Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện tam đảo tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐỖ QUỐC CHÍNH TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN DUY DŨNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Thái nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đỗ Quốc Chính Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn, tơi dược giúp đỡ tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ q báu Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn Đảng ủy, Ban giám hiệu, Phòng đào tạo trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ thầy giáo q trình giảng dạy, trang bị cho kiến thức khoa học Đặc biệt thầy giáo PGS.TS Nguyễn Duy Dũng người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin chân thành cám ơn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chi cục Thuế huyện Tam Đảo - quan, Sở, Ban, Ngành Trung ương địa phương đóng địa bàn huyện Tam Đảo, toàn thể đồng nghiệp học viên lớp cao học quản lý kinh tế khóa 9, gia đình bạn bè tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho tơi hồn thành chương trình học góp phần thực tốt cho công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn ! Thái nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Đỗ Quốc Chính Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình hình nghiên cứu Mục tiêu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 1.1 Vai trò đặc điểm kinh tế cá thể kinh tế quốc dân 1.1.1 Vai trò kinh tế cá thể 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể 1.2 Khái niệm, nội dung quản lý thuế: 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.3 Mục đích, yêu cầu công tác tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.5 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh 20 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.5.1 Đăng ký thuế 20 1.5.2 Điều tra doanh số ấn định 22 1.5.3 Xét miễn, giảm thuế 24 1.5.4 Tính thuế, lập sổ thuế 26 1.5.5 Xử lý tờ khai 28 1.5.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế 31 1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh giới Việt Nam 33 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giới 33 1.6.2 Tình hình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Việt Nam 35 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 38 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 38 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 38 2.2.2 Phương pháp phân tích 39 2.3 Hệ thông tiêu nghiên cứu đánh giá kết công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo 40 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 43 3.1 Khái quát số đặc điểm huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc 43 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 43 3.1.2 Đặc điểm kinh tế -xã hội 45 3.1.3 Đánh giá tác động đặc điểm tự nhiên, kinh tế - Xã hội tác động đến phát triển Huyện Tam Đảo 47 3.1.4 Tăng trưởng kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế chung huyện Tam Đảo 49 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục thuế huyện Tam Đảo 51 3.2.1 Ban Lãnh đạo 52 3.2.2 Các đội thuế 53 3.3 Đặc điểm tình hình hoạt động hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo 54 3.4 Kết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể thời gian qua 55 3.4.1 Kết quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 56 3.4.2 Kết quản lý doanh thu 61 3.4.3 Kết đôn đốc thu nộp thuế 65 3.4.4 Kết triển khai kế toán hộ kinh doanh 67 3.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo giai đoạn qua 70 3.6 Đánh giá kết quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 72 3.6.1 Những kết đạt 72 3.6.2 Những hạn chế cần khắc phục 75 3.6.3 Nguyên nhân thất thu thuế 76 CHƢƠNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI HUYỆN TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 78 4.1 Quan điểm, phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế nói chung, tỉnh Vĩnh Phúc huyện Tam Đảo nói riêng giai đoạn 2014 - 2020 78 4.1.1 Quan điểm chung 78 4.1.2 Quan điểm quản lý thuế tỉnh Vĩnh Phúc huyện Tam Đảo 79 4.2 Phương hướng đổi nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể thời gian tới 81 4.2.1 Phương hướng đổi 81 4.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thu thuế hiệu hộ kinh doanh cá thể 81 4.3 Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể 82 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.1.Thường xuyên rà soát diện hộ kinh doanh thực tế để đưa vào quản lý thuế 82 4.3.2.Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể 84 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền 93 4.4 Một số kiến nghị (Điều kiện thực thi giải pháp) 94 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng KK- KTT- TH : Kê khai, kế tốn thuế,tin học NQD : Ngồi quốc doanh NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TTĐB : Tiêu thu đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân VLXD : Vật liệu xây dựng XHCN : Xã hội chủ nghĩa Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Thuế môn 10 Bảng 1.2: Thuế lũy tiến phần theo điều 22 luật thuế thu nhập cá nhân 14 Bảng 3.1: Giá trị sản xuất tăng trưởng GTSX địa bàn huyện Tam Đảo 50 Bảng 3.2: Kết quản lý hộ kinh doanh cá thể 56 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh 60 Bảng 3.4: Kết Quản lý hộ kinh doanh theo phương pháp nộp thuế 61 Bảng 3.5: Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán 62 Bảng 3.6: Kết điều chỉnh thuế 63 Bảng 3.7: Kết điều tra doanh thu số hộ khoán 63 Bảng 3.8: Kết quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 64 Bảng 3.9: Kết thu nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 66 Bảng 3.10: Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2013 66 Bảng 3.11: Báo cáo thực triển khai kế toán hộ năm 2013 68 Bảng 3.12: Kết thu thuế hộ cá thể 73 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy hành Chi cục thuế huyện Tam Đảo 52 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 60% - 70% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phịng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khốn hộ kinh doanh quy mơ phải cộng thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn - Quản lý hoạt động xây dựng tư nhân Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Cầu phải nắm rõ tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình thi cơng có bao thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thơng đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu người làm hộ phải thu thuế cơng trình xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Quản lý hoạt động vận tải tư nhân Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 Phối hợp với công an, tra giao thông, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý 4.3.2.4 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hố đơn chứng từ Việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần phải chấn chỉnh lại đưa vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hoá đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, coi nhiệm vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hố đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua cục địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; đối Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 với hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi… Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hố đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 4.3.2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác, chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn, khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận kiểm tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hoàn thuế Chi cục Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 giao phụ trách để xảy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm Đội trưởng đội thuế liên xã phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 4.3.2.6 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế - xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Dịch vụ tư vấn thuế tồn hai dạng chủ yếu: Một là, tư vấn thuế dịch vụ công quan thuế cung cấp thông tin kịp thời văn pháp luật thuế cho đối tượng nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 91 Hai là, tư vấn thuế dịch vụ tự tổ chức, nhà tư vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng Đây hoạt động dịch vụ có thu, dạng kinh doanh chất xám mà đối tượng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho hoạt động tư vấn Tư vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế… hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thơng tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thông báo quan thuế, song thực tiễn, đối tượng nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế đặc biệt với đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh Do đó, phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu tất yếu khách quan Phát triển tư vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đối tượng nộp thuế mà cịn nhu cầu địi hỏi quan thuế Nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tun truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế thực luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 họ thực nghĩa vụ thuế Điều chứng tỏ tư vấn thuế công việc cần thiết khách quan, công việc phải tiến hành thường xuyên, liên tục quan thuế Công tác tư vấn thuế Việt Nam phát triển dạng dịch vụ công Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với phương tiện thông tin đại chúng để cung cấp thông tin, kiến thức lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế Các chuyên mục thuế truyền hình, đại phát thanh, báo trung ương địa phương; ấn phẩm, loại tài liệu tuyên truyền nhiều hình thức phát hành Đường dây nóng trả lời sách thuế GTGT thuế TNCN, thuế TNDN thiết lập Ngoài ra, Cục Thuế Vĩnh Phúc thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng luật thuế mới, công tác sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ… cho đối tượng nộp thuế Tất điều đem lại cho đối tượng nộp thuế hiểu biết nhận thức định pháp luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác tư vấn thuế chưa đặt vị trí hệ thống hành thuế đời sống kinh tế - xã hội Trong hệ thống tổ chức máy thuế, phận làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) chưa thực đáp ứng nhu cầu ngày tăng đối tượng nộp thuế toàn xã hội Tư vấn thuế với danh nghĩa dịch vụ tư chưa phát triển cách có tổ chức Vì vậy, cần thiết phải có giải pháp thúc đẩy công tác tư vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế Việt Nam Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế cần phải: - Thành lập phận chuyên trách làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) nằm hệ thống tổ chức máy ngành thuế từ trung ương đến sở Các phận dịch vụ công phải gắn liền với địa bàn sản xuất Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 93 kinh doanh cho đối tượng nộp thuế thời gian cơng sức có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế - Khuyến khích sở kinh tế sử dụng tư vấn thuế công tác chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài quy định chi phí tư vấn thuế chi phí kinh doanh phải gắn với hiệu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế mang lại - Cần khuyến khích tổ chức tư vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tư vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tư vấn cử cán thực tập, học tập nước Điều cần phải nghiên cứu nội dung hoạt động cụ thể hóa Chi cục Thuế (cấp huyện) nói chung, Chi cục Thuế huyện Tam Đảo nói riêng thời gian tới 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nội dung quan trọng, khâu đột phá toàn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn Cơng tác có tầm quan trọng đặc biệt, nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ ngành, mà tạo mối quan hệ gắn kết quan thuế người nộp thuế Thời gian qua, công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế Chi cục thuế mang lại kết định (thơng qua nhiều hình thức: triển khai trực tiếp, gửi văn thông tin đến người nộp thuế, thông tin qua Đài Truyền thanh, tuyên truyền quan thuế…), góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ ngành Cụ thể như: phối hợp chặt chẽ với quan, ban, ngành huyện công an, quản lý thị trường, tổ chức gặp gỡ, đối thoại, tập huấn, tuyên dương người nộp thuế tốt… nhằm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến với người nộp thuế cách thiết thực Từ làm cho tổ chức, cá nhân hiểu biết sách thuế để tự giác vào thực hiện, số lượng người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật đạt tỷ lệ ngày cao Về công tác hỗ trợ người nộp thuế, Chi cục thuế tiếp nhận giải đáp, hướng dẫn kịp thời vướng mắc cho tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua việc trả lời điện thoại, văn trực tiếp quan thuế; tổ chức đối thoại để giải đáp vướng mắc tiếp thu ý kiến đề xuất, kiến nghị người nộp thuế sách nhằm nghiên cứu, đề nghị hồn thiện sách, chế độ thuế; tôn vinh kịp thời doanh nghiệp, hộ kinh doanh thực tốt nghĩa vụ thuế 4.4 Một số kiến nghị (Điều kiện thực thi giải pháp) Để việc quản lý thuế thành cơng cần phải có điều kiện định mơi trường quản lý (bao gồm mơi trường văn hố trị, mơi trường kinh tế môi trường pháp luật) điều kiện định Mơi trường văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 95 giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua Ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT, thuế TNCN… Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối khơng cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trường luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại Điều cần thiết phải thực là: a Tiếp tục hồn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế Về thuế GTGT: Mục tiêu thuế GTGT thu ngân sách Để đạt mục tiêu thuế GTGT phải hoàn chỉnh theo hướng mở rộng diện thu, đơn giản hố thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu b Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh Không cần phải xem xét miễn giảm cho hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai số thuế hộ phải nộp doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, đó, khơng kinh doanh khơng có doanh thu thuế đương nhiên khơng phải nộp Chỉ có Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đối tượng cần phải xem xét miễn giảm nghỉ kinh doanh Ngoài ra, nên miễn giảm thuế cho ngày nghỉ hợp lý theo quy định khuyến khích người cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ khai gian đến 15 ngày, người cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ khai gian đến tháng tiêu cực bắt nguồn từ c Về chế độ kế tốn hộ kinh doanh Cần có hướng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu Nếu hộ kinh doanh thực mua hàng hố, dịch vụ khơng có đủ chứng từ đầu vào hộ phải mở sổ nhật ký mua hang, sổ theo dõi vật tư hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lượng hàng đơn giá thực nhập Trường hợp khơng cập nhật, ghi sổ hàng hố mua vào loại hàng hố mà sở kinh doanh có xuất tồn kho loại hàng hố số lượng hàng hố ghi sổ nhập, tồn kho thấp xuất bán tồn kho với số lượng lớn hơn, sở bị truy thu thuế bị xử phạt hành Việc bắt buộc theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho giúp quan thuế đánh giá mức độ thực tế kinh doanh hộ Từ có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát thực tế d, Về tăng cường công tác tuyên truyền Tăng cường công tác tuyên truyền nhiều hình thức phong phú đa dạng tuyên truyền thôn tinh đại chúng, lồng luồn vào bảng tin xã, phường, thị trấn đưa cơng tác tun truyền pháp luật thuế vào trường học từ em học sinh ngồi ghế nhà trường hiểu pháp luật thuế từ em lại tuyên truyền viên pháp luật thuế từ góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ ngành e, Về việc tăng cường công tác phối hợp quan ban ngành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 97 Ngồi cơng tác tun truyền quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành huyện quyền địa phương cấp, công an, dân quan tự vệ, quản lý thị trường để chống thất thu thuế Tổng cục Thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính, tăng thêm trường hợp giao lưu thơng tin với ngành liên quan nước, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế Trên kiến nghị cần quan Thuế nói chung tham khảo, có Chi cục Thuế huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 KẾT LUẬN Quá trình thực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước đặt yêu cầu mở rộng hội nhập quốc tế Việt Nam trở thành thành viên nhiều tổ chức kinh tế quốc tế khu vực Đó khơng kết nổ lực mà đòi hỏi khách quan để hội nhập Ngành tài nói chung, thuế nói riêng cần tổ chức thực phù hợp với bối cảnh Từ triển khai thực Luật Quản lý thuế nay, hoạt động quản lý thuế, hộ kinh doanh cá thể đạt kết bật với việc đưa sách thuế ngày phù hợp hơn, hiệu góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn nước nói chung huyện Tam Đảo nói riêng số hạn chế định Từ nội dung triển khai nghiên cứu nêu lên số kết luận sau: Thuế công cụ quan trọng tất quốc gia Tuy nhiên, nước có luật lệ riêng sách quản lý thuế Thực tế, q trình phát triển đất nước vai trị thuế khơng suy giảm mà ngày đóng vai trị quan trọng việc góp phần đảm bảo nguồn thu cho ngân sách để thực mục tiêu kinh tế xã hội đặt Đối với ngành thuế với hộ kinh doanh cá thể Nhấn mạnh vai trò nguồn thu giúp quan nhà nước nói chung, ngành thuế nói riêng nhận thức sâu sắc vấn đề Đi đôi với việc đảm bảo nguồn thu cần có sách để nuôi dưỡng nguồn thu đảm bảo hài hịa lợi ích nhà nước- nhân dân Với địa bàn huyện việc tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cần phải thường xuyên quan tâm Bởi không giúp để nhà nước tăng nguồn thu mà cịn góp phần khuyến khích phát triển kinh tế xã hội huyện Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 nói chung, hộ kinh doanh cá thể nói riêng Kinh nghiệm nước, địa phương vấn đề thực bổ ích cho tỉnh cho huyện Tam Đảo Luận văn luận giải phương pháp nghiên cứu nội dung đề Với việc sử dụng phương pháp cần thiết, tài liệu địa phương khảo sát cá nhân góp phần làm rõ mục tiêu đặt đề tài Phân tích thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo, từ đưa kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Trên sở lý luận thực tế luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo thời gian tới Đó là: Chi cục thuế xây dựng quy chế phối hợp với ngành liên quan tăng cường công tác quản lý Tăng cường công tác tuyên truyền, tập huấn văn Luật thuế GTGT, TNCN bước nâng cao công tác quản lý thuế góp phần tăng thu cho NSNN… Cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn nước nói chung huyện Tam Đảo nói riêng vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hang loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế xã hội Việc tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn nước nói chung huyện Tam Đảo nói riêng nhằm tăng nguồn thu cho NSNN thực mục đích dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2003), “Thuế hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí thuế (2) Trần Văn Chử (2002), Kinh tế học phát triển, Nxb Chính trị Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Cúc (2004), “Vai trị kiểm tốn độc lập, dịch vụ tư vấn thuế cải cách hành thuế”, Tạp chí thuế, (6) Nguyễn Việt Cương (2002) “Tình hình quản lý thuế số nước”, Tạp chi thuế (2) Vũ Duy Hào, Nguyễn Thị Bất (Biên soạn) (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê Nguyễn Danh Hưng (2003), "Một số vấn đề đặt cơng tác dịch vụ tư vấn thuế", Tạp chí thuế, (9) Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính Phủ quy định qui định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/06/2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Quách Đức Pháp (2004), “Tiến trình cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam”, Tạp chí thuế, (4) 10 Nguyễn Hùng Quán (2003), “Mối quan hệ thu thuế tăng trưởng kinh tế”, Tạp chí thuế (8) 11 Nguyễn Vũ Quân (2003), “Dịch vụ hỗ trợ nộp thuế Doanh nghiệp quan thuế gần hơn”, Thời báo Tài ngày 28/4/2003 12 Quốc Hội Nước Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Khóa XI, kỳ họp thứ 10 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 13 Quy trình quản lý thuế HKD cá thể ban hành kèm theo đinh số 1201/TCT/QĐ-TCCB ngày 26/7/2004 Tổng cục thuế) 14 Phạm Ngọc Quyết (chủ biên) (2007) Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 15 Quyết định 2248/QĐ-TCT năm 2012 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 12 năm 2012 16 Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 17 Nguyễn Văn Sáng (2003), “Thuế GDP việc xác định dự tốn thu Ngân sách nhà nước”, Tạp chí thuế, (12) 18 Phạm Đức Thành (2003), Đặc điểm đường phát triển Kinh tế - Xã hội nước ASEAN, Nxb Khoa học - Xã hội 19 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế 20 Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự tính thuế - Ưu điểm, hạn chế”, Học viện Tài - Kế tốn 22 Website Bộ Tài Chính: http//www.mof.gov.vn; 23 Website Cục thuế Vĩnh Phúc : http//www Vĩnhphúc.gdt.gov.vn 24 Website Tổng cục Thuế : http//www.gdt.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc? ?? ” làm đề tài nghiên cứu nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế để đạt kết cao hộ kinh doanh cá thể nói chung, địa bàn huyện Tam. .. tăng cường quản lý thu thuế với hộ kinh doanh cá thể địa huyện Tam Điệp, tỉnh Ninh Bình Ngồi viết, luận văn tiếp tục bàn luận quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Huyện, cịn có cơng trình bàn. .. hộ kinh doanh cá thể; Chƣơng 2: Phương pháp nghiên cứu việc tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc; Chƣơng 3: Kết nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh