Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Phan Thùy Dương SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG GTGT GIÁ TRỊ GIA TĂNG HĐTV HỘI ĐỒNG TƯ VẤN HKD HỘ KINH DOANH KD KINH DOANH KT KINH TẾ LXP LIÊN XÃ PHƯỜNG NNT NGƯỜI NỘP THUẾ MST MÃ SỐ THUẾ NSNN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC UBND UỶ BAN NHÂN DÂN UNT UỶ NHIỆM THU XHCN XÃ HỘI CHỦ NGHĨA CSSX CƠ SỞ SẢN XUẤT KK-KTT KÊ KHAI - KẾ TOÁN THUẾ KBNN KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐKKD ĐĂNG KÝ KINH DOANH TTHT TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong trình hội nhập phát triển với kinh tế giới, Việt Nam có nhiều bước phát triển kinh tế - xã hội ngày khẳng định vị trường quốc tế Để có bước tiến vượt bậc đòi hỏi thay đổi cách thức quản lý, số sách luật cần phải thay đổi Một thay đổi việc thay đổi hệ thống sách Thuế cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước giới bước vào đường hội nhập với bạn bè năm châu Thuế công cụ tài quan trọng, khơng tạo nguồn thu chủ yếu cho NSNN mà cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế nhằm đảm bảo kinh tế phát triển hướng đạt hiệu cao, phân phối thu nhập thực công xã hội Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế thuế GTGT sắc thuế đóng vai trò quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước đòi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua, công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt Tuy nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn nói riêng Đây nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng đảo có đối tượng tham gia nhiều ngành nghề Cùng với trình đổi KT-XH đất nước, quận Long Biên quận lớn Hà Nội phát triển mạnh Số HKD cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế quận SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Long Biên em thấy công tác quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật HKD, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên nhiều bất cập như: Doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận thuế kê khai doanh thu, quản lý số HKD không kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng diễn ra… Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm giải pháp đổi công tác quản lý HKD nhằm tăng cường hiệu quả, đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận, trình thực tập Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng cán Chi cục Thuế Long Biên, em lựa chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” để nghiên cứu làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên” Phạm vi nghiên cứu: Từ năm 2013 đến năm 2015 Mục đích đề tài nghiên cứu: Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo , tìm điểm hạn chế, từ đánh giá thực trạng đưa giải pháp khả thi để nâng cao hiệu công SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tác quản lý thu thuế, cho thu đúng, thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ tài liệu Chi cục Thuế quận Long Biên, Thành phố Hà Nội qua năm Nội dung khái quát luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn trình bày thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2:Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Chương 3:Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Là sinh viên, kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô, cán Chi cục Thuế để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể 1.1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể: Hộ kinh doanh cá thể cá nhân, công dân Việt Nam, nhóm người, gia đình làm chủ, đăng kí kinh doanh địa điểm, sử dụng không mười lao động, dấu chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Hộ kinh doanh cá thể mơ hình quản lí đơn giản, gọn nhẹ, sử dụng lao động, phân bổ rộng rãi tầng lớp dân cư Về thời gian hộ kinh doanh cá thể đa thời gian, điều xuất phát từ nhu cầu thực tế người dân địa bàn có cầu có cung, nhu cầu ăn uống, dịch vụ, thương mại 1.1.1.2 Đặc điểm hộ kinh doanh cá thể: Từ khái niêm ta rút số đặc điểm kinh tế cá thể sau: Đây loại hình kinh tế mà tư liệu sản xuất phương thức sản xuất thường gắn liền với sở hữu tư nhân Người chủ kinh doanh tự định từ quy trình sản xuất kinh doanh tới phân phối tiêu thụ sản phẩm Do hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm nguồn lực, vốn, sức lao động, tự lo phương án sản xuất, tiêu thụ sản phẩm Sự phát triển hay suy giảm loại hình kinh tế cá thể thường mang tính tự phát, khơng ổn định loại hình kinh tế nhạy bén với thay đổi thị trường, định đầu tư thường không phụ thuộc vào yếu tố Tuy nhiên điều bộc lộ nhiều hạn chế gây lôn xộn SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cho thị trường kinh doanh trái phép, làm hàng giả, buôn lậu, trốn thuế nhằm thu lợi nhuận cao Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế HKD nói riêng thành phần kinh tế NQD nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân HKD hình thức kinh tế thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Kinh tế HKD tận dụng lực lượng dồi dào, lao động có tay nghề cao, đồng thời giải công ăn việc làm cho nhiều lao động dư thừa, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp dân cư Phương pháp kinh doanh HKD phong phú đa dạng, thu hút nhiều thành phần xã hội tham gia, trình độ chun môn, tay nghề họ đa dạng Khu vực kinh tế HKD chiếm khối lượng sản phẩm tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu NSNN Thực tế, năm gần số thuế thu từ kinh tế HKD có tỷ trọng theo xu hướng tăng lên tổng thu NSNN Tuy nhiên, nói với số lượng đơng đảo, phức tạp loại hình kinh doanh đối tượng tham gia, việc kinh doanh mang tính tự phát cao, đối tượng tham gia khơng có hiểu biết nhiều pháp luật nên quản lý hộ khó khăn phức tạp 1.1.2 Vai trò hộ kinh doanh cá thể Đảng ta khẳng định: “Các thành phần kinh tế kinh doanh theo pháp luật phận cấu thành quan trọng kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, phát triển lâu dài, hợp tác cạnh tranh lành mạnh…” SV: Phan Thùy Dương Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Trong kinh tế nay, kinh tế cá thể chiếm vai trò quan trọng, điều thể nội dung sau: Kinh tế cá thể góp phần giải vấn đề kinh tế xã hội: Kinh tế cá thể góp phần vào việc thúc đẩy lưu thơng hàng hố, HKD cá thể phân bố rộng khắp địa bàn từ thành thị đến nông thôn, từ đất liền đến hải đảo, từ miền đồng đến miền núi Hoạt động sản xuất, kinh doanh HKD cá thể thường khâu cuối trình phân phối hàng hoá, dịch vụ đến tay người tiêu dùng Bên cạnh kinh tế cá thể góp phần thúc đẩy kinh tế tạo cạnh tranh sử dụng nguồn lực hiệu Kinh tế cá thể huy động lượng vốn nhàn rỗi dân góp phần tạo thêm cải, xây dựng phát triển đất nước: Kinh tế cá thể nắm giữ khối lượng vốn lớn kinh tế có khả huy động nhiều vốn Lượng vốn nhàn rỗi kinh tế nhiều chưa sử dụng hiệu Nếu lượng vốn tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hiệu KT-XH tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từ thu hút vốn đầu tư thành phần kinh tế khác Ngược lại, thành phần kinh tế khác thiếu vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh lượng vốn sử dụng vay Thúc đẩy phát triển KT-XH khu vực phát triển: Hình thức HKD cá thể linh động, len lỏi tới hầu hết tất khu vực nước mà hình thức khác khó làm được, góp phần đem hàng hố từ khu vực bán thị trường tiêu thụ Điều làm thúc đẩy trình sản xuất tiêu dùng phát triển KT-XH 10 SV: Phan Thùy Dương 10 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sách động viên Nhà nước, có thuế Với trình độ dân trí có hạn, họ chưa hiểu lợiích mà họ hưởng từ AN-QP, KT-XH, phúc lợi công cộng, chủ yếu đượcđápứng từ nguồn thu từ thuế Đây chủ thể trực tiếp thực hiệnnghĩa vụ thuế, khơng tự giác họ tìmđủ cách trốn lậu thuế Chính vậy, việc nộp thuế quy định thành nghĩa vụ công dân hiến pháp, nguyên tắc, chế độ luật thuế b Từ cán quan thuế Trình độ chun mơn số cán trực tiếp quản lý thu thuế chưa cao Có cán chưa đề cao tinh thần trách nhiệm, không chịu khó tìm hiểu học hỏi nên khả cơng tác chưa tiến kịp với thay đổi phát triển kinh tế Một số cán chưa sâu sát sở, không kịp thời kiểm tra, phát xử lý trốn lậu thuế Tuy công tác tuyên truyền giáo dục pháp luậtđã quan tâm trước nặng nề hình thức, chưa thường xuyên vàđi sâu để giải cụ thể vướng mắc sách, chế độ thuế thơng suốt tầng lớp dân cư CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP KHOÁN TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 3.1 Phương hướng chung Để đưa công tác quản lý thu thuế GTGT hộ khốn vào nề nếp có chất lượng, thời gian tới, cần tập trung thực nội dung sau: + Đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hố cơng tác tun truyền thuế, trọng đến giáo dục nghĩa vụ công dân việc nộp thuế 54 SV: Phan Thùy Dương 54 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Phối hợp chặt chẽ với UBND phường, HĐTV thuế phường, ban ngành có liên quan việc quản lý thu thuế Tiếp tục thực kiểm tra rà soát địa bàn phường, quận, quản lý chặt chẽ đối tượng sản xuất KD, chống sót hộ + Tăng cường việc rà soát lại ngành hàng, hộ lớn để đảm bảo thu sát thực tế doanh thu, để qua chuẩn bị cho cơng tácổnđịnh thuế tháng – năm cho HKD + Tiếp tục đẩy mạnh khai thác nguồn thu mà hộ khoán chưa kê khai nộp thuế cho thuê nhà trọ, cửa hang, thu xây dựng, điểm trơng giữ xe… + Rà sốt danh sách hộ nợ đọng, triển khai tốt công việc đôn đốc thu hồi nợ đọng hộ KD, phối hợp với lực lượng để đòi nợ dây dưa HKD + Củng cố tổ chức, kiện toàn máy cán bộ, xếp lực lượng cho phù hợp với lực công tác, phát động phong trào thi đua đoàn kết, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu cấp giao 3.2: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khốn địa bàn quận Long Biên 3.2.1 Cơng tác quản lý người nộp thuế Triển khai thực công tác quản lý thuế HKD theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Thơng tư số 92/2015/TT-BTC, công văn số 16906/BTC-TCT ngày 16/11/2015 quy trình quản lý thuế HKD 2371/QĐ-TCT Thường xuyên cập nhật bổ sung sở liệu HKD theo đạo Cục Thuế Quản lý NNT cơng việc mang tính tiên q trình quản lý thuế Tuy nhiên thực tếở Chi cục Thuế quận Long Biên ta thấy công tác quản 55 SV: Phan Thùy Dương 55 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lý NNT vẫnđang nhiều hạn chế như: Khơng quản lý hết hộ khốn, có HKD hoạt động khơng đăng ký, theo dõi không thường xuyên kịp thời hộ nghỉ, hộ KD Điều làm ảnh hưởng lớn đến kết thu NSNN, công HKD Để nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới cần xem xét thực giải pháp sau: - Việc cán thuế phải tích cực bám sát địa bàn, truyên truyền giải thích quyền nghĩa vụ nộp thuế HKD Nhà nước để hộ hiểu chất thuế, tự giác, tự nguyện đăng ký nộp thuế - Phối hợp với HĐTV thuế phường, tổ dân phố rà soát đưa vào quản lý thu thuế 100% số hộ có địa điểm KD cố định; Kiên đưa vào quản lý thu thuế HKD chợ địa bàn quận - Tổ chức phân loại hộ khoán địa bàn theo ý thức tự giác chấp hànhđể có biện pháp quản lý phù hợp cụ thể sau: + Với hộ sẵn sàng tuân thủ tạo điều kiện thuận lợi cho hộ chấp hành tốt pháp luật thuế + Đối với hộ có ý thức chấp hành cao, cố gắng tuân thủ hiểu biết pháp luật thuế họ chưa cao nên lúc tuận thủ pháp luật thuế, cần tích cực tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn, tạo điều kiện để họ hoàn thành nghĩa vụ thuế + Với hộ không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm cần phải ý tập trung tuyên truyền, hỗ trợ để họ hiểu rõ việc không chấp hành phải chịu hậu nào, tăng cường kiểm tra hộ + Với hộ cố tình khơng tn thủ cần báo cáo với cấp để áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật để buộc họ phải tuân thủ 56 SV: Phan Thùy Dương 56 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Hướng dẫn, tạo điều kiện làm thủ tục cấp MST cho hộ KD đăng ký KD lần đầu Đối với hộ khơng có đăng ký kinh doanh chưa cấp MST - Cầnđưa đối tượng vào quản lý sổ thuế để quản lý thu nộp thuế Chi cục Thuế có trách nhiệm hướng dẫn hộ thực tế kinh doanh đăng ký nộp thuế Làm hạn chế thất thu thuế HKD - Đối với HKD có cửa hang, cửa hiệu có địa điểm cố định cần đề nghị quan chức tiến hành cấp giấy phép KD, từ xác định số thuế phải nộp để quản lý sổ - Phát động quần chúngđiều tra, phát khai báo cho quan thuế không chịu đăng ký nộp thuế để quan thuế có biện pháp xử lý kịp thời, phấn đấu đưa NNT vào nề nếp Đối với hộ quản lý sổ - Phải thường xuyên theo dõi tình hình biến động hoạt động KD, tích cực kiểm tra phát thay đổi ngành nghề, quy mô KD, nguyên nhân nghỉ, bỏ KD, tách nhập bộ…nắm danh mục loại thuế củacác đối tượng Từ đánh giá việc thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng để có biện pháp hạn chế thất thu thuế có hiệu Đối với hộ có nghi vấn cần phải chúý thường xuyên sát điều tra nắm bắt tình hình, kết hợp với việc kiểm tra giâý phép KD, hoá đơn chứng từ - Đối với hộ xin nghỉ KD đặc biệt hộ xin nghỉ tạm thời phải cán thuế kiểm tra xét duyệt trước miễn, giảm thuế, kết hợpáp dụng biện pháp thích hợp để hộ tự kiểm tra lẫn Từ quan thuế kiểm tra chặt chẽ số hộ nghỉ KD, nêu định xử phạt thật nghiêm minh hộ KD để làm gương cho đối tượng khác cóý nghĩ trốn thuế Giảm thiểu việc trốn thuế thông qua thủ đoạn 57 SV: Phan Thùy Dương 57 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối với hộ nợ đọng tiền thuế Chi cục nên lập sổ riêng để theo dõi hộ nợ đọng từ ta thấy đối tượng hay dây dưa tiền thuế, từ đưa biện pháp phù hợp để chấm dứt tình trạng nợ đọng, dây dưa không chịu nộp thuế đối tượng 3.2.2 Quản lý tính thuế Căn tính thuế yếu tố quan trọng định đến số thuế phải nộp HKD Do để đảm bảo nguồn thu cho NSNN cần phải quản lý chặt tính thuế tình trạng gian lận tính thuế ngày diễn mang tính phức tạp tinh vi Hiện quản lý tính thuế doanh thu có nhiều khuyếtđiểm cần phải khắc phục cụ thể sau: Đối với hộ khốn, hình thức nói thiếu cơng hộ, thiếu xác nên ấnđịnh doanh thu nhiều mang tính chủ quan, áp đặt Chi cục với ban tư vấn thuế phường phải điều tra doanh thu thực tế để làm khách quan ấn định mức doanh thu cho hộ Khi điều tra cần chúý đến điều kiện cụ thể quy mô, đặc điểm ngành nghề, thời vụ để ấn định doanh thu xác Đối với hộ nộp theo phương thức ổn định: Thì doanh số tính thuế doanh sốấnđịnh dựa vào tình hình KD thực tế hộ Căn vào dự toán thu giao, doanh thu, mức thuế tháng trước mức độ sản xuất KD địa bàn, Chi cục phải tiến hànhđiều tra khảo sát doanh thu số HKD nắm bắt tình hình biến động giá cả, hàng hoá, thu nhập địa bàn kết hợp với thơng tin hộ, từ làm xác định doanh thu ấn định sát với thực tế KD, đảm bảo yêu cầu thu ngân sách hợp với khả NNT 58 SV: Phan Thùy Dương 58 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Hàng tháng, cán thuế tổ chứcđiều tra tình hình KD hộ KD hộ thời gian đầu tình hình KD chưa ổnđịnh Doanh sốấnđịnh mang tính chất tạm thời cần phải thường xuyên nắm bắt đểđưa mứcấnđịnh hợp lý vừa đảm bảo chống thất thu thuế vừa phù hợp với khả cán Thường xuyên phân tích biến động giá cả, cung, cầu thị trường để có điều chỉnh kịp thời Khi có định điều chỉnh thuế phải thông báo kịp thời cho phận thông báo thuế, đồng thời phải giải thích cụ thể lý điều chỉnh thuế hộ đượcđiều chỉnh Những hộ KD có quy mơ nhau, ngành nghề nhau, khu vực nên thực điều chỉnh hàng loạt, tránh thắc mắc, kêu ca, phàn nàn từ HKD 3.2.3 Công tác thu nộp thuế Công tác thu nộp khâu quan trọng phản ánh thực hoá hiệu trình quản lý thuế Vấn đề chủ yếu khâu phải tìm biện pháp tạo điều kiện tối đa cho NNT hoàn thành nghĩa vụ thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, không làm thất thu NSNN, ngăn chặn, hạn chế tình trạng nợ thuế Để đáp ứng tình hình cần cải cách công tác thu nộp theo giải pháp sau: Ngay từ khâu nộp tờ khai thông báo thuế phải tiến hành thời gian quy định để hộ chuẩn bị tiền nộp Có thể kết hợp với phương tiện thông tin truyền thông để thông báo nhắc nhở hộ nộp thuế Đối với hộ nộp thuế qua UNT cần tránh tình trạng việc thực thu thuế khốn trắng cho nhân viên kí hợp đồng UNT Cán bộđịa bàn cầnđôn đốc thu nộp thường xuyên không để hộ dây dưa tiền thuế, thu dứt điểm số thuế phải thu Trên sở mức độ hoàn thành Chi cục nên có biện pháp khen thưởng kỷ luật cán để nâng cao trách nhiệm cho cán 59 SV: Phan Thùy Dương 59 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đối với hộ mà Chi cục trực tiếp quản lý thu thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, Ngân hàng để đối tượng nộp thuế trựctiếp chuyển khoản nộp thuế qua Kho bạc, Ngân hàng làm giảm phần công việc cho cán thuế Tăng cường nâng cấp triển khai ứng dụng tin học, đường truyền mạng Kho bạc với Chi cục Thuế để quản lý thu nộp thuế Đối với hộ cố tình chống đối không chịu hợp tác cần áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định, khơng để tình trạng dây dưa kéo dài, hình thành mơi trường chấp hành thuế không tốt Cần tranh thủ hỗ trợ chínhquyền sở xử lý hành hộ nộp chậm, chây ỳ, không chấp hành nộp thuế… Đông thời đưa xử lý công khai đình KD vi phạm nhiều lần truy tố trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 60 SV: Phan Thùy Dương 60 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Một số giải pháp khác 3.2.4.1 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế Con người yếu tố quan trọng quyếtđịnh đến hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT HKD cá thể nộp thuế theo phương pháp khốn nói riêng Trong quản lý hộ khốn khối việc cơng việc lớn áp lực.Một phận cán thuế độ tuổi trung niên khơng cập nhật kịp thời sách, quy trình hành việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin nhiều hạn chế Vì cơng tác đào tạo, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ vấn đề cấp bách.Việc đào tạo cán không đơn cử cán tập huấn lớp nghiệp vụ mà cần phải khuyến khích cán thuế tìm hiểu pháp luật thuế Thông qua họp giao ban hàng tuần để thông báo quy định, điểm văn quy phạm pháp luật ban hành, thường xuyên tổ chức thi pháp luật theo chủ đề định cho cán Chi cục từ tạo phong trào học tập nâng cao chun mơn nghiệp vụ tồn ngành thuế Thực tốt công tác luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyên, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đápứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; Từng bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn 3.2.4.2 Giải pháp tăng cường cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ cho hộ nộp thuế Tun truyền hỗ trợ hộ khốn cơng việc quan trọng giúp tạo môi trường thuận lợi cho việc thu thuế, nâng cao ý thức chấp hành hộ, từ giúp đối tượng hiểu nghiêm túc thực pháp luật thuế Công 61 SV: Phan Thùy Dương 61 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tác tuyên truyền hỗ trợ NNT khơng có ý nghĩa NNT mà góp phần giảm bớt cơng việc cho cán thuế, thực tế cho thấy hành vi sai phạm thuế GTGT HKD tất cố ý, mà phần NNT không hiểu đầy đủ quy định pháp luật gây hành vi vi phạm không cố ý, điều tạo thêm nhiều việc cho quan thuế phải nhắc nhở, xử phạt… Từ hạn chế trên, cần phải có giải pháp nhằm tăng cường đổi công tác TTHT NNT sau: - Đẩy mạnh cơng tác TTHT NNT thơng qua đa dạng hình thức, đảm bảo tính thuyết phục: + Cần phối hợp tốt với đoàn thể quận quan thông tin đại chúng để tổ chức buổi tuyên truyền giúp NNT hiểu quyền lợi nghĩa vụ, xây dựng ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế + Xây dựng tiêu chí chấp hành pháp luật thuế để đánh giá, xếp loại thi đua cho HKD + In, phát hành văn quy phạm pháp luật thuế đặt điểm bưu điện, trụ sở UBND để HKD dễ dàng tiếp cận tìm hiểu pháp luật thuế + Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế - Mở dịch vụ tư vấn cho NNT, dịch vụ hỗ trợ, phục vụ theo yêu cầu NNT đối tượng nộp thuế thiếu kiến thức pháp luật thuế Thông qua tư vấn quan thuế xác định khó khăn vướng mắc chủ yếu người dân để có hướng tuyên truyền mục tiêu Để tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao hiệu quản lý thuế, toàn Chi cục phấn đấu cán tuyên truyền viên tích cực 62 SV: Phan Thùy Dương 62 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4.3 Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm tra Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành NNT cần đẩy mạnh cơng tác kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Để đổi công tác kiểm tra cần thực biện pháp sau: Trước kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần kiểm tra Bên cạnh tiến hành kiểm tra bất ngờ, đột suất cán quản lý địa bàn Kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật không gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất KD HKD cá thể Thường xuyên rà soát, đối chiếu, hoàn thiện hệ thống sở liệu thuế đảm bảo xác, đồng bộ, kịp thời, phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thưđiện tử để tiếp nhận thơng tin tố giác người dân Căn vào đặc điểm tình hình kiểm tra cần lựa chọn cán kiểm tra cho phù hợp Việc tuyển chọn cán thuế làm cơng tác kiểm tra phải có trình độ lực cao chun mơn, có kinh nghiệm thực tế, có tư cách đạo đức, tinh thần trách nhiệm cao để hồn thành nhiệm vụ tốt, tránh phát sinh tiêu cực Việc tiến hành kiểm tra thực tế kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke…cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan 63 SV: Phan Thùy Dương 63 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4.4 Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý thuế Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, số lượng NNT ngày nhiều, hoạt động KD đa dạng, mở rộng, nội dung công việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế nhu cầu thiết yếu Xuất pháttừ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin Chi cục nhiều hạn chế, cho thấy cần phải có giải pháp sau: Tăng cường ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất khâu, bước công việc công tác quản lý thuế, đảm bảo công khai, minh bạch, cơng bằng, giảm chi phí tn thủ cho NNT thực sách pháp luật thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm khâu, phận, cơng chức thuế, từ ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi vi phạm Tập trung xây dựng sở liệu NNT, đảm bảo đầy đủ, xác, có tính liên kết, đặc biệt sở liệu HKD nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên trao đổi thông tin với NNT thông qua thư điện tử, hướng tới trao đổi văn điện tử có chữ ký số Triển khai thực tốt hệ thống quản lý thuế TMS Khai thác liệu ứng dụng cách tối đa để phục vụ công tác lấy liệu, tổng hợp, đánh giáđápứng yêu cầu công tác quản lý thuế 64 SV: Phan Thùy Dương 64 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể cũngđang có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho cơng tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Đểđápứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đòi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, vừa phảiđảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho NNT hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc NNT Trong thời gian thực tập chi cục thuế quận Long Biên em tìm số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tácquản lý thu thuế GTGT HKD cá thể nộp theo phương pháp khoán từ thực tốt nhiệm vụ thu năm Qua em xin gửi lời cảmơn chân thành đến cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng, thầy cô giáo khoa thuế, Ban lãnh đạo toàn thể cán Chi cục Thuế Long Biên tận tình hướng dẫn, bảo em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khố luận Là sinh viên, trình độ kiến thức kĩ nhiều hạn chế nên viết em nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cơ, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10/4/2016 Sinh viên thực 65 SV: Phan Thùy Dương 65 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phan Thuỳ Dương 66 SV: Phan Thùy Dương 66 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Giáo trình Thuế tiêu dùng – NXB Tài Báo cáo tổng kết năm 2013, 2014, 2015 tài liệu liên quan Chi cục Thuế quận Long Biên Luận văn khố trước www.mof.gov.vn/ www.gdt.gov.vn/ Thơng tư số 92/2015/TT-BTChướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân có hoạt động kinh doanh Quy trình quản lý thuế HKD 2371/QĐ-TCT Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi bổ sung số điều TT219/2013/TT-BTC 67 SV: Phan Thùy Dương 67 Lớp: CQ50/02.02 Luận văn tốt nghiệp 68 SV: Phan Thùy Dương Học viện Tài 68 Lớp: CQ50/02.02 ... tượng nộp thu mà cần quản lý tốt tính thu hộ cá thể Quản lý tính thu HKD cá thể chủ yếu xác định doanh thu tính thu GTGT Trong quản lý thu GTGT HKD cá thể có loại doanh thu tính thu GTGT doanh. .. đề quản lý thu GTGT hộ kinh doanh cá thể Chương 2:Thực trạng quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nộp thu theo phương pháp khoán địa bàn quận Long Biên Chương 3:Một số giải pháp tăng cường. .. Nội, với giúp đỡ cô giáo, TS Nguyễn Thị Minh Hằng cán Chi cục Thu Long Biên, em lựa chọn đề tài “ Tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể nộp thu theo phương pháp khoán