4. Phương pháp nghiên cứu
2.1.2.2Cách tính thuế TNCN của hộ kinh doanh cá thể theo phương
kinh doanh cá thể
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 31 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37
được tính thuế khoán mà thu nhập dưới 4.000.000 đồng/tháng thì không chịu thuế khoán thuế TNCN.
2.1.2.2 Cách tính thuế TNCN của hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán khoán
Cách tính thuế khoán thuế TNCN như sau: dựa trên tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu do cục thuế ban hành, nhân với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
Công thức tính thuế của Hộ kinh kinh doanh nộp theo phương pháp khoán, đối với thu nhập từ kinh doanh:
Thuế khoán
TNCN
= Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN
x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trên doanh thu
Trong đó:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNCN: là thu nhập chịu thuế từ kinh doanh của Hộ nộp thuế khoánh về doanh thu Theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính theo Điều 8 thì xác định thu nhập theo từng trường hợp cụ thể như sau:
1. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ( áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế)
Công thức:
Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
= Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế
x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định
Trong đó, Doanh thu khoán thuế được xác định theo tài liệu kê khai của cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều ra doanh thu thực tế của cơ quan thuế và ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 32 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện hoá đơn, chứng từ; cá nhân kinh doanh lưu động và cá nhân không kinh doanh
Đối với cá nhân kinh doanh nhiều ngành nghề thì áp dụng theo tỷ lệ của hoạt động kinh doanh chính. Trường hợp cá nhân thực tế kinh doanh nhiều ngành nghề và không xác định được ngành nghề kinh doanh chính thì áp dụng theo tỷ lệ của “Hoạt động kinh doanh khác”.
Riêng hộ, cá nhân kinh doanh nộp theo phương pháp khoán có mức doanh thu bằng (=) hoặc dưới mức doanh thu của hàng hoá, dịch vụ hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT theo phương pháp khoán.
2. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (áp dụng đối với hộ kinh doanh có sử dụng hoá đơn quyển)
Trường hợp nộp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có sử dụng hoá đơn quyển, nếu trong quý doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán thì ngoià việc nộp thuế theo doanh thu khoán còn phải nộp bổ sung thuế thu nhập cá nhân đối với phần doanh thu trên hoá đơn cao hơn doanh thu khoán.
3. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có sử dụng hoá đơn lẻ do cơ quan thuế bán theo từng số hoá đơn).
Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định như sau như sau: Công thức:
Thu nhập chịu thuế từng lần
=
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
x
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định
Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 33 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37
phát sinh phát sinh
Trong đó,
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từng lần phát sinh được xác định theo hợp đồng và các chứng từ mua bán.
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định được xác định tương tự đối với cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế.
4. Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu không hạch toán được chi phí thì thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Công thức: Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế = Doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế X Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định +
Thu nhâp chịu
thuế khác
trong kỳ tính thuế
Trong đó:
Doanh thu được tính thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định thu nhập chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ số tiền bán hàng hoa, iền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hoá, dịch vụ phát sịnh trong kỳ tính thuế bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và được xác định theo sổ sách kế toán
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định được xác định tương tự đối với cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế.
Thu nhập chịu thuế khác là các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình kinh doanh gồm: tiền phạt vi phạm hợp đồng; tiền phạt do chậm thanh toán; tiền lãi ngân hàng trong quá trình thanh toán; tiền lãi do bán hàng trả chậm, trả góp; tiền lãi do bán tài sản cố định; tiền bán phế liệu, phế phẩm và thu nhập chịu thuế khác.
Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 34 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37
5. Đối với cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ cần có hoá đơn để giao cho khách hàng.
Cá nhân kinh doanh lưu động (buôn chuyến) và cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ cần có hoá đơn để giao cho khách hàng khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh.
Thu nhập chịu thuế của từng lần phát sinh được xác định tương tự như đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán sử dụng hoá đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số được nêu ở trên.
Theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, Điều 8, khoản 1, điểm a4 quy định tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định tính trên doanh thu áp dụng đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; cá nhân kinhd doanh lưu động và cá nhân không kinh doanh như sau:
Lưu ý:
Đối với trường hợp hộ kinh doanh cá thể kinh doanh nhiều ngành nghề thì áp dụng theo tỉ lệ của hoạt động kinh doanh chính. Trường hợp nếu không xác định được riêng biệt từng hoạt động thì áp dụng tỉ lệ ngành nghề cao nhất.
Hoạt động Tỷ lệ thu nhập chịu
thuế ấn định (%)
Phân phối, cung cấp hàng hoá 7
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 30 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây
dựng có bao thầu nguyên vật liệu 15 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thực trạng thuế khoán thuế Thu nhập cá nhân và thuế Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể
GVHD: TS. Lê Thị Nguyệt Châu 35 SVTH: Nguyễn Thị Kim Cương - Luật K37
2.2Thuế khoán thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể