HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP cá NHÂN tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG - NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN MSHV: 17001142 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾTHÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CẢM ƠN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG - NGUYỄN THỊ DIỆU HIỀN MSHV : 17001142 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾTHÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG” LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.VÕ XUÂN VINH Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Nếu sai xin chịu hồn tồn trách nhiệm Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Diệu Hiền i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chƣơng trình cao học có đƣợc luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy cô giáo trƣờng Đại học Bình Dƣơng thầy giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, PGS.TS Võ Xuân Vinh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang; cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, nhƣng chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết.Tôi mong nhận đƣợc góp ý chân thành thầy, giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cám ơn! ii TĨM TẮT Luận văn Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang nhằm thực đƣợc mục tiêu sau: (1) Hệ thống hóa số sở lý luận thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân (2) Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang qua năm 2015 - 2017 (3) Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, nhƣ sau: - Hoàn thiện nội dung thuế thu nhập cá nhân - Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp nêu Bên cạnh đó, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc, bƣớc hoà nhập với kinh tế khu vực giới Qua đề xuất kiến nghị liên quan đến quan có thẩm quyền nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm tắt iii Danh mục viết tắt iv Danh mục bảng v Danh mục biểu đồ vi Mục lục vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát chung Thuế Thu Nhập Cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.5 Tính cấp thiết việc hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân 11 1.2 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.1 Quá trình đời, phạm vi điều chỉnh, đối tƣợng áp dụng luật quản lý thuế Việt Nam 13 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 14 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 iv 1.3.1 Quan điểm Đảng Nhà Nƣớc 20 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 21 1.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo, cán thuế 21 1.3.4 Phƣơng thức toán chủ yếu dân cƣ 22 1.3.5 Tính nghiêm minh luật pháp 22 1.3.6 Tình hình kinh tế mức sống ngƣời dân 22 1.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tƣợng nộp thuế 23 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phƣơng nƣớc 23 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Cần Thơ, tỉnh Cần Thơ 23 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Tỉnh Thanh Hóa 25 1.4.3 Bài học kinh nghiệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cho Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 28 TÓM TẮT CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 31 2.1 Khái quát Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang 31 2.1.1 Vị trí chức 31 2.1.2 Nhiệm vụ quyền hạn 31 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế TP Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 34 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 38 2.2.1 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 38 2.2.2 Tình hình cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 41 v 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 52 2.3.1 Thành tựu 52 2.3.2 Hạn chế 54 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 56 TÓM TẮT CHƢƠNG 58 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 59 3.1 Quan điểm việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 59 3.1.1 Đảm bảo chủ trƣơng, sách, pháp luật, thuế giai đoạn 59 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc 60 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá 60 3.2.1 Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 61 3.2.2 Nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá 70 TÓM TẮT CHƢƠNG 77 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79 Kết luận 79 Kiến nghị 80 2.1 Với Bộ tài Tổng cục thuế 80 2.2 Với địa phƣơng 82 2.2.1 Với Cục thuế tỉnh Kiên Giang 82 2.2.2 Các quan, tổ chức liên quan 84 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Nghĩa Từ viết tắt Cơ quan thuế CQT Ngƣời nộp thuế NNT Đối tƣợng nộp thuế ĐTNT Công nghệ thông tin CNTT Doanh nghiệp DN Đơn vị tính ĐVT Hồ sơ HS Ngân sách nhà nƣớc NSNN Quản lý công văn QLCV Quản lý thuế QLT Số thu thuế STT Thu nhập cá nhân TNCN Ủy ban nhân dân UBND vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Tên bảng Tình hình lao động biên chế Chi cục thuế Thành phố Rạch (2015 – 2017) Kết thu thuế thu nhập cá nhân theo đối tƣợng Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá (qua năm 2015 – 2017) Kết thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) Danh mục văn hành Chi cục thuế thành phố Rạch Giá Số lƣợng nhân máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) Số lƣợng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) Tình hình xử lý vi phạm hành thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) Số nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá (2015 - 2017) Số tiền hoàn thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá (2015 – 2017) viii Trang 36 39 40 41 43 43 47 48 48 52 học Thực tốt cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, gia hạn nộp thuế Nâng cao công tác theo dõi đối chiếu số liệu thu, nộp, nợ thuế NNT, đảm bảo số liệu sát Khắc phục dần thiếu sót chƣơng trình: theo dõi khoản thu đất 100% chƣơng trình quản lý: trƣớc bạ nhà, đất, thuế TNCN đất, thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 3.2.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Thực chế quản lý tự khai tự nộp, ĐTNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế TNCN số mức báo động, ngun nhân tƣợng trốn thuế, tƣợng ảnh hƣởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho NSNN đảm bảo tính cơng thuế Ngồi việc khuyến khích ĐTNT tn thủ luật thuế hỗ trợ ĐTNT, quan thuế phải nâng cao chất lƣợng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tƣợng có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, hay sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho ĐTNT trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thƣờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế ĐTNT, tăng tính nghiêm túc, nghiêm minh quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả tránh đƣợc trƣờng hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với NNT Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế TNCN nƣớc ta chƣa đƣợc coi trọng có phần lơ Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT để phát trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế, cƣơng áp dụng biện pháp xử lý phạt vi phạm hành kê khai thuế Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá phải tăng cƣờng công tác tra, kiểm 73 tra việc kê khai, nộp thuế ĐTNT để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế Do cần phải bổ sung lực lƣợng làm cơng tác thanh, kiểm tra số lƣợng cán bộ, chất lƣợng trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp: phải đƣợc tập huấn hƣớng dẫn kỹ năng, phƣơng pháp tra nhƣ kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn ĐTNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT Bên cạnh đó, thái độ làm việc hợp tình hợp lý, tránh gây mâu thuẫn Cơng chức thuế ĐTNT, dẫn đến hình ảnh ngƣời Công chức thuế xấu mắt ngƣời dân Ngồi ra, điều kiện nguồn lực cho cơng tác tra, kiểm tra hạn chế, Chi cục thuế thành phố Thành phố Rạch Giá cần tiến hành phân loại, chọn lọc ĐTNT để kiểm tra giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trƣờng hợp có khả khơng tn thủ, gian lận thuế cao Do vậy, cán thuế cần phải có đủ thông tin ĐTNT thông tin phải đầy đủ, kịp thời tin cậy Các quy trình, phƣơng pháp, thủ tục tiến hành - kiểm tra phải đơn giản rõ ràng, công khai cho vừa nâng cao đƣợc hiệu công tác - kiểm tra không ảnh hƣởng đến hoạt động đối tƣợng bị - kiểm tra Thông báo cho ĐTNT biết rõ thời gian, trình tự, thủ tục - kiểm tra, nghĩa vụ bên trình - kiểm tra Cơ quan thuế phải cung cấp đầy đủ thơng tin vê sách, pháp luật nhƣ vấn đề có liên quan tới tổ chức quản lý thu thuế, sở để ĐTNT tự kiểm tra hoạt động mình, xã hội kiểm tra hoạt động ĐTNT hoạt động quan thuế Đội kiểm tra Chi cục Thuế phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế để chiếm đoạt tiền thuế NSNN Đồng thời, Chi cục Thuế hàng năm phải có hình thức tun dƣơng Doanh nghiệp cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho Doanh nghiệp khác biết trƣờng hợp Doanh nghiệp cố tình kê khai khơng bị Chi cục Thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trƣờng hợp 74 vi phạm hay cố tình vi phạm tƣơng lai 3.2.2.5 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân cụ thể khoản nợ đến ĐTNT theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Xây dựng thực tốt chế phối hợp với sở, ban ngành liên quan quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo Uỷ ban nhân dân Thành phố để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế có liên quan Triển khai chƣơng trình ứng dụng quản lý nợ đến Đội thuế Liên xã phƣờng; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ đƣợc xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cƣỡng chế nợ thuế 3.2.2.6 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Việc xử lý trƣờng hợp vi phạm cần phải đƣợc thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế nhƣ phát trƣờng hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tƣợng theo quy định Các đối tƣợng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu nhƣ có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trƣờng hợp vi phạm 3.3.2.7 Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN cho đối tượng nộp thuế từ tiền lương, tiền công Triển khai tốt biện pháp nhằm ngăn chặn tƣợng gian lận kê khai thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá cần 75 trọng, tăng cƣờng công tác tuyên truyền pháp luật thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công cho rộng rãi quần chúng nhân dân nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao cần phải: - Đa dạng hóa hình thức phƣơng pháp tun truyền thuế TNCN; định kỳ tổ chức điều tra trắc nghiệm ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ hiểu biết pháp luật thuế TNCN, nắm bắt đƣợc ý kiến nguyện vọng dân, qua đó, thiết kế nội dung tuyên truyền phù hợp với nhóm đối tƣợng nộp thuế; - Xây dựng chế tiếp thu ý kiến, thông tin phản hồi từ ngƣời nộp thuế cách phù hợp; - Tổ chức lớp đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế TNCN, kỹ thuật tuyên truyền cho tuyên truyền viên quan để họ làm trịn nhiệm vụ tuyên truyền viên tốt Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế cho tất đối tƣợng bao gồm quan chi trả thu nhập, cá nhân thuộc diện nộp thuế làm cho ngƣời nắm rõ quy định thủ tục hành thuế để thi hành Theo dõi, khảo sát nắm rõ nhu cầu cần hỗ trợ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế để có biện pháp hỗ trợ phù hợp - Chi cục Thuế cần chủ động biên soạn phát hành ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dƣới dạng tờ rơi nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật đƣợc sửa đổi có hiệu lực từ 01/7/2013 Nội dung tuyên truyền cần nêu rõ loại thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, đăng ký, kê khai, nộp thuế, xử lý vi phạm thuế - Triển khai hệ thống hỗ trợ hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế dƣới nhiều hình thức nhƣ đến hỏi trực tiếp quan thuế, hỏi qua điện thoại, hỏi văn bản, phát triển mạnh hình thức hỗ trợ qua thƣ điện tử, trang thông tin điện tử Cục Thuế để ngƣời dân dễ dàng tìm hiểu nội dung Luật thuế thu nhập cá nhân nhƣ tài liệu khác có liên quan…Bố trí cán có đủ lực, trình độ, kỹ giao tiếp ứng xử nhằm giải đáp kịp thời, xác vƣớng mắc ngƣời nộp thuế dƣới hình thức giao dịch nêu - Tiếp tục trì hình thức đối thoại với ngƣời nộp thuế, giải đáp, tháo gỡ 76 khó khăn, vƣớng mắc thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế, vấn đề vƣợt thẩm quyền quan thuế cần báo cáo cấp có thẩm quyền để xử lý kịp thời - Thiết lập đƣờng dây nóng, kênh thơng tin cần thiết, thích hợp, nhanh chóng hiệu để tƣ vấn, hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc cho đối tƣợng nộp thuế Ngoài ra, Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá cần đại hóa cơng tác quản lý thuế với việc triển khai dự án đa dạng hóa thu NSNN qua tất ngân hàng địa bàn để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Những cải cách đem lại lợi ích cho ngƣời nộp thuế quan thuế, nhƣ: thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu cao an tồn, khơng giới hạn không gian, thời gian ngày, tiết kiệm thời gian, chi phí cho ngƣời nộp thuế; đơn giản hoá cải cách triệt để thủ tục hành quy trình thu nộp thuế, giảm thời gian nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế; giúp ngƣời nộp thuế thuận tiện việc tiếp cận thông tin liên quan đến thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lƣu trữ hồ sơ tra cứu liệu, đặc biệt đáp ứng đƣợc nhu cầu phục vụ số lƣợng ngƣời nộp thuế ngày tăng nhanh nguồn nhân lực chƣa đƣợc bổ sung tƣơng ứng TÓM TẮT CHƢƠNG Trên sở tồn hạn chế công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Thành phố Rạch Giá, tác giả đƣa giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhƣ: Hoàn thiện nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nhƣ: Đầu tƣ sử hạ tầng, đại hố cơng tác quản lý thu thuế; Nới rộng bậc thuế; hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm sốt thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền công; Giải pháp quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh; Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý; Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế; Điều chỉnh sách tiền lƣơng; Tin học hố, gắn thơng tin ngành thuế với chứng minh nhân dân;Hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; Tăng cƣờng cơng tác 77 kê khai, tốn thuế; Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân; Tăng cƣờng đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế; Xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm pháp luật thuế; Tăng cƣờng công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN cho đối tƣợng nộp thuế từ tiền lƣơng, tiền cơng Hy vọng với giải pháp mang tính ngắn hạn dài hạn nhƣ góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN thời gian 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang” Luận văn thực đƣợc mục tiêu sau: - Hệ thống hóa số sở lý luận thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang qua năm 2015 - 2017 - Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang, tác giả đề xuất số giải pháp để hoàn thiện hơn, nhƣ sau: - Hoàn thiện nội dung thuế thu nhập cá nhân - Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để thực cơng tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp nêu Bên cạnh đó, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tƣợng nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xâ hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc, bƣớc hoà nhập với kinh tế khu vực giới Qua đề xuất kiến nghị liên quan đến quan có thẩm quyền nhằm tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Mặc dù với kinh nghiệm, kiến thức khả cho phép từ nỗ lực thân, song luận văn khơng tránh khỏi hạn chế định Vì vậy, cá nhân tơi kính mong Q thầy, Hội đồng tận tình góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang luận văn đƣợc áp dụng địa phƣơng 79 Qua đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang”, tác giả mong muốn công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Kiên Giang nói chung đặc biệt Thành phố Rạch Giá nói riêng ngày hồn thiện nhanh chóng khẳng định đƣợc vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo đƣợc cơng xã hội, góp phần xây dựng xã hội phồn vinh, phát triển Kiến nghị 2.1 Với Bộ tài Tổng cục thuế Về chế sách Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời càn có văn qui định nghĩa vụ quan, ban ngành chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Nhà nƣớc cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nƣớc, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điêu kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trƣờng hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh số đối tƣợng Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hố công tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh 80 công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đƣợc đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN Tập trung thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin - tin học theo hƣớng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: xây dựng hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế nhƣ: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trƣờng hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế tỉnh Kiên Giang đƣợc triển khai thí điểm nộp thuế điện tử hộ kinh doanh, từ thành công ban đầu định bƣớc đệm cho Chi cục Thuế sở học tập ứng dụng công tác quản lý thuế Về trang thiết bị yêu cầu phục vụ quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục Thuế Thành phố Rạch Giá vừa thiếu, lại vừa hƣ hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, bên cạnh lạc hậu công tác sử dụng phần mềm quản lý thuế, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trƣơng cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thu thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cƣờng tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế Điều chỉnh sách tiền lương: 81 Hiện chế độ sách tiền lƣơng Nhà nƣớc nhiều bất cập Mức lƣơng Nhà nƣớc trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan Nhà nƣớc thấp so với mặt chung xã hội Mức lƣơng tối thiểu tăng nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, tỷ lê lạm phát làm giá trị trƣợt giá đồng tiền tƣơng đối cao, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lƣơng danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lƣơng thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống ngƣời làm công ăn lƣơng chƣa đƣợc cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nƣớc, tƣợng tham nhũng, sách nhiễu ngƣời dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động nhƣ chế độ tiền lƣơng cho ngƣời lao động không đƣợc điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 2.2 Với địa phƣơng Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, quận, huyện, thị xã 2.2.1 Với Cục thuế tỉnh Kiên Giang Một là, tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ngƣời nộp thuế cung cấp dịch vụ thuế cho tổ chức, doanh nghiệp cách tốt thực coi ngƣời nộp thuế bạn đồng hành Phải xem cơng tác tun truyền sách thuế cơng việc hệ thống trị, phải đƣợc xã hội hóa, quan thuế cấp chịu trách nhiệm nội dung tuyên truyền Hình thức tuyên truyền phải đƣợc đa dạng thơng qua đài truyền thanh, truyền hình, báo hình, báo viết in ấn xuất phẩm, internet, hệ thống giáo dục học đƣờng Có hình thức tun dƣơng kịp thời điển hình tiên tiến, nhân rộng cá 82 nhân, tập thể chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đa dạng hình thức phổ biến pháp luật thuế, đáp ứng cách thuận tiện cho NNT Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp NNT tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để NNT thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản lý ngƣời nộp thuế, đối tƣợng tính thuế tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế hiệu lực, hiệu quả; môi trƣờng làm việc thuận lợi hấp dẫn tạo điều kiện thu hút, phát triển nguồn nhân lực chuyên sâu, chuyên nghiệp Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý theo hƣớng tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, tập trung nhiều đối tƣợng nộp thuế doanh nghiệp; tăng cƣờng nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, đặc biệt chức tra, kiểm tra thuế đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, hạn chế sai phạm xảy công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế; cấu lại nguồn nhân lực theo đối tƣợng quản lý, tập trung nguồn nhân lực ngành thuế để quản lý thuế doanh nghiệp lớn, đặc thù, nhằm nâng cao chất lƣợng quản lý tính tuân thủ doanh nghiệp, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN - Luân phiên luân chuyển cán lãnh đạo vùng với nhau: Đẩy mạnh công tác sàng lọc, tinh giảm biên chế, cho việc cán lực trình độ yếu kém, thiếu tinh thần trách nhiệm, ý thức tổ chức kỷ luật nhƣ sức khỏe khơng đảm bảo hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao để tuyển dụng cán thay Đẩy mạnh công tác đào tạo, tái đào tạo, bồi dƣỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cán bộ, cơng chức thuế nhằm nâng cao lực trình độ cho cán ngành thuế, quy định rõ cách thức đào tạo cho loại cán bộ, công chức Đổi công tác đánh giá, phân loại cán bộ, đảm bảo khách quan, thẳng thắn, công khai, minh bạch, tồn diện cơng tâm sở đánh giá cán theo 83 lực hiệu công việc Công tác thi đua khen thƣởng cần lƣu ý khen thƣởng cán thừa hành, tránh tình trạng khen thƣởng tập trung vào cán lãnh đạo, quản lý, nhằm động viên cán làm việc có chất lƣợng, trách nhiệm Tăng cƣờng cơng tác ln phiên, luân chuyển: Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán bộ, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế Đối tƣợng luân chuyển cán quy hoạch, cán lãnh đạo Luân phiên định kỳ cán khác Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững chuyên sâu nghiệp vụ nhƣ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác Tổ chức cho cán tham quan học tập thêm kinh nghiệm từ đơn vị điển hình tiên tiến mơ hình đại công tác quản lý thu thuế 2.2.2 Các quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp quan, ban ngành: Nhằm mục đích thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều bỏ qua Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với Bộ Tƣ pháp, Giáo dục - đào tạo, Văn hóa thơng tin, Ban Văn hóa tƣ tƣởng trung ƣơng xây dựng cung cấp đề cƣơng tuyên truyền cho hệ thống mạng lƣới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đƣa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp II, III Thƣờng xuyên tổ chức thi “Tìm hiểu thuế” Khuyến khích việc toán qua ngân hàng: Sự phát triển hệ thống ngân hàng nhƣ biện pháp ngân hàng Kho bạc Nhà nƣớc nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngành ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân 84 Ngành ngân hàng cần nghiên cứu áp dụng CNTT vào quản lý thu nhập, trƣớc hết công chức nhà nƣớc, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng tốn để bƣớc hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Những qui định hình thức toán tiền lƣơng qua tài khoản đƣợc áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lƣơng qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải đƣợc cải tiến nâng cao chất lƣợng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích đƣợc hƣởng cao thì khuyến khích ngƣời dân sử dụng Giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi tốn qua tài khoản khơng phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cƣ việc kê khai nộp thuế thu nhập mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội Vì vậy, cần cố gắng sớm có qui định biện pháp cụ thể nhàm khuyến khích toán qua tài khoản 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài Chính (2009), Thuế 2009, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Bộ Tài (2017), Hướng dẫn kê khai, nộp toán thuế TNCN, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Các mác, Ăng ghen Tuyển tập, Tập (1998), Nxb Sự thật, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Kiên Giang , Niên giám thống kê 2014-2016, Kiên Giang Cục thuế tỉnh Kiên Giang, Bảo cáo công tác thuế năm 2015-2017, Kiên Giang Đảng tỉnh Kiên Giang (2016), Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Kiên Giang lần thứ XVII, nhiệm kỳ 2016-2020, Kiên Giang Hoàng Hữu Hịa (2001), Phân tích số liệu thống kê, Đại học kinh tế Huế Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội Học viện tài (2005), Giáo trình quản lý tài cơng, NXB tài 10 Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô Kim Phƣơng (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê, Hà Nội 11 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 TS Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình luật Thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 13 Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2007), Luật quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 14 Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế tập 1, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 15 Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2010), Quy trình quản lý thuế tập 2, Nhà xuất Hà Nội 16 Trƣờng Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình luật thuế Việt Nam, NXB Tƣ pháp 17 Trƣờng đại học tài – kế tốn Hà Nội (2000), Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 18 Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa (1998), Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội 19 Vụ sách thuế (Bộ Tài chính), “Luật thuế thu nhập cá nhân: Sự cần thiết đạo lý quy định sửa đổi”, Tạp chí tài chính, (5/2012) 20 Luật Quản lý thuế 21 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 22 05/VBHN-BTC Hƣớng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 23 “Tăng cƣờng kiểm soát nguồn thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Yên” tác giả Nguyễn Thị Kim Trọng - Đại Học Đà Nẵng 24.“Quản lý thuế TNCN Việt Nam điều kiện nay” tác giả Nguyễn Văn Long - Đại Học Tài Chính Hà Nội Tiếng Anh: 25 Geoffrey Lehnmann, Cynthia Coleman, Taxation Law in Australia (1997), Butterworths 26 Stiglitz, Joseph E (2000), Economics of Public Sector, Third Edition, W W Norton & Company Một số Website thông tin điện tử: 27 Website: http://www.quangtri.gov.vn/ 28 Website: http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 29 Website: http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal 30 Website: https://gso.gov.vn/Default.aspx?tabid=217 ... VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ RẠCH GIÁ, TỈNH KIÊN GIANG 2.1 Khái quát Chi cục Thu? ?? Thành phố Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang Chi cục thu? ?? Thành phố Rạch Giá, tỉnh. .. cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 2.2.1 Tình hình thu thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang 2.2.1.1 Tình hình thực thu thu? ?? thu nhập cá nhân. .. lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý Thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? Thành phố Rạch Giá, tỉnh Kiên Giang Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý Thu? ?? thu nhập