thực trạng thuế khoán thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT KHÓA 2010 – 2014 THỰC TRẠNG THUẾ KHOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ Cán hướng dẫn: TS Lê Thị Nguyệt Châu Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ KIM CƯƠNG Bộ môn Luật Thương Mại MSSV: 5117375 Khoa Luật – ĐHCT Lớp:Luật Thương Mại HG1164A1 Cần Thơ, tháng 11/2014 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể NHẬN XÉT CỦA HỘI ĐỒNG PHẢN BIỆN GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu Phạm vi nghiêm cứu Phương pháp nghiên cứu 5.Bố trúc luận văn CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ KHOÁN THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm đặc điểm Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm Hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Đặc điểm Hộ kinh doanh cá thể 10 1.2 Khái quát chung sách thuế khoán Hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.1 Sơ lược sách thuế khốn 14 1.2.1.1 Khái niệm thuế khoán Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán 14 1.2.1.2 Đối tượng nộp xác định số thuế phải nộp theo phương pháp khốn 15 1.2.1.3 Thời hạn thơng báo thuế thời hạn nộp thuế 17 1.2.2 Quy định việc ấn định thuế khoán Hộ kinh doanh cá thể 18 1.2.3 Vai trị thuế khốn 19 CHƯƠNG 20 QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ KHOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 20 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 2.1Thuế khoán thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể 20 2.1.1 Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân 20 2.1.1.1Đối tượng nộp thuế 20 2.1.1.2 Thu nhập chịu thuế 22 2.1.1.3 Căn tính thuế 23 2.1.1.4 Các khoản giảm trừ 27 2.1.2Quy định pháp luật thuế khoán thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể 30 2.1.2.1Khái niệm nguyên tắc áp dụng thuế khoán 30 2.1.2.2 Cách tính thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán 31 2.2Thuế khoán thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 35 2.2.1 Quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng 35 2.2.1.1Đối tượng chịu thuế người nộp thuế GTGT 35 2.2.1.2Căn tính thuế 36 2.2.2Quy định pháp luật mức thuế khoán thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 40 2.2.2.1Đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán 40 2.2.2.2 Xác định số thuế khoán phải nộp 41 2.2.2.3 Phương pháp tính thuế khốn thuế GTGT 42 2.3Thực trạng số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế khốn 46 2.3.1 Thực trạng sách thuế khoán thuế TNCN_GTGT Hộ kinh doanh cá thể 46 2.3.2Một số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế khốn 50 KẾT LUẬN 54 GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Nước ta năm qua tác động khủng hoảng kinh tế giới, kinh tế nước ta cộng đồng Hộ kinh doanh cá thể phải đối mặt với nhiều khó khăn thách thức Trước biến động kinh tế thay đổi phương thức hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Quản lý thuế xây dựng, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình đất nước Việc xây dựng, sửa đổi bổ sung Luật thời gian qua mang lại kết tích cực góp phần ổn định, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất, kinh doanh, tăng tổng thu cho NSNN, đồng thời đảm bảo an sinh xã hội, an ninh trị trật tự an tồn xã hội Bên cạnh kết đạt được, qua trình thực quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân quản lý thuế thời gian nêu việc thực quy định pháp luật Thuế nêu số hạn chế, tồn sách thuế khoán Hộ kinh doanh cá thể Thuế thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng là: gian lận thuế cơng tác quản lý; số thu thuế khoán chiếm 1% tổng thu nội địa nhiều nguồn nhân lực, tài thời gian để thu thuế khốn; tình trạng thuế khốn chia đối, chia ba, người nộp thuế có lợi, cán thuế có lợi có NSNN thất thu…Rất nhiều tình trạng nhiêu khê diễn ra, gây nhiều khó khăn quản lý thuế thuế khoán hộ kinh doanh cá thể Trong thời gian qua, công tác quản lý thu thuế khoán Hộ kinh doanh cá thể địa bàn nước có nhiều chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tình trạng vi phạm pháp luật thuế khốn Hộ kinh doanh ln xảy ra, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thấp…Vì vấn đề cấp thiết đặt cho Ngành thuế nước phải tập trung nghiên cứu sách thuế đề biện pháp cụ thể để hồn thiện sách thuế khốn phù hợp với tình hình kinh tế xã hội GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Từ lý nêu trên, trình học tập Khoa Luật Trường Đại Học Cần Thơ, giúp đỡ cô, nghiên cứu lựa chọn đề tài: “Thực trạng khoán thuế Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Hộ kinh doanh cá thể” Đề tài nằm tập trung phân tích quy định pháp luật khốn thuế Hộ kinh doanh cá thể thực trạng áp dụng thuế khoán nay, sở đưa biện pháp nhằm khắc phục hạn chế nguyên nhân để hoàn thiện sách thuế khốn Hộ kinh doanh cá thể 2.Mục đích nghiên cứu Tìm hiểu quy định Luật khoán thuế Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Hộ kinh doanh cá thể đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán, thời hạn nộp thuế theo hàng tháng hàng quý Cán thuế người tiến hành việc thu thuế theo quy định pháp luật Tổng quan khoán thuế Thu nhập cá nhân Giá tri gia tăng hộ kinh doanh cá thể theo pháp luật Việt Nam hành, văn hướng dẫn thi hành ưu khuyết điểm vấn đề khoán thuế đề suất số biện pháp nhằm hồn thiện để áp dụng sách cách hiệu Phạm vi nghiêm cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài: Người viết sâu vào mảng nhỏ vấn đề khoán thuế hộ kinh doanh cá thể loại thuế áp dụng Thuế thu nhập cá nhân, Thuế giá trị gia tăng Vì sắc thuế khốn khơng cố định mức thuế cụ thể theo năm mà quan thuế dựa tài liệu khai thuế hộ kinh doanh cá thể, sở liệu ngành thuế, kết điều tra thực tế tình thơng báo tiền thuế khốn phải nộp ổn định năm cho hộ kinh doanh cá thể sơ lược sách thuế khốn Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng cho đề tài nghiên cứu phân tích theo tài liệu văn quy phạm pháp luật trang thông tin điện tử nhằm làm sáng tỏ vấn đề khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tăng hộ kinh doanh cá thể, cở sở phân tích, so sánh tổng hợp lại để làm rõ vấn đề nhằm đạt mục tiêu đề 5.Bố trúc luận văn Luận văn gồm 03 phần: Mở bài, Nội dung Kết luận Nội dung chính: Gồm 02 chương Chương 1: Khái quát chung Hộ kinh doanh cá thể khoán thuế Hộ kinh doanh Chương 2: Quy định pháp luật khoán thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng Hộ kinh doanh cá thể thời gian có hạn, kiến thức hiểu biết thực tế cịn hạn chế Nên khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót, kính mong đóng góp q báu Thầy, Cơ để đề tài hồn chỉnh GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể THỰC TRẠNG KHOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VÀ KHOÁN THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Khái niệm đặc điểm Hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm Hộ kinh doanh cá thể “Kinh tế hộ” thuật ngữ thường sửa dụng để người sản xuất nhỏ, cá thể hộ nông, lâm, ngư nghiệp, hộ làm nghề tiểu thủ công nghiệp, hộ làm nghề kinh doanh buôn bán nhỏ hình thức dựa vào tư hữu nhỏ tư liệu sản xuất khả lao động thân người lao động khả gia đình; riêng kinh tế tiểu chủ hình thức dựa tư hữu tư liệu sản xuất q trình sản xuất có th mướn lao động, nhiên thu nhập chủ yếu sức lao động vốn thân hộ gia đình Hiện nay, kinh tế cá thể, tiểu chủ phận cấu thành thành phần kinh tế tư nhân; xét chất, kinh tế cá thể, tiểu chủ kinh tế tư nhân, kinh tế tư nhân dựa hình thức tư hữu nhỏ tư liệu sản xuất vốn kinh doanh cá nhân, hộ gia đình (gọi kinh tế hộ) đối tượng động dễ bị tổn thương chế thị trường Theo quy định Bộ Luật dân 2005, Điều 106 “Hộ gia đình mà thành viên có tài sản chung, đóng góp cơng sức để hoạt dộng kinh tế chung sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp số lĩnh vực sản xuất, kinh doanh khác pháp luật quy định chủ thể tham gia quan hệ dân thuộc lĩnh vực này” Từ lịch sử hình quy định pháp Luật, diễn đạt cách khái quát Hộ kinh doanh cá thể dựa quan hệ tư hữu nhỏ tư liệu sản xuất vốn kinh doanh, tồn phổ biến hình thức hộ cá thể nằm quy mơ gia đình xếp theo loại GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể hình kinh doanh nhỏ, phận cấu thành thành phan kinh tế tư hữu Trước có Nghị định Chính phủ số 43/2010/NĐ-CP ngày 15/04/2010 đăng ký doanh nghiệp “hộ kinh doanh” gọi “hộ kinh doanh cá thể” Tên gọi “hộ kinh doanh cá thể” ghi nhận hai Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 03/02/2000, Điều 17 khoản Nghị định số 109/2004/NĐ-CP ngày 02/04/2004, Điều 24, khoản có định nghĩa Hộ kinh doanh cá thể cá nhân hộ gia đình làm chủ, đươc đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Nghị định số 43/2010 NĐ-CP Điều 49, khoản định nghĩa sau: Hộ kinh doanh cá nhân công dân Việt nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, kinh doanh địa điểm sử dụng không q mười lao động, khơng có dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Qua định nghĩa nêu “Hộ kinh doanh” cho thấy hộ kinh doanh chia làm ba loại vào chủ tạo lập là: Hộ kinh doanh cá nhân làm chủ; Hộ kinh doanh hộ gia đình làm chủ; Hộ kinh doanh người làm chủ.Có lẻ nét đặc thù Việt Nam Tuy nhiên tính phù hợp hay khơng phù hợp vấn đề tùy vào cách hiểu người hay chế định pháp luật Như vậy, Hộ kinh doanh cá thể “Hộ kinh doanh cá nhân cơng dân Việt Nam nhóm người hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doah địa điểm, sử dụng không mười lao động, khơng có dấu tự chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh” 1.1.2 Đặc điểm Hộ kinh doanh cá thể GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 10 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Hộ, cá nhân kinh doanh; Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tue tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật (trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hóa dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển vài khai thác dầu khí) Tổ chức kinh tế khác doanh nghiệp, hợp tác xã (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) Cách tính thuế khốn thuế GTGT “dựa biểu giá trị gia tăng doanh thu cục thuế ban hành, nhân với doanh thu, nhân với thuế suất thuế GTGT để khốn thuế GTGT”3 Cơng thức: Thuế khoán thuế = GTGT Tỷ lệ % doanh thu X Doanh thu x Thuế suất GTGT Trong đó: Doanh thu để tính thuế GTGT theo tỷ lệ % Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp sở kinh doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất không áp dụng tỷ lệ (%) doanh thu Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác phải khai thuế GTGT theo nhóm ngành nghề có mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp nộp thuế không xác định doanh thu theo nhóm ngành nghề hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm hoạt động nhiều Viettinlaw, Thuế khốn gì?, http://viettinlaw.com/thue-khoan-la-gi.html [ngày truy cập 15-112014] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 43 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nhóm tỷ lệ khác mà khơng tách áp dụng mức tỷ lệ cao nhóm ngành nghề mà sở sản xuất, kinh doanh Trường hợp hộ, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán kinh doanh nhiều ngành nghề quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ hoạt động kinh doanh Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau:  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;  Dịch vụ, xây dụng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;  Hoạt động kinh doanh khác: 2% Bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % doanh thu (ban hành kèm theo thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) Luật thuế quy định Hộ, cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp trực tiếp nộp thuế theo trực tiếp nôp thuế theo mức tỷ lệ doanh thu có mức tỷ lệ áp dụng giảm bớt mức tỷ lệ bỏ quy định địa bàn trước nhằm đảm bảo rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện cho người nộp thuế có quy mơ nhỏ như: hộ, cá nhân kinh doanh, gồm mức sau đây: Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1% Hoạt động bán bn, bán lẻ loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5%  Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ;  Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác;  Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hóa hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến lãi, bán ve, trông giữ phương tiện; GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 44 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể  Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện;  Dịch vụ mô giới, đấu giá hoa hồng đại lý;  Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan;  Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông;  Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác;  Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game;  Dịch vụ may đồ, giặc là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu;  Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình;  Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản;  Các dịch vụ khác;  Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3%  Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa;  Khai thác, chế biến khoáng sản;  Vận tải hàng hóa, vận tải hàng khách;  Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm;  Dịch vụ ăn uống;  Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, ô tô, mô tô, xe máy xe có động khác;  Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp) Hoạt dộng kinh doanh khác: tỷ lệ 2%  Họa động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 45 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể  Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất GTGT 5%;  Các hoạt động khác chưa liệt kê nêu Thuế suất GTGT: thuế suất thuế GTGT theo quy định Luật Thuế GTGT 2.3Thực trạng số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế khốn 2.3.1 Thực trạng sách thuế khốn thuế TNCN_GTGT Hộ kinh doanh cá thể Ở nước ta nay, kinh doanh nhỏ lẻ dạng hộ gia đình cá nhân kinh doanh nhiều đa dạng hình thức ngành nghề kinh doanh, để thuận tiện, đơn giản việc quản lý thu thuế cho quan quản lý thuế Luật Quản lý thuế quy định hình thức khốn thuế cho hộ kinh doanh là: Theo quy định quan thuế thuế khốn áp dụng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có đăng ký kinh, khơng có mã số thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có khả thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ Vì vậy, việc tính mức thuế khốn xác định dựa vào doanh thu quy mô kinh doanh hộ kinh doanh Về mặt lý thuyết mức thuế khoán xác định dựa nhiều bước khảo sát đánh giá hoạt động kinh doanh doanh hộ kinh doanh thực tế mức thuế khoán cho thấy chủ yếu dựa “thoả thuận” hộ kinh doanh cán thuế sở Mặt khác, số Hộ kinh doanh nhỏ, lẻ cho biết rằng, mức thuế họ cán thuế ấn định “tuỳ tiện” theo “cảm tính”, khơng đồng với hộ.4 Có cửa hàng nhỏ lại đánh giá quy mô lớn, đông khách, doanh thu tăng, nên mức thuế khốn cao Lại có cửa hàng to không hiểu “quan hệ tốt” thể với cán thu thuế cở sở nên chịu mức thuế thấp nhiều so với doanh thu thực cửa hàng Đối với hộ kinh doanh có đăng ký mã số thuế lại yên tâm họ có hóa đơn đỏ khơng bao gồm thuế doanh thu họ phụ thuộc Hà Linh, Pháp luật xã hội, Thuế với chiêu trò ‘lách’ luật – kỳ 1: NhẬP nhèm chuyện thu thuế khoán, http://phapluatxahoi.vn/giao-thong-do-thi/phong-su/thue-voi-nhung-chieu-tro-lach-luat-ky1nhap-nhem-chuyen-thu-thue-khoan-38196 [ngày truy cập 19-10-2014] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 46 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể vào số tiền bán hoá đơn, khách hàng thường khơng lấy hoá đơn Hơn nữa, họ tư vấn số cán thuế biến chất, giúp cho “bộ hồ sơ” thuế khốn trở nên hồn chỉnh hơn, tất nhiên kèm theo chút “quà” cảm ơn Vd: Vụ Ông Lê Thanh Dư, cán Chi cục thuế Cà Mau tiếp tay cho Hộ kinh doanh vàng bạc việc trốn thuế Được biết ông Dư Chi cục Trưởng Chi cục thuế huyện Đầm Dơi tỉnh Cà Mau Theo Cơ quan điều tra ơng Dư có dấu hiệu “tiếp tay” cho daonh nghiệp tư nhân Hoàng Khiêm thị trấn Đầm Dơi bán vàng cho Công ty TP Hồ Chí Minh số tiền bán vàng lên đến 7.000 tỷ đồngtrong suốt tháng năm 2012, doanh số bán hàng bình qn để đóng thuế khốn tháng 714 triệu/tháng mà thơi Như vậy, số tiền ơng Dư giúp doanh nghiệp Hồng Khiêm trốn thuế lên đến 54 tỷ đồng gây hậu nghiêm trọng quản lý thuế Đây gây nhức nhối ngành thuế, đặc biệt với kiểu thu thuế khoán tự ý nâng hạ mức thu, “thoả thuận ngầm” mức nộp thuế hình thức mà số cán thuế biến chất áp dụng Với kiểu lợi đôi bên (hộ kinh doanh đóng thuế thấp, cán thuế có thêm “phong bì”), nguồn thuế Nhà nước thất thu nghiêm trọng Vì thế, cần có biện pháp để ngăn chặn tình trạng giúp thu thuế đầy đủ, khơng bỏ sót đối tượng nào, thu cơng mức theo quy định Như ngành thuế thực tốt việc thu thuế cho NSNN, đảm bảo chắn cho lợi ích quốc dân Thời gian qua, công tác quản lý hộ, cá nhân kinh doanh dần vào nề nếp, góp phần đáng kể để ngành thuế hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm Tuy nhiên, công tác quản lý thuế đối tượng bộc lộ số hạn chế : Theo quy định Luật Thuế TNCN sửa đổi, thay đổi tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu theo Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 quy định loại mức thuế suất tương ứng với hoạt động kinh doanh phân phối cung cấp hàng hố 7%; dịch vụ, xây dựng khơng bao thầu ngun vật liệu 30%; sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 15% hoạt động kinh doanh khác 12% GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 47 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Theo tỷ lệ trên, không tác động lớn đến phần thu nhập chịu thuế hộ kinh doanh nộp thuế khoán mà chủ yếu mức giảm trừ gia cảnh tăng cao là: + Giảm trừ cho người nộp thuế từ triệu đồng/tháng lên triệu đồng/tháng; + Giảm trừ người phụ thuộc từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng Do đó, khoản thu NSNN từ khu vực hộ kinh doanh cá thể có biến động lớn, chủ yếu thuộc nhóm hàng hố bn bán lẻ Hiện nay, tổng số thu từ hộ, cá nhân kinh doanh chiếm khoản 2% tổng thu (trừ dầu) tổng số nhân lực ngành thuế để quản lý đối tượng lên đến 60% Vì cơng tác quản lý thuế hộ, cá nhân kinh doanh nói chung phức tạp, tiêu tốn nhiều nhân lực không hiệu Thuế TNCN cá nhân kinh doanh theo quy định hành đối tượng chịu điều chỉnh nhiều quy định thuế phí như: TNCN, GTGT, TTĐB, MB, Tài nguyên, bảo vệ môi trường, lệ phí trước bạ, u cầu hóa đơn,…đặc biệt Thuế TNCN cá nhân kinh doanh áp dụng quy trình tính thuế phức tạp như: áp dụng biểu lũy tiến, tính giảm trừ gia cảnh, toán thuế Mặc dù ngành thuế thực việc cơng khai thơng tin Hộ khốn trước sau ấn định thuế Tuy nhiên, sách thuế phức tạp nên cá nhân tự biết việc tính thuế để xác định số thuế cá nhân kinh doanh không đạt hiệu Mặt khác, theo quy định Luật Thuế GTGT sửa đồi, bổ sung hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đơng/năm trở xuống thuộc diện khơng nộp thuế Như vậy, số hộ có thu nhập thấp miễn thuế toàn tỉnh tăng so với thời gian trước Bên cạnh đó, với quy định thuế suất thuế GTGT hộ kinh doanh áp dụng theo tỷ lệ phần trăm doanh thu như: Ngành thương mại (phân phối, cung cấp hàng hoá) 1%; Ngành sản xuất vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng (trừ có bao thầu nguyên vật liệu) 5%; Các hoạt động khác 2% GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 48 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Như số thuế GTGT phải nộp hộ kinh doanh biến động so với mức hành Việc thay đổi sách thuế không làm thay đổi tỷ lệ huy động thuế người nộp thuế mà ảnh hưởng trực tiếp đến q trình khiển khai cơng tác quản lý thuế ngành.Theo biết Tỉnh Điện Biên số thuế mà hộ kinh doanh nộp ngân sách không lớn, thống kê chiếm khoảng 6% tổng số thu NSNN địa bàn, số lượng người nộp thuế lớn nên nguồn nhân lực quản lý đầu tư vào khu vực tỉnh Điện Biên không nhỏ Mặt khác, số lượng lớn, trình độ nhân thức hộ kinh doanh nhiều hạn chế nên gây khơng khó khăn cho cơng tác quản lý Trước tình hình nêu trên, ngày 28/11/2014 Quốc hội thơng qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng chuyển mặt hàng phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt cá xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác từ đối tượng chịu thuế suất 5% chuyển sang đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Tương tự trên, Luật hóa quy định Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/ năm trờ xuống chịu thuế Thu nhập cá nhân Bỏ quy định thu nhập từ casino khỏi thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân Đồng thời, Quốc hội thông qua quy định việc cá nhân kinh daonh nộp thuế Thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh Và đảm bảo tính minh bạch sách Luật sửa đổi quy định cụ thể tỉ lệ tính doanh thu hộ, cá nhân kinh doanh cụ thể5 sau: Luật quy định Thuế suất hoạt động như: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0.5%; Thuế Việt Nam, Quốc hội thông qua Luật sửa đối, bổ sung số điều Luật Thuế, http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKdA72dw7zDDAws3IJcDTx9L R3DLExcDQ18jPTD9aMgStwdPUzMfYBKTNwNDDxNnPz9PJwDDQ08jaEKDHAARwN9P4_83FT9guzsNEdH RUUA7qg7og!!/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSE/ [ngày truy cập 29-11-2014] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 49 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2% (riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%); Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xấy dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%; Hoạt động khác: 1% 2.3.2Một số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế khốn Cơng khai thơng tin hộ nộp thuế khốn Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục thuế: Để đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí cá nhân, hộ kinh doanh nộp theo phương pháp khốn Bộ Tài ban phành Quyết định số 1474/QĐ-BTC, ban hành quy chế quy định việc cơng khai thơng tin hộ khốn Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế, Cục thuế phải đảm bảo xác, minh bạch, đầy đủ nội dung, hình thức thời gian quy định; không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh bình thường hộ kinh doanh Theo Bộ trưởng Đinh Tiến Dũng để chấm dứt tình trạng nhiễu, tiêu cực “ăn chia tiền thuế” ơng Dũng cho rằng, ngành thuế không công khai thông tin hộ kinh doanh cổng thông tin điện tử ngành thuế mà địa phương phải công khai thông tin hộ kinh doanh thuế khoán trụ sở UBND cấp xã để thân người nộp thuế tự giám sát lẫn : Công khai minh bạch số thuế phải nộp, loại thuế phải nộp khơng góp phần tăng thu ngân sách, giảm chi phí ngành thuế giảm thời gian, công sức quản lý thuế mà cịn góp phần chống tiêu cực nộp ngành thuế tượng “ăn vặt”, chia đơi, chia ba tiền thuế người nộp người dân giám sát thông qua trang thông tin điện tử cơng khai thơng tin hộ nộp thuế khốn Ngồi ra, ông Dũng nói thêm rằng: “công nghệ thông tin phát triển, hệ thống sở hạ tầng viễn thông phát triển mạnh, đâu có mạng Intểnt, mạng 3G nên đâu, lúc nào, tra cứu đucợ tình hình chấp hành ngân sách cảu hộ kinh doanh nộp thuế khốn Vì vậy, cơng khai thơng tin hộ kinh doanh nộp thuế khốn cổng thơng tin điện tử GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 50 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể ngành thiế biện pháp tối ưu để người nộp thuế giám sát quan thuế, giám sát lẫn người dân giám sát người nộp thuế, quan thuế giảm thuế tình trạng tiêu cực ngành thuế” Theo quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành thời hạn nộp thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán điều chỉnh hàng tháng thành hàng quý Đồng thời công khai minh bạch thông tin đối tượng quản lý, danh sách tiền thuế phải nộp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn trang thơng tin điện tử ngành Giúp hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn biết số thuế ổn định đồng thời công khai minh bạch thông tin để kiểm tra giám sát hộ kinh doanh địa bàn số thuế cao hay thấp, kinh doanh hay tạm nghỉ kinh doanh Ngày 25/06/2014, Bộ Tài ban hành Quyết định số 1474/QĐ-BTC, việc ban hành “Quy chế công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn trang thơng tin điện tử Tổng cục Thuế, cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương” Theo quy chế, vào sổ thuế ổn định hàng năm hộ khoán duyệt, chi cục thuế lập in danh sách hộ khốn thuộc diện khơng phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN, danh sách hộ khoán mức thuế phải nộp thức năm, gửi chi cục thuế để thực việc công khai trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế cục thuế, chuyên mục “ Công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn” Theo đó, thơng tin phải cơng khai hộ khốn ổn định tiền thuế thuộc diện nộp thuế GTGT, thuế TNCN bao gồm: Mã số thuế, tên hộ kinh doanh, địa kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, doanh thu dự kiến năm Đối với hộ khoán xác định mức thuế phải nộp, thông tin công khai gồm: Mã số thuế,tên hộ kinh doanh, địa kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, tổng doanh thu năm, tiền thuế phải nộp năm (tổng số thuế phải nộp chi tiết theo loại thuế khốn phát sinh), việc cơng khai thơng tin hộ khoán ổn định tiền thuế thực trước ngày 30 tháng hàng năm Trường hợp hộ khoán kinh doanh, hộ khốn có điều chỉnh số thuế phải nộp, vào sổ thuế điều chỉnh, thay đổi, bổ sung hàng tháng, chi cục thuế lập in danh sách hộ khoán thuộc diện nộp thuế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 51 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể GTGT, thuế TNCN đăng ký thuế tháng; danh sách hộ khoán mức thuế phải nộp hộ kinh doanh đăng ký thuế tháng có phát sinh tiền thuế hộ khốn có bổ sung điều chỉnh tiền thuế tháng , gửi cục thuể để thực việc công khai trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế cục thuế.cũng giống hộ khốn ổn định, thơng tin cơng khai hộ khốn kinh doanh, hộ khốn có điều chỉnh số thuế phải nộp gồm: mã số thuế, tên hộ kinh doanh, địa kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, doanh thu dự kiến năm Đối với danh sách hộ khoán mức thuế phải nộp hộ kinh doanh đăng ký thuế tháng hộ khốn có bổ sung điều chỉnh tiền thuế tháng, ngồi thơng tin cần cơng khai thêm số tiền thuế phải nộp năm Thời điểm cơng khai thơng tin hộ khốn kinh doanh, hộ khốn có điều số thuế phải nộp thực chậm ngày cuối tháng Theo quy trình cách thức tương tự, thơng tin hộ khoán tạm nghỉ kinh doanh miễn, giẩm thuế; thơng tin hộ khốn nghỉ, bỏ kinh doanh không thông báo với quan thuế yêu cầu thực công khai chậm vào ngày cuối tháng Việc công khai thông tin hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho cáchộ kinh doanh thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước theo tinh thần “Minh bạch-Chuyên nghiệp-Liêm chính-Đổi mới” ngành thuế Đổi quy trình quản lý thuế, nâng cao quyền tự chủ cho đối tượng nộp thuế: Ngày 18/03/2014 Chính phủ ban hành Nghị số 19/2014/NQ-CP nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh nâng cao nămg lực cạnh tranh Việt Nam Đối với cán thuế, quản lý thuế coi q trình bao gồm hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp; cuối thu thuế Chức chủ yếu quản lý kiểm soát tuân thủ áp khoảng phạt theo pháp luật thể để răn đe đối tượng nộp thuế vi phạm đồng thời đảm bảo báo cáo đầy đủ, trung thực giao dịch kinh tế với đối tượng nộp thuế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 52 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Hiện tồn tình trạng nhiều thủ tục hành khơng quy định văn quy phạm pháp luật cán thuế yêu cầu người nộp thuế xuất trình tiến hành bước gây khó khăn, yêu cầu cán quan Thuế phải tuân thủ quy định pháp luật, đồng thời quan quản lý phải có chế tài kiên hơn, cứng rắn với cán khơng tn thủ, điều góp phần làm giảm thời gian nộp thuế cho người đân hơn.Theo đó, Bộ Tài giao chủ trì, phối hợp với Bộ, quan, điạ phương để rà soát, đánh giá lại cải tiến quy trình, hồ sơ thủ tục nộp thuế rút ngắn thời gian mà người nộp thuế phải tiêu tốn để hoàn thành thủ tục nộp thuế để đạt mức trng bình nhóm nước ASEAN-6 tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, hải quan, kho bạc cách tồn diện, đại; triển khai có hiệu mơ hình cửa liên thông, tăng cường trách nhiệm phối hợp quan liên quan thực thủ tục hành để tạo chuyển biến mạnh mẽ từ đầu năm; rà sốt, bổ sung , hồn thiện chế, sách thuế, chi nhân sách Nhà nước để khuyến khích hoạt động đổi sáng tạo, ứng dụng thông tin công nghệ khác Đổi sách thu thuế hộ kinh doanh Cần đổi sách thu hộ kinh doanh theo hướng thực loại thuế đơn giản theo tỷ lệ dựa doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ sở thực ngưỡng chịu thuế GTGT để thay cho thuế GTGT thuế TNCN Theo đó, thời gian trước mắt cần hiện thống mẫu biểu tờ khai thống thời hạn nộp thuế theo quý hộ kinh doanh, áp dụng chung tỷ lệ % thuế khoán doanh thu theo lĩnh vực ngành nghề cho hộ kinh doanh khơng lưu giữ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ; nghiên cứu trình Chính phủ, quốc hội, Quốc hội cho phép miễn thuế GTGT, TNCN hộ nộp thuế khoán huyện thuộc địa bàn “khu vực đặc biệt khoa khăn” theo quy định Chính phủ miễn thuế cho hoojj kinh doanh xã nghèo thuộc diện 135 theo quy định pháp luật Hướng dẫn đồng việc thực sách thuế (GTGT, TNCN) hộ khốn với chế độ quản lý sử dụng hóa đơn Đồng thời sửa đổi quy định việc quan thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường việc điều tra doanh số để tính thuế hộ kinh doanh GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 53 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Tăng cường phổ biến pháp luật thuế: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn, cung cấp dịch vụ hỗ trợ tư vấn cho tất đối tượng nộp thuế Đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ để tạo thuận lợi cho việc mở rộng áp dụng chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Song song ban hành quy định để hướng dẫn tạo điều kiện xã hội hố cơng tác tư vấn thuế cho người dân Cải cách máy tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế: Tổng cục Thuế cần ban hành quy trình quản lý hộ kinh doanh, xây dựng hoàn thiện sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể tài liệu kỹ hướng dẫn chuyên saauvieec quản lý danh bạ người nộp thuế, điều tra doanh số, ấn định thuế hộ kinh doanh; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, đồng thời đánh giá hiệu lực khai thác, sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin cán thuế cấp sở, từ nâng cấp tích hợp với hệ thống quản lý tất loại thuế khác hộ kinh doanh vao chung hệ thống Đồng thời xây dựng chức năng, nhiệm vụ, quy chế làm việc, mối quan hệ phận hệ thống ngành Thuế cho phù hợp với cải cách quy trình, thủ tục quản lý nói KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể đóng vai trò quan trọng kinh tế nước ta, việc xem xét khốn thuế hộ kinh doanh cá thể qua luật thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình hực tế quan trọng, góp phần đảm bảo cơng bình đẳng thành phần kinh tế Bài viết tác giả sâu vào việc nghiên cứu thực trạng khoán thuế thu nhập cá nhân thuế giá trị gia tăng Hộ kinh doanh cá thể, công tác quản lý thuế đối tượng bộc lộ số hạn chế việc thu thuế khoán chưa xác tồn nhũng nhiễu, tiêu cực làm ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể đồng thời ảnh hưởng thu ngân sách Nhà nước, không đảm bảo công xã hội Qua nghiên cứu tác giả nhìn thấy số mặt hạn chế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 54 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể đưa số biện pháp để khắc phục hiệu thời buổi kinh tế GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 55 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể TÀI LIỆU THAM KHẢO  Danh mục văn quy phạm pháp luật Hiến pháp năm 1992, sửa đổi bổ sung 2001 Bộ luật Dân 2005 Luật Quản lý thuế 2006 Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày tháng năm 2000 Nghị Định Chính phủ quy định đăng ký kinh doanh Nghị Định số 109/2004/NĐ-CP ngày 02 tháng 04 năm 2004 Nghị Định Chính phủ quy định đăng ký kinh doanh Nghị định số 43/2010/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2010 Nghị định Chính phủ đăng ký kinh doanh Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐCP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/1023/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng  Danh mục trang thông tin điện tử GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 56 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân thuế Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 123doc, Cải cách thuế VN giai đoạn tầm quan trọng năm 2020, Nợ công Việt Nam thực trạng giải pháp, http://text.123doc.vn/document/119555-cai-cach-thue-o-vn-trong-giaidoan-hien-nay-va-tam-quan-trong-cho-den-nam-2020-no-cong-o-vietnam-thuc-trang-va-giai-phap.htm,[ngày truy cập 01-08-2004] Hà Linh, Pháp luật xã hội, Thuế với chiêu trò ‘lách’ luật – kỳ 1: NhẬP nhèm chuyện thu thuế khoán, http://phapluatxahoi.vn/giaothong-do-thi/phong-su/thue-voi-nhung-chieu-tro-lach-luat-ky1-nhapnhem-chuyen-thu-thue-khoan-38196 [ngày truy cập 19-10-2014] Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính, Quốc hội thơng qua Luật sửa đối, bổ sung số điều Luật Thuế, http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz 0vMAfGjzOKdA72dw7zDDAws3IJcDTx9LR3DLExcDQ18jIAKIkEK 3B09TMx9gApM3A0MPE2c_P08nAMNDTyNCekP14CKMFjAliBAQ7gaAAzAW5JANBoT99AczMzc0MjC09TfTP_NxU_YLcCIPMgHRFAIedQ6M!/dl4/d5/L2dJQSEvUUt3QS80SmtF L1o2X0NRS0NWS1YwMDhVUEQwSU1NN1ZVSUQwMFQ3/?WCM _GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_new s/sa_news_tax/2014-11/608a196d-e831-4411-80bc-acf6956a4469 [ngày truy cập 29-11-2014] Viettinlaw, Thuế khốn gì? http://viettinlaw.com/thue-khoan-lagi.html,[ngày truy cập 01-08-2004] GVHD: TS Lê Thị Nguyệt Châu 57 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37 ... Luật K37 Thực trạng thu? ?? khoán thu? ?? Thu nhập cá nhân thu? ?? Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể THỰC TRẠNG KHỐN THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THU? ?? GÍA TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ CHƯƠNG... K37 Thực trạng thu? ?? khoán thu? ?? Thu nhập cá nhân thu? ?? Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 2. 2Thu? ?? khoán thu? ?? giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 2.2.1 Quy định pháp luật thu? ?? giá trị gia tăng. .. K37 Thực trạng thu? ?? khoán thu? ?? Thu nhập cá nhân thu? ?? Giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể 2. 1Thu? ?? khoán thu? ?? thu nhập cá nhân hộ kinh doanh cá thể 20 2.1.1 Quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá