải pháp đề xuất nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang gồm: Hoàn thiện quản lý thủ tục hành thuế hộ kinh doanh cá thể; Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ kinh doanh cá thể; Tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh; Tăng cường công tác quản lý nợ đọng hộ kinh doanh cá thể; Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế hộ kinh doanh cá thể; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế Trong đó, giải pháp tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao lực hiệu quản lý quan thuế đóng vai trò quan trọng cần trọng thời gian tới 5.2 KIẾN NGHỊ Đề tài xin đề xuất số kiến nghị để tăng cường hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang sau: - Đối với Bộ Tài Cần rà sốt, đánh giá lại quy định quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Tham mưu cho Chính Phủ tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế xã hội phù hợp với sắc thuế, đối tượng nộp thuế nói chung hộ kinh doanh cá thể nói riêng, để vừa đảm bảo mục tiêu tăng thu ngân sách vừa nuôi dưỡng nguồn thu, đặc biệt tạo điều kiện cho thành phần kinh tế hộ cá thể phát triển Bộ tài cần xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán theo nghành nghề theo địa bàn kinh doanh nghành 100 nghề kinh doanh, diện tích kinh doanh, thời gian kinh doanh, số lượng sử dụng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, từ xây dựng tiêu chí quản lý thuế rủi ro HKD Bộ tài cần quy định hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn với doanh số bán tỷ phải lên Doanh nghiệp, không lên không sử dụng hóa đơn để tránh tình trạnh HKD viết hóa đơn đầu cho Doanh nghiệp làm chi phí (do khơng kiêm sốt đầu vào HKD) - Đối với Tổng cục thuế Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giảm thời gian thực thủ tục hành thuế, thực hiện đại hố chương trình quản lý thuế theo hướng áp dụng công nghệ thông tin Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng, cần trọng cơng tác tuyển dụng, đào tạo cán công chức mới, xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn, thành thạo nghiệp vụ, trung thực đáng tin cậy - Đối với Cục thuế tỉnh Hưng Yên Chủ động tham mưu cho Tổng cục Thuế nhằm bổ sung, hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với loại đối tượng nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Mở lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, nhằm phát nghiêm khắc xử lý hành vi vi phạm công chức thuế, xây dựng ngành thuế theo giá trị: Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2007) Thơng tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18/7/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ tài (2011) Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2012) Thơng tư 05/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật tiêu thụ đặc biệt Bộ tài (2002) Thơng tư số 96/2002/TT-BTC hướng dẫn thuế môn Bộ tài (2013) Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2013) Thơng tư 219/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2013) Thông tư 111/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thống kê huyện Văn Giang (2015, 2016, 2017) Niêm giám thống kê năm 2015, 2016, 2017 Văn Giang 10 Chi cục thuế huyện Văn Giang (2017) “Báo cáo Tổng kết công tác thu thuế năm 2015+2016+2017.” 11 Chi cục thuế huyện Văn Lâm (2018) “ Báo cáo công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể” 12 Chính Phủ (2006) Nghị định số 78/2014/NĐ-CP Đăng ký kinh doanh 13 Christorpher Pass and Bryan Lowes (1991) Collins Dictionary of Business, Collins, English 14 Mai Văn Chương (2015) “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang”, Luận văn Thạc Sỹ Kinh tế - Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 15 Đàm Trung Hiếu (2014) “Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hoàn Kiếm, TP HÀ Nội”, Luận văn Thạc Sỹ Kinh tế - Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 102 16 Nguyễn Thị Liên (2009) Thuế Nhà nước NXB Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Huy Hịa (2018) “Mối liên hệ sách pháp luật ý thức chấp hành pháp luật” Tạp chí Dân chủ pháp luật 18 Lương Hồng Minh (2017) “Tăng cường công tac kiểm tra thuế địa huyện Văn Giang”, Luận văn Thạc Sỹ Kinh tế - Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam 19 Trần Minh Hằng (2013) “Phân tích đề xuất số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối vớı hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú thọ, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh – Đại học Bách Khoa Hà nội 20 Vũ Thanh Mai (2011) “Phân tích xây dựng số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng đối vớı hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Nam Định” Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh – Đại học Bách Khoa Hà nội 21 Đặng Thị Thùy Trang (2015) “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế võ, tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội 22 Đào Thị Mỹ Dung (2014) “Đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế thành phố Huế”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học kinh tế Huế 23 Phịng Tài chính-Kế hoạch huyện Văn Giang (2015, 2016, 2017) Huyện ủy huyện Văn Giang 24 Quốc hội (2007) Luật thuế TNCN 25 Quốc hội (2008) Luật thuế GTGT 26 Quốc hội (2006, 2012) Luật thuế Quản lý thuế 27 Sử Đình Thành (2009) Giáo trình Tài cơng phân tích sách thuế NXB Lao động, Hà Nội 28 Thủ tướng phủ (2011).Quyết định số 732/QĐ-CP việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 29 Tổng cục Thuế (2008) Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế tốn thuế, Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Quy trình Quản lý kiểm tra thuế 30 Tổng cục Thuế (2009) Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Quy trình đăng ký thuế 31 Tổng cục Thuế (2014, 2015) Quy trình Quản lý thuế hộ kinh doanh 32 Trung tâm từ điển học (1998) Từ điển tiếng Việt 33 Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản lý Thuế NXB Tài chính, Hà Nội 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA HỘ Chúng tơi cam kết tồn thông tin vấn hộ kinh doanh tổng hợp theo nhóm hộ kinh doanh không tổng hợp theo hộ riêng lẻ Do vậy, thông tin riêng hộ kinh doanh giữ kín Nguyên tắc điền phiếu: - Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp - Đối với câu hỏi/mục ghi thơng tin, số liệu, đề nghị ghi vào dịng tương ứng Phần 1: Thông tin chung hộ Tên hộ kinh doanh: Mã số Thuế (nếu có): Ơng/bà có Giấy phép đăng ký kinh doanh chưa? Đã có Chưa có Ngành nghề kinh doanh Phân phối, cung cấp hàng hóa Dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu NVL Sản xuất, vật tư, dịch vụ có gắn HH, XD có bao thầu NVL Hoạt động kinh doanh khác Số vốn kinh doanh Trên 300 triệu đồng Từ 100-300 triệu đồng Dưới 100 triệu đồng Ơng/bà có tốn nhiều thời gian, phiền hà nộp thuế khơng? Khơng Có Theo ông/bà nộp thuế theo cách thuận lợi Tự đến ngân hàng nộp thuế Nộp cho cán thu Nộp thuế tự động qua thẻ tài khoản 104 Mức thuế ông/bà phải nộp nào? Phù hợp Cao chấp nhận Q cao Ơng/bà có hiểu rõ cách tính Thuế áp dụng hộ ơng/bà khơng? Có Khơng rõ Khơng biết 10 Ơng/bà có thường xun nộp Thuế thời hạn quy định khơng? Có Không Lý không hạn: 11 Ơng/bà biết thơng tin sách thuế từ đâu? Qua báo, đài phát thanh, truyền hình Tự tìm hiểu mạng internet Thơng báo UBND phường, xã Cơ quan thuế thông tin Từ hộ kinh doanh khác 12 Khi cần hỏi vấn đề thuế, ông/bà làm nào? Hỏi cán thuế Hỏi hộ kinh doanh khác Điện thoại trực tiếp đến Chi cục Thuế hỏi 13 Ông/bà đánh giá thái độ cán thuế nào? Tốt, nhiệt tình, thân thiện Bình thường Chưa tốt, gây khó khăn 14 Các ý kiến khác (nếu có) Xin chân thành cảm ơn ông/bà! 105 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC, CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình quản lý thuế để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể để góp phần tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “ Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng cam kết tồn thơng tin điều tra Anh (chị) tống hợp theo nhóm thu nhập không tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín Thơng tin cá nhân: - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: .Chức vụ:……… .……… - Tên quan công tác: : - Địa quan: - Trình độ: - Thâm niên cơng tác: Trung cấp – năm Cao đẳng – 10 năm Đại học 11 – 15 năm Thạc sỹ 16 – 20 năm Tiến sỹ Trên 20 năm Khác: Khác: Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể: Xin đánh dấu (x) vào ô phù hợp theo tiêu thức sau: – Rất khơng hài lịng, – Khơng hài lịng , – Trung lập , – Hài lòng – Rất hài lòng 106 TT Nội dung Hệ thống pháp luật chủ trương sách, quy định thuế Đảng Nhà nước Hệ thống pháp luật thuế Chủ trương, sách thuế Các quy định thuế Tổ chức máy quản lý việc phối hợp ban ngành địa phương Tổ chức máy quản lý Việc phối hợp ban ngành địa phương Trình độ phẩm chất đạo đức cán thuế Trình độ cán thuế Phẩm chất đạo đức cán thuế Cơ sở vật chất ngành thuế Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Các ý kiến khác (nếu có): Xin chân thành cảm ơn! 107 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN DÀNH CHO CÁN BỘ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC, CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ Với mục đích tham khảo ý kiến tham gia trình thực luật thuế TNCN để đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể để góp phần tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân kiến nghị luận văn Thạc sỹ quản lý kinh tế với đề tài “Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên” xin gửi tới Anh (chị) phiếu điều tra mong Anh (chị) bớt chút thời gian quý báu để đóng góp cho tơi ý kiến có giá trị nghiên cứu thực tiễn Chúng tơi cam kết tồn thơng tin điều tra Anh (chị) tống hợp theo nhóm thu nhập khơng tổng hợp riêng lẻ Do thông tin riêng Anh (chị) giữ kín Nội dung vấn: Câu 1: Ơng/bà đánh giá trình độ cán trực tiếp làm công tác quản lý hộ kinh doanh nay? Câu 2: Ông/Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin Người nộp thuế ? Hệ thống có hỗ trợ cho cơng tác QLT HKD khơng? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Câu 3: Theo Ơng/Bà quy trình quản lý thuế HKD cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa ? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Câu 4: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thơng tin phối hợp q trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 108 Câu 5: Ông/Bà đánh giá hiệu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh kể từ thay đổi mơ hình quản lý thuế …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Câu 6: Ơng/Bà vui lịng cho biết định hướng thời gian tới công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể ? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Câu 7: Theo Ông/Bà, vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hồn thiện cơng tác QLT HKD cá thể nói riêng thời gian tới gì? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Câu 8: Là chuyên gia có kinh nghiệm lĩnh vực quản lý quan thuế, Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề cịn vướng mắc cơng quản lý thuế HKD cá thể? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 109 ... HIỆN CÁC GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN 42 4.1.1 Khái quát thực trạng hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang... trạng thực giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn Giang, đề xuất định hướng hoàn thiện giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn nghiên... cụ thể - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thuế quản lý thuế giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể; - Đánh giá thực trạng thực giải pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Văn