Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Hà Giang.

Luận văn đưa ra nhóm giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, kết quả nghiên cứu khoa học thuộc lĩnh vực quản lý kinh tế, cụ thể: Thứ nhất, đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa. Thứ hai, đã đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang, chỉ ra những thành công, hạn chế và nguyên nhân của các hạn chế trong công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang. Thứ ba, đã đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế Hà Giang.

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MA TƯỜNG BẰNG GIANG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - MA TƯỜNG BẰNG GIANG QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐINH VĂN THÔNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô giảng dạy chương trình Cao học Quản lý kinh tế, thầy cô truyền đạt cho kiến thức hữu ích Quản lý kinh tế làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Đinh Văn Thông tận tình hướng dẫn cho tơi thời gian thực luận văn Mặc dù trình thực luận văn có giai đoạn khơng thuận lợi thầy hướng dẫn, bảo cho nhiều kinh nghiệm thời gian thực đề tài Sau xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình ln tạo điều kiện tốt cho tơi suốt q trình học thực luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học chưa nhiều nên luận văn nhiều thiếu sót, mong nhận ý kiến góp ý Thầy, Cơ anh chị học viên TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Hà Giang Tác giả: Ma Tường Bằng Giang Chuyên ngành:Quản lý kinh tế Bảo vệ năm: 2015 Giáo viên hướng dẫn: PGS TS Đinh Văn Thông Mục đích nhiệm vụ ngiên cứu: Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Những đóng góp luận văn: Trên sở vấn đề lý luận đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang: Nhóm giải pháp Đổi cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Tăng cường công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế; Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp; Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN; Tăng cường lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với cơng tác thuế./ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ ii LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Câu hỏi nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài .2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 Cấu trúc luận văn CHƯƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Đặc điểm thuế TNDN 10 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp .11 1.3 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 12 1.3.1 Người nộp thuế .12 1.3.2 Căn tính thuế 12 1.3.3 Kê khai nộp thuế, toán thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.4 Ưu đãi thuế 19 1.3.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng bất động sản .21 1.3.6 Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn 22 1.4 Những vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.4.1 Khái niệm, đặc điểm cần thiết phải tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 23 1.4.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 27 CHƯƠNG 34 PHƯƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU .34 2.1 Phương pháp nghiên cứu 34 2.1.1 Cơ sở phương pháp luận: .34 2.1.2 Phương pháp thu thập số liệu: 34 2.1.3 Phương pháp tổng hợp số liệu: .35 2.2 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 CHƯƠNG 38 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG (2010 - 2013) 38 3.1 Tổng quan cục thuế tỉnh Hà Giang 38 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 3.2.2 Một số thành tựu mà Cục thuế Hà Giang đạt 42 3.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN DNN&V Cục thuế tỉnh Hà Giang .45 3.3.1 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Giang 45 3.3.2 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế 47 3.3.3 Công tác quản lý tính thuế .48 3.3.4 Đôn đốc thu nộp, cưỡng chế thuế quản lý nợ thuế 62 3.3.5 Quản lý ưu đãi thuế 65 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập DNN&V Cục thuế tỉnh Hà Giang .66 3.4.1 Những ưu điểm .66 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 3.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp72 CHƯƠNG 75 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG 75 4.1 Những yêu cầu công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 75 4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang 77 4.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện 78 4.2.2 Đơn giản hóa thủ tục hành 79 4.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế 79 4.2.4 Tăng cương công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN .80 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 82 4.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản thuế theo mơ hình chức 84 4.2.7 Hoàn thiện pháp luật thuế TNDN 85 4.2.8 Tăng cường lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với công tác thuế 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp NNT Người nộp thuế 10 CNTT Công nghệ thông tin i Thu hiểu việc tính số thuế phải nộp đơn vị phải thực theo quy định pháp luật Có thu bảo đảm cơng đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao phải nộp thuế nhiều ngược lại Thu đủ, thu kịp thời hiểu quan thuế phải đôn đốc đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế tính vào Kho bạc nhà nước cách đầy đủ, theo thời hạn quy định Để thực tốt việc thu đúng, thu đủ, kịp thời có nhiều biện pháp Song biện pháp cưỡng chế lựa chọn bất đắc dĩ quan hành thu Phương pháp tối ưu giáo dục, tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế, để từ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời số thuế cho ngân sách nhà nước Trong quản lý thuế TNDN cần coi trọng công tác tra, kiểm tra, thuế Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý sắc thuế khác, cần phải đảm bảo thực quy định pháp luật Bên cạnh doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tồn doanh nghiệp không tuân thủ pháp luật, trốn thuế, lậu thuế Những hành vi cần bị phát xử lý Đó lý quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cần coi trọng công tác tra, kiểm tra thuế Quản lý thuế TNDN phải đơi với cải cách hành thuế Trong trọng tâm cải cách cơng tác hành thu Việc cải cách cơng tác hành thu là, chuyển từ quy định quan thuế thông báo số thuế cho đối tượng nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước sang quy định đối tượng nộp thuế phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước Cán thuế người hỗ trợ tích cực, đắc lực có hiệu cho đối tượng nộp thuế thông qua việc cung cấp dịch vụ tuyên truyền, giải thích, hướng dẫn, đơn đốc, kiểm tra việc tự khai, tự tính, tự nộp đối tượng nộp thuế Việc cải 76 cách hành thuế sẽ giúp cho đối tượng nộp thuế phát huy quyền làm chủ nâng cao tinh thần tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Những yếu công tác quản lý thuế phần thiếu thông tin hay công tác thu nhập, quản lý, xử lý thơng tin quan thuế hạn chế Các quan thuế ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học vào quản lý thuế Tuy vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế chưa đáp ứng tốt đòi hỏi thực tiễn quản lý Ứng dụng công nghệ tin học vào sẽ giảm bớt khối lượng công tác quản lý, phù hợp với chủ trương cải cách hành thuế, giảm biên chế cán ngành, đồng thời làm cho công việc nhanh gọn xác 4.2 Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Thực tiễn đất nước năm gần cho thấy thuế thực nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đồng thời góp phần quan trọng để nhà nước kiểm soát điều chỉnh hoạt động kinh tế Đối với Cục thuế Hà Giang việc tăng cường biện pháp quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường nguồn thu, đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển kinh tế tỉnh, đồng thời, thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển, từ huy động nguồn lực để xây dựng tỉnh Hà Giang ngày giàu mạnh Vì vậy, để hồn thành mục tiêu đề ra, nguồn thu ngân sách nói chung doanh nghiệp nói riêng, hạn chế thất thu, tạo chuyển biến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo pháp luật, góp phần hạn chế ngăn chặn biểu tiêu cực, cần thực đồng hệ thống giải pháp như: đổi 77 công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường công tác kiểm tra bàn trụ sở doanh nghiệp Cụ thể sau: 4.2.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện Một giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, tình trạng trón thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn góp phần đảm bảo đạt vượt thu NSNN hoàn thiện dịch vụ cung cấp cho DN Để thực điều này, quan thuế cần thực tốt số giải pháp cụ thể sau: - Căn vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu - Tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế - Giáo dục pháp luật thuế học đường: Phối hợp với giáo dục Đào tạo soạn thảo giáo trình chuẩn thuế phù hợp với yêu cầu giáo dục tuyên truyền khả tiếp thu học sinh lứa tuổi khác nhau, từ cấp tiểu học đến bậc đại học - Xây dựng, điều hành có hiệu trung tâm hỗ trợ NNT qua điện thoại kiện toàn đội ngũ cán chuyên trách hệ thống tuyên truyền, hỗ trợ theo hướng chuyên sâu nghiệp vụ chuyên môn để giải đáp triệt để vướng mắc cho doanh nghiệp, cán làm việc trung tâm tư vấn qua điện thoại sẽ có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể - Việc phát triển dịch vụ đại lý thuế sẽ tạo điều kiện cho DN tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế sách Nhà nước Dịch vụ đại lý thuế sẽ cầu nối 78 quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp thuế 4.2.2 Đơn giản hóa thủ tục hành Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục hành rườm rà khơng phù hợp, tạo điều kiện thuận lợi cho DN nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tránh lãnh phí cho xã hội, cụ thể: - Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: Đây phương pháp toán tiên tiến nhất, áp dụng hầu giới, theo mặt Nhà nước sẽ quản lý lượng tiền lưu thông thị trường, mặt khác sẽ tạo điều kiện để quan thuế chống thất thu có hiệu Đồng thời giúp người nộp thuế giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác q trình thu thuế vào NSNN 4.2.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế * xây dựng hệ thống thông tin NNT - Hệ thống thông tin người nộp thuế phải đầy đủ đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bao gồm thông tin sau: Thông tin đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, toán thuế, thơng tin kế tốn, tài khoản thuế NNT, thông tin kết sản xuất kinh doanh; thông tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến trình hoạt động, giao dịch người nộp thuế Bởi thông tin người nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác như: từ người nộp thuế, từ nội quan quản lý thuế, quan nhà nước từ tổ chức, cá nhân có liên quan Nếu có đầy đủ thông tin cần thiết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ người nộp thuế phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuế xác phát phạm vi người nộp thuế thuận lợi nhanh chóng 79 - Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thông tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn ngân hàng thương mại * Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế bối cảnh số lượng người nộp thuế ngày tăng nhanh Cục thuế hà Giang nên triển khai ứng dụng CNTT ba lĩnh vực; - Ứng dụng CNTT trung gian trao đổi liệu ngành thuế bên ngồi (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao đổi liệu quan thuế, Cục hải quan Kho bạc Nhà nước - Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp thuế - Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: Bao gồm ứng dụng CNTT quan thuế ứng dụng kết nối liệu quan thuế với Các ứng dụng sử dụng quan thuế đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý đăng ký MST, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 4.2.4 Tăng cương công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật về thuế TNDN 4.2.4.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nộp thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế tự khai tự nộp thuế * Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 80 Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan thuế thực thường xuyên hồ sơ nhăm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế NNT Trên sở lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra DN hay khơng, lựa chọn hình thức, tra, kiểm tra tùy the loại hình kinh doanh đặc trưng DN mà có nội dung kiểm tra, tra cho phù hợp Toàn trình tra, kiểm tra quan thuế * Hoàn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở SXKD hành sang chế tra, kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành tra, kiểm tra, ưu tiên tra, kiểm tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển đổi thực qua nội dung sau: - Tổ chức thực tra NNT sở phân tích rủi để thực chương trình tra theo chun đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều địa bàn theo kế hoạch định - Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn đề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý NNT - Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế 4.2.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ hình chức năng, cơng tác kiểm tra nội phải thay đổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể để kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế: 81 - Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phòng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu địa bàn - Nội dung kiểm tra: bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế - Phương pháp kiểm tra: kiểm tra theo chương trình, kế hoạch định ky, kiểm tra đột xuất theo đạo lãnh đạo Cục thuế Để nâng cao hiệu kiểm tra nội thời gian tới cần quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra phận ngan cấp (kiểm tra chéo) - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) Đến nay, Cục thuế hà Giang tập trung nhiều vào hệ thống kiểm tra trực tuyến kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên việc hoàn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức năng, chế phối hợp phải bao hàm nội dung kiểm tra chéo lẫn 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc Đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Đối với doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc yêu cầu ngân hàng, kho bạc trích nộp tài khoản doanh nghiệp Kết hợp chặt chẽ với 82 quan nhà nước có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp có nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Hàng tháng hàng quý, cục thuế nên tổ chức trao đổi kinh nghiệm phòng quản lý thu Coi giải pháp nhằm nâng cao trình độ quản lý cho cán Tăng cường phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết Cụ thể phân công cán thường xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định pháp luật Với chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng nhiều doanh nghiệp lợi dụng vấn đề để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách nhà nước Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế công chức quản lý nợ cần phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, đồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý: - Nhóm thứ nhất: Các DN có ý thức chấp tốt pháp luật thuế - Nhóm thứ hai: Các DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ - Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành pháp luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế - Cán quản lý nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo dõi nợ thuế DN nợ thuế để biết thời gian NNT có khả tốn nợ thuế để lên kế hoạch áp dụng biện pháp đôn đốc kịp thời - Lập kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể, đối tượng có khả tốn thời gian 30 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ tháng, DN có khả tốn thời gian 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ 83 quý, DN có khả tốn 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành biện pháp cưỡng chế nợ thuế Có nhiều biện pháp để cưỡng chế thuế cần xem xét điều kiện thực tế để áp dụng cho phù hợp hiệu tổ chức cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phương 4.2.6 Kiện toàn tổ chức máy quản thuế theo mơ hình chức 4.2.6.1 Thực quản lý thuế theo nhóm đơi tượng nộp thuế Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tn thủ phòng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế Các nhóm đối tượng NNT phân thành DN nho, vừa, nhóm NNT sẽ có đặc tính khác sẽ cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác nhau, quan thuế phải hiểu nhu cầu, hành vi, tuân thủ khơng tn thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để đạt tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau có kế hoạch dài hạn đẩy mạnh hoạt động tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc tuân thu nhằm tối đa hóa số thuế thu Phương pháp tiếp cận thông thường để phân nhóm NNT phân biệt theo quy mơ thơng qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm nhỏ, vừa (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số cơng nhân chí số thuế nợ) yếu tố không thiết phải có tương quan với nhau, thơng thường dựa vào vốn đầu tư mức doanh thu hàng năm để phân nhóm 84 4.2.6.2 Nâng cao chất lượng cán thuế Thực rà soát, phân loại chất lượng cán thuế thông qua hệ thống chấm điểm để làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức Quản lý thuế Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái độ phục vụ doanh nghiệp - Xây dựng quy chế ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế - Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán đạt chất lượng chuyên môn nghiệp vụ, nắm vững kiến thức kế toán, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất đạo đức cán bộ, công chức ngành thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm - Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chun mơn cho cán 4.2.7 Hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế trực thu, trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, sách thuế TNDN phức tạp, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách thuế chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ quan quản lý thuế chưa quy định rõ ràng đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng kinh tế phát triển bền vững sách 85 thuế TNDN cần phải sửa đổi hồn thiện Với phương châm đó, luật thuế TNDN ban hành, sửa đổi, bổ sung số khoản chi phí trừ; giảm bớt quy định ưu đãi để thực sách xã hội Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, trình thực luật thuế TNDN có số vướng mắc mức khấu hao nhanh tài sản cố định từ đến lần chưa quy định áp dụng cụ thể nào, hay khoản chi cho hoạt động đoàn thể bào gồm khoản nào… Ngoài ra, có vấn đề mâu thuẫn với cơng tác hạch toán kế toán doanh nghiệp việc hạch tốn khoản chi phí trích trước mà khơng chi kế toán thuế khác nhau… nên áp dụng vào thực tiễn có nhiều văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn Vì vậy, để nắm bắt nội dung khơng khó khăn đối tượng nộp thuế mà khó khăn với cán thuế Do vậy, nhà nước cần có thống sách pháp luật khác với pháp luật thuế Bên cạnh đó, luật thuế TNDN cần có quy định rõ khoản chi phí trừ, để việc xác định chi phí trừ thống doanh nghiệp quan thuế Việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị chi phí trừ cần xem xét thêm nhằm phù hợp với hoạt động kinh doanh lớn, có mức độ cạnh tranh gay gắt xu hội nhập 4.2.8 Tăng cường lãnh đạo cấp ủy qùn cấp với cơng tác thuế Cơng tác quản lý thu thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng riêng ngành Thuế Vì vậy, tăng cường lãnh đạo cấp ủy quyền cấp với cơng tác thuế giải pháp quan trọng nhằm đảm bảo cho ngành Thuế thực tốt nhiệm vụ 86 Tranh thủ lãnh đạo, đạo cấp ủy, quyền cơng tác thuế Các vấn đề vướng mắc phải báo cáo kịp thời xin ý kiến quan thuế cấp quyền cấp để phối hợp giải dứt điểm Cùng quyền địa phương đạo thực công tác quản lý thuế địa bàn, tập trung chống thất thu ngân sách Xử lý nghiêm minh đơn vị có hành vi trốn lậu thuế, nợ đọng thuế để răn đe, giáo dục Cần có quy định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan quan cơng an có trách nhiệm, nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế, cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp để quan thuế kiểm soát hoạt động doanh nghiệp, giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chủ động phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng để thông tin, tuyên truyền, giáo dục luật thuế, nêu gương đơn vị chấp hành tốt luật thuế, nộp thuế tốt Đồng thời, phê phán đơn vị dây dưa trì hỗn nghĩa vụ thuế, xử lý nghiêm túc sai trái, tiêu cực cán ngành Thuế 87 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường Việt Nam nay, khu vực doanh nghiêp nhỏ vừa thời gian tới sẽ tiếp tục mở rộng quy mơ, đòi hỏi cần có quản lý chặt chẽ quan nhà nước Mặc dù quan thuế cấp thường xuyên cải cách, đổi hồn thiện cơng tác quản lý hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp DNN&V nói riêng nhiều hạn chế Tình hình cục thuế Hà Giang Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi khách quan thực tiễn quản lý thuế Đứng trước đòi hỏi thực tiễn, luận văn “ Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Hà Giang” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế Hà Giang Tuy nhiên, khn khổ có hạn Luận văn, khơng tránh khỏi thiếu sót, nhiều vấn đề chưa đề cập đầy đủ Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến Nhà khoa học, Nhà quản lý bạn đọc quan tâm đến lĩnh vực 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 Những vấn đề lý luận thuế kinh tế (Viện nghiên cứu tài chính) Hà Nội: NXB Tài Bộ Tài Chính, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính Chính phủ, 2012 Nghị 13/NQ-CP năm 2012 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Hà Nội: Nxb Tài Chính Cục thống kê Hà Giang, 2014 Niên giám thống kê tỉnh Hà Giang Hà Giang Cục thuế tỉnh Hà Giang, 2010-2013 Báo cáo tổng kết công tác thuế Hà Giang Vũ Văn Hóa Lê Xuân Nghĩa, 2005 “ Một số vấn đề tài Chính – Tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2006 –2010” Đề tài cấp Nhà Nước MS : ĐTĐL – 2005/25G Bộ KH & CN Vũ Văn Hóa Lê Văn Hưng, 2010 “ Giáo trình Tài Chính cơng ” Hà Nội: Đại Học KD & CN Hà Nội Vũ Văn Hóa Vũ Quốc Dũng, 2012 “Thị Trường Tài Chính” Hà Nội: Nxb Tài Chính Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2014 Giáo trình thuế Học viện tài Hà Nội: NXB Tài 10 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình Nghiệp vụ thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 11 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, 2005 Luật Doanh nghiệp Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế Hà Nội 89 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam, 2013 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình quản lý thu nợ thuế Hà Nội 16 Tổng cục Thuế, 2008 Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 17 Vụ tra thuế, 2012 Tác động công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế, báo cáo chuyên đề Tổng cục Thuế Nhà nước 18 Tổng cục Thuế, 2008 Tài liệu bồi dưỡng kiến thức kế tốn cho cán thuế Hà Nội: Nxb Tài Chính 90 ... đề lý luận thu thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thu Hà. .. thu thu nhập doanh nghiệp (2) Nội dung quản lý thu thu nhập doanh nghiệp quản lý đối tượng nộp thu , quản lý doanh số tính thu , quản lý chi phí tính thu , quản lý miễn giảm thu , quản lý thu. .. tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thu tỉnh Hà Giang Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng: Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ