HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN VĂN LÂM MSHV: 17001151 HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 Bình Dƣơng, năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƢƠNG NGUYỄN VĂN LÂM MSHV: 17001151 HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8310110 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS NGUYỄN THUẤN Bình Dƣơng, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH, TỈNH KIÊN GIANG ” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thuấn Những số liệu sử dụng đề tài tơi chủ động thu thập với trích dẫn nguồn đầy đủ, quy định Các kết nghiên cứu trình bày luận văn khơng chép chưa công bố công trình nghiên cứu khác trước Tơi xin chịu toàn trách nhiệm nội dung cam đoan Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan Nguyễn Văn Lâm i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến khoa đào tạo sau Đại học Trường Đại học Bình Dương, Quý Thầy, Cô giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi giúp tiếp thu nhiều kiến thức hữu ích suốt khóa học Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ lời cảm ơn tới PGS.TS Nguyễn Thuấn hỗ trợ, hướng dẫn tận tình suốt trình thực nghiên cứu Xin cảm ơn đến Anh chị em đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Châu Thành, tỉnh Kiên Giang hỗ trợ, hợp tác, chia sẽ, thảo luận cung cấp cho tơi nhiều nguồn tư liệu hữu ích phục vụ đề tài nghiên cứu Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Gia đình, người thân, bạn bè khuyến khích, sát cánh động viên tơi nhiều q trình học tập hồn thành luận văn Trong trình thực luận văn hỗ trợ nhiệt tình Quý Thầy, Cô bạn bè với nỗ lực, cố gắng thân không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận đóng góp từ Q Thầy, Cơ bạn đọc Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Học viên Nguyễn Văn Lâm ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT CQT Cơ quan thuế MST Mã số thuế DNTN Doanh nghiệp tư nhân CTY TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn CTY CP Công ty cổ phần HTX Hợp tác xã DN Doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp HSKT Hồ sơ khai thuế NQD Ngoài quốc doanh HTKK Hỗ trợ kê khai SXKD Sản xuất kinh doanh iii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể 2.3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu thu thập liệu 4.1 Phương pháp nghiên cứu 4.2 Thu thập liệu 5 Ý nghĩa lý luận thực tiễn Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 10 THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 Các khái niệm 10 1.1.1 Khái niệm thuế 10 1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế 11 1.1.4 Đặc điểm quản lý thuế 12 1.1.5 Vai trò quản lý thuế 14 1.1.6 Nguyên tắc quản lý thuế 15 iv 1.2 Lý thuyết chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.3 Vai trò quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3 Lý thuyết tuân thủ thuế 19 1.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.4.1 Công tác đăng ký thuế 21 1.4.2 Công tác quản lý kê khai thuế 22 1.4.3 Công tác kiểm tra thuế 22 1.4.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 23 1.5 Nhóm tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý thuế 24 1.5.1 Tiêu chí đánh giá đăng ký thuế thay đổi thông tin đăng ký thuế 24 1.5.1.1 Tiêu chí đánh giá đăng ký thuế 24 1.5.1.2 Tiêu chí đánh giá thay đổi thơng tin đăng ký thuế 25 1.5.2 Tiêu chí đánh giá kê khai thuế theo loại hình doanh nghiệp 25 1.5.3 Tiêu chí đánh giá kê khai thuế theo ngành nghề kinh doanh 26 1.5.4 Tiêu chí đánh giá tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp theo loại hình doanh nghiệp 27 1.5.5 Tiêu chí đánh giá tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp theo ngành nghề kinh doanh 27 v 1.5.6 Tiêu chí đánh giá kiểm tra thuế 28 1.5.6.1 Tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm tra thuế DN phát có sai phạm theo loại hình doanh nghiệp 29 1.5.6.2 Tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế DN phát có sai phạm theo ngành nghề kinh doanh 30 1.5.7 Tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 31 1.6.1 Yếu tố chủ quan 31 1.6.1.1 Năng lực trình độ chun mơn, trách nhiệm cơng chức thuế 31 1.6.1.2 Trang thiết bị, sở vật chất, công nghệ thông tin 32 1.6.2 Yếu tố khách quan 32 1.6.2.1 Phát triển kinh tế xã hội địa phương 33 1.6.2.2 Hệ thống sách, pháp luật thuế 33 1.6.2.3 Ý thức tuân thủ thuế NNT 33 1.6.2.4 Sự phối hợp ban ngành chức 33 1.7 Đề xuất khung phân tích 34 TÓM TẮT CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH 37 2.1 Tổng quan huyện Châu Thành 37 2.1.1 Vị trí địa lý 37 vi 2.1.2 Kinh tế - xã hội 38 2.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Châu Thành 39 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.2.2 Chức nhiệm vụ 40 2.2.3 Cơ cấu tổ chức, nhân sự, nhiệm vụ đội thuế 42 2.2.3.1 Cơ cấu tổ chức 43 2.2.3.2 Cơ cấu nhân 44 2.2.3.3 Chức năng, nhiệm vụ đội thuế 45 2.3 Tình hình hoạt động kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Châu Thành (2015-2018) 47 2.3.1 Tổng thu NSNN (2015-2018) 47 2.3.2 Tình hình hoạt động thu thuế GTGT-TNDN (2015-2018) 48 2.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành (2015- 2018) 54 2.4.1 Công tác đăng thay đổi thông tin đăng ký thuế 54 2.4.1.1 Công tác đăng ký thuế 54 2.4.1.2 Công tác thay đổi thông tin đăng ký thuế 56 2.4.2 Công tác kê khai thuế theo loại hình doanh nghiệp 57 2.4.3 Công tác kê khai thuế theo ngành nghề kinh doanh 59 2.4.4 Tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp theo loại hình doanh nghiệp 59 2.4.5 Tờ khai thuế khơng có lỗi số học số tờ khai thuế nộp theo ngành nghề kinh doanh 61 vii 2.4.6 Công tác kiểm tra thuế 62 2.4.6.1 Công tác kiểm tra thuế DN phát có sai phạm theo loại hình doanh nghiệp 63 2.4.6.2 Công tác kiểm tra thuế DN phát có sai phạm theo ngành nghề kinh doanh 65 2.4.7 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành (2015- 2018) 66 2.5.1 Yếu tố chủ quan 67 2.5.1.1 Năng lực trình độ chuyên môn, trách nhiệm công chức thuế 67 2.5.1.2 Trang thiết bị, sở vật chất, công nghệ thông tin 67 2.5.2 Yếu tố khách quan 68 2.5.2.1 Phát triển kinh tế xã hội địa phương 68 2.5.2.2 Hệ thống sách, pháp luật thuế 69 2.5.2.3 Ý thức tuân thủ thuế NNT 70 2.5.2.4 Sự phối hợp ban ngành chức 71 2.6 Kết khảo sát cán bộ, công chức thuế doanh nghiệp công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 71 2.6.1 Kết khảo sát cán bộ, công chức thuế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Châu Thành 71 2.6.1.1 Đánh giá cán bộ, công chức thuế công tác viii ... tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành, tỉnh Kiên Giang Đối tượng khảo sát cán bộ, công chức Chi cục Thu? ?? công ty, doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành quản lý. .. bộ, công chức thu? ?? công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thu? ?? Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành 78 2.6.2 Kết khảo sát doanh nghiệp công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Châu. .. nhập doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Châu Thành, tỉnh Kiên Giang Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh